التقاعد أو الانتقال إلى البرتغال من كندا: الضريبة والاتفاقية الضريبية

الاتفاقية الضريبية بين كندا والبرتغال: ما الذي يتغير عند الانتقال إلى البرتغال؟

نعم، بين كندا والبرتغال اتفاقية ضريبية، وتدرجها وزارة المالية الكندية ضمن الاتفاقيات السارية. وتتوقف كندا عن فرض الضريبة عليك كمقيم حين تغادر وتقطع روابطك السكنية، أو حين تجعلك قاعدة الترجيح في الاتفاقية مقيمًا في البرتغال وحدها. ومن ذلك الحين لا تفرض كندا الضريبة إلا على دخلك الكندي، ومعظمها بالاستقطاع من المصدر. وتضع الاتفاقية حدًّا أعلى لهذا الاستقطاع:

لا تبقى الحالة بسيطة إذا احتفظت بمنزل في كندا، أو كان لديك RRSP أو RRIF كبير، أو تملك شركة كندية أو عقارًا مؤجَّرًا، أو غادرت من كيبك. جهّز تاريخ انتقالك، وتواريخ انتقال زوجك أو زوجتك ومعاليك، وما يثبت أنك أصبحت مقيمًا ضريبيًا في البرتغال، وقائمة بما كنت تملكه وقيمته يوم مغادرتك، وكشوف المعاشات وRRIF، وهل النموذج ⁦NR5⁩ مقدَّم.

متى تتوقف كندا عن فرض الضريبة عليّ بعد الانتقال إلى البرتغال؟

تصبح غير مقيم عادةً في آخر تاريخ من ثلاثة: يوم مغادرتك، ويوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومعاليك، ويوم تصبح مقيمًا في البرتغال (CRA). وتقول CRA إن أهم اختبار هو هل قطعت روابطك السكنية الأساسية: منزل، وزوج أو زوجة أو شريك، ومعالون في كندا (Folio S5-F1-C1). ويشرح دليل الإقامة الضريبية في كندا كيف يُحكم بقطع الروابط.

إذا احتفظت بروابط وبقيت مقيمًا في كندا بموجب القانون الكندي ومقيمًا أيضًا في البرتغال بموجب القانون البرتغالي، فإن قاعدة الترجيح في المادة 4 من الاتفاقية تحسم الأمر بهذا الترتيب:

1. أين يتوافر لك مسكن دائم.
2. إذا كان لك مسكن في البلدين، فأين تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية أوثق (مركز المصالح الحيوية).
3. إذا تعذّر الحسم، أو لم يكن لك مسكن في أي منهما، فأين يكون مكان إقامتك المعتاد.
4. إذا بقي التعادل، فالبلد الذي تحمل جنسيته.
5. إذا كنت تحمل جنسية البلدين أو لا تحمل جنسية أيٍّ منهما، فتسوي السلطتان الضريبيتان الأمر بالاتفاق.

إذا حسمت قاعدة الترجيح الأمر لصالح البرتغال، يعدّك القانون الكندي غير مقيم في كندا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦250(5)⁩)، وتسري قواعد المغادر نهائيًا من ذلك الوقت. وقد تفترض CRA أنك لست مقيمًا في البرتغال بموجب الاتفاقية ما لم تثبت أنك خاضع للضريبة هناك (Folio S5-F1-C1)، فاحتفظ بسجلات الإقامة والضريبة البرتغالية. ولطلب رأي CRA، راجع دليل طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

ما ضريبة المغادرة التي تنطبق، وهل تستطيع كندا فرض الضريبة على أرباحي بعد مغادرتي؟

في يوم مغادرتك، تعاملك كندا كأنك بعت معظم ممتلكاتك بقيمتها السوقية العادلة، ويُدرج الربح في إقرارك الأخير (CRA). ويُستثنى العقار الكندي وRRSP وRRIF وTFSA والمعاشات. وإذا كنت مقيمًا في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة قبل المغادرة، تُستثنى أيضًا الممتلكات التي كنت تملكها حين وصلت آخر مرة أو ورثتها بعد ذلك. وتسرد ممتلكاتك في النموذج ⁦T1161⁩ إذا زادت قيمتها الإجمالية على 25,000 دولار، ويمكنك تأجيل سداد الضريبة بالنموذج ⁦T1244⁩ بالاختيار قبل 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة. وتبلغ غرامة تأخير ⁦T1161⁩ مبلغ 25 دولارًا في اليوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار. وتجد الحساب والنماذج والمواعيد في دليل مغادرة كندا.

بعد مغادرتك، تمنح الاتفاقية كندا حق فرض الضريبة على ما يلي:

• أرباح العقار الكندي، وأرباح الأسهم أو الحصص في شراكات أو صناديق (trusts) التي تأتي قيمتها أساسًا من عقار كندي (المادة ⁦13(1)⁩ و⁦13(4)⁩). وتجد بيع منزلك الكندي أو عقارك المؤجَّر لاحقًا في دليل غير المقيمين الذين يبيعون ممتلكات كندية.
• أرباح الممتلكات الأخرى إذا كنت من مواطني كندا، أو كنت مقيمًا في كندا خمس عشرة سنة أو أكثر قبل البيع، وكنت مقيمًا في كندا في أي وقت خلال السنوات الخمس السابقة للبيع (المادة ⁦13(6)⁩).

الأرباح الأخرى تخضع للضريبة في البرتغال وحدها (المادة ⁦13(5)⁩). ولا تستعمل كندا هذه الحقوق إلا حيث يظل قانونها يفرض الضريبة على غير المقيم، وهو في الأرباح يعني الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦2(3)⁩).

يستبدل بروتوكول الاتفاقية (البند 9) بالمادة ⁦13(6)⁩ قاعدة مختلفة إذا غيّرت كندا قواعدها بشأن المقيمين السابقين بطريقة أعلنتها قبل توقيع الاتفاقية؛ ولا تذكر أي صفحة رسمية مستشهد بها هنا هل حدث ذلك. وإذا كنت قد تبيع ممتلكات خلال خمس سنوات من مغادرتك، فاعدّ القاعدة غير محسومة واطلب المشورة قبل الاعتماد على أي من النسختين.

كم تستقطع كندا من دفعات CPP وOAS وRRIF في البرتغال؟

بالنسبة إلى مقيم في البرتغال، تذكر Service Canada ضريبة غير مقيم قدرها ⁦15%⁩ على OAS وعلى معاشات ⁦CPP/QPP⁩، و⁦25%⁩ على مزايا الوفاة من ⁦CPP/QPP⁩ (Service Canada). ومن دون اتفاقية يكون المعدل ⁦25%⁩.

تحدّ المادة ⁦18(2)⁩ من الاتفاقية ضريبة كندا على دفعات المعاش الدورية بالأقل بين:

• ⁦15%⁩ من إجمالي دفعات المعاش الدورية للسنة التي تزيد على 12,000 دولار، و
• الضريبة التي كنت ستدفعها على تلك الدفعات لو كنت مقيمًا في كندا.

ويجوز للبرتغال أيضًا فرض الضريبة على هذه المعاشات (المادة ⁦18(1)⁩). وبموجب المادة 22، تخصم البرتغال الضريبة الكندية من ضريبتها على الدخل نفسه، في حدود الضريبة البرتغالية عليه.

تطبّق Service Canada الإعفاء على أول 12,000 دولار من المعاشات الكندية، عدا مزايا الوفاة، وتقول إن النموذج ⁦NR5⁩ مطلوب (Service Canada). والإعفاء مبلغ واحد للسنة عن مجموع معاشاتك الكندية الدورية، لا مبلغ لكل جهة دافعة.

تُعدّ دفعات RRIF دورية حتى حد سنوي فقط: الأكبر بين ضعف الحد الأدنى للسحب من RRIF و⁦10%⁩ من قيمة الصندوق في بداية السنة (قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، المادة 5). وما يزيد على هذا الحد، والمبالغ المقطوعة من خطة معاش مسجلة، ليست دورية.

لماذا تقدّم النموذج ⁦NR5⁩، وماذا يدفع السحب المقطوع من RRSP بدلًا من ذلك؟

النموذج ⁦NR5⁩ هو الطريقة التي تعرف بها الجهات الدافعة إعفاءك السنوي والمعدل الأقل، فيبدأ الاستقطاع من المبلغ الصحيح بدل الدفعة كاملة. وتطلبه CRA قبل 1 أكتوبر أو قبل استحقاق أول دفعة (النموذج ⁦NR5⁩)؛ وتقول Service Canada قبل 31 أكتوبر. والإرسال قبل التاريخ الأسبق يستوفي الشرطين. وبعد الموافقة يبدأ الاستقطاع الأقل في يناير التالي، فتُستقطع الدفعات قبل ذلك من المبلغ كاملًا. وتغطي الموافقة خمس سنوات ضريبية ما لم يتغير دخلك، وبدء معاش جديد يحتاج إلى نموذج ⁦NR5⁩ جديد (Service Canada). وبالنسبة إلى مقيم في البرتغال لا يطلب إلا إعفاء الاتفاقية، يذكر النموذج أنك لا تختار بموجب المادة 217 وأنه لا يلزمك تقديم إقرار كندي؛ وتقول Service Canada إن الإقرار يبقى مستحقًا كل سنة، فاتبع خطاب الموافقة. وإذا اخترت أيضًا بموجب المادة 217، فالإقرار مستحق قبل 30 يونيو عن كل سنة موافَق عليها، ولا تستطيع CRA معالجة إقرار متأخر. وتجد كيفية التقديم وما تفعله عند تغير دخلك في دليل خفض الاستقطاع على المعاشات الكندية في الخارج.

السحب المقطوع من RRSP ليس دفعة معاش دورية (المادة 5)، فلا يطاله الحد الاتفاقي وتستقطع كندا ⁦25%⁩. وقد يخفض إقرار المادة 217 أحيانًا الضريبة على دخل RRSP والمعاش؛ راجع دليل إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP. وتجد هل تسحب قبل المغادرة أو بعدها في دليل سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.

كم تستقطع كندا من توزيعات الأرباح والفوائد المدفوعة لي في البرتغال؟

يجوز لكندا فرض الضريبة على توزيعات الأرباح من الشركات الكندية المدفوعة لفرد مقيم في البرتغال بما لا يزيد على ⁦15%⁩ من إجمالي التوزيع (المادة ⁦10(2)⁩)، بدل المعدل القانوني ⁦25%⁩ (قانون ضريبة الدخل، المادة 212). وتضع الاتفاقية حدًّا للضريبة الكندية على الفوائد عند ⁦10%⁩ (المادة ⁦11(2)⁩). وبموجب القانون الكندي، لا تخضع الفوائد المدفوعة لغير مقيم بين أطراف غير مرتبطة للاستقطاع عادةً ما لم تكن فائدة دين تشاركي (المادة ⁦212(1)⁩(ب))، فيهمّ حد الفوائد أساسًا في الفوائد من شخص مرتبط أو من شركتك أنت.

للحصول على معدل الاتفاقية، يحتاج بنكك أو وسيطك المالي إلى معرفة وضعك كغير مقيم وبلد الاتفاقية؛ راجع دليل الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة. وتمنح البرتغال ائتمانًا عن هذه الضريبة الكندية بالطريقة نفسها (المادة 22).

هل تساعدني اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والبرتغال على الاحتفاظ بـ OAS؟

قد تساعدك على الاستحقاق، لكنها لا ترفع المبلغ أبدًا. تقول Service Canada إنك تحتاج عادةً إلى 20 سنة من الإقامة في كندا لتستمر في تلقي OAS وأنت تعيش خارجها، وإن البرتغال بلد تربطه بكندا اتفاقية ضمان اجتماعي (Service Canada). ويمكن للاتفاقية أن تجمع إقامتك أو اشتراكاتك في البلدين لاستيفاء شروط الأهلية، لكنها "لا ترفع مبلغ دفعتك".

تقول Service Canada إنك إذا كنت تعيش في بلد تقل فيه ضريبة غير المقيمين على المعاشات الكندية عن ⁦25%⁩، كما هو مدرج للبرتغال، فلا يلزمك تقديم إقرار دخل OAS (Service Canada). وتجد التقدم بطلب OAS وCPP من الخارج في دليل التقاعد في الخارج بعد مغادرة كندا.

ما الذي أقدّمه في كندا كل سنة بعد الانتقال إلى البرتغال؟

في سنة مغادرتك تقدّم إقرارًا أخيرًا مع تاريخ المغادرة في الصفحة 1، والنموذج ⁦T1161⁩ إذا كان مطلوبًا (CRA). وبعد ذلك يتوقف الأمر على دخلك الكندي:

والاختبار الكامل في دليل هل تقدّم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا.

مثال

كل الأرقام توضيحية وبالدولار الكندي.

زوجان متقاعدان ينتقلان إلى البرتغال

يتلقى كل من الزوجين ⁦C$9,000⁩ من QPP و⁦C$8,500⁩ من OAS ودفعة دنيا من RRIF قدرها ⁦C$10,000⁩، أي ⁦C$27,500⁩ لكل منهما. باعا منزلهما المزدوج في مونتريال قبل المغادرة ويبلّغان عن ذلك البيع في إقرارهما الأخير؛ فالعقار الكندي ليس جزءًا من البيع الافتراضي عند المغادرة أبدًا. ومن يناير التالي لموافقة ⁦NR5⁩ يُعفى أول ⁦C$12,000⁩ لكل منهما، ويطبَّق حد أقصى ⁦15%⁩ على الـ ⁦C$15,500⁩ الباقية: بما لا يزيد على ⁦C$2,325⁩ لكل منهما في السنة. وإذا كان مقيم في كندا سيدفع ضريبة أقل على المبلغ نفسه ⁦C$27,500⁩، فإن الاتفاقية تحدّ ضريبة كندا بذلك المبلغ الأقل. ومن دون ⁦NR5⁩ لا يُطبَّق الإعفاء عند المصدر: فبنسبة ⁦15%⁩ على كامل ⁦C$27,500⁩ يكون الاستقطاع نحو ⁦C$4,125⁩ لكل منهما، وأكثر إذا لم تطبق جهة دافعة معدل الاتفاقية؛ ويمكن المطالبة باسترداد ما زاد على الحد الاتفاقي بالنموذج ⁦NR7-R⁩ خلال سنتين. وبما أنهما غادرا كيبك، فعليهما أيضًا خطوات Revenu Québec.

الزوجان نفسهما يسحبان RRSP بقيمة ⁦C$100,000⁩ دفعة واحدة

السحب المقطوع الواحد ليس دفعة معاش دورية، فلا ينطبق إعفاء ⁦C$12,000⁩ ولا الحد الاتفاقي. وتستقطع الجهة الدافعة ⁦25%⁩، أي ⁦C$25,000⁩. وقد يخفض إقرار المادة 217 هذه الضريبة، بحسب دخلهما الكندي الآخر.

متقاعد قضى 12 سنة في كندا و10 سنوات سابقة في البرتغال

اثنتا عشرة سنة من الإقامة الكندية أقل من الـ 20 سنة اللازمة عادةً للاحتفاظ بـ OAS في الخارج. وبموجب الاتفاقية بين كندا والبرتغال، تحتسب كندا السنوات التي عشتها في البرتغال بعد سن 18 إقامةً كندية إذا لم تستوفِ الشروط بغير ذلك، فإذا كانت سنوات البرتغال الـ 10 كلها بعد سن 18، فقد يستطيع المتقاعد مواصلة تلقي OAS في البرتغال. ويبقى مبلغ OAS محسوبًا على السنوات الكندية الـ 12.

هل وضعك مختلف؟

• تحتفظ بمنزل أو زوج أو زوجة أو معالين في كندا، فتتوقف إقامتك على الروابط أو على قاعدة الترجيح: الإقامة الضريبية في كندا، أو طلب قرار CRA بشأن إقامتك، أو مراجعة الضرائب عبر الحدود.
• تملك أسهمًا أو عملات مشفرة أو شركة خاصة عليها أرباح كبيرة في تاريخ المغادرة: مغادرة كندا، وضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة، وخدمة الضرائب عبر الحدود.
• تغادر كيبك: مغادرة كيبك، ومساعدة الضرائب عبر الحدود للإقرارين الأخيرين.
• تملك شركة كندية: إغلاق شركتك أو الإبقاء عليها عند مغادرة كندا، ودفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج، وخدمة ضرائب الشركات.
• ستؤجّر منزلك الكندي: المؤجرون غير المقيمين.
• لديك RRSP كبير وتقرر متى تسحبه: سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها، أو مراجعة الضرائب عبر الحدود قبل أول سحب.
• لديك ⁦NR5⁩ لكنك لم تقدّم إقرارًا كنديًا كل سنة: إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP أو مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• استُقطع من معاشك أو RRSP أكثر من اللازم: إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP.
• غادرت في سنة سابقة ولم تقدّم إقرار المغادرة: مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• تنتقل إلى مكان آخر: الانتقال من كندا إلى إسبانيا، الانتقال من كندا إلى فرنسا.