الانتقال من كندا إلى هونغ كونغ: الضريبة الكندية والاتفاقية الضريبية

الانتقال إلى هونغ كونغ (أو العودة إليها) من كندا: متى تنتهي الإقامة الضريبية الكندية؟

تنتهي الإقامة الضريبية الكندية عادةً في آخر تاريخ من ثلاثة: يوم مغادرتك، ويوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو معاليك، ويوم تصبح مقيمًا في هونغ كونغ، بشرط أن تكون قد قطعت روابطك السكنية الأساسية. وترى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) أن الروابط الأساسية ثلاثة: منزل في كندا، وزوج أو زوجة أو شريك بحكم الواقع، ومعالون (CRA Folio S5-F1-C1، الفقرات 1.10 و1.11 و1.22). أما الروابط الثانوية، مثل الحسابات المصرفية الكندية والسيارة وبطاقة التأمين الصحي المقاطعي، فتُقدَّر مجتمعةً. وإذا أبقيت رابطة أساسية، فقد تفرض كندا الضريبة على دخلك العالمي أينما سكنت. ويشرح دليل الإقامة الضريبية في كندا كيف يُحكم بقطع الروابط، ويشرح دليل تاريخ أن تصبح غير مقيم في كندا كيف يُحدَّد التاريخ بدقة.

من ذلك التاريخ تُعدّ مغادرًا نهائيًا لكندا. ويُعامل معظم ما تملكه من ممتلكات كأنه بيع بقيمته السوقية العادلة، ويبلّغ إقرارك لسنة المغادرة عن دخلك العالمي حتى تاريخ المغادرة؛ وبعد ذلك تفرض كندا الضريبة على بعض الدخل من مصدر كندي فقط. وتجد الخطوات في دليل مغادرة كندا.

لا يكون الانتقال إلى هونغ كونغ بسيطًا في الحالات التالية:

• تحتفظ بمنزل في كندا، أو يبقى زوجك أو زوجتك أو أولادك فيها؛
• تملك شركة كندية، أو عقارًا مؤجَّرًا، أو أرصدة كبيرة في RRSP أو RRIF؛
• تقضي فترات طويلة في البلدين، فيمكن أن تطالب بك الدولتان؛
• تملك استثمارات عليها أرباح كبيرة، فتصبح ضريبة المغادرة مبلغًا حقيقيًا؛
• تحتفظ بعمل كندي أو عملاء كنديين أو منشأة فردية بعد الانتقال.

جهّز ما يلي: تاريخ الانتقال؛ وعدد أيام إقامتك في هونغ كونغ في كل سنة تقدير ضريبي؛ وجوازات السفر وبطاقة الهوية الدائمة في هونغ كونغ؛ وعقود الإيجار أو سندات الملكية لأي منزل في البلدين؛ وما سيحدث لمنزلك الكندي؛ وقائمة بكل حساب واستثمار مع قيمته في تاريخ المغادرة؛ ومبالغ RRSP وRRIF والمعاشات.

هل بين كندا وهونغ كونغ اتفاقية ضريبية؟

نعم. وقّعت كندا وهونغ كونغ اتفاقية شاملة للضريبة على الدخل، وتدرجها وزارة المالية الكندية ضمن الاتفاقيات الضريبية السارية. وهي تشمل من الجانب الكندي الضرائب بموجب قانون ضريبة الدخل الفيدرالي، ومن جانب هونغ كونغ الضرائب بموجب قانون الإيرادات الداخلية (Inland Revenue Ordinance) (الاتفاقية، المادة 2).

البنود التي تهمك عند الانتقال:

البر الرئيسي للصين تغطيه اتفاقية ضريبية مختلفة. وإذا كنت ستنتقل إليه، فراجع دليل العودة إلى الصين.

متى تكون مقيمًا في هونغ كونغ بموجب الاتفاقية؟

بموجب المادة ⁦4(1)⁩(أ)، يكون الفرد مقيمًا في هونغ كونغ لأغراض الاتفاقية إذا كانت إقامته المعتادة فيها، أو أمضى فيها أكثر من 180 يومًا في سنة تقدير ضريبي، أو أكثر من 300 يوم في سنتي تقدير متتاليتين إحداهما السنة المعنية (الاتفاقية).

اختبارات الأيام فخٌّ للزوار المتكررين. فالمقيم في كندا الذي يقضي أكثر من 180 يومًا في هونغ كونغ قد يصبح مقيمًا في هونغ كونغ لأغراض الاتفاقية وهو ما زال مقيمًا في كندا بموجب القانون الكندي. وهذا مقيم في البلدين، وتحسم قاعدة الترجيح أدناه وضعه.

تبدأ CRA من افتراض أنك لست مقيمًا ضريبيًا في الدولة الأخرى بموجب الاتفاقية، وعليك أنت إثبات العكس (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.43). احتفظ بسجلات تبيّن أين سكنت وعدد أيامك في كل بلد.

إذا طالبت كندا وهونغ كونغ بك معًا، كيف تحسم قاعدة الترجيح الأمر؟

تطبّق المادة ⁦4(2)⁩ الاختبارات بالترتيب وتتوقف عند أول اختبار يشير إلى بلد واحد:

حق الإقامة الدائمة ليس جنسية. فإذا كان لك حق الإقامة الدائمة في هونغ كونغ والجنسية الكندية معًا، فإن الخطوة 4 تشير إلى البلدين، وتنتقل الحالة إلى الجهتين الضريبيتين. وتأتي الخطوات من 1 إلى 3 أولًا، فلا تصل الحالة إلى الخطوة 4 إلا إذا لم تحسمها تلك الخطوات.

إذا جعلتك قاعدة الترجيح مقيمًا في هونغ كونغ، فإن المادة ⁦250(5)⁩ من قانون ضريبة الدخل تعدّك غير مقيم في كندا في كل أحكام القانون، وتسري قواعد المغادرة من ذلك الوقت (Folio S5-F1-C1، الفقرتان 1.37 و1.38). ويمكنك أن تطلب رأي CRA؛ راجع دليل طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

ما ضريبة المغادرة المطبقة، وهل يمكنك اختيار رفع التكلفة لأغراض هونغ كونغ؟

عند المغادرة، تعامل كندا معظم الممتلكات كأنها بيعت بقيمتها السوقية العادلة، باستثناء العقارات الكندية والخطط المسجلة مثل RRSP وRRIF وTFSA، وتبلّغ عن الربح في إقرارك لسنة المغادرة (CRA). وتجد النماذج والاستثناءات وتأجيل السداد في دليل مغادرة كندا، ومثالًا محسوبًا في دليل مثال على حساب ضريبة المغادرة.

تضيف المادة ⁦13(6)⁩ من الاتفاقية اختيارًا يخص جانب هونغ كونغ. فإذا فرضت كندا عليك ضريبة على بيع افتراضي عند مغادرتك وأصبحت مقيمًا في هونغ كونغ، يمكنك أن تختار أن تعاملك هونغ كونغ كأنك بعت الممتلكات واشتريتها من جديد قبل وصولك مباشرةً. والسعر الافتراضي هو الأقل بين قيمة المغادرة والمبلغ الذي تختاره، عند البيع لاحقًا، ليكون حصيلتك الكندية عن البيع الافتراضي. ولا يشمل الاختيار الممتلكات التي يجوز لهونغ كونغ أصلًا فرض الضريبة على ربحها، ولا العقارات في بلد ثالث (الاتفاقية).

تتوقف قيمة هذا الاختيار على طريقة فرض هونغ كونغ الضريبة على البيع، وهذا خارج نطاق هذه الصفحة.

كم تستقطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد والمعاشات وCPP وOAS المدفوعة لك في هونغ كونغ؟

بعد أن تصبح غير مقيم، تستقطع كندا الضريبة من المصدر على معظم الدخل الكندي المدفوع لك. والمعدل الداخلي ⁦25%⁩ (قانون ضريبة الدخل، المادة 212)؛ وتخفضه الاتفاقية على توزيعات الأرباح وبعض الفوائد.

لا يطبّق بنكك أو وسيطك المالي معدل الاتفاقية إلا بعد أن تقدّم له النموذج ⁦NR301⁩؛ راجع دليل الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة. وإيجار عقار كندي له قواعده الخاصة: راجع دليل المؤجرون غير المقيمين.

لماذا تبقى المعاشات الكندية ودفعات RRSP وRRIF بالمعدل الكندي الكامل؟

لا تضع الاتفاقية حدًّا أعلى للمعاشات الكندية. فالمادة 17 تنص على أن المعاشات، ومنها المبالغ المقطوعة، الناشئة في أحد الطرفين عن عمل سابق يجوز فرض الضريبة عليها في ذلك الطرف بموجب قانونه. كما يجوز لكندا بموجب المادة ⁦20(2)⁩ فرض الضريبة على سائر الدخل من مصدر كندي بموجب القانون الكندي (الاتفاقية). لذلك يبقى المعدل الداخلي الكندي كما هو، ويُظهر جدول Service Canada المعدل ⁦25%⁩ على CPP وQPP وOAS للدول التي لا تحدد لها معدلًا أقل؛ وهونغ كونغ ليست مدرجة (Service Canada).

يمكن أن يستفيد بعض دخل المعاشات وRRSP من رقم أقل عبر إقرار المادة 217؛ راجع دليل إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP. وتجد في دليل سحب RRSP قبل المغادرة أو بعدها كيف تقرر توقيت إنهاء RRSP.

هل يمكنك الحصول على OAS وأنت تعيش في هونغ كونغ؟

نعم، إذا عشت في كندا 20 سنة على الأقل بعد بلوغك 18 سنة، وكنت مواطنًا كنديًا أو مقيمًا قانونيًا في اليوم السابق لمغادرتك (Service Canada). وإذا كانت المدة أقل من 20 سنة، يتوقف OAS بعد ستة أشهر من الإقامة خارج كندا تُحسب من الشهر الذي غادرت فيه، ويعود حين ترجع للعيش فيها (قانون ضمان الشيخوخة، المادة 9). ومعاش التقاعد من CPP يُدفع في الخارج بشرط وجود اشتراك صالح واحد على الأقل.

ليس بين كندا وهونغ كونغ اتفاقية ضمان اجتماعي، لذلك لا تُحتسب السنوات في هونغ كونغ ضمن الـ 20 سنة (Service Canada). ويتوقف الدخل التكميلي المضمون (Guaranteed Income Supplement) بعد ستة أشهر في الخارج.

وقد تنطبق أيضًا ضريبة استرداد OAS. فحين تبلغ الضريبة على المعاشات الكندية لغير المقيمين ⁦25%⁩ أو أكثر، كما هو الحال في هونغ كونغ، تقدّم إقرار دخل OAS حتى 30 أبريل من كل سنة؛ وهونغ كونغ ليست في قائمة CRA للأماكن التي يُعفى سكانها (CRA: إقرار دخل OAS). وإذا لم تتسلمه CRA، تتوقف دفعات OAS من يوليو (Service Canada). ويبدأ الاسترداد بمعدل ⁦15%⁩ من صافي الدخل العالمي الذي يزيد على 95,323 دولارًا.

ماذا يحدث إذا عدت إلى كندا لاحقًا؟

حين تصبح مقيمًا في كندا من جديد، تُعامل كأنك اشتريت معظم ممتلكاتك بقيمتها عند وصولك (قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1). وإذا عدت وما زلت تملك ممتلكات اعتُبرت مباعة عند مغادرتك، فقد يخفف اختيار ما ضريبة ربح المغادرة أو يلغيها؛ راجع دليل العودة إلى كندا بعد دفع ضريبة المغادرة. وتجد العودة نفسها في دليل العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج.

التنقل ذهابًا وإيابًا يزيد مسألة الإقامة صعوبة في كل مرة. احتفظ بعدد الأيام والسجلات لكل سنة في البلدين.

مثال

الأرقام بالدولار الكندي وهي توضيحية.

أسرة تنتقل إلى هونغ كونغ وتبيع منزلها الكندي

زوجان ينتقلان إلى هونغ كونغ مع طفليهما ويبيعان منزلهما في فانكوفر قبل المغادرة. لا يبقى في كندا منزل ولا زوج ولا معالون، فتنتهي إقامتهما عادةً في تاريخ الانتقال، ما لم تدل الروابط الثانوية على غير ذلك. وحساب وساطة بقيمة ⁦C$400,000⁩ فيه ربح متراكم ⁦C$100,000⁩ يُعدّ مباعًا؛ فيبلّغان عن الربح في إقرارهما الأخير ويقدمان النموذج ⁦T1161⁩. وإذا اختار كل منهما بموجب المادة ⁦13(6)⁩، تعامل هونغ كونغ الأسهم كأنها اشتُريت بقيمة المغادرة؛ وأهمية ذلك تتوقف على كيفية فرض هونغ كونغ الضريبة على بيع لاحق. وتوزيعات أرباح كندية لاحقة بقيمة ⁦C$6,000⁩ في السنة يُستقطع منها ⁦15%⁩، أي ⁦C$900⁩، متى قدّما النموذج ⁦NR301⁩ إلى الوسيط.

عائدة لها منزلان في البلدين

مواطنة كندية لها حق الإقامة الدائمة في هونغ كونغ تملك شقة مؤجَّرة في ريتشموند وشقة عائلية فارغة في كولون. الشقة في ريتشموند مؤجَّرة للغير، فقد لا تُعدّ مسكنًا متاحًا لها. فإذا كانت الشقة العائلية وحدها كذلك، فهي مقيمة في هونغ كونغ عند الخطوة 1. وإذا اعتُبرت الشقتان مسكنين، فتحسم المصالح الحيوية ثم مكان الإقامة المعتاد. وإذا تعادل البلدان بعد ذلك، فلها حق الإقامة الدائمة في هونغ كونغ والجنسية الكندية معًا، فيشير الاختبار إلى البلدين وتحسم الجهتان الضريبيتان الأمر.

متقاعد يسحب RRIF وهو في هونغ كونغ

متقاعد يعيش في هونغ كونغ يسحب ⁦C$30,000⁩ في السنة من RRIF. تترك الاتفاقية هذا الدخل للقانون الكندي، فتستقطع كندا ⁦25%⁩، أي ⁦C$7,500⁩. وقد يخفض إقرار المادة 217، الذي يقدَّم خلال ستة أشهر من نهاية السنة، الضريبة الكندية؛ ولا تُسمح الإعفاءات الشخصية إلا إذا كان كل دخله العالمي أو معظمه من كندا.

هل وضعك مختلف؟

• يبقى زوجك أو زوجتك أو أولادك في كندا: فقد تبقى مقيمًا. راجع دليل بقاء الأسرة في كندا بينما تعمل في الخارج.
• تريد رأي CRA في وضعك: راجع دليل طلب قرار CRA بشأن إقامتك.
• تحتفظ بشركة كندية: تتغير إقامة الشركة وراتبك وتوزيعاتك عند مغادرتك. راجع دليلي إغلاق شركتك أو الإبقاء عليها عند مغادرة كندا ومساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تواصل العمل لدى صاحب عمل كندي أو عملاء كنديين: راجع دليلي إقرارات غير المقيمين في كندا والعملاء الكنديون بعد الانتقال إلى الخارج.
• تريد الاستمرار في الإيداع في TFSA أو RRSP، أو تتلقى مخصص الطفل الكندي: راجع دليلي الإيداع في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا والمزايا بعد مغادرة كندا.
• تؤجّر منزلك الكندي أو تبيعه: راجع دليلي المؤجرون غير المقيمين وبيع منزلك بعد مغادرة كندا.
• ستنتقل إلى تايوان بدلًا من ذلك: راجع دليل الانتقال من كندا إلى تايوان.
• تطالب بك الدولتان، أو لديك أرباح كبيرة عند المغادرة، أو فاتتك إقرارات سنة المغادرة: تعتمد قاعدة الترجيح وإقرار المغادرة واختيار المادة ⁦13(6)⁩ كلها على سجلات السنة التي غادرت فيها. راجع مساعدة الضرائب عبر الحدود.