الانتقال من كندا إلى أستراليا: الاتفاقية الضريبية وRRSP والمعاشات

متى تتوقف كندا عن فرض الضريبة عليّ بعد الانتقال إلى أستراليا؟

تفرض كندا الضريبة على دخلك العالمي حتى اليوم الذي تصبح فيه غير مقيم. وهو لأغلب الناس آخر ما يأتي من: يوم مغادرتك، ويوم مغادرة زوجك أو شريكك بحكم الواقع ومعاليك، ويوم تصبح مقيمًا في أستراليا (CRA: مغادرة كندا). ويجب أن تكون قد قطعت حينها روابطك السكنية الهامة: منزلك، وزوجك أو شريكك بحكم الواقع، ومعالوك (CRA folio S5-F1-C1، الفقرتان ⁦1.10–1.11⁩). وإذا أبقيت في كندا منزلًا متاحًا لك، أو بقي زوجك أو معالوك فيها، فتظل عادةً مقيمًا فعليًا حتى وأنت تعيش في أستراليا. ولا يُحتسب عادةً المنزل المؤجَّر لمستأجر غير مرتبط بك رابطًا هامًا (الفقرة 1.12).

بعد ذلك اليوم، تفرض كندا الضريبة فقط على الدخل من مصدر كندي، ومعظمه عبر الاستقطاع من جهة الدفع:

المصادر: المواد 10 و11 و18 من الاتفاقية (وزارة المالية الكندية)، وجدول البلدان لدى Service Canada، وCRA IC76-12R8.

ما يجعل الانتقال غير بسيط: منزل تبقيه في كندا، أو زوج أو أولاد يبقون هناك، أو شركة كندية تملكها، أو RRSP كبير أو محفظة غير مسجلة كبيرة، أو موعد انتقال يتقاطع مع وظيفة أو بيع عقار. كل واحد منها يغيّر موعد انتهاء إقامتك أو ما يجب أن يبلغ عنه إقرار المغادرة.

ما تجمعه: موعد انتقالك ونوع تأشيرتك الأسترالية، وما سيحدث لمنزلك الكندي (بيع أو تأجير أو إبقاؤه فارغًا)، ومكان إقامة أسرتك، وقائمة بالاستثمارات وقيمها يوم الانتقال، وكل معاش كندي وRRSP وRRIF وTFSA وحساب مصرفي.

لموعد انتهاء إقامتك دليل مستقل: التاريخ الذي تصبح فيه غير مقيم في كندا.

كيف تحسم قاعدة الحسم في الاتفاقية بين كندا وأستراليا مسألة الإقامة؟

لا تُطبق قاعدة الحسم إلا إذا عدّك البلدان كليهما مقيمًا بموجب قانونه. أولًا، لا تعدّك الاتفاقية مقيمًا في بلد لا يفرض عليك الضريبة إلا على الدخل من مصادر فيه (المادة ⁦4(2)⁩). فإذا كانت أستراليا تفرض عليك الضريبة فقط على الدخل من مصدر أسترالي، مثلًا في بعض التأشيرات المؤقتة، فلا يمكنك استخدام قاعدة الحسم ولا معدلات الاتفاقية بصفتك مقيمًا في أستراليا؛ ولهذا يهم نوع تأشيرتك. ثم تطرح الاتفاقية سؤالين بالترتيب (المادة ⁦4(3)⁩):

1. المسكن الدائم. إذا كان لديك مسكن دائم متاح في بلد واحد فقط، فأنت مقيم في ذلك البلد وحده.
2. العلاقات الشخصية والاقتصادية الأوثق. إذا كان لديك مسكن دائم في البلدين، أو في أي منهما، فأنت مقيم في البلد الذي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية به أوثق.

تتوقف الاتفاقية بين كندا وأستراليا عند هذا الحد. وخلافًا لاتفاقيات كثيرة أخرى، ليس فيها خطوة محل الإقامة المعتاد ولا خطوة الجنسية.

إذا أحالتك قاعدة الحسم إلى أستراليا، فإن المادة ⁦250(5)⁩ من قانون ضريبة الدخل تعدّك غير مقيم في كندا لأغراض ضريبة الدخل، وتنطبق قواعد المهاجرين (CRA: مغادرة كندا). وتحمّلك CRA عبء إثبات أن أستراليا تفرض عليك الضريبة بصفتك مقيمًا (folio S5-F1-C1، الفقرة 1.43). والمنزل في كندا الذي يبقى متاحًا لك قد يُبقي كندا طرفًا بموجب الاختبار الأول.

للحصول على رأي من CRA، راجع طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

ما ضريبة المغادرة التي تنطبق عندما أنتقل إلى أستراليا؟

في اليوم الذي تصبح فيه غير مقيم، تعاملك كندا كأنك بعت معظم ممتلكاتك بالقيمة السوقية العادلة ثم اشتريتها بالقيمة نفسها (CRA: التصرف في الممتلكات). ويدخل أي ربح متراكم في إقرارك الكندي الأخير.

لا يشمل البيع الافتراضي العقارات الكندية، ولا ممتلكات نشاط تجاري تواصل تشغيله عبر منشأة دائمة في كندا، ولا RRSP وRRIF وTFSA وخطط المعاشات وبعض الخطط المسجلة الأخرى. وتُستثنى أيضًا الممتلكات التي كنت تملكها عند آخر مرة أصبحت فيها مقيمًا في كندا، أو ورثتها بعد ذلك، إذا كنت عند مغادرتك مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة. وإذا كانت قيمة ممتلكاتك تزيد على 25,000 دولار في المجموع، فعليك أيضًا تقديم النموذج ⁦T1161⁩ (CRA: مغادرة كندا).

يغطي دليل مغادرة كندا الإقرار الأخير والنموذج ⁦T1161⁩ وسداد الضريبة لاحقًا بالنموذج ⁦T1244⁩.

كيف يمنحني اختيار الاتفاقية تكلفة أساسية جديدة في أستراليا؟

تتيح المادة ⁦13(6)⁩ من الاتفاقية أن تختار معاملتك في أستراليا كأنك بعت الممتلكات وأعدت اقتناءها بقيمتها السوقية العادلة قبيل أن تصبح مقيمًا في أستراليا. وهي تنطبق فقط إذا أصبحت مقيمًا في أستراليا مباشرة بعد مغادرة كندا، وفقط على الممتلكات التي فرضت كندا الضريبة عليها في البيع الافتراضي؛ والعقارات الكندية وRRSP غير مشمولة. ويوجد الاختيار لأن كندا فرضت الضريبة على ذلك الربح عند المغادرة، ومن دونه قد تُفرض الضريبة على الربح نفسه مرة أخرى عند البيع لاحقًا.

يُقدَّم الاختيار في أستراليا وفق القواعد الأسترالية، فلا يبين نص الاتفاقية كيفية ذلك أو موعده. احتفظ بالقيم التي استخدمتها في النموذج ⁦T1161⁩ وإقرار المغادرة؛ فهي دليل على القيمة التي تختارها.

كم تستقطع كندا من المعاشات ودفعات RRIF وCPP وOAS المدفوعة لي في أستراليا؟

قد تفرض كندا الضريبة على معاش أو دفعة سنوية تُدفع لك في أستراليا، لكن الاتفاقية تحدد الضريبة بالأقل من ⁦15%⁩ من الدفعة والضريبة التي كنت ستدفعها عليها بصفتك مقيمًا في كندا (المادة ⁦18(2)⁩). وتذكر Service Canada 15% لمعاشات OAS وCPP وQPP ولمزايا الوفاة من CPP وQPP المدفوعة لمقيمي أستراليا (Service Canada). وإذا كان دخلك مرتفعًا، فقد يُسترد جزء من OAS عبر ضريبة استرداد OAS؛ وتقول Service Canada إن العيش في بلد له اتفاقية قد يعفيك.

وبمجرد أن تعرف جهة الدفع أنك تعيش في أستراليا، تستقطع بالمعدل المحدد بسقف. ولا يخفض اختبار «الأقل من» الضريبة أكثر إلا عندما يكون دخلك الكندي صغيرًا. وهناك طريقان لاسترداد ما استُقطع زيادة عمّا تدين به: إقرار المادة 217، الذي يفرض الضريبة على المعاش كأنك مقيم، ويشرحه إقرار غير المقيم لدخل المعاش وRRSP؛ أو النموذج ⁦NR7-R⁩، الذي يسترد ضريبة الجزء XIII المستقطعة فوق معدل الاتفاقية، ويُقدَّم خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩ بعد السنة التي دُفعت فيها الضريبة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦227(6)⁩). ويغطي دليل خفض الاستقطاع على المعاشات الكندية في الخارج طلب معدل أقل مسبقًا بالنموذج ⁦NR5⁩.

ماذا يحدث لسحب مبلغ مقطوع من RRSP بعد انتقالي إلى أستراليا؟

تقول الاتفاقية بين كندا وأستراليا «pensions» وليس «دفعات المعاش الدورية»، وليس فيها تعريف للمعاش. وبموجب المادة 5 من قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، يعني «المعاش» في اتفاقية كهذه أي دفعة بموجب RRSP أو RRIF أو خطة معاش مسجلة أو خطة مشابهة. وبحسب هذه القراءة، فإن سحب مبلغ مقطوع من RRSP أو دفعة RRIF كبيرة تُدفع لمقيم في أستراليا يدخل أيضًا تحت سقف ⁦15%⁩.

الاتفاقيات التي تحدد سقفًا لدفعات المعاش الدورية فقط تترك المبالغ المقطوعة بمعدل ⁦25%⁩ الكامل؛ أما صياغة الاتفاقية بين كندا وأستراليا فمختلفة. وجهة إصدار الخطة هي التي تقرر ما تستقطعه، فتأكد من المعدل معها قبل السحب، وقدّم لها إثباتًا بأنك تعيش في أستراليا. وإذا استقطعت أكثر مما تسمح به الاتفاقية، فالزيادة قابلة للاسترداد بالنموذج ⁦NR7-R⁩.

مسألة السحب نقدًا قبل الانتقال أو بعده، وكيف تفرض أستراليا الضريبة على السحب، مسألتان منفصلتان: راجع سحب RRSP نقدًا قبل مغادرة كندا أو بعدها. ويغطي دليل المساهمة في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا الإبقاء على RRSP أو TFSA أو الإضافة إليهما بعد المغادرة.

كم تستقطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد المدفوعة لي في أستراليا؟

توزيعات الأرباح الكندية المدفوعة لفرد في أستراليا تخضع للضريبة بمعدل ⁦15%⁩ بدل ⁦25%⁩ (المادة ⁦10(2)⁩).

معظم الفوائد لا تحتاج إلى اتفاقية: فلا تستقطع كندا من الفوائد التي تدفعها جهة غير مرتبطة لغير مقيم، إلا إذا كانت فوائد دين تشاركي (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(1)(b)⁩؛ ⁦IC76-12R8⁩، الفقرة 32). أما الفوائد من جهة دفع مرتبطة، مثل شركتك الكندية أو أحد أفراد عائلتك، فسقفها ⁦10%⁩ (المادة ⁦11(2)⁩).

للحصول على معدل الاتفاقية، أبلغ بنكك أو وسيطك بانتقالك وقدّم له النموذج ⁦NR301⁩: راجع الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة.

هل تساعدني اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا وأستراليا في الحفاظ على OAS؟

نعم، في الأهلية لا في المبلغ. فمعاش الشيخوخة OAS المدفوع خارج كندا يتطلب عادةً 20 سنة إقامة في كندا (Service Canada). وإذا لم تكن مؤهلًا بالسنوات الكندية وحدها، تتيح الاتفاقية لكندا أن تحتسب سنوات إقامتك في أستراليا بعد سن 18 كأنها إقامة في كندا. وتحتسب تلك السنوات الأسترالية أيضًا لأهلية CPP إذا كانت اشتراكاتك في CPP وحدها غير كافية (اتفاقية كندا وأستراليا).

ويبقى كل بلد يدفع بناءً على فتراتك في برنامجه وحده. وسنوات أسترالية أكثر قد تفتح لك باب OAS في الخارج، لكنها لا ترفع مبلغ OAS.

من يفرض الضريبة على مدفوعات النفقة بين كندا وأستراليا؟

بموجب المادة ⁦18(3)⁩ من الاتفاقية، النفقة أو أي إعالة أخرى تنشأ في بلد وتُدفع لمقيم في البلد الآخر تخضع للضريبة في البلد الذي تنشأ فيه فقط. ولا تحدد الاتفاقية أين تنشأ الدفعة؛ ويُفهم عادةً أنه بلد الدافع، لكن النص لا يحسم ذلك.

إذا نشأت الدفعة في بلد الدافع:

ولأن الاتفاقية تترك المصدر مفتوحًا، تحقق من ذلك قبل أن تعتمد على خصم أو استثناء.

مثال

كل المبالغ بالدولار الكندي وللتوضيح فقط.

ممرضة تنتقل إلى ملبورن

ممرضة تبيع شقتها في هاليفاكس، وتشحن أغراضها، وتنتقل إلى ملبورن في مارس دون أن يبقى لها منزل ولا أسرة في كندا. تملك صناديق استثمار مشتركة قيمتها 120,000 دولار كندي اشترتها بـ 90,000 دولار كندي. تعدّ كندا الصناديق مباعة بـ 120,000 دولار كندي في تاريخ مغادرتها، فيبلغ إقرارها الأخير عن ربح رأسمالي قدره 30,000 دولار كندي. وتقدم النموذج ⁦T1161⁩ لأن قيمة ممتلكاتها تفوق الحد. وتتيح لها المادة ⁦13(6)⁩ أن تختار، وفق القواعد الأسترالية، معاملتها في أستراليا كأنها اشترت الصناديق بقيمتها قبيل أن تصبح مقيمة هناك.

متقاعد في بريزبين يسحب من RRIF ومن RRSP

متقاعد يعيش في بريزبين يأخذ 20,000 دولار كندي في السنة من RRIF. تستقطع كندا ⁦15%⁩، أي 3,000 دولار كندي. وفي سنة لاحقة يسحب أيضًا 80,000 دولار كندي دفعة واحدة من RRSP. ولأن الاتفاقية لا تعرّف المعاش، يقرأ قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل سحب RRSP على أنه معاش، فيشير ذلك إلى سقف ⁦15%⁩ (12,000 دولار كندي) بدل ⁦25%⁩ (20,000 دولار كندي). وجهة إصدار الخطة هي التي تقرر ما تستقطعه، فيؤكد المعدل كتابةً قبل أن يسحب.

متقاعد لديه 14 سنة في كندا و10 سنوات في أستراليا

رجل عاش في كندا 14 سنة بعد سن 18، ثم 10 سنوات في أستراليا. بالسنوات الكندية وحدها لا يبلغ الـ 20 سنة المطلوبة لتلقي OAS خارج كندا. وبموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي يمكن أن تُحتسب سنواته الأسترالية ضمن الـ 20 سنة، فقد يستحق تلقي OAS في أستراليا إذا استوفى الشروط الأخرى. ويظل المبلغ قائمًا على سنواته الكندية الـ 14، وتستقطع كندا ⁦15%⁩ من كل دفعة.

هل يختلف وضعك؟

• يبقى منزلك أو زوجك أو أولادك في كندا: قد تبقى مقيمًا في كندا، وتصبح قاعدة الحسم المسألة كلها. راجع بقاء الأسرة في كندا بينما تعمل في الخارج والإقامة الضريبية في كندا.
• تؤجِّر منزلك الكندي: لإيجار غير المقيم استقطاعه وإقراره الخاصان. راجع المؤجِّرون غير المقيمين.
• تبيع منزلك الكندي بعد مغادرتك: راجع بيع منزلك بعد مغادرة كندا.
• انتقلت بالفعل ولم تقدم إقرار المغادرة أو النموذج ⁦T1161⁩: قد تنطبق غرامات التأخر. راجع نماذج المغادرة المتأخرة والغرامات وتقديم إقرار المغادرة من الخارج، أو اترك استكمال المتأخر لـخدمة الضرائب عبر الحدود لدينا.
• ما زالت CRA تعدّك مقيمًا في كندا: راجع CRA ما زالت تعدّك مقيمًا.
• تملك شركة كندية: طريقة سحب الأموال منها بعد مغادرتك، وهل تنقل إدارتها من أستراليا إقامتها، تغيّر الضريبة في البلدين. راجع دفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج وإقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج، أو اطلب مراجعتها عبر خدمة الضرائب عبر الحدود لدينا.
• لديك محفظة كبيرة أو RRSP كبير: إقرار المغادرة واختيار المادة ⁦13(6)⁩ وخطة السحب تتداخل عبر بلدين، ويصعب لاحقًا تصحيح قيمة أو معدل خاطئ. اطلب مراجعتها عبر خدمة الضرائب عبر الحدود لدينا.
• تنتقل إلى بلد آخر: راجع صفحات البلدان الأخرى، مثل الانتقال من كندا إلى المملكة المتحدة أو الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.