디지털 노마드 캐나다 세금: 여전히 거주자일까?

디지털 노마드의 캐나다 세법상 거주 지위: 어디에도 집이 없으면 왜 계속 거주자인가

전업으로 이동하며 일한다고 해서 캐나다 세법상 거주자 지위가 저절로 끝나지는 않습니다. CRA의 거주 지위 폴리오는 법원이 일시적 부재를 길더라도 거주를 끝내기에 충분하다고 보지 않으며, 주요 연고를 끊지 않으면 대체로 전 세계 소득에 과세되는 사실상 거주자(factual resident)로 남는다고 설명합니다. 다른 어느 나라에도 정착하지 않았다면 캐나다에 남겨 둔 연고의 비중은 줄지 않고 오히려 커집니다.

중요한 것은 노트북을 어디서 여느냐가 아니라 생활의 중심이 어디냐입니다. 노마드가 비거주자가 되는 경로는 대개 두 가지입니다.

하나의 사실만으로 결정되지 않습니다. 일수 계산 하나, 건강보험증 반납, 은행 계좌 해지만으로는 거주가 끝나지 않으며, CRA는 모든 연고를 함께 비교합니다. 입국하는 사람에게 적용되는 183일 규칙을 포함한 전체 테스트는 캐나다 세법상 거주 지위에 있습니다.

배우자나 자녀가 캐나다에 남는 경우, 어딘가에서 체류 허가를 받아 그곳에서 과세되는 경우, 캐나다 고용주가 여전히 급여를 처리하는 경우, 떠나면 간주 매각되는 투자 자산이 있는 경우, 여행을 시작한 뒤 캐나다 신고서를 제출하지 않은 경우에는 단순하지 않습니다. 날짜별 체류 국가 기록, 모든 임대차 계약과 예약, 외국 거주 증명 서류, 캐나다에 아직 갖고 있는 재산 목록을 준비하세요.

디지털 노마드가 모르는 사이 유지하는 캐나다 연고에는 무엇이 있나요?

대부분의 노마드는 기본적으로 일부 연고를 유지합니다. CRA는 캐나다의 집, 배우자나 부양가족을 주요 연고로 보고, 나머지는 부수적 주거 연고로 분류해 함께 비교합니다. 부수적 연고 하나만으로는 부족한 경우가 많지만, 다른 곳에 집이 없는 상태에서 여러 개가 겹치면 충분할 수 있습니다.

폴리오는 해외에 생활 기반을 만든 것만으로는 부족하다고도 설명합니다. 한 사람이 두 곳에서 동시에 거주자일 수 있으므로, 캐나다 연고도 함께 끊어야 캐나다 거주가 끝납니다.

노마드 비자나 해외 장기 체류로 다른 나라가 세법상 본거지가 될 수 있나요?

그 나라가 자국법에 따라 본인을 거주자로 과세하는 경우에만 그렇고, 그때에야 조세조약이 결정할 수 있습니다. 제250조 제5항에 따르면, 원래 캐나다 거주자일 사람이 조세조약상 다른 나라의 거주자이고 캐나다 거주자가 아닌 것으로 판정되면 비거주자로 간주됩니다. 방문자 비자나 원격 근무 비자가 곧바로 그 나라의 세법상 거주자가 되게 하는 것은 아니며, 이는 그 나라의 법에 따라 달라집니다.

두 나라가 모두 본인을 거주자로 주장하면, 조약의 이중 거주 판정 기준은 보통 영구적으로 쓸 수 있는 집이 어디에 있는지부터 보고, 그다음 개인적·경제적 연고가 더 가까운 곳을 봅니다. 어디에도 영구 주택이 없는 노마드는 이후 단계의 기준까지 가는 경우가 많고, 그 기준도 여전히 캐나다를 가리킬 수 있습니다. 캐나다가 해당 국가와 조세조약을 맺었는지는 캐나다 재무부의 목록에서 확인하세요. 조약이 없으면 제250조 제5항은 적용될 수 없습니다. 미국과의 이중 거주 판정 기준이 어떻게 작동하는지는 조세조약 이중 거주 판정 기준 가이드를 참고하세요.

거주자로 남는 경우: 신고할 내용, 어느 주, 외국 세금

사실상 거주자는 떠나지 않은 것처럼 과세됩니다. CRA의 일시적으로 캐나다 밖에 있는 사실상 거주자 안내에 따르면, 캐나다 안팎의 소득을 모두 신고하고 연방세와 함께 주거 연고를 유지하는 주 또는 준주(대개 떠나기 전에 살던 곳)의 세금을 냅니다.

• 신고서: 해마다 그 주의 신고 서류로 제출하세요. 캐나다 아동수당(CCB)이나 캐나다 식료품·생필품 혜택(Canada Groceries and Essentials Benefit, 이전 명칭은 GST/HST 크레딧) 자격이 있었다면, 매년 신고서를 제출하는 한 자격이 유지됩니다.
• 주: 대개 마지막으로 살던 주입니다. 연고가 나뉘는 경우는 세금 신고상 거주 주를 참고하세요.
• 해외에서 일한 날의 외국 세금: 일한 나라가 자국 규정에 따라 그 소득에 과세할 수 있습니다. 그 나라와 캐나다의 조세조약이 그 소득에 대한 과세를 허용하면 외국납부세액공제를 청구할 수 있으며, 이는 연방세와 주세를 모두 줄일 수 있습니다(연방 부분은 Form T2209). 공제액은 대개 납부한 외국 세금과 그 소득에 대한 캐나다 세금 중 적은 금액입니다. 단기 근무처럼 조약상 그 나라가 과세할 수 없는 세금은 공제 대상이 아니므로 그 나라에 환급을 요청하세요. 캐나다 신고서의 해외 소득을 참고하세요.

실제로 비거주자가 되는 경우: 출국세와 달라지는 점

비거주자가 되면 보유한 재산에 출국세가 부과될 수 있습니다. 먼저 떠나고 나중에 정착하는 노마드는 새 나라의 거주자가 되는 날이 기준일이 될 수 있습니다(출국자 안내 페이지). CRA가 그 날짜를 정하는 방식은 비거주자가 되는 날짜를 참고하세요.

그 날짜에 비등록 투자 자산 같은 일부 재산은 공정시장가치로 매각한 것으로 처리되며, 그 날짜까지는 전 세계 소득을, 그 이후에는 캐나다 원천 소득만 신고합니다. 출국 시 보유한 신고 대상 재산의 공정시장가치 합계가 $25,000보다 크면, 납부할 세금이 없더라도 신고 기한까지 Form T1161도 제출해야 합니다. 현금, 등록 플랜, 개당 $10,000 미만인 개인 물품은 이 합계에서 제외됩니다. 캐나다 아동수당과 캐나다 식료품·생필품 혜택은 대개 중단됩니다. 출국 신고서 전체는 캐나다 출국에 있습니다.

비거주자가 되고 나면 캐나다 고용주는 대체로 캐나다 밖에서 한 근무에 대한 급여의 소득세 원천징수를 멈춥니다. 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 참고하세요. 캐나다 고객에게서 받는 수수료는 비거주자의 캐나다 원천 소득 문제가 됩니다. 해외 이주 후의 캐나다 고객을 참고하세요.

여행 중 캐나다 고용주를 위해 일할 때: 급여 처리는 어떻게 계속되나요?

캐나다 거주자로 남아 있는 동안에는 급여 원천공제가 대체로 전과 같이 계속됩니다. 시행규칙 제104조 제2항은 급여를 받을 때 캐나다에서 고용되어 있지도 않고 캐나다 거주자도 아닌 직원에 대해서만 소득세 원천징수를 면제하므로, 거주자 직원은 일반 원천공제를 계속 받습니다. 체류국도 그 급여에 과세하는 경우, 직원은 CRA에 캐나다 원천징수를 줄이는 승인 서신을 요청할 수 있습니다.

CRA의 캐나다 밖 고용 급여 안내에 따르면, 직원이 캐나다 거주자이고 고용주의 캐나다 사업장에서 급여를 받거나 대개 그곳으로 출근한다면 해외 근무에도 CPP가 적용됩니다. 고용보험(EI)은 고용주가 캐나다에 있고, 직원이 대개 캐나다에 거주하며, 근무지 국가에서 보험 적용 대상이 아닌 근무일 때 적용됩니다. 어디서 일하는지 고용주에게 알리세요. 체류국이 자체 원천징수나 사회보장 납부를 요구할 수 있습니다.

여행하며 어디서나 고객을 두고 프리랜서로 일하면, 여전히 캐나다 사업소득인가요?

거주자로 남아 있는 동안은 그렇습니다. 거주자는 일한 장소와 관계없이 캐나다 고객이든 외국 고객이든 모든 고객에게서 번 사업소득을 캐나다 신고서에 신고하고, 조약상 그 나라가 가져갈 수 있는 외국 세금에 대해 세액공제를 청구합니다. 거주자 프리랜서의 GST/HST와 외국 원천징수는 해외 고용주·고객을 위한 원격 근무에서 다룹니다.

실제로 비거주자가 되면 캐나다는 대체로 캐나다 원천 소득에만 과세하며, 캐나다 고객에게서 받는 수수료는 별도의 문제가 됩니다. 해외 이주 후의 캐나다 고객을 참고하세요.

떠나기 전에 디지털 노마드가 CRA의 의견을 구해야 하나요?

도움이 될 수 있지만 필수는 아니며, 제공한 사실만큼만 쓸모가 있습니다. Form NR73은 일시적이든 영구적이든 캐나다를 떠났거나 떠날 계획일 때 CRA에 거주 지위에 대한 의견을 요청하는 서식입니다. 해외에 고정된 집이 없는 노마드라면 결론이 캐나다에 남은 연고에 달려 있을 것으로 예상해야 합니다. 언제 제출하고 무엇이 잘못될 수 있는지는 CRA에 거주 지위 판정 요청하기를 참고하세요.

디지털 노마드가 보관해야 할 기록

거주 지위는 사실로 결정되므로 첫날부터 증빙을 보관하세요. CRA는 몇 년 뒤에도 거주 지위를 검토할 수 있습니다. CRA 거주 지위 질문서를 참고하세요.

• 항공권과 입국 도장을 포함해 나라별 체류일 기록
• 모든 체류의 임대차 계약, 숙박, 예약 내역
• 외국 체류 허가, 세금 등록, 세금 신고서
• 짐이 있는 곳: 창고 계약, 차량 등록 또는 매각 서류
• 임대 종료, 주택 매각, 건강보험·면허·계좌 해지 시점
• 근로 계약서나 고객 계약서와 일을 한 장소

예시

이 예시는 설명용이며 금액은 캐나다 달러입니다.

계속 이동하는 개발자

토론토의 한 개발자가 아파트를 정리하고, 부모님 집에 짐을 맡기고, 온타리오 주 건강보험증과 은행 계좌를 유지한 채, 두세 달마다 나라를 옮기며 C$120,000를 고객에게 청구합니다. 다른 곳에 집이 없고 온타리오 주에 연고가 남아 있으므로 여전히 사실상 거주자일 가능성이 큽니다. 그는 청구액 C$120,000에서 사업 경비를 뺀 금액을 온타리오 주 신고서에 사업소득으로 신고하고, 조약상 그 나라가 가져갈 수 있는 외국 세금에 대해 세액공제를 청구합니다.

같은 개발자가 정착하는 경우

2년 뒤 그는 해외에서 12개월 임대차 계약을 맺고, 체류 허가를 받고, 그곳에서 거주자로 과세되며, 온타리오 주 건강보험을 해지합니다. 그곳에 정착하고 남은 온타리오 주 연고를 끊는 날짜 무렵에 비거주자가 될 수 있으며, 보통 둘 중 더 늦은 날이 기준이 됩니다. 그의 비등록 상장지수펀드(ETF) 계좌는 가치가 C$50,000, 취득가액이 C$35,000이므로, 출국 신고서에서 C$15,000의 양도소득이 발생한 것으로 간주 매각되며 그중 절반이 과세됩니다. 신고 대상 재산(펀드 계좌)의 가치가 $25,000보다 크므로 Form T1161도 제출합니다.

배우자가 캘거리에 남는 경우

한 노마드의 배우자가 캘거리의 집에 남습니다. 얼마나 오래 여행하든 그 집과 배우자는 주요 연고이며 대개 그녀를 거주자로 유지시키므로, 그녀는 도급 소득 C$90,000을 앨버타 주 신고서에 신고하게 됩니다.

상황이 다르다면?

• 배우자, 파트너, 자녀가 캐나다에 남는 경우: 여전히 거주자일 가능성이 매우 큽니다. 캐나다 세법상 거주 지위를 참고하고 개인 세무 도움을 받으세요.
• 지금 체류 허가를 받아 다른 곳에서 거주자로 과세되는 경우: 조약과 출국일이 결정합니다. 비거주자가 되는 날짜를 참고하고 개인 세무 도움을 받으세요.
• 캐나다 고용주가 여전히 급여를 처리하는 경우: 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 참고하고 개인 세무 도움을 받으세요.
• 투자 자산이 있고 영구히 떠날 수도 있는 경우: 출국세는 캐나다 출국을 참고하고 개인 세무 도움을 받으세요.
• 여행 중에 신고를 멈췄거나 비거주자로 신고한 경우: 그 연도에 대해 CRA가 여전히 거주자로 볼 수 있습니다. CRA가 여전히 거주자로 보는 경우와 비거주자 신고서와 밀린 신고 정리를 참고하고 개인 세무 도움을 받으세요.
• CRA가 거주 지위를 묻는 경우: CRA 거주 지위 질문서를 참고하고 개인 세무 도움을 받으세요.