T2 y GST/HST sin presentar: propietario en el extranjero

No he presentado ninguna T2 ni declaración de GST/HST: ¿una corporación con propietario en el extranjero igual debe presentar?

Una corporación constituida en Canadá después del 26 de abril de 1965 es residente de Canadá, por lo que presenta una T2 por cada año fiscal, incluido un año inactivo o un año sin impuesto por pagar. El lugar donde vive el propietario o director no cambia eso, salvo que un tratado tributario haga a la corporación residente de otro país (CRA: residencia de una corporación; CRA: quién presenta una T2). Cada T2 vence seis meses después de que termina el año fiscal (CRA: cuándo presentar).

Una corporación registrada para el GST/HST presenta una declaración por cada período de declaración, incluido un período sin nada que informar (CRA: requisitos de informes). Una corporación que nunca se registró no debe declaraciones solo si nunca estuvo obligada a registrarse. Lo estuvo cuando hizo suministros gravables en Canadá y dejó de ser pequeño proveedor, lo que ocurre cuando las ventas gravables mundiales de la corporación y de sus empresas asociadas, incluidas las de tasa cero, superan $30,000 en un trimestre calendario o a lo largo de cuatro trimestres consecutivos (CRA: cuándo registrarse; Excise Tax Act, subsección 240(1)). Un servicio prestado totalmente fuera de Canadá se trata como suministrado fuera de Canadá (Excise Tax Act, párrafo 142(2)(g)), así que importa dónde se hizo el trabajo.

Esta página cubre el GST/HST que administra la CRA. Un negocio ubicado en Quebec, por lo general, presenta sus declaraciones de GST/HST ante Revenu Québec (CRA: RC4022); consulte cómo presentar el GST/HST y reclamar créditos fiscales por insumos.

Cinco cosas hacen que estos casos sean más que un trámite de presentación:

• Años, no semanas. Las multas y los intereses crecen cada mes, y una carta de la CRA cambia qué alivio de divulgación voluntaria sigue abierto.
• Control por no residentes. Una corporación controlada por no residentes no es una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC), lo que cambia su tasa de impuesto, su fecha de pago y sus obligaciones de presentación provinciales.
• Registros y correo en el extranjero. La CRA espera que los registros se guarden en Canadá, y a un negocio no residente sin propietario ni director residente en Canadá con acceso en línea todavía se le puede enviar correo en papel.
• Una segunda declaración corporativa. Quebec y Alberta tienen cada una la suya.
• Alguien ya está preguntando. Un banco, la CRA, un registro, un inversionista o un comprador pide comprobar que presentó, o llegó una carta de la CRA. Qué años van primero y si una divulgación voluntaria sigue abierta dependen entonces de la carta y de los documentos, que a menudo requieren la revisión de un profesional.

Reúna esto primero:

• El número de negocio (BN), la fecha de cierre del ejercicio y los documentos de constitución.
• Acceso a la cuenta de la corporación en la CRA, o un representante que la corporación haya autorizado (CRA: cómo autorizar a un representante).
• El registro de accionistas, la lista de directores, los contratos de préstamo y un registro de cada pago hacia el propietario o desde él.
• Los estados de cuenta del banco, de las tarjetas y de las cuentas de pago de cada mes desde que comenzó la actividad.
• Los contratos de clientes, las facturas y los informes de plataformas que muestran dónde está cada cliente.
• Toda carta de la CRA, de una provincia, de un registro o de un banco, con su fecha.

La prueba de residencia, las pruebas de control de una CCPC y el impuesto sobre pagos a un propietario no residente (NR4 y Parte XIII) están en cómo ser dueño de una corporación canadiense desde fuera de Canadá.

¿Qué declaraciones faltan y en qué orden las presento?

Liste lo que la CRA muestra como pendiente, prepare los años de la T2 del más antiguo al más reciente y presente junto con ellos los períodos del GST/HST, ya que ambos salen de los mismos libros. My Business Account (Mi cuenta de negocio) lista las declaraciones y los saldos pendientes, las declaraciones del GST/HST esperadas y presentadas, el estado de la T2 y el correo en línea (CRA: servicios en My Business Account).

Para ponerse al día con la nómina, consulte cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar. Para el NR4 y el impuesto de la Parte XIII, consulte cómo ser dueño de una corporación canadiense desde fuera de Canadá.

Un orden de trabajo:

1. Atienda primero cualquier requerimiento de presentación, aviso de cobro o congelamiento de cuentas bancarias.
2. Prepare los años de la T2 del más antiguo al más reciente. Los saldos iniciales, las pérdidas y las cuentas del propietario pasan de un año al siguiente. Es un método de trabajo, no una regla de la CRA.
3. Presente con ellos los períodos del GST/HST. Si las ventas superaron el umbral y la corporación nunca se registró, la fecha efectiva del registro decide qué períodos se deben (cuándo registrarse para el GST/HST). Las ventas de las declaraciones del GST/HST y los ingresos de la T2 deben coincidir.
4. Agregue la declaración de Quebec o de Alberta de cada año.
5. Decida antes de presentar si los años irán en una divulgación voluntaria, porque una solicitud debe incluir las declaraciones faltantes. Cada mes de demora suma intereses, y una carta de la CRA cambia el alivio, así que es una decisión que se toma con los documentos a la mano.

La obligación de presentar la T2 en la Act se aplica a cada año fiscal, y la página de la CRA sobre declaraciones sin presentar no da un período de retroceso; una carta de la CRA nombra las declaraciones que pide. Los períodos de documentos que lleva una solicitud de divulgación voluntaria no son un límite de los años que se deben. Para la ruta general, incluidos los congelamientos de cuentas bancarias, consulte cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar.

¿Cuánto cuesta esperar: multas por presentación tardía, intereses y la tasa por reincidencia?

Cada año faltante suma una multa por presentación tardía sobre cualquier impuesto sin pagar, más intereses diarios. Los dos impuestos usan fórmulas de multa distintas.

Fuentes: CRA: cómo evitar multas, corporaciones; CRA: multas e intereses del GST/HST. La CRA también puede cobrar multas por declaraciones informativas faltantes o incompletas.

Los intereses corren desde el día de vencimiento del saldo, la fecha en que vencía el impuesto sin pagar, no desde la fecha de presentación. Ese día es 2 meses después del cierre del ejercicio para la mayoría de las corporaciones, y 3 meses solo para una CCPC que cumple las condiciones de la CRA (CRA: fechas de vencimiento). Los intereses se capitalizan a diario a una tasa prescrita que la CRA ajusta cada tres meses (CRA: cómo entender los intereses).

Tres costos más de esperar:

• El plazo de nueva determinación empieza solo con un primer aviso de determinación. El plazo normal para determinar de nuevo un año empieza cuando la CRA envía el aviso de determinación original o una notificación original de que no hay impuesto por pagar: cuatro años para una corporación que no es una CCPC al cierre del año, tres años para una CCPC. No ha empezado para un año sin ninguno de los dos. Al terminar ese plazo, la CRA tiene tres años más para ajustes que se derivan de una transacción con un no residente con el que no actúa en condiciones de plena competencia, como un propietario en el extranjero (subsección 152(4); consulte hasta cuántos años atrás puede determinar de nuevo la CRA). La obligación de pagar el impuesto no depende de que se haya hecho una determinación (Income Tax Act, sección 152). El proceso de la CRA para quienes no presentan empieza cuando pasa la fecha límite de presentación (CRA: declaraciones sin presentar).
• Los reembolsos y los créditos pueden caducar. Una T2 debe presentarse dentro de tres años después del cierre del ejercicio para recibir un reembolso. Un crédito fiscal por insumos del GST/HST suele tener un plazo de reclamo de cuatro años, así que una corporación con ventas de tasa cero y gastos en Canadá puede perder créditos por esperar.
• Un director puede ser personalmente responsable de los montos no remitidos. La CRA indica que los directores en funciones cuando una corporación no remite retenciones en la fuente o GST/HST pueden ser responsables junto con ella, y que debe determinar dentro de dos años después de que la persona dejó de ser director por última vez (CRA: responsabilidad de los directores). El detalle está en cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar.

Para las solicitudes de alivio y toda la mecánica de las multas, consulte multas, intereses y alivio y la multa por presentación tardía del GST/HST.

¿Puede una corporación usar todavía el VDP (divulgación voluntaria) para los impuestos corporativos?

Sí, si la solicitud es voluntaria, está completa, involucra multas, intereses o ambos que correspondan, e incluye el pago del impuesto adeudado estimado o una solicitud de acuerdo de pago. También debe incluir un año fiscal con al menos un año de atraso respecto de su fecha de vencimiento o, para el GST/HST, un período de declaración con al menos un período de atraso (CRA: elegibilidad del VDP). Una declaración no presentada es una situación elegible. El programa cubre el impuesto sobre la renta, el GST/HST y los impuestos retenidos (CRA: IC00-1R7).

Lo que la CRA ya envió determina el alivio:

Los niveles provienen de los párrafos 17 a 21 del IC00-1R7. El memorando vigente del GST/HST fija los mismos niveles para el GST/HST (CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1). El alivio tiene un límite de tiempo. El alivio de multas del impuesto sobre la renta cubre los años fiscales que terminaron dentro de diez años calendario antes del año de la solicitud, así que los años más antiguos pueden quedar fuera. El alivio de intereses cubre los intereses devengados en esa ventana, incluso sobre una deuda tributaria más antigua. El alivio de multas del GST/HST funciona igual, por período de declaración (CRA: revisión y decisión del VDP; CRA: plazo límite; Income Tax Act, subsección 220(3.1); Excise Tax Act, subsección 281.1(2)).

Lo que debe incluir la solicitud (CRA: cómo solicitar):

• Toda declaración, formulario y anexo necesario para corregir el incumplimiento, así que las declaraciones faltantes de la T2 y del GST/HST van en la solicitud.
• Documentos de respaldo de los últimos seis años para ingresos o activos de fuente canadiense, de los últimos diez años para ingresos o activos de fuente extranjera, y de los últimos cuatro años para el GST/HST. Qué período se aplica a las ventas de una corporación canadiense a clientes en el extranjero es un punto que debe definirse antes de presentar.
• Todos los errores y omisiones conocidos, así que liste juntos la T2, el GST/HST, la nómina y las retenciones a no residentes. Donde no existan libros, haga esfuerzos razonables para estimar (IC00-1R7, párrafos 26 y 29).

El alivio cubre multas e intereses, no el impuesto: el impuesto se sigue debiendo completo. Una solicitud que resulte en un reembolso, o en que no se adeude impuesto ni multas, no es elegible, ni tampoco lo es una solicitud para aliviar multas que la CRA ya determinó (IC00-1R7, párrafo 11).

Si la CRA ya escribió, la carta decide qué fila de arriba se aplica. Un requerimiento de presentación o una carta que nombra una declaración o fija una fecha límite es un contacto específico, una carta que abre una auditoría de la información hace que la solicitud no sea voluntaria, y una carta educativa con orientación general no la vuelve inducida.

Para el proceso completo, consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.

¿Cómo reconstruyo los libros cuando los registros y el propietario están en el extranjero?

Reconstruya año por año con fuentes que tiene un tercero, empezando por los estados de cuenta bancarios y de cuentas de pago, y relacione cada depósito con una venta, un préstamo, un aporte del propietario o una transferencia. La CRA indica que los registros deben ser confiables, completos y respaldados por documentos, y enumera entre ellos las facturas de venta, los recibos de compra, los estados de cuenta bancarios y los contratos (CRA: requisitos para los registros; CRA: qué registros conservar).

1. Estados de cuenta. Pida a cada banco, emisor de tarjetas y plataforma de pagos todos los meses desde que se abrió la cuenta. El titular de la cuenta es la corporación, así que el propietario puede tener que firmar la solicitud.
2. Ventas. Relacione los depósitos y los pagos con facturas, contratos e informes de plataformas. Registre la residencia de cada cliente, dónde se hizo el trabajo y dónde pueden usarse los derechos con licencia; estos datos ayudan a decidir el tratamiento del GST/HST que se explica más abajo.
3. Moneda extranjera. Convierta cada venta y cada costo a dólares canadienses. Consulte ventas en dólares estadounidenses y pagos de marketplaces.
4. Cuentas del propietario. Reconstruya el capital social, los préstamos del propietario a la corporación y de la corporación al propietario, y cada pago al propietario. Estos datos determinan las retenciones y las cuestiones del préstamo del accionista. El dinero o los bienes pagados al propietario sin contraprestación mientras la corporación debe impuestos pueden hacer al propietario responsable de forma solidaria de ese impuesto, hasta el valor recibido, y la CRA puede determinar al propietario en cualquier momento (Income Tax Act, sección 160).
5. Costos. Conserve lo que respalda un documento. La CRA indica que una determinación que hace sin una declaración deja fuera las deducciones voluntarias a las que el contribuyente pudo haber tenido derecho (CRA: declaraciones sin presentar), así que un costo sin documento puede quedar fuera de una determinación que la CRA haga sin declaración.

Una corporación inactiva igual debe conservar registros (CRA: qué registros conservar). Para el método completo, consulte cómo reconstruir los libros a partir de estados de cuenta bancarios.

¿Qué ventas a clientes fuera de Canadá son de tasa cero para el GST/HST?

Un servicio vendido a un no residente, por lo general, es de tasa cero, como lo es una licencia de propiedad intelectual a un no residente que no está registrado para el GST/HST, pero se aplican varias exclusiones y el proveedor debe conservar la evidencia que respalda la tasa cero. De tasa cero significa que la venta es gravable a una tasa de cero, por lo que no se cobra GST/HST, y la venta igual cuenta para el umbral de registro.

Estas filas resumen la Excise Tax Act, Schedule VI, Part V, secciones 7, 10, 10.1 y 12, y el CRA GST/HST Memorandum 4.5.3. La prueba que necesita una venta de tasa cero está en cómo cobrar el GST/HST a clientes de EE. UU..

Una venta hecha en Canadá y gravable a una tasa positiva lleva GST/HST desde la fecha efectiva del registro; una venta de tasa cero no lleva nada. Cuando las ventas superaron el umbral en un solo trimestre, esa fecha es, a más tardar, el día del suministro que llevó las ventas por encima de él. Cuando lo superaron a lo largo de cuatro trimestres consecutivos, es, a más tardar, el primer suministro hecho después de que terminó la condición de pequeño proveedor (CRA: cuándo registrarse). Para la carta de la CRA sobre ventas a EE. UU., consulte la CRA pregunta por qué no se cobró GST/HST. Para una determinación estimada, consulte declaraciones de GST/HST sin presentar y determinaciones estimadas.

¿El control por no residentes cambia el resultado de la T2 (condición de CCPC)?

Sí. Una corporación es una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) solo si, al final del año fiscal, no está controlada directa ni indirectamente por uno o más no residentes, entre otras condiciones (CRA: tipo de corporación). La CRA indica que el tipo determina las tasas y deducciones disponibles, y que algunos cálculos dependen de la condición durante todo el año, en cualquier momento de él o a su cierre. Por eso cada año faltante necesita su propia respuesta. Cuando una corporación deja de ser una CCPC, su año fiscal por lo general termina inmediatamente antes de ese momento y empieza uno nuevo, así que el año del cambio necesita dos T2, con una elección limitada en algunos casos y una regla distinta para una adquisición de control (Income Tax Act, sección 249).

Fuentes: CRA: tasas de impuestos corporativos; CRA: fechas de vencimiento; Income Tax Act, sección 152. El impuesto provincial se suma a la tasa federal. El ingreso obtenido fuera de Canadá no es elegible para la reducción del impuesto federal (federal tax abatement) que respalda la tasa general, así que necesita su propio cálculo (CRA: guía de la T2, línea 608; Income Tax Act, subsección 124(1)). Las pruebas de control están en cómo ser dueño de una corporación canadiense desde fuera de Canadá, y un cambio de condición a mitad del historial está en cómo perder la condición de CCPC ante inversionistas extranjeros.

¿Quebec o Alberta necesitan su propia declaración corporativa?

Sí, si la corporación tuvo un establecimiento permanente en Quebec o Alberta. Esas dos provincias administran su propio impuesto sobre la renta de corporaciones y exigen declaraciones provinciales separadas, mientras que la CRA administra el impuesto corporativo provincial en la T2 para las demás provincias (CRA: impuesto corporativo provincial y territorial; CRA: guía de la T2, capítulo 8).

• Quebec. La declaración es el Form CO-17, que se presenta ante Revenu Québec y vence 6 meses después del cierre del ejercicio. Una corporación puede presentar su declaración anual de actualización en el registro de empresas junto con el CO-17 (Gobierno de Quebec).
• Alberta. La declaración es el AT1, que vence seis meses después del cierre del ejercicio para una corporación con un establecimiento permanente en Alberta en cualquier momento del año (Alberta: impuesto sobre la renta de corporaciones). Una corporación queda exenta solo si cumple las siete condiciones de la circular, entre ellas ser una CCPC, no tener ingreso gravable y tener ingresos brutos de no más de $500,000, así que una corporación controlada desde el extranjero no puede usar la exención. Alberta puede determinar una multa por presentación tardía de 5% del impuesto sin pagar más 1% de ese monto por cada mes completo de atraso, hasta 12 meses (Alberta CT-2, párrafos 2 y 21).

¿Dónde deben guardarse los registros y por cuánto tiempo?

En Canadá, en el lugar de negocios o en la residencia, salvo que la CRA dé permiso por escrito para guardarlos en otro lugar. Los registros guardados fuera de Canadá y consultados electrónicamente desde Canadá no se consideran guardados en Canadá (CRA: dónde guardar sus registros).

Conserve los registros durante seis años desde el fin del último año fiscal al que se refieren, contados desde la fecha de presentación cuando una declaración se presenta tarde. Las reglas más largas y lo que cambia después de la disolución están en cuánto tiempo conservar los registros del negocio. Los libros que están solo en un dispositivo o servidor en el extranjero, o en poder de un propietario en el extranjero, no cumplen salvo que la CRA lo acepte por escrito.

¿Y si el banco, la CRA o el registro corporativo ya enviaron una carta?

Anote quién la envió, la fecha y el plazo, porque el tipo de carta decide el siguiente paso y el alivio que sigue abierto.

Las corporaciones constituidas a nivel provincial siguen las reglas del registro de su provincia. La CRA envía la mayor parte del correo de negocios en línea, pero aun así envía correo en papel a un negocio sin acceso en línea, o a un negocio no residente sin propietario ni director residente en Canadá con acceso en línea y sin representante autorizado en línea (CRA: correo en línea para negocios). Por eso una corporación con un propietario en el extranjero puede recibir las cartas de la CRA solo en papel.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos, en dólares canadienses. No son asesoría tributaria.

Corporación de Ontario, director único en Hong Kong, tres años sin presentar

Una corporación vende suscripciones de software a clientes fuera de Canadá. Las ventas son de C$60,000 al año durante tres años, con C$40,000 de costos, es decir, C$20,000 de utilidad. El director de Hong Kong es dueño y la controla, por lo que no es una CCPC. Suponga que siguió siendo residente de Canadá, opera el negocio mediante un establecimiento permanente en Ontario y obtiene allí todo su ingreso gravable, igual a su utilidad. Contando solo el impuesto federal, 15% de C$20,000 son C$3,000 al año; el impuesto provincial se suma. No se pagó impuesto, no se presentó nada y las tres T2 llevan más de 12 meses de atraso.

Las multas suman C$1,530 antes de intereses. Suponga que las suscripciones son suministros gravables hechos en Canadá que califican como exportaciones de tasa cero, y que la corporación no tiene empresas asociadas. Las ventas de C$60,000 al año superan entonces el umbral de C$30,000 dentro del primer año, así que necesitaba una cuenta del GST/HST y una declaración por cada período desde entonces, y las declaraciones muestran ventas y no cobran impuesto. Si los suministros se hubieran hecho fuera de Canadá, no habría estado obligada a registrarse. Sin nada adeudado, no se aplica multa por presentación tardía del GST/HST. Los créditos fiscales por insumos sobre costos canadienses tienen un plazo de reclamo de cuatro años, así que los períodos más antiguos son los primeros en riesgo. Los libros se reconstruyen con los estados de pagos del procesador de pagos, año por año.

Corporación de Alberta con propietario en Dubái

Una corporación de Alberta con cierre del ejercicio el 31 de diciembre está controlada por un propietario en Dubái, por lo que no es una CCPC y no se aplica la exención del AT1. La T2 y el AT1 de cada año vencen el 30 de junio del año siguiente, y ambos se presentan por cada año faltante. Si C$1,000 de impuesto de Alberta quedaron sin pagar en la fecha límite y el AT1 se presenta con tres meses completos de atraso, la multa de Alberta es 5% más 3 × 1%, es decir, C$80.

El propietario encuentra el vacío antes de que escriba la CRA

Para el ejemplo de Hong Kong de arriba, suponga que los intereses de los tres años llegaron a C$1,200, además de C$1,530 de multas. El impuesto de C$9,000 se debe de cualquier manera.

Estos son los niveles normales de la política de la CRA. La CRA decide cada solicitud, y puede tratar una como inducida si ya tiene información sobre el incumplimiento.

¿Su caso es distinto?

• Faltan años, los registros están dispersos, el propietario está en el extranjero y un banco, la CRA o un comprador está preguntando: qué años presentar primero, si una divulgación aún puede ser espontánea y qué efecto tiene el control por no residentes en el impuesto dependen de sus documentos. Llévelos a ayuda con impuestos corporativos.
• La CRA estimó su GST/HST: consulte declaraciones de GST/HST sin presentar y determinaciones estimadas.
• No está seguro de qué ventas fueron de tasa cero, o la CRA preguntó por ellas: consulte la CRA pregunta por qué no se cobró GST/HST.
• Es necesario reconstruir los libros: consulte cómo reconstruir los libros a partir de estados de cuenta bancarios y ayuda con la contabilidad.
• La corporación nunca ganó nada: consulte una corporación inactiva que nunca presentó.
• Quiere cerrar la corporación en lugar de ponerla al día: consulte cómo cerrar una corporación.
• Usted le paga al propietario, o el control pudo haber pasado a no residentes: consulte cómo ser dueño de una corporación canadiense desde fuera de Canadá.
• Ya se cobraron multas e intereses: consulte multas, intereses y alivio.
• La CRA abrió una revisión o una auditoría: consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.
• La corporación fue eliminada del registro: consulte cómo restablecer una corporación disuelta.
• Inversionistas o un comprador revisarán sus declaraciones: consulte regularización fiscal antes de que una startup canadiense levante capital.
• La corporación tiene bienes en el extranjero o comercia con no residentes relacionados: consulte bienes en el extranjero y declaraciones de afiliadas.