لمن هذا الدليل
- المقيمون في كندا الذين يملكون منزلًا رئيسيًا وبيت عطلات أو شاليه أو منزلًا ثانيًا آخر في كندا وسينتقلون إلى الخارج
- من غادروا كندا ولا يزالون يملكون بيت عطلات كنديًا قد يبيعونه أو يؤجرونه أو يهبونه لأفراد من الأسرة
غير مشمول هنا
- هل تبيع المنزل الرئيسي أو تبقيه قبل المغادرة
- إجراءات المادة 116 الكاملة عند بيع غير مقيم
- عقار للعطلات خارج كندا
- ضريبة المغادرة على الاستثمارات والأسهم والممتلكات الأخرى
هل يخضع بيت العطلات للضريبة عند مغادرتي كندا؟
لا، ليس يوم المغادرة. عند مغادرة كندا تُعد معظم الممتلكات مباعة افتراضيًا بالقيمة السوقية العادلة، لكن العقار الكندي مستثنى (قانون ضريبة الدخل 128.1(4)(b)؛ CRA). ويحتفظ بيت العطلات بتكلفته الأصلية. وتُفرض الضريبة لاحقًا على الربح، بعد خصم إعفاء السكن الرئيسي عن السنوات التي عشت فيها في كندا، عند بيعه أو إهدائه، وربما عند تحويله إلى عقار مؤجَّر (انظر أدناه).
الضريبة مؤجلة وليست مسقطة. فالبيع اللاحق هو بيع من غير مقيم، فتنطبق قواعد المادة 116، ولا تُحسب لإعفاء السكن الرئيسي إلا السنوات التي كنت فيها مقيمًا في كندا.
يظل بيت العطلات مدرجًا في النموذج T1161، قائمة الممتلكات، إذا زادت قيمة كل ما تملكه عند المغادرة على 25,000 دولار (CRA). راجع نموذج قائمة الممتلكات.
ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: ربح كبير في المنزلين، أو بيع المنزل الرئيسي في سنة المغادرة، أو وجود بيت العطلات في كيبك، أو استمرار الأسرة في استخدامه، أو احتمال عودتك.
جهّز الآن: سعر الشراء ورسوم الإغلاق وإيصالات التحسينات للعقارين؛ وكل تخصيص للسكن الرئيسي قمت به أنت أو زوجك أو زوجتك؛ وتاريخ مغادرتك؛ والقيمة السوقية العادلة لكل عقار عند المغادرة.
هل يمكن أن يكون بيت العطلات سكني الرئيسي؟
نعم. يمكن أن يكون بيت العطلات سكنًا رئيسيًا في أي سنة سكنه فيها عادةً أنت أو زوجك أو زوجتك أو الشريك بحكم الواقع، أو زوج أو شريك سابق، أو ابنك أو ابنتك، وتقبل CRA أن الإقامة فيه مدة قصيرة من السنة قد تكفي (Folio S1-F3-C2، ¶2.10–2.11). أما الوحدة التي تُبقى أساسًا لكسب الدخل فلا تُعد مؤهلة عمومًا إذا كانت الإقامة فيها قصيرة. وينطبق ذلك على الشقة التي يسكنها ابنك أو ابنتك؛ راجع دليل إعفاء السكن الرئيسي.
الحد هو عقار واحد لكل وحدة أسرية في كل سنة: أنت وزوجك أو زوجتك أو الشريك بحكم الواقع وأبناؤكما القاصرون غير المتزوجين تشتركون في تخصيص واحد لكل سنة (قانون ضريبة الدخل م. 54؛ Folio ¶2.13–2.14). يمكنك أن تعطي بعض السنوات للمنزل وسنوات أخرى لبيت العطلات، لكن لا تعطي السنة نفسها للاثنين أبدًا. وطريقة المقارنة بين الاثنين عمومًا مشروحة في ذلك الدليل.
سأبيع المنزل الرئيسي قبل المغادرة وأبقي بيت العطلات: كيف تعمل التخصيصات؟
خصّص للمنزل السنوات التي يحتاجها فقط، وأبقِ الباقي لبيت العطلات. يُحسب الجزء المعفى من الربح بمعادلة: واحد زائد عدد السنوات المخصصة التي كنت فيها مقيمًا في كندا، مقسومًا على عدد سنوات ملكية العقار (قانون ضريبة الدخل 40(2)(b)).
وُجد «الواحد الزائد» ليشمل الأسرة التي تبيع منزلًا وتشتري آخر في السنة نفسها (Folio ¶2.28). وهو يُطبَّق على كل عقار على حدة، وفقط إذا كنت مقيمًا في كندا في السنة التي اشتريت فيها ذلك العقار. وعمليًا، يمكن أن يكون منزل مملوك منذ 10 سنوات معفى بالكامل بـ 9 سنوات مخصصة، فتبقى سنة واحدة حرة لبيت العطلات.
| القاعدة | ماذا تعني لعقارين |
|---|---|
| تخصيص واحد لكل أسرة في كل سنة | كل سنة تذهب إلى المنزل أو إلى بيت العطلات، لا إلى الاثنين |
| واحد زائد | يحصل كل عقار على سنة إضافية واحدة، إذا اشتُري وأنت مقيم |
| سنوات الإقامة فقط | لا تُحسب السنة إلا إذا كنت مقيمًا في كندا في أي وقت منها، فتُحسب سنة المغادرة (Folio ¶2.20–2.21) |
| سنوات الخارج | تُضاف إلى سنوات الملكية ولا يمكن تخصيصها، فتخفض الجزء المعفى |
الفخ: تخصيص كل السنوات للمنزل عند بيعه، ثم اكتشاف أن بيت العطلات لم تبقَ له سنوات. يُجرى التخصيص في إقرار سنة البيع، في Schedule 3 والنموذج T2091(IND) (Folio ¶2.15). وتغييره لاحقًا ليس تلقائيًا: قد تقبل CRA تخصيصًا متأخرًا أو معدلًا أو ملغى إذا قدمت طلبك خلال عشر سنوات بعد تلك السنة، وتفرض 100 دولار عن كل شهر كامل من التأخير، حتى 8,000 دولار (م. 220(3.2) و(3.5)؛ Folio ¶2.15.1). خطط للتقسيم قبل أن تقدم إقرار بيع المنزل. والسنوات بعد مغادرتك تضاف إلى سنوات ملكية بيت العطلات ولا تضاف أبدًا إلى سنواته المعفاة، فيتقلص جزؤه المعفى كلما طالت مدة احتفاظك به في الخارج. وحساب المنزل في بيع منزلك بعد مغادرة كندا.
هل أبيع بيت العطلات قبل مغادرة كندا أم بعدها؟
البيع وأنت لا تزال مقيمًا يتجنب أوراق غير المقيم ويمنع سنوات الخارج من تقليص الجزء المعفى؛ والبيع لاحقًا يؤجل الضريبة لكنه يضيف الاثنين. يُصرَّح بالبيع وأنت لا تزال مقيمًا في إقرارك العادي. أما البيع بعد المغادرة فهو تصرف من غير مقيم في ممتلكات كندية خاضعة للضريبة.
| وقت البيع | ما الذي ينطبق |
|---|---|
| قبل المغادرة | إقرار مقيم عادي؛ تخصيص السكن الرئيسي؛ لا شهادة بموجب المادة 116 |
| بعد المغادرة | إشعار إلى CRA بالنموذج T2062 خلال 10 أيام من البيع (م. 116(3))، وإلا فغرامة 25 دولارًا في اليوم (حد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار) (م. 162(7))؛ وما لم تصدر شهادة، يجب على المشتري أن يسدد 25% من الثمن إلى CRA خلال 30 يومًا بعد نهاية شهر الشراء (م. 116(5))، فيُحتجز المبلغ من ثمنك؛ وتتطلب الشهادة عمومًا دفع 25% من الربح أو تقديم ضمانة؛ وإقرار كندي لسنة البيع (IC72-17R6) |
في الحالتين، يدخل 50% من الربح الرأسمالي المتبقي بعد الإعفاء في الدخل. والإبقاء على العقار يغيّر الصورة إذا كنت قد تعود أو تستخدمه الأسرة: انظر القسم أدناه عن استخدام الأسرة. والإجراء التفصيلي لغير المقيم في بيع غير المقيمين لعقار كندي.
هل يمكنني أن أختار إدخال بيت العطلات في ضريبة المغادرة (النموذج T2061A)؟
نعم، هذا خيار. بالنموذج T2061A يستطيع الفرد أن يختار معاملة العقار الكندي كأنه بيع بالقيمة السوقية العادلة عند المغادرة، ثم كأنه اشتُري من جديد بتلك القيمة (م. 128.1(4)(d)؛ CRA).
ما الذي يغيّره:
- تُفرض الضريبة على الربح حتى تاريخ المغادرة في إقرار المغادرة، وأنت لا تزال مقيمًا.
- تُعاد تكلفة بيت العطلات إلى قيمته عند المغادرة، فلا يخضع البيع اللاحق إلا للنمو بعد مغادرتك.
- الثمن: أي ضريبة على الربح حتى المغادرة تُستحق في إقرار المغادرة، قبل أن تقبض شيئًا. وأي بيع لاحق من غير مقيم يتطلب مع ذلك الامتثال للمادة 116.
ولأن الاختيار بيع تجريه وأنت لا تزال مقيمًا، تُقاس السنوات المخصصة بسنوات الملكية حتى المغادرة، لا بالمدة الأطول حتى بيع لاحق. والمفاضلة هي ضريبة الآن على أي جزء لا تغطيه السنوات المخصصة، مقابل جزء معفى لا يتقلص وأنت تعيش في الخارج. قارن المسارين بأرقام حقيقية قبل أن تختار.
ماذا لو استمرت الأسرة في استخدام بيت العطلات، أو أجّرته وأنا في الخارج؟
التأجير وتركه لاستخدام الأسرة يحملان مخاطر مختلفة. فالتأجير يجلب الاقتطاع الضريبي، وإذا صار عقارًا مؤجَّرًا فإنه يجلب بيعًا افتراضيًا. وإبقاؤه جاهزًا لزياراتك أنت قد يُحسب ضدك في مراجعة الإقامة.
التأجير: يجب على المستأجر أو الوكيل أن يقتطع 25% من إجمالي الإيجار المدفوع لك بصفتك غير مقيم، ما لم توافق CRA على النموذج NR6 للاقتطاع من صافي الإيجار (T4144). وتحويل بيت العطلات إلى عقار مؤجَّر تغيير في الاستخدام: فتُعد بائعًا له بالقيمة السوقية العادلة ومشتريًا له من جديد (م. 45(1))، ما لم تختر في إقرارك بموجب م. 45(2) أن تُعامل كأنك لم تغيّر استخدامه. ولا تطبق CRA ذلك عندما يكون التأجير تابعًا لاستخدام بيت العطلات سكنًا، من دون تغيير هيكلي ومن دون المطالبة بـ CCA (Folio S1-F3-C2، ¶2.59). راجع المالكون غير المقيمين وتحويل المنزل إلى عقار مؤجَّر.
استخدام الأسرة: تعامل CRA المسكن المتاح لإقامتك على أنه رابط إقامة مهم، وتعد المسكن الموسمي في كندا رابطًا ثانويًا، يُوزن مع روابطك الأخرى (Folio S5-F1-C1، ¶1.12 و¶1.14). وأيهما ينطبق على بيت العطلات عندك يتوقف على الوقائع. راجع الإقامة الضريبية في كندا.
ما الضريبة إذا أهديت بيت العطلات إلى أبنائي وأنا في الخارج؟
تُفرض الضريبة على الهبة كأنها بيع بالقيمة السوقية العادلة. فتُعد قد تلقيت متحصلات تساوي قيمة بيت العطلات (م. 69(1)(b))، ولو لم يُدفع أي مال، وتصبح تكلفة ابنك أو ابنتك هي القيمة نفسها (م. 69(1)(c)). وبصفتك غير مقيم، يبقى عليك إشعار T2062 نفسه خلال 10 أيام (مع الغرامة المتأخرة نفسها) وإقرار كندي لتلك السنة. ويُعد ابنك أو ابنتك هو المشتري: فما لم تصدر شهادة، يجب عليه أن يسدد 25% من قيمة بيت العطلات إلى CRA خلال 30 يومًا بعد نهاية شهر الهبة (م. 116(5))، فقدّم طلب الشهادة قبل نقل الملكية.
قد تكون إضافة ابن أو ابنة إلى سند الملكية تصرفًا في جزء من بيت العطلات. والهبات وتغييرات سند الملكية مشروحة في نقل الممتلكات إلى الأسرة، والهبات قبل مغادرتك في منح الأصول للأسرة قبل مغادرة كندا.
ما الذي أحتفظ به في ملفاتي لبيع بعد سنوات؟
احتفظ بكل ما يثبت التكلفة والتحسينات وسنوات الإقامة، لأن البيع اللاحق قد يأتي بعد زمن طويل من الوقت الذي يسهل فيه العثور على الإيصالات.
- عقد الشراء وكشف الإغلاق لكل عقار
- إيصالات التحسينات (لا الإصلاحات الروتينية)
- تخصيص السكن الرئيسي لكل سنة، لك ولزوجك أو زوجتك
- تاريخ مغادرتك وإثباته
- القيمة السوقية العادلة لبيت العطلات عند المغادرة (تقييم أو مبيعات مماثلة)
- سجلات التأجير وأي موافقات على النموذج NR6، إذا كنت تؤجره
مثال
هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الكندي. اشترت الأسرة العقارين في السنة نفسها وهي مقيمة، ويُباع المنزل الرئيسي في السنة الـ10، قبل المغادرة مباشرة.
تخصيص كل السنوات للمنزل
ربح المنزل C$300,000 على مدى 10 سنوات. تخصص الأسرة كل السنوات الـ10 للمنزل. وبقاعدة الواحد الزائد كانت 9 سنوات كافية، فتضيع سنة واحدة.
بعد خمس سنوات من المغادرة، تبيع الأسرة بيت العطلات بربح إجمالي C$260,000. ولا توجد لبيت العطلات سنوات مخصصة، فيكون الربح كله C$260,000 خاضعًا للضريبة، ويدخل نصفه في الدخل، في بيع من غير مقيم مع إشعار T2062.
تسع سنوات للمنزل وسنة لبيت العطلات
الأسرة نفسها والأرقام نفسها. تخصص 9 سنوات للمنزل (1 + 9 = 10 من 10 سنوات معفاة، فلا ضريبة على المنزل) والسنة الـ10 لبيت العطلات.
عند بيع بيت العطلات لاحقًا: مملوك منذ 15 سنة، والجزء المعفى (1 + 1) / 15. الجزء المعفى نحو C$34,700، ويبقى نحو C$225,300 ربحًا خاضعًا للضريبة.
بيت العطلات ينمو أسرع من المنزل
ربح المنزل C$100,000 على مدى 10 سنوات (C$10,000 في السنة)؛ وربح بيت العطلات حتى المغادرة C$300,000 (C$30,000 في السنة). تخصص الأسرة 1 سنة للمنزل و9 سنوات لبيت العطلات.
- سنة بيع المنزل: الجزء المعفى (1 + 1) / 10، فيكون C$20,000 معفى وC$80,000 ربحًا خاضعًا للضريبة في إقرار المقيم.
- بيع بيت العطلات بعد 5 سنوات من المغادرة، والربح الإجمالي C$400,000: الجزء المعفى (1 + 9) / 15، أي نحو C$266,700 معفى ونحو C$133,300 ربح خاضع للضريبة.
لو خصصت الأسرة 9 سنوات للمنزل و1 سنة لبيت العطلات بدلًا من ذلك، لكان المعفى نحو C$153,300 (C$100,000 + C$53,300) بدلًا من نحو C$286,700.
إهداء بيت العطلات إلى ابنة بدلًا من بيعه ينتج الربح نفسه، يُقاس بالقيمة السوقية العادلة في يوم الهبة.
هل وضعك مختلف؟
- لم تقرر بعد بشأن المنزل الرئيسي: راجع إبقاء منزلك أو بيعه عند مغادرة كندا.
- تقسم السنوات بين ربحين كبيرين، أو تختار بالنموذج T2061A: التخصيص والاختيار يصعب التراجع عنهما بعد التقديم؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- غادرت بالفعل وتريد بيع بيت العطلات أو إهداءه: اتبع بيع غير المقيمين لعقار كندي واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- كنت تقيم في كيبك، أو بيت العطلات هناك: لكيبك قواعد ونماذج مغادرة خاصة بها؛ راجع مغادرة كيبك ضريبيًا واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- ستستخدم الأسرة بيت العطلات: راجع الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- قد تعود إلى كندا: تبقى سنوات الإقامة في الخارج خارج الإعفاء حتى بعد عودتك؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- يبقى الزوج أو الزوجة في كندا، أو تملك بيت العطلات مع شخص آخر: حصة كل مالك تتبع سنوات إقامة ذلك المالك نفسه، وبقاء الأسرة قد يبقيك مقيمًا؛ راجع بقاء الأسرة في كندا بينما تعمل في الخارج واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- بلدك الجديد يفرض ضريبة على أرباحك (الولايات المتحدة مثلًا): قد يفرض ضريبة على بيع بيت العطلات أيضًا، تُقاس من تكلفتك الأصلية ومن دون الإعفاء الكندي. وإذا اخترت بالنموذج T2061A، تتيح لك الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة أن تختار معاملتك في الولايات المتحدة كأنك بعت بيت العطلات واشتريته من جديد بتلك القيمة (المادة XIII(7))؛ احصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
- أبناؤك مواطنون أمريكيون أو يعيشون في بلد آخر: قد يكون للهبة آثار ضريبية هناك أيضًا؛ احصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
- منزلك الثاني خارج كندا: راجع العقارات الأجنبية عند مغادرة كندا.
- ممتلكات أخرى تملكها عند المغادرة: راجع مغادرة كندا.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد القيمة السوقية العادلة للنموذج T1161 القيمة السوقية العادلة الإجمالية للممتلكات الخاضعة للإبلاغ المملوكة عند المغادرة؛ ويلزم النموذج فوق هذا المبلغ | 25,000 دولار | CRA: التصرف في الممتلكات للمغادرين من كندا تم التحقق |
| الغرامة الفيدرالية لتأخر تخصيص السكن الرئيسي عن كل شهر كامل عن كل شهر كامل من الموعد الأصلي حتى طلب التحديد المتأخر المقبول | 100 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 220(3.5) تم التحقق |
| الحد الأقصى الفيدرالي لغرامة تأخر تخصيص السكن الرئيسي الحد الأقصى للغرامة عندما تمنح CRA تحديداً متأخراً بموجب قانون ضريبة الدخل المادة 220(3.5) | 8,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 220(3.5) تم التحقق |
| الغرامة الفيدرالية لتأخر إشعار المادة 116 عن كل يوم يُطبَّق على التأخر في إخطار التصرف الفعلي بموجب الفقرة 116(3) | 25 دولارًا | CRA: غرامة عدم الامتثال تم التحقق |
| الحد الأدنى الفيدرالي لغرامة تأخر إشعار المادة 116 الحد الأدنى لغرامة التأخر في إشعار التصرف الفعلي بموجب المادة 116(3) | 100 دولار | CRA: غرامة عدم الامتثال تم التحقق |
| الحد الأقصى الفيدرالي لغرامة تأخر إشعار المادة 116 الحد الأقصى لغرامة التأخر في إشعار التصرف الفعلي بموجب المادة 116(3) | 2,500 دولار | CRA: غرامة عدم الامتثال تم التحقق |
| المبلغ الفيدرالي الذي يحتجزه المشتري دون شهادة للممتلكات الرأسمالية يُطبَّق على المبلغ الذي يزيد به سعر الشراء عن أي حد في الشهادة، للممتلكات الخاضعة للفقرة 116(5) | 25% | قانون ضريبة الدخل، المادة 116(5) تم التحقق |
| الدفعة الفيدرالية بموجب الشهادة عن مكسب ممتلكات رأسمالية يُطبَّق على العائدات مطروحًا منها التكلفة الأساسية المعدَّلة (ACB)، قبل مصاريف البيع؛ ويجوز تقديم ضمان مقبول بدلًا من ذلك | 25% | قانون ضريبة الدخل، المادتان 116(2) و116(4) تم التحقق |
| النسبة العامة لإدراج المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة القاعدة العامة بموجب المادة 38(a) من قانون ضريبة الدخل؛ وتنطبق استثناءات | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 38 تم التحقق |
| معدل استقطاع الجزء XIII على الإيجار الكندي المدفوع لغير مقيم المعدل العام على إجمالي الإيجار من العقارات الكندية؛ وقد تغيّره الاتفاقية الضريبية، وقد يغيّر النموذج NR6 المعتمد من CRA وعاء الاستقطاع إلى صافي الإيجار | 25% | CRA: T4144، دليل ضريبة الدخل للاختيار بموجب المادة 216 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: التصرف في الممتلكات (المغادرون)
- CRA: Income Tax Folio S1-F3-C2، السكن الرئيسي
- قانون ضريبة الدخل، المادة 40
- قانون ضريبة الدخل، المادة 45
- قانون ضريبة الدخل، المادة 54
- قانون ضريبة الدخل، المادة 69
- قانون ضريبة الدخل، المادة 116
- قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1
- CRA: IC72-17R6، إجراءات المادة 116
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1، تحديد وضع إقامة الفرد
- CRA: T4144، الاختيار بموجب المادة 216
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.