Laptop, celular o herramienta en Canadá: ¿gasto o CCA?

¿Puedo deducir un celular o una laptop como gasto, o van por la CCA?

Una laptop o un celular es un activo de capital: su costo se deduce como deducción por costo de capital (CCA) de la CRA (la autoridad tributaria de Canadá), no como un gasto común (Guide T4002, capítulo 3). La CCA es una deducción anual que fija la clase del bien, y usted elige cuánto reclamar (CRA: información básica). En el primer año, una laptop nueva de Clase 50 puede deducirse hasta 100% de su costo, y un celular nuevo de Clase 8 hasta 30%, si se aplican los incentivos que se describen más abajo; sin ellos, es la mitad de la tasa de la clase.

Otros dos costos se tratan de forma distinta. Una herramienta que cuesta menos que el límite de la Clase 12 también pasa por la CCA, pero por lo general se deduce su costo completo en el año. El plan del celular y las reparaciones menores son gastos comunes; vea la lista más abajo.

Un caso no es sencillo si usted tenía el dispositivo antes del negocio, lo usa tanto para el negocio como en su vida personal, tiene varios dispositivos, tiene una corporación o compró dispositivos en años anteriores y los registró como gastos. Reúna la factura, la fecha de compra, la fecha en que empezó el uso en el negocio, el porcentaje de uso del negocio y el cuadro de CCA del año pasado, si existe. Estas son las reglas federales; una declaración de Quebec también se presenta ante Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec), y esta página no la cubre. Esta página es para un negocio o una corporación; la solicitud de gastos de un empleado sigue reglas distintas, que empiezan en la guía T4044 de la CRA.

¿Qué sí cuenta como gasto?

• Minutos y datos del plan del celular: deduzca el porcentaje de uso del negocio en la línea 9220 (Guide T4002, capítulo 3).
• Reparación o mantenimiento menor: el costo de la mano de obra y de los materiales es deducible, y un gasto que solo devuelve un bien a su condición original suele ser un gasto corriente (Guide T4002, capítulo 3).
• Una reparación que mejora el dispositivo más allá de su condición original: probablemente es un gasto de capital, así que pasa por la CCA (Guide T4002, capítulo 3).

¿En qué clase de la CCA va una laptop o un celular?

Una laptop es equipo de computación de la Clase 50. La CRA incluye el equipo telefónico electrónico, que abarca el celular, en la Clase 8.

Las páginas de la CRA y el Reglamento nombran los teléfonos, no las tabletas. Pida a un profesional que confirme la clase de una tableta antes de presentar su declaración.

Para el equipo telefónico de Clase 8 que cuesta al menos $1,000 por unidad, usted puede elegir una clase aparte adjuntando una carta a la declaración del año en que lo adquirió. La tasa no cambia, pero la clase dura cinco años, y cuando se dispone de todos sus bienes el saldo restante es una pérdida terminal (Reglamento, 1101(5p) y (5q); CRA: clases).

Para saber cómo se agrupan las clases año tras año, vea deducción por costo de capital en equipo, vehículos y edificios.

¿Dónde está el límite de las herramientas, y una laptop o un celular puede ser alguna vez una herramienta pequeña?

Una herramienta que cuesta menos de $500 va en la Clase 12; una que cuesta esa cantidad o más va en la Clase 8 (CRA: clases). Evalúe cada herramienta por su propio costo. La mayoría de las herramientas pequeñas de la Clase 12 no están sujetas a la regla de medio año, así que el costo completo se puede deducir en el año (Guide T4002, capítulo 4).

Una laptop o un celular no cuenta como herramienta pequeña, sin importar lo que cueste. La Clase 12 excluye un dispositivo electrónico de comunicación o un equipo electrónico de procesamiento de datos que pueda usarse para cualquier fin distinto de medir, ubicar y calcular (Reglamento, Schedule II, Clase 12(h)). Un dispositivo limitado a esas tareas, como una calculadora, no queda excluido. Los taladros y las herramientas manuales son los artículos habituales de la Clase 12.

¿Cuánto de una laptop o un celular puedo deducir en el primer año?

La tabla indica lo máximo que puede deducir en el primer año sobre el costo de uso del negocio, para un período fiscal de un año completo y sin venta ni otra disposición en la misma clase; una disposición puede reducir la cifra (vea vender un activo del negocio). Cuando no se aplica ningún incentivo, la regla de medio año limita la deducción a la mitad de la tasa de la clase (CRA: información básica).

La guía T4002 de la CRA y su página de clases aún llaman propuesta a la deducción de la Clase 50. La Budget 2025 Implementation Act, No. 1 modificó el Income Tax Regulations para incluirla, y el Reglamento consolidado la muestra. Donde los dos difieren, rige el Reglamento; confirme la situación actual antes de presentar su declaración. Una computadora disponible para su uso en 2027 o después no la recibe, aunque una que califique igual se libra de la reducción de medio año (sección 1100(2)), y un año fiscal que cruza esa fecha límite recibe un factor combinado (sección 1100(2.011)).

El Departamento de Finanzas también propuso la deducción inmediata para la mayoría de los bienes depreciables adquiridos desde el 15 de septiembre de 2026; todavía no es ley (comunicado de Finanzas). Para conocer el estado y los plazos, vea comprar equipo antes del cierre del año.

Si su primer período fiscal dura menos de 365 días, por ejemplo cuando empieza a trabajar como freelancer a mitad de año, la deducción de CCA se prorratea según los días del período (CRA: información básica; Guide T4002, capítulo 4).

¿Tengo que reclamar la CCA completa todos los años?

No. Puede reclamar cualquier monto desde cero hasta el máximo del año (Guide T4002, capítulo 4). Lo que no reclame no se pierde: queda en el saldo de la clase pendiente de reclamar (el costo de capital no depreciado) y puede usarse en años posteriores (folio S3-F4-C1 de la CRA). El monto mejorado del primer año se aplica solo en el año en que el artículo queda disponible para su uso; si no lo usa, los años siguientes se reclaman con la tasa normal de la clase (Reglamento, sección 1100(2)).

¿Puedo reclamar la CCA de una laptop que compré hace años, antes de empezar a trabajar como freelancer?

Es posible que pueda reclamar la CCA desde el día en que empiece a usarla para generar ingresos. Su costo inicial es, por lo general, su valor de mercado ese día si es menor que lo que pagó. La ley considera que usted adquiere un bien comprado para otro fin, una vez que lo usa para generar ingresos, a un costo de capital que no sea mayor que su valor justo de mercado en ese momento (Income Tax Act, 13(7)(b)). Las instrucciones de los formularios de la CRA dicen lo mismo (Guide T4002, capítulo 4). Si lo compró antes de ser residente de Canadá, la ley considera que lo adquirió por su valor de mercado el día en que se hizo residente (Income Tax Act, 128.1(1)(b) y (c)); vea su primer año como residente fiscal de Canadá.

La baja de valor antes del uso en el negocio no es deducible: la ley considera nula una pérdida en un bien de uso personal (Income Tax Act, 40(2)(g)). Si el artículo vale más de lo que costó, algo poco común en una laptop o un celular, puede surgir una ganancia de capital y el costo inicial sigue una fórmula distinta en 13(7)(b) (CRA: uso personal de bienes). El propietario puede, en cambio, hacer la elección del Income Tax Act, 45(2), mediante una carta firmada que se presenta con la declaración del año en que empieza el uso en el negocio. La ley entonces considera que el uso en el negocio no ha comenzado, y la CRA indica que no se debe reclamar CCA mientras la elección esté vigente (Folio S1-F3-C2, párrafos 2.48 y 2.51, escritos para viviendas). Lleve ese caso a un profesional.

La CCA empieza cuando el bien está disponible para su uso. La ley lo considera el más temprano de varios momentos, entre ellos cuando usted usa por primera vez el bien para generar ingresos y cuando se entrega y puede usarse para prestar un servicio (Income Tax Act, 13(27)). Para un equipo que pasa de la vida personal al negocio, se considera que lo adquiere cuando empieza el uso en el negocio, así que la fecha en que empezó ese uso fija el año fiscal de su primera deducción.

La CRA indica que la regla de medio año se aplica a los bienes personales, como una computadora personal, que usted transfiere a su negocio (Guide T4002, capítulo 4). Que también se aplique un incentivo del primer año depende de la sección 1104(4.01): un bien adquirido después de 2024 califica si nadie reclamó CCA sobre él antes de que usted lo adquiriera, o si ni usted ni una persona con la que usted no tiene una relación de plena competencia lo poseyeron antes. La sección 1100(2.021) deja fuera del monto mejorado los costos incurridos antes de 2025 en el primer caso. Por eso, un equipo comprado antes de 2025 probablemente queda limitado al monto de medio año; el caso que hay que confirmar es el de un equipo comprado en 2025 o después y llevado al negocio más tarde. Pida a un profesional que lo confirme antes de reclamar más que el monto de medio año; vea ¿Su caso es distinto? más abajo. La deducción inmediata propuesta no alcanzaría a un equipo que usted ya tenía.

¿Cómo reclamo un celular o una laptop que también uso de forma personal?

La CCA se permite solo sobre la parte del negocio. La ley considera que usted adquiere, para generar ingresos, la proporción del bien igual a la parte de su uso habitual que corresponde a generar ingresos, a la misma proporción de su costo (Income Tax Act, 13(7)(c)). En el T2125 se anotan el costo total, la parte personal y la parte del negocio (Guide T4002, capítulo 4).

Use una medida que pueda respaldar y anote cómo llegó al porcentaje. Si su uso en el negocio aumenta más adelante, la ley considera el aumento como una nueva adquisición de esa parte. Si disminuye, la ley considera que usted dispuso de la parte que dejó de usar por esa parte del valor de mercado, lo que puede convertir la CCA anterior en una recuperación gravable aunque conserve el dispositivo (Income Tax Act, 13(7)(d)); vea vender un activo del negocio. Los minutos y datos del plan del celular siguen la misma idea: deduzca el porcentaje de uso del negocio (Guide T4002, capítulo 3). Para el internet y otros costos de uso mixto, vea uso de la vivienda para el negocio de los trabajadores independientes.

¿Una corporación trata de la misma forma una laptop, un celular o una herramienta?

Sí. Una corporación usa las mismas clases, tasas y límite de herramientas. Calcula la CCA en el Schedule 8 (CRA: Schedule 8) y deduce el total en la línea 403 del Schedule 1. Igual que una persona, puede reclamar cualquier monto hasta el máximo, y prorratea la deducción cuando el año fiscal dura menos de 365 días (guía del T2, capítulo 3). Si un accionista también usa de forma personal un celular o una laptop de la corporación, ese uso puede ser un beneficio gravable para el accionista (Income Tax Act, 15(1)). Esta página no lo cubre; consúltelo antes de presentar su declaración.

La amortización en los estados financieros de una corporación es una cifra distinta de la CCA; vea amortización y CCA en la contabilidad de una corporación. Un equipo que pasa de un propietario a una corporación es una transferencia distinta del cambio de uso descrito arriba; vea la contabilidad después de constituir una empresa individual.

¿Cómo clasifico y registro en la contabilidad una laptop, un celular o una herramienta?

La contabilidad suele registrar cada laptop y cada celular en una cuenta de activos, como equipo, y no en una cuenta de gastos, con una sola lista de activos para calcular la CCA.

• Lista de activos: una línea por artículo con la fecha de la factura, el costo, la clase, la fecha en que empezó el uso en el negocio y el porcentaje de uso del negocio.
• Costo: el costo total de adquirirlo (CRA: información básica). Si reclamó un crédito fiscal por insumos (ITC) en la compra, réstelo antes de anotar el costo para la CCA (Guide T4002, capítulo 4). Para el impuesto pagado antes de inscribirse, vea reclamar el GST/HST pagado antes de inscribirse.
• CCA: se calcula una vez al año, por clase, a partir de la lista. Va en la línea 9936 del T2125 para un trabajador independiente, o en el Schedule 8 para una corporación.
• Herramientas por debajo del límite: la deducción de la Clase 12 es el costo completo en el año, así que el resultado fiscal es igual al de un gasto. Mantenga la herramienta en la lista para que una venta o baja posterior quede registrada; vea vender un activo del negocio.
• Otros gastos: para saber en qué línea del T2125 va cada uno, vea líneas de gastos del trabajador independiente en Canadá.

¿Qué debo conservar de una laptop, un celular o una herramienta?

Conserve la factura, la fecha de compra, la fecha en que empezó el uso en el negocio y el porcentaje de uso del negocio con una nota de cómo lo calculó. Para un equipo que ya tenía, agregue el valor de mercado en la fecha en que empezó el uso en el negocio y cómo lo fijó, por ejemplo con anuncios del mismo modelo en condiciones similares. Conserve también el cuadro de CCA del año anterior. Para los plazos de conservación y los recibos, vea cuánto tiempo conservar los registros del negocio y requisitos de la CRA para los recibos.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses. Suponen un período fiscal de un año completo (un primer período más corto prorratea la deducción), sin saldo inicial de la clase, otras adiciones ni disposiciones, uso solo en el negocio salvo que se indique, y montos de compra después de cualquier impuesto sobre las ventas recuperable. Los artículos nuevos están disponibles para su uso antes de las fechas límite de la tabla anterior.

Una laptop nueva comprada en marzo

Una diseñadora en Ontario compra en marzo una laptop de C$1,800, después de cualquier crédito fiscal por insumos, y la usa de inmediato con sus clientes. Es Clase 50. Si se aplica la regla de la Clase 50 del Reglamento, la mayor deducción del primer año es los C$1,800 completos; la regla de medio año por sí sola la limitaría a C$495 (C$1,800 × 55% × 1/2). Ella la reclama en la línea 9936 del T2125 y puede elegir cualquier monto entre cero y ese máximo. Lo que no reclame queda en el saldo de la clase.

Una laptop que tiene desde hace años

Una freelancer pagó C$2,000 por una laptop hace tres años para uso en casa. Cuando empieza a facturar a clientes vale unos C$700, y la usa 80% para el negocio. Su costo inicial es C$700, la cifra menor, y no C$2,000, y la baja de C$1,300 no es deducible. La parte del negocio es C$560 (C$700 × 80%). La compró antes de 2025, así que lo más probable es que el monto mejorado del primer año no la alcance. El monto de medio año es C$154 (C$560 × 55% × 1/2). Si la hubiera comprado en 2025 o después, lo primero que habría que confirmar es si se aplica un incentivo.

Un taladro, una sierra y una tableta

Una pequeña corporación compra nuevos un taladro de C$450, una sierra de C$650 y una tableta de C$450. El taladro cuesta menos de C$500, así que es Clase 12 y por lo general se puede deducir el costo completo de C$450 en el año. La sierra es Clase 8 al 20%; si se aplica la regla del primer año de la Clase 8 de la tabla anterior, su máximo del primer año es C$195 (C$650 × 20% × 1.5). La tableta cuesta lo mismo que el taladro, pero no es una herramienta de la Clase 12, porque el Reglamento excluye un dispositivo electrónico con usos más allá de medir, ubicar y calcular. Si funciona como una computadora de uso general, es Clase 50. La corporación reclama los tres en el Schedule 8.

¿Su caso es distinto?

• Dedujo una laptop o un celular como gasto, en la contabilidad de este año o en una declaración ya presentada: el monto puede corresponder más bien a la CCA, lo que puede cambiar la contabilidad y la declaración. Vea ponerse al día con la contabilidad atrasada y busque ayuda con la contabilidad.
• Tiene varios dispositivos, equipo que pasó de la vida personal al negocio o no tiene lista de activos: la lista y el cuadro de CCA deben armarse a partir de las facturas. Vea ayuda con la contabilidad.
• Pagó un dispositivo usted mismo y su corporación lo usa, o lo pagó la corporación y usted también lo usa de forma personal: vea gastos del negocio pagados personalmente y gastos personales pagados por la corporación.
• Va a vender, desechar o reemplazar el artículo: vea vender un activo del negocio para la recuperación y la pérdida terminal.
• Está decidiendo cuándo comprar: vea comprar equipo antes del cierre del año.
• Pagó GST/HST antes de inscribirse: vea reclamar el GST/HST pagado antes de inscribirse.
• Va a reclamar un auto o una camioneta: vea comprar un auto a través de su negocio.
• Quiere saber si la CRA acepta un costo siquiera: vea gastos del negocio que acepta la CRA.