تقديم الضرائب الكندية كل سنة بعد مغادرة كندا

هل أقدّم إقرارًا كنديًا كل سنة بعد مغادرتي كندا؟

ليس تلقائيًا. بعد سنة المغادرة لا توجد قاعدة واحدة تلزمك بالتقديم كل سنة: تُختبر كل سنة على وقائعها وفق المادة 150 من قانون ضريبة الدخل. فغير المقيم يقدّم إقرارًا عن سنة ما فقط إذا كانت ضريبة الدخل الكندية مستحقة، أو كان هناك مكسب رأسمالي خاضع للضريبة أو بيع لممتلكات كندية خاضعة للضريبة، أو بقي رصيد من خطة مشتري المنازل أو خطة التعلم مدى الحياة في نهاية السنة، أو أرسلت CRA طلب تقديم. لكن بعض الالتزامات تتكرر: فالنموذج ⁦NR6⁩ أو ⁦NR5⁩ المعتمد، أو مساهمة في TFSA قدمتها وأنت غير مقيم، أو معاش OAS مدفوع في الخارج، يجعل الإقرار أو النموذج مستحقًا عن كل سنة يشملها.

أجرِ الفحص نفسه كل سنة بهذا الترتيب:

1. هل غطّى التزام هذه السنة (⁦NR6⁩ أو ⁦NR5⁩ معتمد، أو مساهمة TFSA، أو OAS خارج استثناء CRA للبلدان)؟ إذن الإقرار أو النموذج مستحق.
2. هل أرسلت CRA طلب تقديم عن هذه السنة؟ إذن الإقرار مستحق، سواء كان عليك ضريبة أم لا.
3. هل حدث في كندا هذه السنة شيء (عمل، نشاط تجاري، بيع ممتلكات)؟ إذن الإقرار مستحق على الأرجح.
4. هل سُوِّي كل دخلك الكندي باستقطاع صحيح لغير المقيمين؟ إذن لا يلزم إقرار، وإن كان التقديم قد يعيد إليك مالًا.

تتعقد السنة عندما يجتمع عدة من هذه الأمور، أو عندما يفرض بلدك الجديد ضريبة على الدخل نفسه، أو عندما لم تُقدَّم إقرارات سنوات سابقة. تجد القائمة الكاملة لمن يقدّم وأي حزمة والمواعيد في إقرارات غير المقيمين واستكمال الإقرارات المتأخرة. وتفترض هذه الصفحة أنك مستقر كغير مقيم؛ وإذا خالفتك CRA، فانظر CRA ما زالت تعدّك مقيمًا. ولسنة المغادرة قواعدها الخاصة: انظر مغادرة كندا.

اجمع لكل سنة: كل كشوف ⁦NR4⁩ و⁦T4⁩ و⁦T4A⁩ و⁦T4A-NR⁩، وأي ⁦NR6⁩ أو ⁦NR5⁩ معتمد، وكشوف OAS، وسجلات مساهمات TFSA، وملخصًا بالإيجار والمصروفات الكندية، وأوراق بيع أي ممتلكات كندية بعتها، وعدد الأيام التي عملت فيها في كندا، وكل خطاب من CRA.

أي التزامات تجعل الإقرار مستحقًا كل سنة حتى تنتهي؟

بضعة خيارات تستوجب، متى اتخذتها، تقديمًا عن كل سنة تشملها. اعرف أيها لديك ومتى ينتهي كل منها.

نادرًا ما تلحق أرصدة الخطط بك إلى ما بعد سنة المغادرة. فعندما تتوقف عن كونك مقيمًا، يُضاف إلى دخل سنة المغادرة أي مبلغ من خطة مشتري المنازل لم يُسدَّد خلال 60 يومًا بعد مغادرتك وقبل تقديم إقرارك (المادة ⁦146.01(5)⁩)؛ وتوجد قاعدة مماثلة لخطة التعلم مدى الحياة (المادة ⁦146.02(5)⁩). وإذا ظل رصيد يظهر في كشف لاحق من CRA، فاسألها عن السبب قبل أن تقرر أن السنة لا تحتاج إلى إقرار.

تقول CRA إن التقديم في الموعد يساعد على ألا توقف Service Canada المعاش، وإن الإقرار المتأخر تترتب عليه غرامة إذا كانت ضريبة الاسترداد مستحقة. وبالنسبة إلى متلقي OAS في بلدان غير مدرجة، فهذا هو النموذج الذي يتكرر كل سنة، حتى في السنوات التي لا إقرار كندي آخر فيها.

أي أحداث مفردة تجعل سنة بعينها تحتاج إلى إقرار؟

تحتاج السنة إلى إقرار عندما يقع فيها ما لا يغطيه الاستقطاع. والمحفزات المعتادة:

• عمل أُنجز في كندا. الأجر عن واجبات أُديت في كندا، حتى لأسابيع قليلة، قد يجعل الضريبة مستحقة. وإذا كان العمل في كيبك والضريبة مستحقة في كيبك، فإقرار Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) مستحق أيضًا (الدليل ⁦T4058⁩). انظر العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.
• نشاط تجاري تمارسه في كندا. قد يجعل دخل النشاط التجاري المكتسب في كندا الضريبة مستحقة، وعندها تحتاج تلك السنة إلى إقرار، يُقدَّم بحلول 15 يونيو إذا مارست نشاطًا تجاريًا في السنة (المادة ⁦150(1)(d)⁩)، ويبقى أي رصيد مستحق السداد بحلول 30 أبريل. وقد تعفي اتفاقية ضريبية الربح، لكن مبلغ ⁦15%⁩ المستقطع من أتعاب خدمات أُنجزت في كندا لا يعود إليك إلا عبر إقرار.
• عملاء كنديون، وعمل أُنجز في الخارج. تتوقف حاجة هذه الأتعاب إلى إقرار كندي على مكان إنجاز العمل وعلى ممارستك نشاطًا تجاريًا في كندا. انظر العملاء الكنديون بعد الانتقال إلى الخارج.
• بيع ممتلكات كندية خاضعة للضريبة. غير المقيم طوال السنة الذي يتصرف في عقار كندي أو ممتلكات كندية أخرى خاضعة للضريبة يقدّم إقرارًا عن تلك السنة، باستثناء حالات تصرف ضيقة مستثناة (المادة 150(⁦1.1⁩)⁦(b)(iii)⁩). وإذا طالبت بمخصص التكلفة الرأسمالية (CCA) على عقار مؤجَّر في إقرارات سابقة بموجب المادة 216، فإن بيعًا يستردّ ذلك المخصص يجعل إقرار المادة 216 لتلك السنة مستحقًا بحلول 30 أبريل (الدليل ⁦T4144⁩). انظر بيع غير المقيمين ممتلكات كندية.
• طلب تقديم من CRA. يجب الرد على الطلب عن السنة التي يحددها، سواء كنت مدينًا بضريبة أم لا (المادة ⁦150(2)⁩). انظر خطاب من CRA أثناء العيش في الخارج.

وصول كشف لا يحسم الأمر وحده؛ فالذي يحسمه مكان إنجاز العمل ونوع الدخل. انظر الكشوف الكندية بعد المغادرة.

أي سنوات لا تحتاج إلى شيء؟

لا تحتاج السنة إلى إقرار كندي عندما استُقطعت الضريبة الصحيحة لغير المقيمين من كل دخلك الكندي ولم ينطبق أي مما سبق. تقول CRA إن الضريبة الثابتة لغير المقيمين التي استقطعها الدافع (ضريبة الجزء XIII) هي ضريبتك النهائية على ذلك الدخل إذا استُقطع المبلغ الصحيح، ولا تقدّم إقرارًا للإبلاغ عنها ما لم تختر ذلك (CRA: غير المقيمين في كندا). وتندرج هنا عادةً الفوائد من دافع لا تربطك به صلة (وهي عادةً معفاة من الاستقطاع، المادة ⁦212(1)(b)⁩)، وتوزيعات الأرباح، والإيجار بلا ⁦NR6⁩، والمعاشات بلا ⁦NR5⁩.

ومع ذلك تحقق من أمرين في تلك السنة: أن الدافع استقطع بالمعدل الصحيح (انظر كشوف استقطاع غير المقيمين)، وهل إقرار الدخل لـ OAS أو إقرار TFSA مستحق. وإذا استقطع الدافع أقل من اللازم أو لم يستقطع شيئًا، فالسنة لم تُسوَّ: فالدافع مسؤول عن النقص (المادة ⁦215(6)⁩)، ويمكن لـ CRA تقديرك عنه في أي وقت (المادة ⁦227(10.1)⁩). وإذا كنت ما زلت تملك شركة كندية، فإقرارها منفصل: تقدّمه عن كل سنة تكون فيها مقيمة في كندا أو تمارس فيها نشاطًا تجاريًا (المادة ⁦150(1)(a)⁩). انظر إغلاق شركتك أو إبقاؤها.

متى يستحق التقديم حتى لو لم يكن مطلوبًا؟

قد يستحق التقديم عندما تكون هناك ضريبة مستقطعة يمكن أن يعيدها الإقرار. ومن الحالات الشائعة:

• ضريبة دخل مستقطعة في كشف ⁦T4⁩ أو ⁦T4A⁩ أو ⁦T4A-NR⁩ عن عمل أُنجز في كندا، بما فيها مبلغ ⁦15%⁩ الذي يستقطعه الدافع من أتعاب خدمات أُديت في كندا، حيث تكون ضريبتك النهائية أقل. ويحسب التقديم المبلغ المسترد (الدليل ⁦T4058⁩).
• إقرار المادة 216 على الإيجار حيث تكون الضريبة على صافي الإيجار أقل من الاستقطاع على إجمالي الإيجار. وتعيد CRA الفرق (الدليل ⁦T4144⁩). ويُقدَّم الإقرار خلال مدة أقصاها سنتان من نهاية السنة بدون ⁦NR6⁩.
• إقرار المادة 217 على المعاشات والمزايا حيث يكون دخلك العالمي منخفضًا. ويجب تقديمه بحلول 30 يونيو؛ ولا يُعتمد الاختيار المتأخر. انظر دخل المعاشات وRRSP.

لا يُسترد ضريبة غير المقيم بتقديم إقرار عادي. والطرق المعتادة هي هذه الاختيارات، أو النموذج ⁦NR7-R⁩ عن الاستقطاع الزائد، ويُقدَّم خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩ بعد نهاية السنة التي أرسل فيها الدافع الضريبة إلى CRA (CRA: النموذج ⁦NR7-R⁩، الدليل ⁦T4058⁩، CRA: غير المقيمين في كندا). وفي الإقرار العادي، قد تظل CRA تعيد مبلغًا عن سنة قُدّم إقرارها متأخرًا إذا قُدّم خلال مدة أقصاها 10 سنوات تقويمية بعد نهاية السنة، وفق تقديرها (المادة ⁦164(1.5)⁩). وكيف تُدفع المبالغ المستردة في الخارج في استرداد الضريبة لغير المقيم.

هل يخبر عدم التقديم CRA بشيء؟

عدم التقديم لا يخبر CRA بسببه. وصمت CRA ليس دليلًا على أنه لم يكن مطلوبًا إقرار. فالدافعون يواصلون الإبلاغ عما دفعوه لك: يقدّم كل دافع كندي كشوف ⁦NR4⁩ إلى CRA عن المبالغ المدفوعة لغير المقيمين (الدليل ⁦T4061⁩)، ويقدّم أصحاب العمل كشوف ⁦T4⁩.

السنة التي احتاجت إلى إقرار ولم يُقدَّم عنها ليس لها حد زمني. فالحد المعتاد لإعادة CRA فتح السنة لا يبدأ إلا حين ترسل إشعار تقدير عن إقرار مقدَّم (المادة ⁦152(3.1)⁩)، ولذلك يمكن لـ CRA تقدير سنة لم يُقدَّم عنها إقرار في أي وقت (المادة ⁦152(4)⁩).

هل أخبر CRA بأنني لن أقدّم إقرارًا؟

لا يوجد نموذج لعبارة «لا إقرار هذه السنة». والخطوة التي تطلبها CRA أسبق: إذا قررت أنك لا تحتاج إلى التقديم، فأخبر CRA بتاريخ مغادرتك كندا في أقرب وقت ممكن (CRA: مغادرة كندا). وأبقِ عنوانك الأجنبي محدّثًا ليصلك طلب التقديم أو خطاب المراجعة. وكيف تفعل الأمرين في إبلاغ CRA بمغادرتك كندا.

ما السجلات السنوية التي ينبغي أن أحتفظ بها؟

احتفظ بملف واحد لكل سنة يبيّن لماذا احتاجت تلك السنة إلى إقرار أو لم تحتج. تطلب CRA من الناس الاحتفاظ بالمستندات والسجلات الضريبية ست سنوات على الأقل، بما فيها نسخ الإقرارات وإشعارات التقدير (CRA: الاحتفاظ بالسجلات). وإذا احتاجت سنة إلى إقرار ولم تقدّمه، فتبدأ المدة من اليوم الذي تقدّمه فيه أخيرًا (المادة ⁦230(5)⁩)؛ أما السنة التي لم تحتج فعلًا إلى إقرار، فاحتفظ بملفها المدة نفسها على الأقل.

احتفظ لكل سنة بما يلي:

• كل كشف كندي (⁦NR4⁩ و⁦T4⁩ و⁦T4A⁩ و⁦T4A-NR⁩) ومعدل الاستقطاع الذي طبّقه الدافع.
• أي خطاب اعتماد ⁦NR6⁩ أو ⁦NR5⁩ والسنوات التي يشملها.
• مساهمات TFSA التي قدمتها بعد مغادرتك وأي سحوبات.
• كشوف OAS وإقرار الدخل لـ OAS، أو ملاحظة بالاستثناء الذي انطبق.
• عدد الأيام التي قضيتها في كندا وما فعلته فيها (عمل، زيارات).
• أوراق الشراء والبيع لأي ممتلكات كندية بعتها.
• كل خطاب من CRA وردّك عليه.
• سطر واحد يسجل القرار: «لا إقرار: سُوِّي كل الدخل بالاستقطاع»، أو الإقرار الذي قُدّم.

مثال

هذه الأمثلة للتوضيح فقط؛ والأرقام بالدولار الكندي.

إيجار مع ⁦NR6⁩ وبدونه

غادر عمر كندا عام 2022 ويؤجر شقته في كالغاري بمبلغ ⁦C$24,000⁩ في السنة. قدّم ⁦NR6⁩ لعام 2024 واعتمدته CRA، فإقرار المادة 216 لعام 2024 مطلوب خلال مدة أقصاها ستة أشهر من نهاية السنة. وعن 2025 لا يقدّم ⁦NR6⁩، ويستقطع المستأجر ⁦25%⁩ من إجمالي الإيجار، أي ⁦C$6,000⁩. إقرار المادة 216 لعام 2025 اختياري؛ ويجوز له تقديمه خلال مدة أقصاها سنتان، وإذا كانت الضريبة على صافي إيجاره أقل من ⁦C$6,000⁩، فتعيد CRA الفرق.

سنوات مختلطة

دخل غريس الكندي الوحيد في 2023 و2024 هو توزيعات أرباح استُقطعت عنها ضريبة غير المقيمين: لا إقرار عن أي من السنتين. وفي 2025 تقضي ثلاثة أسابيع في تورونتو تعمل لعميل كندي. وقد تحتاج تلك السنة إلى إقرار: فأتعاب العمل المنجز في كندا قد تجعل الضريبة مستحقة، بحسب الاتفاقية الضريبية مع بلدها، وإذا استقطع العميل ضريبة من أتعابها، فالتقديم هو الطريق لتسترد بعضها. وفي 2026 تعود إلى توزيعات الأرباح فقط: لا إقرار.

OAS كل سنة

وي متقاعد في الخارج ويتلقى ⁦C$8,500⁩ في السنة من OAS. وما لم ينطبق استثناء CRA لبلده، فهو يقدّم إقرار الدخل لـ OAS كل سنة، حتى في السنوات التي لا إقرار كندي آخر فيها.

هل وضعك مختلف؟

• عدة محفزات في سنة واحدة، أو ضريبة في بلدك الجديد على الدخل نفسه: احصل على مساعدة في الإقرار الفردي.
• سنوات لم تقدّم عنها إقرارًا: احصل على مساعدة في الإقرار الفردي؛ والقواعد في إقرارات غير المقيمين واستكمال الإقرارات المتأخرة.
• طلب تقديم أو خطاب مراجعة من CRA: احصل على مساعدة في الإقرار الفردي؛ انظر خطاب من CRA أثناء العيش في الخارج.
• ما زلت تملك شركة كندية: إقرارها السنوي منفصل؛ احصل على مساعدة في إقرار الشركات.
• إيجار و⁦NR6⁩: انظر المؤجرون غير المقيمين.
• معاشات أو دفعات RRSP أو OAS: انظر دخل المعاشات وRRSP.
• كشف لم تتوقعه: انظر الكشوف الكندية بعد المغادرة.
• CRA ما زالت تعدّك مقيمًا: انظر CRA ما زالت تعدّك مقيمًا.
• سنة المغادرة: انظر مغادرة كندا.