الانتقال من كندا إلى تايوان: الضريبة الكندية والترتيب الضريبي

الاتفاقية الضريبية بين كندا وتايوان: هل توجد، وماذا تغيّر؟

نعم. بين كندا وتايوان ترتيب لتجنب الازدواج الضريبي، وقّعه مكتب التجارة الكندي في تايبيه ومكتب تايبيه للشؤون الاقتصادية والثقافية في كندا، وتدرجه Finance Canada مع الاتفاقيات السارية. ويسمى ترتيبًا لا اتفاقية، لكنه يعمل عمل الاتفاقية. ويسري في كندا على الاقتطاع من المبالغ المدفوعة في 1 يناير 2017 أو بعده، وعلى الضرائب الأخرى من السنوات الضريبية التي تبدأ في ذلك التاريخ أو بعده (إشعار Finance Canada).

متى لم تعد مقيمًا في كندا، لا تفرض كندا الضريبة إلا على دخلك الكندي، وأغلبه بالاقتطاع من المصدر. ويحدد الترتيب سقف هذا الاقتطاع:

لا تكون الحالة بسيطة إذا احتفظت بمنزل في كندا، أو بقي زوجك أو زوجتك فيها، أو لديك RRSP أو RRIF كبير، أو تملك شركة كندية أو عقارًا مؤجَّرًا. اجمع تاريخ انتقالك، وتواريخ انتقال زوجك أو زوجتك ومن تعولهم، وهل منزلك الكندي مباع أو مؤجَّر أو مغلق، وقيم RRSP وRRIF، وقائمة بحساباتك وما كان في كل منها يوم مغادرتك، وإثبات أنك أصبحت مقيمًا في تايوان (تسجيل الأسرة، أو عقد إيجار أو منزل، أو إقرارك الضريبي في تايوان).

متى تتوقف كندا عن فرض الضريبة عليّ بعد عودتي إلى تايوان؟

تصبح عادةً غير مقيم يوم تقطع روابطك السكنية: وهو عمومًا آخر هذه التواريخ: يوم مغادرتك، أو يوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومن تعولهم، أو يوم تصبح مقيمًا في تايوان (Folio S5-F1-C1، ¶1.22). وإذا كنت تعيش في تايوان قبل مجيئك إلى كندا وتعود لإعادة إقامتك فيها، فتعدّك CRA عمومًا غير مقيم من يوم مغادرتك، حتى لو بقي زوجك أو زوجتك أو معالوك فترة قصيرة لبيع المنزل أو إنهاء العام الدراسي (¶1.23). وإذا بقوا دون موعد محدد للمغادرة، فيظل الزوج أو الزوجة رابطًا مهمًا عادةً (¶1.13)، وقد تبقى مقيمًا في كندا تُفرض الضريبة على راتبك التايواني ما لم تُحِلك قاعدة الحسم أدناه إلى تايوان.

الروابط التي تُحتسب دائمًا تقريبًا هي المنزل في كندا، والزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع، ومن تعولهم (¶1.11). وهل قُطعت روابطك؟ هذا في الإقامة الضريبية في كندا.

كيف يحسم الترتيب بين كندا وتايوان الإقامة إذا عدّني البلدان مقيمًا؟

إذا كان القانون الكندي ما زال يعدّك مقيمًا وتعدّك تايوان كذلك، فإن المادة ⁦4(3)⁩ من الترتيب تحسم الأمر بهذا الترتيب:

1. أين يتوفر لك مسكن دائم.
2. إذا كان لك مسكن في البلدين، فأين تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية أوثق (مركز المصالح الحيوية).
3. إذا تعذّر التحديد، أو لم يكن لك مسكن في أي منهما، فأين لك محل إقامة معتاد.
4. إذا كان لك محل إقامة معتاد في البلدين أو في أي منهما، فتسوّي الجهتان الضريبيتان الأمر بالاتفاق المتبادل.

لا توجد خطوة للجنسية. كثير من الاتفاقيات الضريبية ينظر إلى الجنسية قبل أن تتدخل السلطتان الضريبيتان؛ أما هذا الترتيب فلا يفعل، لذا إذا تعذّر تحديد مركز مصالحك الحيوية وكان لك محل إقامة معتاد في المكانين أو في أي منهما، فتقرر الجهتان الضريبيتان.

إذا أحالتك قاعدة الحسم إلى تايوان، فإن قانون ضريبة الدخل يعدّك غير مقيم في كندا (المادة ⁦250(5)⁩)، وتسري قواعد المهاجرين من ذلك الوقت (CRA). وقد تفترض CRA أنك لست مقيمًا بموجب الاتفاقية في المكان الآخر ما لم تثبت أنك خاضع للضريبة هناك (Folio ⁦S5-F1-C1⁩، ¶1.43)، فاحتفظ بإقراراتك الضريبية في تايوان وسجلات أسرتك. ولمعرفة رأي CRA، انظر طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

ما ضريبة المغادرة المطبّقة، وهل تستطيع تايوان فرض الضريبة على مكاسب تراكمت في كندا؟

يوم تغادر، تعامل كندا معظم ممتلكاتك كأنك بعتها بالقيمة السوقية العادلة، ويدخل المكسب في إقرارك الأخير (CRA). تُستثنى العقارات الكندية وRRSP وRRIF وTFSA والمعاشات. وتدرج ممتلكاتك في النموذج ⁦T1161⁩ إذا كانت قيمتها الإجمالية تزيد على 25,000 دولار، ويمكنك تأجيل الدفع بالنموذج ⁦T1244⁩ إذا اخترت ذلك بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة. وتُستثنى الممتلكات التي كنت تملكها حين جئت إلى كندا آخر مرة، أو ورثتها بعد وصولك، إذا كنت مقيمًا في كندا مدة ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة. الحساب والنماذج في مغادرة كندا.

تمنع المادة ⁦13(6)⁩ من الترتيب أن تفرض تايوان الضريبة على النمو نفسه مرتين. فحين تفرض كندا الضريبة عليك على بيع افتراضي عند المغادرة ثم تصبح مقيمًا في تايوان، لا يجوز لتايوان فرض الضريبة إلا على المكسب الذي لم يتراكم أثناء إقامتك في كندا. ويقيس البروتوكول الجزء الكندي بالأقل بين القيمة يوم مغادرتك والسعر الذي تحصل عليه لاحقًا. والاستثناء هو الممتلكات التي كان بإمكان تايوان فرض الضريبة عليها أصلًا، مثل العقارات في تايوان.

بعد مغادرتك، تحتفظ كندا بحق فرض الضريبة على مكاسب العقارات الكندية، وعلى الأسهم أو الحصص التي تأتي أكثر من ⁦50%⁩ من قيمتها من عقارات كندية (المادتان ⁦13(1)⁩ و⁦13(4)⁩). وليس في الترتيب قاعدة تتيح لكندا فرض الضريبة على مكاسب أخرى للمقيم السابق؛ فهذه تخضع للضريبة حيث تقيم فقط (المادة ⁦13(5)⁩). وبيع منزلك الكندي لاحقًا في بيع منزلك بعد مغادرة كندا.

كم تقتطع كندا من CPP وOAS والمعاشات وتوزيعات الأرباح والفوائد في تايوان؟

بالنسبة إلى مقيم في تايوان، تحدد Service Canada ضريبة غير المقيمين بـ⁦15%⁩ على OAS وعلى معاشات ⁦CPP/QPP⁩، وبـ⁦25%⁩ على مزايا الوفاة من ⁦CPP/QPP⁩ (Service Canada). ولولا الترتيب لكان المعدل ⁦25%⁩.

تحدد المادة ⁦18(2)⁩ سقف ضريبة كندا على دفعات المعاش الدورية عند الأقل بين ⁦15%⁩ من الدفعة الإجمالية والضريبة التي ستدين بها على معاشاتك الدورية لتلك السنة كمقيم في كندا. وخلافًا لبعض الاتفاقيات، لا يوجد مبلغ سنوي معفى من الضريبة. وإذا كانت الضريبة بمستوى المقيم أقل من الاقتطاع، فقد يسترد إقرار المادة 217 الفرق؛ انظر إقرار غير المقيم لدخل المعاش وRRSP.

تُفرض على توزيعات الأرباح من الشركات الكندية المدفوعة لفرد في تايوان ضريبة حتى ⁦15%⁩، انخفاضًا من ⁦25%⁩ المنصوص عليها قانونًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 212). ويحدد الترتيب سقف الضريبة على الفوائد عند ⁦10%⁩، لكن القانون الكندي لا يفرض الضريبة عمومًا على الفوائد بين طرفين مستقلين المدفوعة لغير مقيم ما لم تكن فوائد دَين مشارك في الأرباح (المادة ⁦212(1)(b)⁩)، لذا يهم سقف الفوائد غالبًا في الفوائد من قريب أو من شركتك. وللحصول على المعدلات الأدنى، يحتاج بنكك أو وسيطك إلى معرفة وضعك كغير مقيم؛ انظر الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة.

لا يمنع الترتيب تايوان من فرض الضريبة على هذا الدخل بموجب قانونها. وإذا فرضتها، فإن المادة ⁦22(2)⁩ تقضي بأن تمنح تايوان ائتمانًا عن الضريبة الكندية، في حدود الضريبة التايوانية على ذلك الدخل. وكيف تفرض تايوان الضريبة على الدخل من الخارج خارج نطاق هذه الصفحة.

أي دفعات RRSP وRRIF تحصل على معدل المعاش الأدنى؟

السقف يشمل دفعات المعاش الدورية فقط. بموجب المادة 5 من قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل:

هذا هو الفخ الرئيسي: سحب RRSP دفعة واحدة لا يستفيد من الترتيب. وهل تسحب قبل المغادرة أم بعدها؟ هذا في سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.

هل أحصل على OAS في تايوان دون اتفاقية ضمان اجتماعي؟

نعم، إذا كنت مواطنًا كنديًا أو مقيمًا قانونيًا في اليوم السابق لمغادرتك وعشت في كندا 20 سنة على الأقل بعد سن 18 (Service Canada). وتايوان ليست في قائمة Service Canada للأماكن التي لها اتفاقية ضمان اجتماعي مع كندا (Service Canada)، لذا لا تُحتسب سنواتك في تايوان ضمن قاعدة الـ20 سنة. وإذا كانت سنواتك الكندية أقل من 20، فقد يتوقف OAS حين تقيم خارج كندا أكثر من 6 أشهر (Service Canada). تواصل مع Service Canada قبل مغادرتك لتتجنب مبالغ مدفوعة بالزيادة سيلزمك ردها. ولا تتأثر CPP بقاعدة الـ20 سنة. والتقديم من الخارج في التقاعد في الخارج من كندا.

تايوان في قائمة CRA لأماكن الاتفاقيات الضريبية التي لا يقدّم مقيموها إقرار دخل OAS، ما داموا يقيمون في مكان مدرج (⁦T4155⁩). وهذا الإقرار هو الطريق الذي تصل به ضريبة استرداد OAS إلى غير المقيمين، لذا فقد تكون معفى منه ما دمت تعيش في تايوان (Service Canada).

ماذا أقدّم في كندا كل سنة بعد الانتقال إلى تايوان؟

في سنة مغادرتك، تقدّم إقرارًا أخيرًا يحمل تاريخ مغادرتك في الصفحة 1، والنموذج ⁦T1161⁩ إذا لزم (CRA). وبعد ذلك يتوقف الأمر على دخلك الكندي:

الاختبار الكامل في هل تقدّم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا.

مثال

كل المبالغ توضيحية وبالدولار الكندي.

مهندسة تعود إلى تايبيه مع زوجها

يبيعان تاون هاوس ماركهام قبل المغادرة، فلا يدخل في قائمة المغادرة. وفي حسابها غير المسجَّل صناديق ETF بقيمة 150,000 دولار كندي فيها مكسب قدره 40,000 دولار كندي؛ يدخل هذا المكسب في إقرارها الكندي الأخير كبيع افتراضي. بعد سنتين تبيع الصناديق بـ170,000 دولار كندي. وبموجب المادة ⁦13(6)⁩ لا يجوز لتايوان فرض الضريبة إلا على الـ20,000 دولار كندي من النمو بعد الانتقال، إن فرضت تايوان الضريبة على المكسب أصلًا. ولا تفرض كندا الضريبة على هذه الـ20,000 دولار كندي: فالصناديق ليست عقارًا كنديًا، وتترك المادة ⁦13(5)⁩ المكسب لتايوان.

متقاعد يسحب من RRIF في تايبيه

يسحب 24,000 دولار كندي في السنة، وهو الحد الأدنى لـRRIF. وهذه دفعة معاش دورية، فتقتطع كندا ⁦15%⁩ كحد أقصى، أي 3,600 دولار كندي. وإذا كانت ضريبته كمقيم في كندا على معاشات سنته أقل، فيمكنه تقديم إقرار المادة 217 لاسترداد الفرق. أما لو سحب RRSP بقيمة 200,000 دولار كندي دفعة واحدة، فسيكون مبلغًا مقطوعًا بلا سقف: تقتطع كندا ⁦25%⁩، أي 50,000 دولار كندي.

متقاعدة عاشت 12 سنة في كندا

تتسلم CPP وOAS وتعود إلى تايوان. وبلا اتفاقية ضمان اجتماعي وبأقل من 20 سنة كندية، قد يتوقف OAS حين تبتعد أكثر من ستة أشهر. وتستمر CPP مع اقتطاع ⁦15%⁩.

هل يختلف وضعك؟

• تحتفظ بمنزل، أو يبقى زوجك أو زوجتك أو معالوك في كندا، فتتوقف إقامتك على الروابط أو قاعدة الحسم: الإقامة الضريبية في كندا، أو طلب قرار CRA بشأن إقامتك، أو مراجعة ضريبية عبر الحدود.
• تملك أسهمًا أو عملات رقمية أو شركة خاصة فيها مكاسب كبيرة في تاريخ المغادرة: مغادرة كندا، وضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة، وخدمة الضرائب عبر الحدود.
• تملك شركة كندية: إغلاق شركتك أو الإبقاء عليها عند مغادرة كندا.
• تغادر كيبك: مغادرة كيبك.
• ستؤجّر منزلك الكندي: المؤجرون غير المقيمين.
• لديك RRSP كبير وتقرر متى تسحبه: سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.
• تريد مواصلة الإيداع في TFSA أو RRSP: المساهمة في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا.
• تتسلم مزايا رعاية الطفل الكندية أو مزايا أخرى: المزايا بعد مغادرة كندا.
• اقتُطع الكثير من معاشك أو RRSP: إقرار غير المقيم لدخل المعاش وRRSP.
• غادرت في سنة سابقة ولم تقدّم إقرار مغادرة: مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• قد تعود إلى كندا لاحقًا: العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج.
• تنتقل إلى مكان آخر: الانتقال من كندا إلى هونغ كونغ، العودة إلى الصين.