נוודים דיגיטליים ומס קנדי: האם אתם עדיין תושבי מס בקנדה?

נווד דיגיטלי ותושבות מס בקנדה: למה היעדר בית בשום מקום שומר על התושבות

טיול כל השנה אינו מסיים בפני עצמו את תושבות המס בקנדה. חוברת התושבות של CRA קובעת שבתי המשפט רואים היעדרות זמנית, גם ארוכה, כלא מספיקה כדי לסיים תושבות, ושאם לא ניתקתם את הקשרים המשמעותיים שלכם אתם בדרך כלל נשארים תושבים בפועל וממוסים על הכנסה עולמית. כשלא התיישבתם במקום אחר, הקשרים שהשארתם בקנדה שוקלים יותר, לא פחות.

השאלה היא איפה מבוסס החיים שלכם, לא איפה אתם פותחים את המחשב. נווד הופך בדרך כלל לתושב חוץ באחת משתי דרכים:

אין עובדה אחת שמכריעה. לא ספירת ימים, לא ביטול כרטיס בריאות ולא סגירת חשבון בנק מסיימים לבדם את התושבות; CRA שוקלת את כל הקשרים שלכם יחד. המבחן המלא, כולל כלל 183 הימים למי שמגיע לקנדה, נמצא ב-תושבות מס בקנדה.

המקרה מורכב כשבן או בת זוג או ילדים נשארים בקנדה, כשיש לכם אישור שהייה במדינה אחרת וממסים אתכם שם, כשמעסיק קנדי עדיין מנהל את השכר שלכם, כשיש לכם השקעות שעזיבה תהפוך אותן למכורות לכאורה, או כשדילגתם על דוחות קנדיים מאז שהתחלתם לטייל. אספו יומן יומי של מדינות, כל חוזה שכירות או הזמנה, כל מסמך תושבות זר, ורשימה של מה שעדיין בבעלותכם או מוחזק בקנדה.

אילו קשרים קנדיים נוודים דיגיטליים שומרים בלי לשים לב?

רוב הנוודים שומרים כמה קשרים כברירת מחדל. CRA רואה בבית, בבן או בת זוג ובתלויים בקנדה קשרים משמעותיים, ומפרטת את השאר כ-קשרי מגורים משניים ששוקלים יחד: קשר משני אחד לבדו הוא לעיתים רחוקות מספיק, אבל כמה קשרים, בלי בית במקום אחר, יכולים להספיק.

החוברת קובעת גם שבניית חיים בחו״ל אינה מספיקה בפני עצמה: אדם יכול להיות תושב בשני מקומות, ולכן תושבות קנדית מסתיימת רק כשגם הקשרים הקנדיים נותקו.

האם ויזת נוודים או שהייה ארוכה בחו״ל הופכות מדינה אחרת למקום המגורים שלכם לצורכי מס?

רק אם אותה מדינה ממסה אתכם כתושבים שלה לפי החוק שלה, ורק אז אמנה יכולה להכריע. לפי סעיף ⁦250(5)⁩, מי שאחרת היה תושב קנדה נחשב כתושב חוץ כשאמנת מס הופכת אותו לתושב המדינה האחרת ולא של קנדה. ויזת מבקר או ויזת עבודה מרחוק לא בהכרח הופכת אתכם לתושבי מס שם; זה תלוי בחוק של המדינה האחרת.

כששתי המדינות תובעות אתכם, כלל ההכרעה באמנה (tie-breaker) מתחיל בדרך כלל במקום שבו יש לכם בית קבוע זמין, ואחר כך בוחן איפה הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר. נווד בלי בית קבוע בשום מקום מגיע לעיתים קרובות לבדיקות המאוחרות האלה, שעדיין עשויות להצביע על קנדה. בדקו אם לקנדה יש אמנה עם אותה מדינה ב-רשימה של Finance Canada; בלי אמנה, סעיף ⁦250(5)⁩ לא יכול לחול. על אופן פעולת כלל ההכרעה מול ארה״ב ראו המדריך על כלל ההכרעה באמנה.

אם אתם נשארים תושבים: מה מדווחים, באיזו פרובינציה, ומה לגבי מס זר

תושב בפועל ממוסה כאילו לא עזב. העמוד של CRA על תושבים בפועל שנמצאים זמנית מחוץ לקנדה קובע שמדווחים על הכנסה מתוך קנדה ומחוצה לה ומשלמים מס פדרלי ועוד מס של הפרובינציה או הטריטוריה שבהן נשארו לכם קשרי מגורים, בדרך כלל במקום שבו גרתם לפני העזיבה.

• דוח: מגישים כל שנה עם חבילת הדוח של אותה פרובינציה. אם הייתם זכאים לקצבת הילדים הקנדית (Canada child benefit) או ל-⁠Canada Groceries and Essentials Benefit (שנקרא בעבר זיכוי ⁦GST/HST⁩), אתם נשארים זכאים כל עוד אתם מגישים דוח בכל שנה.
• פרובינציה: בדרך כלל פרובינציית המגורים האחרונה שלכם; כשהקשרים מפוצלים ראו פרובינציית המגורים לצורכי מס.
• מס זר על ימי עבודה בחו״ל: מדינה שאתם עובדים בה עשויה למסות את ההכנסה הזאת לפי הכללים שלה. אם האמנה שלה עם קנדה מאפשרת לה למסות את ההכנסה, תבעו זיכוי מס זר, שיכול להפחית גם את המס הפדרלי וגם את המס הפרובינציאלי (טופס ⁦T2209⁩ לחלק הפדרלי), בדרך כלל עד הנמוך מבין המס הזר ששולם והמס הקנדי על אותה הכנסה. מס שהאמנה קובעת שהמדינה הזאת אינה רשאית לגבות, למשל על שהייה קצרה לצורכי עבודה, לא מזכה בזיכוי; בקשו החזר מאותה מדינה. ראו הכנסה זרה בדוח קנדי.

אם אתם הופכים לתושבי חוץ: מס יציאה ומה משתנה

הפיכה לתושב חוץ יכולה להפעיל מס יציאה על נכסים שבבעלותכם. לנווד שעוזב קודם ומתיישב מאוחר יותר, היום שבו אתם הופכים לתושבי מדינה חדשה יכול להיות התאריך שקובע (העמוד של CRA לעוזבי קנדה); איך CRA קובעת אותו מוסבר ב-התאריך שבו הופכים לתושב חוץ של קנדה.

באותו תאריך נכסים מסוימים, כמו השקעות שאינן רשומות, נחשבים כנמכרים לפי שווי שוק הוגן, ואתם מדווחים על הכנסה עולמית עד אותו תאריך ורק על הכנסה ממקור קנדי אחריו. אם שווי השוק ההוגן הכולל של הנכסים לדיווח שהיו בבעלותכם כשעזבתם היה גבוה מ-⁠⁦$25,000⁩, אתם מגישים גם טופס ⁦T1161⁩ עד מועד ההגשה שלכם, גם אם אין חובה להגיש דוח; מזומן, תוכניות רשומות ופריטים אישיים ששווים פחות מ-⁠⁦$10,000⁩ כל אחד אינם נכללים בסכום הזה. קצבת הילדים הקנדית וה-⁠Canada Groceries and Essentials Benefit נפסקים בדרך כלל. הדוח המלא של שנת העזיבה נמצא ב-עזיבת קנדה.

כשאתם תושבי חוץ, מעסיק קנדי בדרך כלל מפסיק לנכות מס הכנסה במקור משכר על עבודה שנעשתה מחוץ לקנדה; ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל. תשלומים מלקוחות קנדים הופכים לשאלות של תושב חוץ על הכנסה ממקור קנדי; ראו לקוחות קנדים אחרי מעבר לחו״ל.

עבודה אצל מעסיק קנדי בזמן טיול: מה הנהלת השכר ממשיכה לעשות

כל עוד אתם נשארים תושבי קנדה, הנהלת השכר בדרך כלל ממשיכה לנכות כרגיל. תקנה ⁦104(2)⁩ מבטלת ניכוי מס הכנסה במקור רק לעובד שאינו מועסק בקנדה ואינו תושב בה בעת התשלום, ולכן עובד תושב נשאר בניכויים הרגילים. אם המדינה שבה אתם נמצאים ממסה גם היא את השכר, העובד יכול לבקש מ-⁠CRA מכתב הרשאה להפחתת הניכוי הקנדי.

עמוד השכר של CRA על עבודה מחוץ לקנדה קובע ש-⁠CPP חל על עבודה בחו״ל כשהעובד תושב קנדה ומקבל שכר ממקום העסק של המעסיק בקנדה או מתייצב לעבודה שם בדרך כלל. EI חל כשהמעסיק בקנדה, העובד גר בדרך כלל בקנדה, והעבודה אינה מבוטחת במדינה שבה היא נעשית. ספרו למעסיק איפה אתם עובדים; המדינה שבה אתם נמצאים עשויה לצפות לניכוי משלה או לביטוח לאומי משלה.

עבודה פרילנסית ללקוחות בכל מקום בזמן טיול: האם זו עדיין הכנסה עסקית קנדית?

כן, כל עוד אתם נשארים תושבים. תושב מדווח על הכנסה עסקית מכל הלקוחות, קנדים או זרים, בדוח הקנדי, בלי קשר למקום שבו העבודה נעשתה, ותובע זיכוי על מס זר שהאמנה מאפשרת למדינה הזאת לשמור. ⁦GST/HST⁩ וניכוי מס זר במקור לפרילנסר תושב מוסברים ב-עבודה מרחוק למעסיקים וללקוחות בחו״ל.

אם אתם הופכים לתושבי חוץ, קנדה בדרך כלל ממסה רק הכנסה ממקור קנדי, ותשלומים מלקוחות קנדים מעלים שאלות משלהם; ראו לקוחות קנדים אחרי מעבר לחו״ל.

האם נווד דיגיטלי צריך לבקש מ-⁠CRA חוות דעת לפני היציאה?

זה יכול לעזור, אבל זה לא חובה, וחוות הדעת טובה רק כמו העובדות שמסרתם. טופס ⁦NR73⁩ מבקש מ-⁠CRA את עמדתה על התושבות שלכם כשעזבתם או מתכננים לעזוב, זמנית או לצמיתות. נווד בלי בית קבוע בחו״ל צריך לצפות שהתשובה תלויה בקשרים שנשארו בקנדה. מתי להגיש ומה עלול להשתבש מוסבר ב-בקשה מ-⁠CRA לקבוע את התושבות שלכם.

רישומים שנווד דיגיטלי צריך לשמור

התושבות נקבעת לפי עובדות, לכן שמרו הוכחות להן מהיום הראשון. CRA יכולה לבדוק תושבות גם שנים אחר כך; ראו שאלון התושבות של CRA.

• יומן ימים בכל מדינה, עם טיסות וחותמות כניסה
• חוזי שכירות, השכרות והזמנות לכל שהייה
• כל אישור שהייה זר, רישום במס או דוח מס זר
• איפה החפצים שלכם: חוזי אחסון, רישום רכב או מכירתו
• מתי סיימתם שכירות, מכרתם בית, ביטלתם כיסוי בריאות, רישיון או חשבונות
• חוזה ההעסקה או החוזים עם הלקוחות, עם המקום שבו העבודה נעשתה

דוגמה

הדוגמאות להמחשה; הסכומים בדולרים קנדיים.

מפתח תוכנה שממשיך לעבור

מפתח תוכנה מטורונטו מוותר על הדירה, מאחסן חפצים בבית הוריו, שומר על כרטיס הבריאות של אונטריו ועל הבנק, ועובר למדינה אחרת כל חודשיים או שלושה בזמן שהוא מחייב לקוחות ב-⁠⁦C$120,000⁩. בלי בית במקום אחר ועם קשרים שנשארו באונטריו, סביר שהוא עדיין תושב בפועל. הוא מדווח על ⁦C$120,000⁩ של חיובים, בניכוי הוצאות עסקיות, כהכנסה עסקית בדוח של אונטריו, ותובע זיכוי על מס זר שהאמנה מאפשרת למדינה הזאת לשמור.

אותו מפתח תוכנה מתיישב

שנתיים אחר כך הוא חותם על חוזה שכירות ל-⁠12 חודשים בחו״ל, מקבל אישור שהייה, ממוסה שם כתושב ומוותר על הכיסוי באונטריו. הוא עשוי להפוך לתושב חוץ בערך בתאריך שבו הוא מתיישב שם ומנתק את שאר הקשרים שלו באונטריו, כשהמאוחר מביניהם בדרך כלל קובע. חשבון קרן סל (ETF) שאינו רשום שלו שווה ⁦C$50,000⁩ בעלות של ⁦C$35,000⁩, ולכן הוא נחשב כנמכר ברווח הון של ⁦C$15,000⁩ בדוח העזיבה שלו, ומחציתו חייבת במס. מכיוון שהנכס לדיווח שלו (חשבון הקרן) שווה יותר מ-⁠⁦$25,000⁩, הוא מגיש גם טופס ⁦T1161⁩.

בן או בת זוג נשארים בקלגרי

בן זוגה של נוודית נשאר בבית שלהם בקלגרי. לא משנה כמה זמן היא מטיילת, הבית ובן הזוג הם קשרים משמעותיים שבדרך כלל משאירים אותה תושבת, ולכן היא תדווח על ⁦C$90,000⁩ של הכנסה מחוזים בדוח של אלברטה.

המצב שלכם שונה?

• בן או בת זוג, פרטנר או ילדים נשארים בקנדה: סביר מאוד שאתם עדיין תושבים; ראו תושבות מס בקנדה וקבלו סיוע במס אישי.
• יש לכם עכשיו אישור שהייה וממסים אתכם כתושבים במקום אחר: האמנה ותאריך העזיבה קובעים; ראו התאריך שבו הופכים לתושב חוץ של קנדה וקבלו סיוע במס אישי.
• מעסיק קנדי עדיין מנהל את השכר שלכם: ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל וקבלו סיוע במס אישי.
• יש לכם השקעות ואולי אתם עוזבים לצמיתות: ראו עזיבת קנדה על מס יציאה וקבלו סיוע במס אישי.
• הפסקתם להגיש דוחות, או הגשתם כתושבי חוץ, בזמן הטיולים: CRA עשויה עדיין לראות בכם תושבים בשנים האלה; ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים ודוחות תושבי חוץ והשלמת דוחות, וקבלו סיוע במס אישי.
• CRA שואלת על התושבות שלכם: ראו שאלון התושבות של CRA וקבלו סיוע במס אישי.