Digital Nomad aus Kanada: Steuerlich noch ansässig?

Digital Nomad und Steueransässigkeit in Kanada: Warum ein fehlender Wohnsitz anderswo Sie ansässig hält

Dauerndes Reisen beendet die kanadische Steueransässigkeit nicht von selbst. Laut dem Folio der CRA zur Ansässigkeit reicht nach der Rechtsprechung eine vorübergehende Abwesenheit, auch eine lange, nicht aus, um die Ansässigkeit zu beenden. Solange Sie Ihre wesentlichen Bindungen nicht lösen, bleiben Sie in der Regel faktisch ansässig und werden mit Ihrem Welteinkommen besteuert. Wenn Sie sich nirgendwo sonst niedergelassen haben, wiegen die Bindungen, die Sie in Kanada zurückgelassen haben, schwerer, nicht leichter.

Entscheidend ist, wo Ihr Leben seinen Mittelpunkt hat, nicht, wo Sie Ihren Laptop aufklappen. Ein Nomad wird in der Regel nur auf einem von zwei Wegen nichtansässig:

Keine einzelne Tatsache entscheidet. Weder eine Tageszählung noch das Abgeben der Krankenversicherungskarte noch das Schließen eines Bankkontos beendet die Ansässigkeit für sich allein. Die CRA wägt alle Ihre Bindungen zusammen ab. Der vollständige Test, einschließlich der 183-Tage-Regel für Personen, die nach Kanada kommen, steht in Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Schwieriger wird der Fall, wenn Ehepartner oder Kinder in Kanada bleiben, wenn Sie irgendwo eine Aufenthaltserlaubnis haben und dort besteuert werden, wenn ein kanadischer Arbeitgeber weiterhin Ihre Lohnabrechnung führt, wenn Sie Kapitalanlagen halten, die ein Wegzug als verkauft gelten ließe, oder wenn Sie seit Beginn Ihrer Reisen keine kanadischen Steuererklärungen eingereicht haben. Sammeln Sie ein Protokoll mit Ihren Aufenthaltsländern Tag für Tag, jeden Mietvertrag und jede Buchung, jedes ausländische Dokument zur Ansässigkeit und eine Liste dessen, was Sie in Kanada noch besitzen oder halten.

Welche Bindungen an Kanada behalten Digital Nomads, ohne es zu merken?

Die meisten Nomads behalten einige Bindungen von selbst. Die CRA wertet einen Wohnsitz sowie Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada als wesentliche Bindungen und führt die übrigen als nachrangige Bindungen auf, die gemeinsam gewichtet werden: Eine nachrangige Bindung allein reicht selten aus, mehrere zusammen, ohne Wohnsitz anderswo, können es.

Das Folio sagt außerdem, dass ein aufgebautes Leben im Ausland allein nicht genügt: Eine Person kann an zwei Orten ansässig sein, die kanadische Ansässigkeit endet daher nur, wenn auch die Bindungen an Kanada gelöst sind.

Können ein Nomad-Visum oder ein langer Auslandsaufenthalt ein anderes Land zu meinem steuerlichen Wohnsitz machen?

Nur wenn dieses Land Sie nach seinem eigenen Recht als Ansässigen besteuert, und nur dann kann ein Steuerabkommen entscheiden. Nach Absatz 250(5) gilt eine Person, die sonst in Kanada ansässig wäre, als nicht ansässig, wenn ein Steuerabkommen sie zum Ansässigen des anderen Landes und nicht Kanadas macht. Ein Besucher- oder Remote-Work-Visum macht Sie dort nicht zwingend steuerlich ansässig. Das hängt vom Recht des anderen Landes ab.

Beanspruchen beide Länder Sie, beginnt die Tie-Breaker-Regel des Abkommens meist mit der Frage, wo Sie über eine ständige Wohnstätte verfügen, und prüft dann, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind. Ein Nomad ohne ständige Wohnstätte irgendwo landet oft bei diesen späteren Prüfungen, die weiterhin auf Kanada hinweisen können. Prüfen Sie auf der Liste von Finance Canada, ob Kanada mit diesem Land ein Steuerabkommen hat. Ohne Abkommen kann Absatz 250(5) nicht greifen. Wie die Tie-Breaker-Regel mit den USA funktioniert, lesen Sie im Ratgeber zur Tie-Breaker-Regel.

Wenn Sie ansässig bleiben: was Sie melden, welche Provinz und ausländische Steuer

Ein faktisch Ansässiger wird besteuert, als wäre er nie weggezogen. Die CRA-Seite zu faktisch Ansässigen, die vorübergehend außerhalb Kanadas sind, sagt, dass Sie Einkünfte aus Kanada und aus dem Ausland melden und die Bundessteuer sowie die Steuer der Provinz oder des Territoriums zahlen, in der Sie Ihre Bindungen behalten, in der Regel dort, wo Sie vor dem Wegzug gelebt haben.

• Steuererklärung: Reichen Sie jedes Jahr mit dem Formularpaket dieser Provinz ein. Wenn Sie Anspruch auf das Canada Child Benefit (kanadisches Kindergeld) oder das Canada Groceries and Essentials Benefit (früher GST/HST-Gutschrift) hatten, bleibt der Anspruch bestehen, solange Sie jedes Jahr einreichen.
• Provinz: meist Ihre letzte Wohnprovinz. Bei geteilten Bindungen lesen Sie Provinz der steuerlichen Ansässigkeit.
• Ausländische Steuer auf Arbeitstage im Ausland: Ein Land, in dem Sie arbeiten, kann diese Einkünfte nach seinen eigenen Regeln besteuern. Wenn sein Steuerabkommen mit Kanada ihm das Besteuerungsrecht gibt, machen Sie die Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Tax Credit) geltend, die sowohl die Bundes- als auch die Provinzsteuer senken kann (Form T2209 für den Bundesteil), in der Regel in Höhe des niedrigeren Betrags aus der gezahlten ausländischen Steuer und der kanadischen Steuer auf diese Einkünfte. Für Steuer, die dieses Land nach dem Abkommen nicht erheben darf, etwa bei einem kurzen Arbeitsaufenthalt, gibt es keine Anrechnung. Beantragen Sie in diesem Land eine Erstattung. Lesen Sie dazu Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.

Wenn Sie tatsächlich nichtansässig werden: Wegzugsteuer und was sich ändert

Das Nichtansässigwerden kann Wegzugsteuer auf Ihr Vermögen auslösen. Für einen Nomad, der zuerst Kanada verlässt und sich erst später niederlässt, kann der Tag zählen, an dem Sie in einem neuen Land ansässig werden (Seite der CRA zum Wegzug). Wie die CRA den Tag festlegt, steht in Der Tag, an dem Sie nichtansässig werden.

An diesem Tag gilt bestimmtes Vermögen, etwa Kapitalanlagen außerhalb registrierter Konten, zum Marktwert als verkauft. Sie melden bis zu diesem Tag das Welteinkommen und danach nur noch Einkünfte aus kanadischer Quelle. War der gesamte Marktwert des meldepflichtigen Vermögens, das Sie beim Wegzug besaßen, höher als $25.000, reichen Sie außerdem Form T1161 bis zu Ihrer Einreichungsfrist ein, auch wenn keine Steuererklärung fällig ist. Bargeld, registrierte Pläne und persönliche Gegenstände im Wert von unter $10.000 je Stück zählen in dieser Summe nicht mit. Das Canada Child Benefit und das Canada Groceries and Essentials Benefit enden in der Regel. Die vollständige Erklärung für das Wegzugsjahr steht in Wegzug aus Kanada.

Sobald Sie nichtansässig sind, behält ein kanadischer Arbeitgeber auf Vergütung für Arbeit außerhalb Kanadas in der Regel keine Einkommensteuer mehr ein. Lesen Sie dazu Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten. Honorare von kanadischen Kunden werfen für Nichtansässige eigene Fragen zu Einkünften aus kanadischer Quelle auf. Lesen Sie dazu Kanadische Kunden nach dem Wegzug ins Ausland.

Für einen kanadischen Arbeitgeber auf Reisen arbeiten: was die Lohnabrechnung weiter tut

Solange Sie in Kanada ansässig bleiben, zieht die Lohnabrechnung in der Regel wie bisher ab. Regulation 104(2) hebt den Einbehalt der Einkommensteuer nur für einen Arbeitnehmer auf, der bei der Zahlung weder in Kanada beschäftigt noch ansässig ist. Ein ansässiger Arbeitnehmer bleibt daher bei den normalen Abzügen. Besteuert das Gastland die Vergütung ebenfalls, kann der Arbeitnehmer bei der CRA ein Genehmigungsschreiben (Letter of Authority) beantragen, um den kanadischen Einbehalt zu senken.

Die CRA-Seite zur Lohnabrechnung bei Beschäftigung außerhalb Kanadas sagt, dass der CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) bei Arbeit im Ausland gilt, wenn der Arbeitnehmer in Kanada ansässig ist und vom Geschäftssitz des Arbeitgebers in Kanada bezahlt wird oder sich dort üblicherweise zur Arbeit meldet. Der EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) gilt, wenn der Arbeitgeber in Kanada sitzt, der Arbeitnehmer üblicherweise in Kanada wohnt und die Arbeit in dem Land, in dem sie geleistet wird, nicht versicherbar ist. Sagen Sie Ihrem Arbeitgeber, wo Sie arbeiten. Ein Gastland kann einen eigenen Einbehalt oder eigene Sozialversicherungsbeiträge verlangen.

Freiberuflich für Kunden überall arbeiten, während Sie reisen: weiter kanadische Geschäftseinkünfte?

Ja, solange Sie ansässig bleiben. Ein Ansässiger meldet Geschäftseinkünfte von allen Kunden, kanadischen wie ausländischen, in der kanadischen Steuererklärung, gleichgültig, wo die Arbeit geleistet wird, und macht eine Anrechnung für ausländische Steuer geltend, die das Land nach dem Abkommen behalten darf. GST/HST und ausländischen Einbehalt bei einem ansässigen Freiberufler behandelt Remote-Arbeit für Arbeitgeber und Kunden im Ausland.

Werden Sie tatsächlich nichtansässig, besteuert Kanada in der Regel nur noch Einkünfte aus kanadischer Quelle, und Honorare von kanadischen Kunden werfen eigene Fragen auf. Lesen Sie dazu Kanadische Kunden nach dem Wegzug ins Ausland.

Sollte ein Digital Nomad vor der Abreise die CRA um eine Einschätzung bitten?

Das kann helfen, ist aber nicht vorgeschrieben und nur so gut wie die Angaben, die Sie machen. Mit Form NR73 bitten Sie die CRA um ihre Einschätzung Ihrer Ansässigkeit, wenn Sie Kanada vorübergehend oder dauerhaft verlassen haben oder verlassen wollen. Ein Nomad ohne festen Wohnsitz im Ausland muss damit rechnen, dass die Antwort von den Bindungen abhängt, die noch in Kanada bestehen. Wann Sie einreichen sollten und was schiefgehen kann, steht in Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.

Unterlagen, die ein Digital Nomad aufbewahren sollte

Die Ansässigkeit wird nach den Tatsachen entschieden, bewahren Sie daher vom ersten Tag an Nachweise dafür auf. Die CRA kann die Ansässigkeit noch Jahre später prüfen. Lesen Sie dazu Den Fragebogen der CRA zur Ansässigkeit.

• Ein Protokoll der Tage in jedem Land, mit Flügen und Einreisestempeln
• Mietverträge, Mietbelege und Buchungen für jeden Aufenthalt
• Jede ausländische Aufenthaltserlaubnis, Steuerregistrierung oder Steuererklärung
• Wo sich Ihre Gegenstände befinden: Lagerverträge, Zulassung oder Verkauf eines Fahrzeugs
• Wann Sie einen Mietvertrag beendet, ein Haus verkauft oder Krankenversicherung, Führerschein oder Konten gekündigt haben
• Ihren Arbeitsvertrag oder Ihre Kundenverträge, mit dem Ort, an dem die Arbeit geleistet wurde

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Die Beträge sind in kanadischen Dollar.

Ein Entwickler, der ständig weiterzieht

Ein Entwickler aus Toronto gibt seine Wohnung auf, lagert seine Sachen im Haus seiner Eltern, behält seine Krankenversicherungskarte von Ontario und seine Bank und wechselt alle zwei bis drei Monate das Land, während er Kunden C$120.000 in Rechnung stellt. Ohne Wohnsitz anderswo und mit Bindungen in Ontario ist er wahrscheinlich weiterhin faktisch ansässig. Er meldet die C$120.000 an Rechnungen, abzüglich der Betriebsausgaben, als Geschäftseinkünfte in seiner Steuererklärung für Ontario und macht eine Anrechnung für ausländische Steuer geltend, die das Land nach dem Abkommen behalten darf.

Derselbe Entwickler lässt sich nieder

Zwei Jahre später unterschreibt er im Ausland einen Mietvertrag über 12 Monate, erhält eine Aufenthaltserlaubnis, wird dort als Ansässiger besteuert und gibt seine Krankenversicherung in Ontario auf. Er kann um den Tag nichtansässig werden, an dem er sich dort niederlässt und seine übrigen Bindungen an Ontario löst, wobei meist der spätere der beiden Zeitpunkte zählt. Sein Depot mit börsengehandelten Fonds (ETFs) außerhalb registrierter Konten ist C$50.000 wert, bei Anschaffungskosten von C$35.000. Es gilt daher in seiner Erklärung für das Wegzugsjahr als verkauft, mit einem Kapitalgewinn von C$15.000, von dem die Hälfte steuerpflichtig ist. Da sein meldepflichtiges Vermögen (das Fondsdepot) mehr als $25.000 wert ist, reicht er außerdem Form T1161 ein.

Ein Ehepartner bleibt in Calgary

Der Ehepartner einer Nomadin bleibt in ihrem Haus in Calgary. Wie lange sie auch reist, dieses Haus und der Ehepartner sind wesentliche Bindungen, die sie in der Regel ansässig halten. Sie würde deshalb ihre C$90.000 an Einkünften aus Aufträgen in einer Steuererklärung für Alberta melden.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Ehepartner, Lebenspartner oder Ihre Kinder bleiben in Kanada: Sie sind sehr wahrscheinlich weiterhin ansässig. Lesen Sie Steuerliche Ansässigkeit in Kanada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie haben jetzt eine Aufenthaltserlaubnis und werden anderswo als Ansässiger besteuert: Das Steuerabkommen und Ihr Wegzugstag entscheiden. Lesen Sie Der Tag, an dem Sie nichtansässig werden und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Ein kanadischer Arbeitgeber führt weiter Ihre Lohnabrechnung: Lesen Sie Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie halten Kapitalanlagen und verlassen Kanada womöglich für immer: Zur Wegzugsteuer lesen Sie Wegzug aus Kanada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie haben auf Reisen aufgehört einzureichen oder als Nichtansässiger eingereicht: Die CRA kann Sie für diese Jahre dennoch als ansässig behandeln. Lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig und Steuererklärungen für Nichtansässige und Nachholen und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Die CRA fragt nach Ihrer Ansässigkeit: Lesen Sie Den Fragebogen der CRA zur Ansässigkeit und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.