למי זה מתאים
- חברות קנדיות שבעליהן או הדירקטור שלהן גרים בחו״ל, ושלא הגישו דוחות T2 או GST/HST לשנה אחת או יותר
- חברות שבנק, CRA, רשם, משקיע או קונה דורשים מהן עכשיו הוכחה להגשה
לא מכוסה כאן
- תושבות של חברה, מבחני השליטה של CCPC ומס על תשלומים לבעלים תושב חוץ
- הנהלת חשבונות שורה אחר שורה, שומה משוערת של CRA, ביקורת או פעולות גבייה בפירוט
- הדוחות האישיים של הבעלים והמס שלו במדינת מגוריו
לא הגשתי שום דוח T2 או GST/HST: האם חברה עם בעלים בחו״ל עדיין חייבת להגיש?
חברה שהתאגדה בקנדה אחרי 26 באפריל 1965 היא תושבת קנדה, ולכן מגישה דוח T2 לכל שנת מס, גם לשנה לא פעילה או לשנה שאין בה מס לתשלום. המקום שבו הבעלים או הדירקטור גרים אינו משנה זאת, אלא אם אמנת מס קובעת שהחברה היא תושבת מדינה אחרת (CRA: תושבות של חברה; CRA: מי מגיש T2). כל דוח T2 מוגש תוך שישה חודשים אחרי סוף שנת המס (CRA: מתי מגישים).
חברה הרשומה ל-GST/HST מגישה דוח לכל תקופת דיווח, גם לתקופה שאין בה מה לדווח (CRA: דרישות דיווח). חברה שמעולם לא נרשמה פטורה מהגשת דוחות רק אם מעולם לא הייתה חייבת להירשם. החובה קמה כשהחברה ביצעה בקנדה אספקות חייבות במס ולא נחשבה עוד ספק קטן, וזה קורה כשהמכירות החייבות במס של החברה ושל החברות הקשורות אליה בעולם כולו, כולל מכירות בשיעור אפס, עוברות $30,000 ברבעון קלנדרי אחד או בארבעה רבעונים רצופים (CRA: מתי נרשמים; Excise Tax Act, סעיף משנה 240(1)). שירות שניתן כולו מחוץ לקנדה נחשב כמסופק מחוץ לקנדה (Excise Tax Act, פסקה 142(2)(g)), ולכן חשוב איפה בוצעה העבודה.
העמוד הזה עוסק ב-GST/HST ש-CRA מנהלת. עסק שממוקם בקוויבק מגיש בדרך כלל את דוחות ה-GST/HST שלו ל-Revenu Québec ולא ל-CRA (CRA: RC4022); ראו הגשת דוחות GST/HST ותביעת זיכויי מס תשומות.
חמישה דברים הופכים את המקרים האלה ליותר מעבודת הגשה:
- שנים, לא שבועות. קנסות וריבית גדלים בכל חודש, ומכתב מ-CRA משנה איזו הקלה של גילוי מרצון עדיין פתוחה.
- שליטה של תושבי חוץ. חברה בשליטת תושבי חוץ אינה חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC), וזה משנה את שיעור המס שלה, את מועד התשלום ואת חובות ההגשה הפרובינציאליות.
- רישומים ודואר בחו״ל. CRA מצפה שהרישומים יישמרו בקנדה, ועסק של תושב חוץ שאין בו בעלים או דירקטור תושב קנדה עם גישה מקוונת עשוי עדיין לקבל דואר בנייר.
- דוח חברה שני. קוויבק ואלברטה מפעילות כל אחת דוח חברות משלה.
- מישהו כבר שואל. בנק, CRA, רשם, משקיע או קונה דורשים הוכחה להגשה, או שהגיע מכתב מ-CRA. אילו שנים קודמות, והאם גילוי מרצון עדיין פתוח, תלוי אז במכתב ובמסמכים, ולרוב נדרשת בדיקה של איש מקצוע.
מה לאסוף קודם:
- מספר העסק (BN), מועד סוף שנת הכספים ומסמכי ההתאגדות.
- גישה לחשבון של החברה ב-CRA, או נציג שהחברה הסמיכה (CRA: מינוי נציג).
- פנקס בעלי המניות, רשימת הדירקטורים, הסכמי הלוואה ורישום של כל תשלום לבעלים או ממנו.
- דפי חשבון של בנק, כרטיסי אשראי וחשבונות תשלום לכל חודש מאז תחילת הפעילות.
- חוזים עם לקוחות, חשבוניות ודוחות פלטפורמות שמראים איפה נמצא כל לקוח.
- כל מכתב מ-CRA, מרשות פרובינציאלית, מרשם או מבנק, עם התאריך שלו.
מבחן התושבות, מבחני השליטה של CCPC ומס על תשלומים לבעלים תושב חוץ (NR4 ו-Part XIII) מוסברים בבעלות על חברה קנדית מחוץ לקנדה.
אילו דוחות חסרים, ובאיזה סדר מגישים אותם?
רשמו מה CRA מציגה כחסר, הכינו את שנות ה-T2 מהישנה לחדשה, והגישו לצדן את תקופות ה-GST/HST, כי שתיהן נובעות מאותם ספרים. My Business Account מציג דוחות וחובות שטרם הוגשו, דוחות GST/HST צפויים ושהוגשו, מצב דוח ה-T2 ודואר מקוון (CRA: שירותים ב-My Business Account).
| הדוח | אילו תקופות | מועד ההגשה |
|---|---|---|
| דוח מס חברות T2 | כל שנת מס, כולל שנים לא פעילות | שישה חודשים אחרי סוף שנת המס |
| GST/HST | כל תקופת דיווח מתאריך תחילת הרישום, כולל תקופות ללא פעילות | חודשי או רבעוני: 1 חודש אחרי התקופה. שנתי: 3 חודשים אחרי סוף שנת הכספים |
| טופס CO-17 של קוויבק או AT1 של אלברטה | כל שנה שבה היה מוסד קבע בקוויבק או באלברטה | 6 חודשים (CO-17) או שישה חודשים (AT1) אחרי סוף השנה |
| Schedule 19, מידע על בעלי מניות תושבי חוץ | כל שנה שבה תושב חוץ החזיק מניה מכל סוג | ממלאים יחד עם ה-T2 (CRA: Schedule 19) |
| טפסי T4 והעברות ניכויי שכר | רק בשנים שבהן החברה שילמה שכר או תשלום דומה | טפסי T4: היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים. העברות, למעביר רגיל: היום ה-15 בחודש שלאחר התשלום |
| טפסי T5 | רק בשנים שבהן החברה שילמה דיבידנדים או ריבית לתושבי קנדה; סכומים ששולמו לתושבי חוץ מדווחים ב-NR4 (CRA: מדריך T5) | היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד |
| טפסי NR4 | סכומי Part XIII ששולמו או זוכו לתושב חוץ, כמו דיבידנדים, ריבית, שכר דירה, תמלוגים ודמי ניהול, כולל לבעלים (CRA: מדריך NR4) | היום האחרון של מרץ שאחרי שנת התשלום |
להשלמת ניכויי שכר ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו. למס NR4 ו-Part XIII ראו בעלות על חברה קנדית מחוץ לקנדה.
סדר עבודה מומלץ:
- טפלו קודם בכל דרישה להגיש, הודעת גבייה או הקפאת חשבון בנק.
- הכינו את שנות ה-T2 מהישנה לחדשה. יתרות פתיחה, הפסדים וחשבונות הבעלים עוברים משנה לשנה. זו שיטת עבודה, לא כלל של CRA.
- הגישו איתן את תקופות ה-GST/HST. אם המכירות עברו את הסף והחברה מעולם לא נרשמה, תאריך תחילת הרישום קובע אילו תקופות לדווח (מתי נרשמים ל-GST/HST). המכירות בדוחות ה-GST/HST וההכנסות ב-T2 אמורות להתאים זו לזו.
- הוסיפו את דוח קוויבק או אלברטה לכל שנה.
- החליטו לפני ההגשה אם השנים נכנסות לגילוי מרצון, כי הבקשה חייבת לכלול את הדוחות החסרים. כל חודש של עיכוב מוסיף ריבית, ומכתב מ-CRA משנה את ההקלה, ולכן זו החלטה שמקבלים כשהמסמכים ביד.
חובת ה-T2 בחוק חלה על כל שנת מס, ובעמוד של CRA על דוחות שלא הוגשו אין תקופת בדיקה לאחור; מכתב מ-CRA מפרט את הדוחות שהיא דורשת. תקופות המסמכים שבקשה לגילוי מרצון כוללת אינן הגבלה על השנים שחייבים בהן. להליך הכללי, כולל הקפאת חשבון בנק, ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
כמה עולה ההמתנה: קנסות איחור, ריבית וקנס על הפרה חוזרת?
כל שנה חסרה מוסיפה קנס איחור על מס שלא שולם, וכן ריבית יומית. לשני המסים יש נוסחאות קנס שונות.
| T2 | GST/HST | |
|---|---|---|
| קנס איחור רגיל בהגשה | 5% מהמס שלא שולם במועד ההגשה, ועוד 1% ממנו על כל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים | 1% מהסכום שחייבים, ועוד 25% ממנו על כל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים |
| אין חוב | אין מס שלא שולם, אין קנס מהסוג הזה. חברה שלא הרוויחה כלום: ראו חברה רדומה שמעולם לא הגישה | אין קנס אם אין חוב או אם CRA חייבת החזר |
| הפרה חוזרת או דרישה | 10% ועוד 2% לחודש, עד 20 חודשים, כש-CRA דרשה את הדוח וקבעה קנס איחור באחת מ-שלוש שנות המס הקודמות | $250 על אי-הגשה אחרי דרישה, בנוסף לקנסות אחרים |
מקורות: CRA: איך נמנעים מקנסות, חברות; CRA: קנסות וריבית ב-GST/HST. CRA יכולה גם להטיל קנסות על דוחות מידע חסרים או לא שלמים.
הריבית רצה מיום תשלום היתרה, המועד שבו היה אמור להיות משולם המס, ולא מיום ההגשה. היום הזה הוא 2 חודשים אחרי סוף השנה לרוב החברות, ו-3 חודשים רק ל-CCPC שעומדת בתנאי CRA (CRA: מועדי תשלום). הריבית מצטברת יומית בשיעור שנקבע בתקנות ש-CRA מעדכנת כל שלושה חודשים (CRA: הבנת הריבית).
שלוש עלויות נוספות של המתנה:
- תקופת השומה המתוקנת מתחילה רק עם הודעת שומה ראשונה. הזמן הרגיל לקביעת שומה מתוקנת לשנה מתחיל כש-CRA שולחת את הודעת השומה המקורית או הודעה מקורית שאין מס לתשלום: ארבע שנים לחברה שאינה CCPC בסוף השנה, שלוש שנים ל-CCPC. לשנה שאין לה אף אחת מהן התקופה עוד לא התחילה. אחרי שהתקופה מסתיימת, ל-CRA יש עוד שלוש שנים לתיקונים שנובעים מעסקה עם תושב חוץ שאינו במרחק זרוע, כמו בעלים בחו״ל (סעיף משנה 152(4); ראו כמה שנים אחורה CRA יכולה לקבוע שומה מתוקנת). החבות במס אינה תלויה בכך שנקבעה שומה (Income Tax Act, סעיף 152). ההליך של CRA מול מי שלא הגיש מתחיל משעבר מועד ההגשה (CRA: דוחות מס שלא הוגשו).
- החזרים וזיכויים עלולים לפקוע. כדי לקבל החזר, צריך להגיש דוח T2 תוך שלוש שנים אחרי סוף השנה. לתביעת זיכוי מס תשומות (ITC) ב-GST/HST יש בדרך כלל חלון של ארבע שנים, ולכן חברה עם מכירות בשיעור אפס והוצאות בקנדה עלולה לאבד זיכויים אם תמתין.
- דירקטור עלול לשאת באחריות אישית לסכומים שלא הועברו. CRA קובעת שדירקטורים שכיהנו כשהחברה לא העבירה ניכויי שכר או GST/HST עלולים לשאת באחריות יחד איתה, ושומה עליהם חייבת להיקבע תוך שנתיים מהיום שבו האדם חדל לאחרונה להיות דירקטור (CRA: אחריות דירקטורים). הפרטים בהשלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
להקלה בקנסות ולמנגנון הקנסות המלא ראו קנסות, ריבית והקלות ואת הקנס על איחור בהגשת GST/HST.
האם חברה עדיין יכולה להשתמש בתוכנית גילוי מרצון (VDP) בנושאי מס חברות?
כן, אם הבקשה מוגשת מרצון ומלאה, כוללת קנסות או ריבית שחלים עליה, וכוללת תשלום של המס המשוער שחייבים או בקשה להסדר תשלומים. היא חייבת לכלול גם שנת מס שחלפו ממועד ההגשה שלה לפחות שנה אחת, ובמקרה של GST/HST, תקופת דיווח שחלפה לפחות תקופה אחת (CRA: זכאות ל-VDP). דוח שלא הוגש הוא מצב שזכאי לתוכנית. התוכנית חלה על מס הכנסה, על GST/HST ועל מסים שמנכים במקור (CRA: IC00-1R7).
מה ש-CRA כבר שלחה קובע את ההקלה:
| מצב | ההקלה הרגילה |
|---|---|
| לא ביוזמת CRA: אין פנייה בנושא אי-ציות מזוהה, או שנשלח רק מכתב הסברה עם הנחיות כלליות | 100% מהקנסות ו-75% מהריבית |
| ביוזמת CRA: CRA פנתה לחברה בנושא מסוים או במועד מסוים (מכתבי הסברה אינם נחשבים), או שכבר מחזיקה מידע של צד שלישי על אי-ציות אפשרי | עד 100% מהקנסות ו-25% מהריבית |
| לא מרצון: נפתחה ביקורת או חקירה של החברה או של נישום קשור על סמך המידע שמגלים | אין הקלה בתוכנית גילוי מרצון (VDP) |
הרמות נלקחו מסעיפים 17 עד 21 של IC00-1R7. ה-GST/HST Memorandum הנוכחי קובע את אותן רמות ל-GST/HST (CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1). להקלה יש מגבלת זמן. הקלה בקנסות מס הכנסה חלה על שנות מס שהסתיימו תוך עשר שנים קלנדריות לפני שנת הבקשה, ולכן השנים הוותיקות ביותר עלולות להיות מחוץ לה. הקלה בריבית חלה על ריבית שנצברה בחלון הזה, גם על חוב מס ישן יותר. הקלה בקנסות GST/HST פועלת באותו אופן לפי תקופת דיווח (CRA: בדיקת VDP והחלטה; CRA: תקופת ההגבלה; Income Tax Act, סעיף משנה 220(3.1); Excise Tax Act, סעיף משנה 281.1(2)).
מה הבקשה חייבת לכלול (CRA: איך מגישים בקשה):
- כל דוח, טופס ונספח הנדרשים לתיקון אי-הציות, ולכן דוחות T2 ו-GST/HST החסרים נכללים בבקשה.
- מסמכים תומכים ל-שש שנים האחרונות להכנסות או נכסים ממקור קנדי, ל-עשר שנים האחרונות להכנסות או נכסים ממקור זר, ול-ארבע שנים האחרונות ל-GST/HST. איזו תקופה חלה על מכירות של חברה קנדית ללקוחות בחו״ל היא נקודה שכדאי להכריע לפני ההגשה.
- כל הטעויות וההשמטות הידועות, ולכן רשמו יחד T2, GST/HST, שכר וניכוי מס במקור מתושבי חוץ. כשאין ספרים, יש לעשות מאמצים סבירים להעריך (IC00-1R7, סעיפים 26 ו-29).
ההקלה חלה על קנסות וריבית, לא על המס: המס עדיין משולם במלואו. בקשה שמסתיימת בהחזר, או במצב שאין בו מס או קנסות לתשלום, אינה זכאית, וגם בקשה להקל בקנסות ש-CRA כבר קבעה אינה זכאית (IC00-1R7, סעיף 11).
אם CRA כבר כתבה, המכתב קובע איזו שורה מהטבלה שלמעלה חלה. דרישה להגיש, או מכתב שמזכיר דוח מסוים או קובע מועד, הם פנייה ספציפית; מכתב שפותח ביקורת על המידע הנדון הופך את הבקשה ללא מרצון; ומכתב הסברה עם הנחיות כלליות אינו הופך אותה לבקשה ביוזמת CRA.
להליך המלא ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
איך משחזרים את הספרים כשהרישומים והבעלים בחו״ל?
שחזרו שנה אחר שנה ממקורות שמוחזקים בידי צד שלישי, החל בדפי חשבון של בנק וחשבונות תשלום, והתאימו כל הפקדה למכירה, להלוואה, להזרמת בעלים או להעברה. CRA קובעת שרישומים צריכים להיות אמינים, שלמים ומגובים במסמכים, וממנה בין היתר חשבוניות מכירה, קבלות קנייה, דפי חשבון בנק וחוזים (CRA: דרישות לגבי רישומים; CRA: אילו רישומים שומרים).
- דפי חשבון. בקשו מכל בנק, מנפיק כרטיס אשראי ופלטפורמת תשלומים את כל החודשים מאז פתיחת החשבון. בעל החשבון הוא החברה, ולכן ייתכן שהבעלים יצטרך לחתום על הבקשה.
- מכירות. התאימו הפקדות ותשלומים מפלטפורמות לחשבוניות, לחוזים ולדוחות הפלטפורמות. רשמו את מקום המגורים של כל לקוח, את המקום שבו בוצעה העבודה ואת המקום שבו אפשר להשתמש בזכויות מורשות; עובדות אלה עוזרות לקבוע את הטיפול ב-GST/HST להלן.
- מטבע זר. המירו כל מכירה והוצאה לדולרים קנדיים. ראו מכירות בדולרים אמריקאים ותשלומים מפלטפורמות.
- חשבונות הבעלים. שחזרו את הון המניות, הלוואות מהבעלים ואליו, וכל תשלום לבעלים. הנתונים האלה קובעים שאלות של ניכוי במקור והלוואות בעל מניות. כסף או נכס שהועברו לבעלים בלי תמורה בזמן שהחברה חייבת מס עלולים להפוך את הבעלים לחייב במשותף באותו מס, עד שווי מה שקיבל, ו-CRA יכולה לקבוע לו שומה בכל עת (Income Tax Act, סעיף 160).
- הוצאות. שמרו מה שמסמך תומך בו. CRA קובעת ששומה שהיא מכינה בלי דוח משמיטה ניכויים שהמגיש היה אולי זכאי להם מרצונו (CRA: דוחות מס שלא הוגשו), ולכן הוצאה בלי מסמך עלולה לא להיכלל בשומה ש-CRA קובעת בלי דוח.
גם חברה לא פעילה חייבת לשמור רישומים (CRA: אילו רישומים שומרים). לשיטה המלאה ראו שחזור ספרים מדפי חשבון בנק.
אילו מכירות ללקוחות מחוץ לקנדה הן בשיעור אפס ב-GST/HST?
שירות שנמכר לתושב חוץ הוא בדרך כלל בשיעור אפס, וכך גם רישיון לקניין רוחני לתושב חוץ שאינו רשום ל-GST/HST, אבל יש כמה החרגות, ועל הספק לשמור ראיות התומכות בשיעור האפס. שיעור אפס פירושו שהמכירה חייבת במס בשיעור אפס, כך שלא גובים GST/HST, והמכירה עדיין נספרת לסף הרישום.
| המכירה | הטיפול ב-GST/HST |
|---|---|
| שירות לתושב חוץ, ללא החרגה | בדרך כלל בשיעור אפס |
| רישיון או זכות שימוש בקניין רוחני, לתושב חוץ שאינו רשום ל-GST/HST | בשיעור אפס |
| נכס בלתי מוחשי אחר לתושב חוץ כזה, אלא אם חלה החרגה, כמו נכס שאפשר להשתמש בו רק בקנדה, או קונה שהוא יחיד, אלא אם היחיד נמצא מחוץ לקנדה בעת האספקה | בשיעור אפס |
| סחורה שהספק שולח, מעביר בשליח או שולח בדואר לכתובת מחוץ לקנדה | בשיעור אפס |
| שירות ליחיד שנמצא בקנדה בעת הקשר עם הספק, או שניתן ליחיד בזמן שהוא בקנדה; או שירות הנוגע למקרקעין או לסחורה בקנדה | מוחרג מהכלל הכללי; ייתכן שחל סעיף אחר לשיעור אפס, ואם לא, המכירה חייבת במס |
| שירות ייעוץ, יעוץ עסקי או שירות מקצועי; שירות סוכנות, הובלה, דואר או תקשורת | מוחרג מהכלל הכללי; חלים מבחנים נפרדים |
| מכירה ללקוח בקנדה | בדרך כלל חייבת במס |
השורות האלה מסכמות את Excise Tax Act, Schedule VI, Part V, סעיפים 7, 10, 10.1 ו-12, ואת CRA GST/HST Memorandum 4.5.3. ההוכחה שמכירה בשיעור אפס צריכה מוסברת בגביית GST/HST מלקוחות אמריקאים.
מכירה שבוצעה בקנדה וחייבת במס בשיעור חיובי נושאת GST/HST מתאריך תחילת הרישום; מכירה בשיעור אפס אינה נושאת. כשהמכירות עברו את הסף ברבעון אחד, התאריך הזה הוא לכל המאוחר יום האספקה שהעביר את המכירות מעל הסף. כשעברו אותו במהלך ארבעה רבעונים רצופים, הוא לכל המאוחר האספקה הראשונה שבוצעה אחרי שמעמד הספק הקטן הסתיים (CRA: מתי נרשמים). למכתב של CRA על מכירות לארצות הברית ראו CRA שואלת למה לא נגבה GST/HST. לשומה משוערת ראו דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות משוערות.
האם שליטה של תושב חוץ משנה את תוצאת ה-T2 (מעמד CCPC)?
כן. חברה היא חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) רק אם, בסוף שנת המס, אינה נשלטת במישרין או בעקיפין בידי תושב חוץ אחד או יותר, ובכפוף לתנאים נוספים (CRA: סוג החברה). CRA קובעת שהסוג מכתיב את השיעורים והניכויים הזמינים, ושחלק מהחישובים תלויים במעמד לאורך כל השנה, בכל רגע בה או בסופה. לכן כל שנה חסרה דורשת תשובה משלה. כשחברה חדלה להיות CCPC, שנת המס שלה מסתיימת בדרך כלל מיד לפני אותו רגע ומתחילה שנה חדשה, ולכן בשנת השינוי נדרשים שני דוחות T2, עם בחירה מצומצמת במקרים מסוימים וכלל שונה לרכישת שליטה (Income Tax Act, סעיף 249).
| CCPC | לא CCPC (שליטה של תושב חוץ) | |
|---|---|---|
| שיעור פדרלי על הכנסה מעסק פעיל שהופקה בפרובינציה או בטריטוריה | שיעור עסק קטן של 9% עד תקרת העסק ($500,000 לפני כל הפחתה), ו-15% מעליה | שיעור כללי של 15% |
| יתרת המס לתשלום | 3 חודשים אחרי סוף השנה אם מתקיימים תנאי CRA, ואחרת 2 חודשים | 2 חודשים אחרי סוף השנה |
| תקופת שומה מתוקנת רגילה | שלוש שנים | ארבע שנים |
מקורות: CRA: שיעורי מס חברות; CRA: מועדי תשלום; Income Tax Act, סעיף 152. המס הפרובינציאלי נוסף על השיעור הפדרלי. הכנסה שהופקה מחוץ לקנדה אינה זכאית להפחתת המס הפדרלי העומדת מאחורי השיעור הכללי, ולכן היא דורשת חישוב משלה (CRA: מדריך T2, שורה 608; Income Tax Act, סעיף משנה 124(1)). מבחני השליטה מוסברים בבעלות על חברה קנדית מחוץ לקנדה, ושינוי במעמד באמצע התקופה מוסבר באובדן מעמד CCPC לטובת משקיעים זרים.
האם קוויבק או אלברטה דורשות דוח חברות משלהן?
כן, אם לחברה היה מוסד קבע בקוויבק או באלברטה. שתי הפרובינציות האלה מנהלות בעצמן את מס ההכנסה של חברות ודורשות דוחות פרובינציאליים נפרדים, ואילו בשאר הפרובינציות CRA מנהלת את מס החברות הפרובינציאלי בדוח ה-T2 (CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי; CRA: מדריך T2, פרק 8).
- קוויבק. הדוח הוא טופס CO-17, מוגש ל-Revenu Québec ומועדו 6 חודשים אחרי סוף השנה. חברה יכולה להגיש את הצהרת העדכון השנתית שלה במרשם העסקים יחד עם ה-CO-17 (ממשלת קוויבק).
- אלברטה. הדוח הוא ה-AT1, ומועדו שישה חודשים אחרי סוף השנה לחברה שהיה לה מוסד קבע באלברטה בכל רגע בשנה (אלברטה: מס חברות). חברה פטורה רק אם היא עומדת בכל שבעת התנאים בחוזר, ובהם היותה CCPC, העדר הכנסה חייבת והכנסות ברוטו של $500,000 לכל היותר, ולכן חברה הנשלטת מחו״ל אינה יכולה להשתמש בפטור. אלברטה רשאית לקבוע קנס איחור של 5% מהמס שלא שולם ועוד 1% ממנו על כל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים (אלברטה CT-2, סעיפים 2 ו-21).
איפה צריך לשמור את הרישומים, ולכמה זמן?
בקנדה, במקום העסק או במגורים, אלא אם CRA נותנת אישור בכתב לשמור אותם במקום אחר. רישומים ששמורים מחוץ לקנדה וניגשים אליהם אלקטרונית מקנדה אינם נחשבים כשמורים בקנדה (CRA: איפה שומרים את הרישומים).
שמרו רישומים שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם מתייחסים אליה, ובדוח שהוגש באיחור מונים מתאריך ההגשה. הכללים הארוכים יותר, ומה משתנה אחרי פירוק, מוסברים בכמה זמן שומרים רישומים עסקיים. ספרים ששמורים רק במכשיר או בשרת בחו״ל, או אצל בעלים בחו״ל, אינם עומדים בדרישה אלא אם CRA מסכימה בכתב.
ומה אם בנק, CRA או רשם החברות כבר שלחו מכתב?
רשמו את השולח, התאריך והמועד האחרון, כי סוג המכתב קובע את הצעד הבא ואת ההקלה שעדיין פתוחה.
| המכתב | מה הוא אומר | מה בדרך כלל חל אחר כך |
|---|---|---|
| דרישה מ-CRA להגיש | דוח ה-T2 היה אמור להיות מוגש בכל שנה גם בלי הודעה (Income Tax Act, סעיף 150). דרישה לפי סעיף משנה 150(2) היא הבקשה הרשמית של CRA לדוח (CRA: דוחות מס שלא הוגשו) | גילוי מאוחר יותר יכול להיות רק ביוזמת CRA, ודרישה יכולה להוביל לקנס איחור חוזר, ולכן המועד במכתב חשוב |
| שומה של CRA בלי דוח שהוגש | CRA רשאית לקבוע את המס לתשלום בלי דוח, ומשמיטה ניכויים שהמגיש היה אולי זכאי להם מרצונו (CRA: דוחות מס שלא הוגשו) | דוח שהוגש מציב מול CRA נתונים אמיתיים, אבל אינו הודעת השגה. החברה רשאית בדרך כלל להגיש השגה תוך 90 ימים מיום שליחת ההודעה (Income Tax Act, פסקה 165(1)(b); Excise Tax Act, סעיף משנה 301(1.1)). ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון |
| מכתב ביקורת או חקירה מ-CRA | גילוי על המידע שנמצא בביקורת אינו מרצון | מה כבר נשלח, ומתי, חשוב לפני ששולחים משהו נוסף |
| הודעת גבייה או הקפאת חשבון בנק | הליך גבייה פעיל | ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו |
| הודעה סופית מרשם החברות | המדיניות של Corporations Canada היא לפרק חברה פדרלית רק אחרי שנתיים בלי דוחות שנתיים, וההודעה הסופית נותנת עוד 120 ימים להגישם (Corporations Canada) | ההודעה דורשת את הדוחות השנתיים. אם החברה פורקה, ראו החייאת חברה שפורקה |
| בנק, משקיע או קונה מבקשים הוכחה להגשה | אחרי בדיקת דוח שהוגש, CRA שולחת הודעת שומה (Income Tax Act, סעיף 152). לשנה שאין בה דוח אין הודעה כזו, אלא אם CRA קבעה לה שומה | פנקס בעלי המניות, דפי חשבון, חוזים ומכתבי CRA הם החומר שממנו בונים את הדוחות החסרים, מהשנה הוותיקה ביותר |
חברות שהתאגדו בפרובינציה פועלות לפי כללי הרשם של אותה פרובינציה. CRA שולחת את רוב הדואר העסקי באופן מקוון, אבל היא עדיין שולחת דואר בנייר לעסק שאין לו גישה מקוונת, או לעסק של תושב חוץ שאין בו בעלים או דירקטור תושב קנדה עם גישה מקוונת ואין לו נציג מורשה מקוון (CRA: דואר מקוון לעסקים). לכן חברה עם בעלים בחו״ל עלולה לקבל מכתבים מ-CRA רק בנייר.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד, בדולרים קנדיים. הן אינן ייעוץ מס.
חברה מאונטריו, דירקטור יחיד בהונג קונג, שלוש שנים שלא הוגשו
חברה מוכרת מנויי תוכנה ללקוחות מחוץ לקנדה. המכירות הן C$60,000 בשנה במשך שלוש שנים, וההוצאות C$40,000, כלומר רווח של C$20,000. הדירקטור בהונג קונג הוא הבעלים והשולט בחברה, ולכן היא אינה CCPC. נניח שהחברה נשארה תושבת קנדה, מנהלת את העסק דרך מוסד קבע באונטריו ומפיקה שם את כל הכנסתה החייבת, השווה לרווח. אם סופרים רק מס פדרלי, 15% מ-C$20,000 הם C$3,000 בשנה; מס פרובינציאלי נוסף עליהם. לא שולם מס, לא הוגש דבר, וכל שלושת דוחות ה-T2 באיחור של יותר מ-12 חודשים.
| שנה | מס שלא שולם במועד ההגשה | חודשי איחור | קנס: 5% ועוד 1% לחודש |
|---|---|---|---|
| 1 | C$3,000 | יותר מ-12 | C$510 |
| 2 | C$3,000 | יותר מ-12 | C$510 |
| 3 | C$3,000 | יותר מ-12 | C$510 |
הקנסות מסתכמים ב-C$1,530 לפני ריבית. נניח שמנויי התוכנה הם אספקות חייבות במס שבוצעו בקנדה ושמזכות בשיעור אפס כיצוא, ושלחברה אין חברות קשורות. מכירות של C$60,000 בשנה עוברות אז את הסף של C$30,000 כבר בשנה הראשונה, ולכן החברה הייתה צריכה חשבון GST/HST ודוח לכל תקופה מאז, והדוחות היו מציגים מכירות ולא גובים מס. אילו האספקות בוצעו מחוץ לקנדה, החברה לא הייתה חייבת להירשם. כשאין חוב, לא חל קנס איחור ב-GST/HST. לזיכויי מס תשומות על הוצאות בקנדה יש חלון תביעה של ארבע שנים, ולכן התקופות הוותיקות ביותר הן הראשונות בסיכון. הספרים משוחזרים מדפי התשלומים של מעבד התשלומים, שנה אחר שנה.
חברה מאלברטה בבעלות מדובאי
חברה מאלברטה עם סוף שנת כספים ב-31 בדצמבר נשלטת בידי בעלים בדובאי, ולכן היא אינה CCPC והפטור מ-AT1 אינו חל עליה. ה-T2 וה-AT1 של כל שנה מועדם 30 ביוני של השנה שאחריה, ושניהם מוגשים לכל שנה חסרה. אם C$1,000 של מס אלברטה לא שולמו במועד, וה-AT1 מוגש באיחור של שלושה חודשים מלאים, קנס אלברטה הוא 5% ועוד 3 × 1%, כלומר C$80.
הבעלים מגלה את הפער לפני ש-CRA כותבת
בדוגמה של הונג קונג שלמעלה, נניח שהריבית על שלוש השנים הגיעה ל-C$1,200 נוסף על קנסות של C$1,530. המס של C$9,000 משולם בכל מקרה.
| המסלול | הקלה רגילה בקנסות אם הבקשה מתקבלת | הקלה רגילה בריבית אם הבקשה מתקבלת | לתשלום מעבר למס |
|---|---|---|---|
| גילוי לא ביוזמת CRA | 100%, כלומר C$0 קנסות | 75%, כלומר נשארים C$300 ריבית | C$300 |
| גילוי ביוזמת CRA, אחרי דרישה | עד 100%, ש-CRA קובעת | 25%, כלומר נשארים C$900 ריבית | C$900 ועוד כל קנס שלא הוקל |
| ביקורת של CRA כבר החלה על המידע | אין | אין | C$2,730 |
אלה הרמות הרגילות במדיניות של CRA. CRA מחליטה בכל בקשה, והיא רשאית להתייחס לבקשה כאל בקשה ביוזמתה אם כבר מחזיקה מידע על אי-הציות.
המצב שלכם שונה?
- חסרות שנים, הרישומים מפוזרים, הבעלים בחו״ל, ובנק, CRA או קונה שואלים: אילו שנים להגיש קודם, האם גילוי עדיין יכול להיות לא ביוזמת CRA, ומה שליטה של תושב חוץ עושה למס, תלוי במסמכים שלכם. הביאו אותם לעזרה במס חברות.
- CRA אמדה את ה-GST/HST שלכם: ראו דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות משוערות.
- אינכם בטוחים אילו מכירות היו בשיעור אפס, או ש-CRA שאלה עליהן: ראו CRA שואלת למה לא נגבה GST/HST.
- צריך לשחזר את הספרים: ראו שחזור ספרים מדפי חשבון בנק ועזרה בהנהלת חשבונות.
- החברה מעולם לא הרוויחה כלום: ראו חברה רדומה שמעולם לא הגישה.
- אתם רוצים לסגור את החברה ולא להשלים הגשות: ראו סגירת חברה.
- אתם משלמים לבעלים, או שהשליטה אולי עברה לתושבי חוץ: ראו בעלות על חברה קנדית מחוץ לקנדה.
- כבר חויבתם בקנסות ובריבית: ראו קנסות, ריבית והקלות.
- CRA פתחה בדיקה או ביקורת: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
- החברה נמחקה מהמרשם: ראו החייאת חברה שפורקה.
- משקיעים או קונה יבדקו את ההגשות שלכם: ראו ניקוי מס לפני גיוס של סטארט-אפ קנדי.
- החברה מחזיקה נכסים זרים או נסחרת עם תושבי חוץ קשורים: ראו דיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תאריך התאגדות של תאגיד קנדי לצורך תושבות לכאורה חברה שהתאגדה בקנדה לאחר תאריך זה נחשבת לתושבת קנדה לפי סעיף 250(4), בכפוף לכללים אחרים בחוק ובאמנות | 26 באפריל 1965 | CRA: תושבות של חברה סומן |
| מועד הגשת דוח מס חברות T2 מועד ההגשה חל גם על בחירות וביטולים בטופס T2002 | שישה חודשים אחרי סוף שנת המס | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| סף ספק קטן ב-GST/HST מכירות חייבות עולמיות, כולל אספקה בשיעור אפס, עם חברות קשורות, ברבעון לוח אחד או בארבעת רבעוני הלוח הרצופים האחרונים; לא כולל שירותים פיננסיים, מכירת נכס הון ושם טוב (goodwill) | $30,000 | CRA: מתי נרשמים ל-GST/HST ומתחילים לגבות אותו סומן |
| מועד חודשי או רבעוני ל-GST/HST לאחר סיום תקופת הדיווח של GST/HST, להגשה ולתשלום כאחד | 1 חודש | CRA: דרישות ומועדי דיווח ב-GST/HST סומן |
| מועד שנתי כללי ל-GST/HST לאחר סוף שנת הכספים, להגשה ולתשלום סופי ברוב העסקים | 3 חודשים | CRA: דרישות ומועדי דיווח ב-GST/HST סומן |
| מועד הגשת דוח מס חברות בקוויבק לאחר סוף שנת המס של התאגיד | 6 חודשים | Revenu Québec: מדריך לדוח החברה סומן |
| תקופת הגשת דוח מס לחברה באלברטה לאחר תום שנת המס לפי סעיף משנה 36(1) לחוק מס החברות של אלברטה (Alberta Corporate Tax Act); חלים החריגים בחוק לחובת ההגשה. | שישה חודשים | תקופת הגשת דוח מס לחברה באלברטה סומן |
| מועד הגשת T4 יש למסור טפסי T4 לעובדים ולהגיש את דוח T4 עד תאריך זה; כלל היום העסקי הבא חל כשהתאריך נופל בסוף שבוע או בחג מוכר | היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים | CRA: מדריך למעסיקים, הגשת אישור T4 והסיכום סומן |
| מועד ההעברה הרגיל של ניכויי שכר ל-CRA CRA חייבת לקבל את ההעברה עד תאריך זה. לוחות זמנים מואצים ורבעוניים שונים | היום ה-15 בחודש שלאחר התשלום | CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברות סומן |
| מועד הגשת T5 טפסי T5 מוגשים ונשלחים לנמענים עד תאריך זה; כללי סוף שבוע וחג עשויים להזיז את מועד ה-CRA | היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד | CRA: מועד הגשת דוח המידע T5 סומן |
| מועד הגשת NR4 לחברה הגישו דוח NR4 ומסרו לנמענים אישורים לשנה הקלנדרית הקודמת; הפסקת פעילות יכולה להקדים מועד זה | היום האחרון של מרץ שאחרי שנת התשלום | CRA: NR4, ניכוי במקור, העברה ודיווח על תושבי חוץ סומן |
| קנס הבסיס הרגיל על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם במועד הדוח | 5% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם על כל חודש מלא של איחור | 1% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקרת הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T2 מספר מרבי של חודשי איחור מלאים לצורך הקנס הרגיל | 12 חודשים | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| שיעור הבסיס לאיחור בהגשה ב-GST/HST מהסכום שנותר לתשלום במועד ההגשה | 1% | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| החלק החודשי של קנס האיחור בהגשה ב-GST/HST חלק מקנס הבסיס לכל חודש איחור מלא, עד 12 חודשים | 25% | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| קנס הבסיס החוזר על איחור בהגשת T2 חל לאחר דרישה של CRA וקנס איחור שנקבע באחת משלוש שנות המס הקודמות | 10% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| הקנס החודשי החוזר על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם על כל חודש מלא של איחור לפי קנס החזרה | 2% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקרת הקנס החודשי החוזר על איחור בהגשת T2 מספר מרבי של חודשי איחור מלאים לצורך הקנס החוזר | 20 חודשים | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור של קנס איחור חוזר ב-T2 שנות המס הקודמות שנבדקות לאיתור קנס איחור שנקבע, כשה-CRA דרשה את הדוח של השנה הנוכחית | שלוש | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| קנס ב-GST/HST על התעלמות מדרישה להגיש קנס נוסף לאחר דרישה להגיש | $250 | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| מועד כללי לתשלום יתרת מס חברות לאחר סוף שנת המס של התאגיד, ברוב יתרות מס ההכנסה | 2 חודשים | CRA: מועדי תשלום מס הכנסה של חברות סומן |
| מועד תשלום יתרת המס של CCPC זכאית לאחר סוף שנת המס של התאגיד, אם מתקיימים תנאי CCPC של CRA | 3 חודשים | CRA: מועדי תשלום מס הכנסה של חברות סומן |
| תקופת השומה החוזרת הרגילה ל-T2 של חברה שאינה CCPC בסוף שנה מהודעת השומה המקורית; חריגים יכולים להאריך את התקופה | ארבע שנים | CRA: מתי CRA יכולה לערוך שומה מחדש לדוח T2 סומן |
| תקופת השומה החוזרת הרגילה ל-T2 של CCPC בסוף שנה מהודעת השומה המקורית; חריגים יכולים להאריך את התקופה | שלוש שנים | CRA: מתי CRA יכולה לערוך שומה מחדש לדוח T2 סומן |
| הארכת שומה מחדש של מס הכנסה בנושאים זרים מוגדרים לאחר התקופה הרגילה לעסקה מוגדרת עם תושב חוץ, לסכום של חברה קשורה זרה או לתנאי של T1135 עם הכנסה שלא דווחה | שלוש שנים | Income Tax Act, סעיף משנה 152(4)(b) ו-(b.2) סומן |
| חלון הגשת T2 לקבלת החזר מס הגישו לא יאוחר משלוש שנים אחרי תום שנת המס כדי לקבל החזר מס | שלוש שנים | CRA: מתי מגישים את דוח מס ההכנסה של החברה סומן |
| חלון התביעה הרגיל של זיכוי תשומות GST/HST לאדם שאינו אדם מוגדר (specified person), נמדד מסוף תקופת הדיווח המקורית; יש לתבוע עד מועד התשלום של תקופת הדיווח האחרונה שמסתיימת בחלון זה, בכפוף לחריגים בחוק | ארבע שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 225(4)(b) סומן |
| מגבלת זמן לקביעת שומה לדירקטור בגין GST/HST של חברה שלא הועבר, לאחר עזיבת התפקיד נמדד ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור לפי Excise Tax Act סעיף 323(5) | שנתיים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 323 סומן |
| הגיל המינימלי של ההשמטה בתוכנית הגילוי מרצון המידע חייב להיות באיחור של לפחות פרק הזמן הזה, או תקופת דיווח אחת, מעבר למועד ההגשה שלו | שנה אחת | CRA: זכאות לתוכנית גילוי מרצון סומן |
| הקלת קנס בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בקנסות רלוונטיים לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 75% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| המקסימום של הקלת קנס בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה מרבית בקנסות רלוונטיים בבקשה יזומה זכאית | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה בעקבות פנייה | 25% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| מגבלת תקופת הבדיקה לאחור בתוכנית הגילוי מרצון (VDP) ובהקלה לנישום בקנסות ובריבית הקלה בקנסות חלה על שנות מס (ב-GST/HST: תקופות דיווח) שהסתיימו בתוך מספר שנים קלנדריות זה לפני שנת הבקשה; הקלה בריבית חלה על ריבית שנצברה בחלון הזה, בלי קשר לשנת המס שבה נוצר החוב (עמדת CRA; Income Tax Act, סעיף משנה 220(3.1), Excise Tax Act, סעיף משנה 281.1(2)); IC00-1R7 פסקה 23 נותן הקלה בתוכנית הגילוי מרצון בהתאם למגבלה הזו | עשר שנים קלנדריות | CRA: תוכנית הגילוי מרצון, בדיקה והחלטה (תקופת התיישנות של עשר שנים) סומן |
| VDP: תקופת המסמכים להגשה להכנסה או נכסים ממקור קנדי מסמכי התמיכה של שש השנים האחרונות לטעות או להשמטה הקשורות להכנסה או לנכסים ממקור קנדי; אין צורך להגיש שנים בחלון הזה שבהן לא הייתה טעות או השמטה | שש שנים | CRA: איך מגישים בקשה לתוכנית גילוי מרצון סומן |
| VDP: תקופת המסמכים להגשה להכנסה או נכסים ממקור זר מסמכי התמיכה של עשר השנים האחרונות לטעות או להשמטה הקשורות להכנסה או לנכסים ממקור זר; אין צורך להגיש שנים בחלון הזה שבהן לא הייתה טעות או השמטה | עשר שנים | CRA: איך מגישים בקשה לתוכנית גילוי מרצון סומן |
| VDP: תקופת מסמכי GST/HST להגשה יש לכלול את מסמכי ה-GST/HST של ארבע השנים האחרונות; אין צורך להגיש שנים או תקופות דיווח בחלון הזה שבהן לא הייתה טעות או השמטה; CRA רשאית לבקש תקופות קודמות | ארבע שנים | CRA: שינויים בתוכנית הגילוי מרצון סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה עם ניכוי עסק קטן ל-CCPC שמבקשות ניכוי עסק קטן על הכנסה מעסק פעיל עד תקרת העסק; לא צמוד למדד | 9% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| תקרת הכנסה לניכוי עסק קטן, פדרלי מרבי ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; מתחלק בין חברות קשורות ומופחת בהון חייב במס מעל 10 מיליון דולר או בהכנסה פסיבית מעל 50,000 דולר; מחושב יחסית לשנות מס של פחות מ-51 שבועות; לא צמוד למדד | $500,000 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2 לשנת 2025, פרק 4 סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה לאחר ההפחתה הכללית של המס שיעור בסיסי 38%, 28% לאחר ההפחתה הפדרלית (abatement), 15% לאחר ההפחתה הכללית של המס. אינו צמוד למדד | 15% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| פטור מהגשת AT1 באלברטה, תקרת הכנסות ברוטו אחד משבעה תנאים; ההכנסות ברוטו כפי שנחשפו בדוחות הכספיים לשנת המס אינן יכולות לעלות על הסכום הזה | $500,000 | אלברטה: Information Circular CT-2, דרישות הגשה ותשלום, פסקה 2(e) סומן |
| קנס איחור בהגשת AT1 באלברטה, בסיס מתוך מס אלברטה שלא שולם במועד ההגשה; אלברטה רשאית לקבוע אותו בשומה כשה-AT1 לא מוגש עד המועד | 5% | אלברטה: Information Circular CT-2, דרישות הגשה ותשלום, פסקה 21 סומן |
| קנס איחור בהגשת AT1 באלברטה, חודשי מתוך מס אלברטה שלא שולם במועד ההגשה, לכל חודש מלא בין המועד לבין תאריך ההגשה | 1% | אלברטה: Information Circular CT-2, דרישות הגשה ותשלום, פסקה 21 סומן |
| קנס איחור בהגשת AT1 באלברטה, תקרה חודשית החלק החודשי של הקנס נספר לכל היותר 12 חודשים מלאים | 12 חודשים | אלברטה: Information Circular CT-2, דרישות הגשה ותשלום, פסקה 21 סומן |
| תקופת שמירה כללית של רשומות עסק מסוף שנת המס האחרונה שהרשומות והמסמכים התומכים מתייחסים אליה; ייתכנו תקופות שמירה ארוכות יותר | שש שנים | CRA: היכן לשמור רשומות, לכמה זמן, וכיצד לבקש אישור להשמיד אותן מוקדם סומן |
| מועד הגשת התנגדות רגיל לשומה של ה-CRA לאחר שליחת ההודעה, לשומות מס הכנסה של T2 ושל GST/HST. המועד לדוח מס הכנסה של יחיד עשוי להיות מאוחר יותר | 90 ימים | Income Tax Act, סעיף 165 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: לבדוק אם חייבים להגיש דוח מס חברות
- CRA: מתי מגישים את דוח מס ההכנסה של החברה
- CRA: תושבות של חברה
- CRA: סוג החברה
- CRA: שיעורי מס חברות
- CRA: איך נמנעים מקנסות, חברות
- CRA: הבנת הריבית, חברות
- CRA: מועדי תשלום מס הכנסה של חברות
- CRA: דוחות מס שלא הוגשו
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 150
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 152
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 220
- CRA: T4015, מדריך T5
- CRA: T4061, מדריך NR4
- CRA: דרישות ומועדי דיווח ב-GST/HST
- CRA: מתי נרשמים ל-GST/HST ומתחילים לגבות אותו
- CRA: RC4022, מידע כללי לרשומים ל-GST/HST
- CRA: קנסות וריבית ב-GST/HST
- CRA: GST/HST Memorandum 4.5.3, יצוא של שירותים ונכסים בלתי מוחשיים
- Justice Laws: Excise Tax Act, Schedule VI, Part V
- CRA: IC00-1R7, תוכנית גילוי מרצון
- CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1, תוכנית גילוי מרצון
- CRA: זכאות לתוכנית גילוי מרצון
- CRA: איך מגישים בקשה לתוכנית גילוי מרצון
- CRA: איפה שומרים את הרישומים ולכמה זמן
- CRA: דרישות לגבי רישומים
- CRA: אילו רישומים שומרים ומי שומר אותם
- CRA: שירותים ב-My Business Account
- CRA: דואר מקוון לעסקים
- CRA: מינוי נציג, רמת גישה
- CRA: אחריות דירקטורים (IC89-2)
- CRA: Schedule 19, מידע על בעלי מניות תושבי חוץ
- CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי
- CRA: מדריך T2, פרק 8 (קוויבק ואלברטה)
- ממשלת קוויבק: הצהרת עדכון שנתית
- אלברטה: מס חברות
- אלברטה: Information Circular CT-2, דרישות הגשה ותשלום
- Corporations Canada: מדיניות לגבי הגשות שנתיות לפי CBCA
- CRA: בדיקת תוכנית גילוי מרצון והחלטה, מגבלת עשר שנים
- CRA: תקופת ההגבלה על הפעלת שיקול דעת והמועד האחרון לבקשת הקלה
- CRA: מדריך T2, פרק 7 (שורה 608, הפחתת המס הפדרלי)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 124
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 160
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 165
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 249
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 142
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 240
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 281.1
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 301
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.