العمل في الخارج لسنوات قليلة: هل تبقى مقيمًا ضريبيًا في كندا؟

العمل في الخارج 2 أو 3 سنوات: هل ما زلت مقيمًا ضريبيًا في كندا؟

غالبًا نعم. لا تنهي أي مدة غياب الإقامة الكندية بذاتها. تنظر CRA في الروابط التي تحتفظ بها في كندا، وقد اعتبرت المحاكم عمومًا أن الغياب المؤقت، «حتى لو طال»، لا يكفي لإنهاء الإقامة (Folio S5-F1-C1، ¶1.16). وإذا كانت عودتك متوقعة عند مغادرتك، كأن يكون لديك عقد لاستئناف العمل في كندا، فإن CRA تعطي الروابط التي أبقيتها وزنًا أكبر (¶1.17). وخطة العودة وحدها لا تكفي إذا لم تحتفظ بأي روابط (¶1.16). وتذكر CRA العمل المؤقت خارج كندا حالةً قد تكون فيها مقيمًا فعليًا إذا احتفظت بروابط سكنية. أما قاعدة الـ183 يومًا فتعمل في كندا بالاتجاه المعاكس: فهي تجعل الزائر الذي يقيم هنا 183 يومًا أو أكثر في السنة مقيمًا بحكم القانون (المادة ⁦250(1)(a)⁩). وقضاء 183 يومًا في الخارج لا يجعلك غير مقيم بذاته. وإذا أرسلتك الحكومة الفيدرالية أو حكومة مقاطعة أو القوات الكندية أو برنامج مساعدات كندي محدد إلى الخارج، فقد تكون مقيمًا بحكم القانون أيًّا كانت روابطك؛ راجع المقيمون بحكم القانون في كندا.

لا يعود الإيفاد بسيطًا في الحالات الآتية:

• البلد الآخر يفرض الضريبة عليك أيضًا بصفتك مقيمًا فيه، ولكندا اتفاقية ضريبية معه (راجع قسم الاتفاقية أدناه)؛
• لديك استثمارات ذات أرباح أو منح أسهم أو منزل تؤجره؛
• يدفع لك صاحب عمل أجنبي (فلا تُقتطع ضريبة كندية)، أو يدفع لك صاحب عمل كندي وآخر أجنبي معًا.

اجمع خطاب الإيفاد أو العقد، وأي وعد بوظيفة بعد العودة إلى كندا، وخطتك لمنزلك، ومكان إقامة زوجك أو زوجتك وأولادك. واختبار الروابط الكامل في الإقامة الضريبية في كندا.

أي الخيارات قبل السفر تغيّر الجواب؟

منزلك وعائلتك ووظيفة تعود إليها هي أثقل الروابط. وتعد CRA المسكن والزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع والمعالين في كندا روابط جوهرية في الغالب دائمًا (¶1.11 من الدليل).

الروابط الثانوية، مثل السيارة والأثاث والحسابات المصرفية والتغطية الصحية في المقاطعة والعضويات، تُحتسب معًا. وإذا بقيت عائلتك في كندا فراجع بقاء العائلة في كندا أثناء عملك في الخارج.

كندي يعمل في الخارج: ماذا يقدّم من إقرارات، وكيف تُتجنب الضريبة المزدوجة؟

بصفتك مقيمًا فعليًا تُحاسب كأنك لم تغادر. تقدّم إقرارًا عاديًا كل سنة، وتُبلّغ عن دخلك العالمي، وتدفع الضريبة الفيدرالية وضريبة المقاطعة التي تحتفظ فيها بروابطك، وهي عادةً المقاطعة التي كنت تقيم فيها قبل المغادرة (CRA). ولمعرفة أي مقاطعة هي، راجع مقاطعة الإقامة لأغراض الضريبة. وإذا كانت روابطك في كيبك، فقد يلزمك أيضًا تقديم إقرار كيبك منفصل (CRA).

قد يخفض الائتمان الضريبي الأجنبي الضريبة الفيدرالية والإقليمية على راتب دفعت عنه ضريبة أجنبية؛ وتطالب به في النموذج ⁦T2209⁩ للائتمان الفيدرالي والنموذج ⁦T2036⁩ للائتمان الإقليمي أو الخاص بالإقليم (ولكيبك نموذجها الخاص) (CRA). وهو لا يخفض عادةً الضريبة على الدخل المكتسب في كندا. والائتمان محدود، فقد لا تُسترد كاملةً الضريبة المدفوعة في الخارج بنسبة أعلى من النسبة الكندية. وتفاصيل الآلية في الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.

إذا واصل صاحب عملك الكندي الدفع لك، فإنه يواصل اقتطاع الضريبة الكندية بينما قد يقتطع البلد الآخر ضريبته؛ ويُعالج التداخل في إقرارك، أو يمكنك أن تطلب من CRA في النموذج ⁦T1213⁩ تخفيض الاقتطاع الكندي. وإذا دفع لك صاحب عمل أجنبي فلا تُقتطع ضريبة كندية. وأي ضريبة كندية تبقى بعد الائتمان تُستحق مع إقرارك، وقد تطلب منك CRA سداد دفعات مقدمة؛ راجع تذكيرات CRA بالدفعات المقدمة.

حساب راتبك الأجنبي يُعد ممتلكات أجنبية. وإذا زادت التكلفة الإجمالية لممتلكاتك الأجنبية على 100,000 دولار في أي وقت من السنة، فعليك أيضًا تقديم النموذج ⁦T1135⁩؛ راجع الحيازات التي تُحتسب في النموذج ⁦T1135⁩.

إذا كنت مؤهلًا لمخصص رعاية الطفل الكندي (Canada child benefit)، فإنه يستمر وأنت في الخارج ما دمت أنت وزوجك أو زوجتك أو شريكك تقدمان إقرارًا كل سنة؛ ويقدّم الزوج أو الزوجة أو الشريك غير المقيم النموذج ⁦CTB9⁩ (CRA).

هل ما زال هناك ائتمان ضريبي للعمل في الخارج؟

لا، عمليًا. ما زال ائتمان ضريبة العمل في الخارج في المادة 122.3 من قانون ضريبة الدخل قائمًا في النص، لكن نسبته المحددة ⁦0%⁩ في كل سنة من 2016 فصاعدًا، فلا يخفض الضريبة بشيء (المادة ⁦122.3(1.02)⁩). والتخفيف عن الأجر الأجنبي يأتي الآن من الائتمان الضريبي الأجنبي وحده.

هل تواصل دفع CPP أثناء الإيفاد إلى الخارج؟

غالبًا نعم، إذا بقيت مقيمًا في كندا ودفع لك صاحب عملك الكندي: فالعمل خارج كندا يخضع لاشتراكات CPP حين يكون الموظف مقيمًا في كندا ويُدفع له من منشأة صاحب العمل في كندا (لوائح CPP، المادة ⁦16(1)(b)⁩). وتضيف شهادة التغطية الشطر الآخر: فهي تثبت أنك ما زلت خاضعًا للقواعد الكندية ومعفى من الاشتراك في نظام الضمان الاجتماعي في البلد المضيف، لكن فقط في بلد بينه وبين كندا اتفاقية ضمان اجتماعي (CRA).

• من يقدّم الطلب: صاحب العمل، عن موظف يُرسل إلى الخارج مؤقتًا ويُتوقع أن يعود إلى وظيفته الكندية. والنقل الدائم لا يؤهل (CRA).
• المدة: لكل اتفاقية حدها الخاص. وفي الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة الحد 60 شهرًا.
• التمديد: اطلبه قبل انتهاء الشهادة؛ وتجاوز حد الاتفاقية يحتاج إلى موافقة البلدين.
• كشوف الرواتب: يواصل صاحب العمل الكندي اقتطاع CPP وتوريده عن كل الأجر طوال الإيفاد.

بدون شهادة، أو في بلد ليس بينه وبين كندا اتفاقية، تستمر اشتراكات CPP على أجرك الكندي وقد يفرض البلد المضيف اشتراكاته أيضًا. اسأل صاحب عملك كيف ستعامل كشوف الرواتب الإيفاد قبل أن تسافر.

وماذا لو عدّك البلد الآخر مقيمًا فيه أيضًا؟

يمكن عندئذٍ أن تجعلك الاتفاقية الضريبية غير مقيم في كندا بحكم القانون، حتى في إيفاد مدته سنتان. فإذا جعلتك قواعد الترجيح في الاتفاقية مقيمًا في البلد الآخر فقط، تعدّك المادة ⁦250(5)⁩ غير مقيم في كندا (قانون ضريبة الدخل). وتقول CRA إنك حينئذٍ غير مقيم لكل الأغراض، وتنطبق قواعد مغادرة كندا من ذلك التاريخ (¶⁦1.37–1.38⁩ من الدليل).

وهذا يعني ضريبة المغادرة: تُعامل كأنك بعت معظم الممتلكات بالقيمة السوقية العادلة. ويُستثنى العقار في كندا، وممتلكات نشاط تجاري تديره عبر منشأة دائمة في كندا، والخطط المسجلة والمعاشات مثل RRSP وTFSA؛ ويُستثنى كذلك ما كنت تملكه عندما أصبحت مقيمًا آخر مرة، إذا كنت مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩). وإذا زادت قيمة ما تملكه من ممتلكات على 25,000 دولار إجمالًا، فعليك أيضًا تقديم النموذج ⁦T1161⁩ بحلول موعد تقديم إقرارك لتلك السنة، حتى لو لم تدين بشيء؛ والتأخر في التقديم يكلّف 25 دولارًا في اليوم، من 100 دولار إلى 2,500 دولار (CRA)؛ ويشرح نموذج قائمة الممتلكات ما يُحتسب.

يمكنك أن تختار، في النموذج ⁦T1244⁩ وبحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة، تأجيل دفع هذه الضريبة حتى البيع، دون فوائد؛ ولا يُطلب ضمان إلا إذا زادت الضريبة الفيدرالية المؤجلة على 16,500 دولار (المادة ⁦220(4.5)⁩؛ CRA). وإذا عدت وأنت ما زلت تملك الممتلكات نفسها، فيمكنك أن تختار، بحلول موعد تقديم إقرار سنة عودتك، تخفيض الربح أو إلغاءه (المادة ⁦128.1(6)⁩). وللاثنين راجع العودة إلى كندا بعد دفع ضريبة المغادرة.

تختبر معظم الاتفاقيات أولًا أين لديك مسكن دائم، ثم أين روابطك الشخصية والاقتصادية أوثق (¶⁦1.46–1.50⁩). وتتوقف النتيجة على نص تلك الاتفاقية ووقائعك. تحقق مما إذا كانت لكندا اتفاقية مع البلد في قائمة Finance Canada. وللإيفاد إلى الولايات المتحدة، راجع الموظف الكندي العامل في الولايات المتحدة وترجيح الاتفاقية للمقيمين في بلدين. وضريبة المغادرة نفسها في مغادرة كندا.

هل ما زلت تستطيع استخدام TFSA وRRSP؟

نعم، ما دمت مقيمًا. فالمقيم يواصل الحصول على مساحة TFSA جديدة كل سنة (الحد السنوي 7,000 دولار). أما قاعدة منع المساحة الجديدة والضريبة الشهرية بنسبة ⁦1%⁩ على المساهمات فلا تنطبقان إلا حين تصبح غير مقيم (CRA).

ومساحة RRSP تواصل النمو أيضًا: فدخل العمل المكتسب وأنت مقيم في كندا يُعد دخلًا مكتسبًا أينما أُدِّي العمل (المادة ⁦146(1)⁩). وقد لا يعترف البلد الآخر بأي من الحسابين بوصفه معفى من الضريبة؛ فراجع قواعده قبل المساهمة.

وماذا لو قطعت روابطك بدلًا من ذلك؟

عندئذٍ تصبح غير مقيم، عادةً في أحدث هذه التواريخ: يوم مغادرتك، أو يوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك والمعالين، أو يوم تصبح مقيمًا في البلد الجديد (CRA). تُبلّغ عن الدخل العالمي حتى ذلك التاريخ، وتدفع ضريبة المغادرة، وبعد ذلك تفرض كندا الضريبة على دخلك من مصدر كندي فقط. ويتوقف مخصص رعاية الطفل الكندي عادةً، ويمكنك الاحتفاظ بحساب TFSA دون المساهمة فيه.

قطع الروابط خيار له كلفته في الطرفين. راجع مغادرة كندا وللعودة إلى الوطن العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج. وإذا أردت رأي CRA قبل السفر، فراجع طلب قرار CRA بشأن إقامتك. وإذا ستواصل العمل لدى صاحب عمل كندي بعد أن تصبح غير مقيم، فراجع العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.

ما السجلات التي تدعم موقفك؟

احتفظ بالمستندات التي تبيّن ما كنت تنوي وما أبقيته. فقد تطلبها CRA والبلد الآخر كلتاهما.

مثال

كل الأرقام بالدولار الكندي وللتوضيح.

إيفاد إلى بلد له اتفاقية لمدة ثلاث سنوات

مهندسة يرسلها صاحب عملها في كالغاري إلى بلد له اتفاقية ضريبية واتفاقية ضمان اجتماعي مع كندا، لمدة ثلاث سنوات، مع حفظ وظيفتها. هي عزباء وتؤجر شقتها لمستأجر غير مرتبط بها. ويفرض البلد الآخر عليها الضريبة بصفتها مقيمة. فإذا جعلتها قواعد الترجيح في اتفاقيته مقيمة هناك، تصبح غير مقيمة في كندا بحكم القانون. وعندئذٍ يُظهر حسابها الاستثماري غير المسجل البالغة قيمته 80,000 دولار كندي وتكلفته 60,000 دولار كندي ربحًا افتراضيًا قدره 20,000 دولار كندي في إقرارها الكندي لتلك السنة. أما شقتها فعقار كندي، وRRSP وTFSA خطتان مسجلتان، فلا شيء منها ضمن ذلك البيع الافتراضي. ومن ذلك الحين يصبح إيجار شقتها دخل إيجار كنديًا لغير مقيم، بقواعد اقتطاع وتقديم خاصة به؛ راجع المؤجرون غير المقيمين. وإذا عادت وهي ما زالت تملك الحساب وتبلغ قيمته حينها 20,000 دولار كندي على الأقل، فيمكنها أن تختار، بحلول موعد تقديم إقرار سنة عودتها، إلغاء الربح البالغ 20,000 دولار كندي.

عقد لمدة سنتين في بلد بلا اتفاقية

ممرضة تقبل عقدًا لمدة سنتين في بلد ليس بينه وبين كندا اتفاقية ضريبية. تحتفظ بشقتها المفروشة في هاليفاكس لزياراتها وتنوي العودة. ويرجَّح أنها تبقى مقيمة فعليًا.

• السنة 1: تُبلّغ عن راتبها البالغ 100,000 دولار كندي في إقرارها الكندي مع ضريبة نوفا سكوشا، وتطالب بائتمانات ضريبية أجنبية في النموذجين ⁦T2209⁩ و⁦T2036⁩ عن ضريبة الدخل الأجنبية التي دفعتها. وتحصل أيضًا على مساحة TFSA لتلك السنة.
• السنة 2: الأمر نفسه، مع مساحة RRSP مبنية على راتب السنة 1.

إيفاد إلى المكتب الأمريكي لمدة 36 شهرًا

يرسل صاحب عمل كندي مديرًا إلى مكتبه في الولايات المتحدة لمدة 36 شهرًا. يحصل صاحب العمل على شهادة تغطية، فيواصل المدير دفع CPP، حتى الحد الأقصى السنوي، على راتبه البالغ 120,000 دولار كندي ولا يُفرض عليه ضمان اجتماعي أمريكي. أما إقامته الضريبية على الدخل وتقديمه الإقرارات في الولايات المتحدة فمسألة منفصلة.

هل وضعك مختلف؟

• البلد الآخر يفرض عليك الضريبة بصفتك مقيمًا وله اتفاقية مع كندا: قد تجعلك قواعد الترجيح في تلك الاتفاقية غير مقيم بحكم القانون وتترتب عليك ضريبة مغادرة؛ تحقق من الاتفاقية في قائمة Finance Canada واحصل على مساعدة في الضريبة الفردية.
• لديك منح أسهم أو استثمارات ذات أرباح كبيرة: قد يؤدي التحول إلى عدم الإقامة بموجب اتفاقية إلى ضريبة مغادرة؛ راجع ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU وحسابك الاستثماري عند مغادرة كندا، واحصل على مساعدة في الضريبة الفردية.
• تؤجر منزلك الكندي أثناء غيابك: تُبلّغ عن الإيجار، ويُعامل تحويل منزلك إلى عقار مؤجَّر كبيع بالقيمة السوقية ما لم تختر غير ذلك؛ وقد يمدد الإيفاد من صاحب العمل المدة التي يبقى فيها سكنك الرئيسي. راجع تحويل المنزل إلى عقار مؤجَّر واحصل على مساعدة في الضريبة الفردية.
• زوجك أو زوجتك أو أولادك يبقون في كندا: راجع بقاء العائلة في كندا أثناء عملك في الخارج.
• تجاوزت حساباتك الأجنبية 100,000 دولار ولم تقدّم النموذج ⁦T1135⁩ قط: راجع الحيازات التي تُحتسب في النموذج ⁦T1135⁩ واحصل على مساعدة في الضريبة الفردية.
• تملك شركة كندية وستديرها من الخارج: مكان إدارتها قد يؤثر في إقامتها؛ راجع إقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
• ستُوفَد إلى الولايات المتحدة: راجع الموظف الكندي العامل في الولايات المتحدة وترجيح الاتفاقية للمقيمين في بلدين، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• ستعود إلى الوطن بعد الإيفاد: راجع العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج.