Nômade digital e impostos do Canadá: ainda sou residente fiscal?

Nômade digital e residência fiscal no Canadá: por que não ter casa em lugar nenhum mantém você residente

Viajar em tempo integral não encerra, por si só, a residência fiscal no Canadá. O folio sobre residência da CRA diz que os tribunais tratam a ausência temporária, mesmo prolongada, como insuficiente para encerrar a residência, e que, se você não cortar seus vínculos significativos, em geral continua sendo residente de fato, tributado sobre a renda mundial. Quando você não se estabeleceu em nenhum outro lugar, os vínculos que ficaram no Canadá pesam mais, não menos.

A pergunta é onde a sua vida está baseada, e não onde você abre o notebook. O nômade normalmente se torna não residente por um de dois caminhos:

Nenhum fato isolado resolve. Contar dias, cancelar o cartão do plano de saúde ou fechar uma conta bancária não encerra a residência por si só; a CRA pesa todos os seus vínculos em conjunto. O teste completo, incluindo a regra dos 183 dias para quem está chegando, está em residência fiscal no Canadá.

O caso deixa de ser simples quando o cônjuge ou os filhos ficam no Canadá, quando você tem uma autorização de residência em outro país e é tributado lá, quando um empregador canadense ainda faz a sua folha de pagamento, quando você tem investimentos que uma saída trataria como vendidos, ou quando você deixou de entregar declarações canadenses desde que começou a viajar. Reúna um registro dia a dia dos países, todos os contratos de aluguel e reservas, qualquer documento de residência estrangeiro e uma lista do que você ainda possui ou mantém no Canadá.

Quais vínculos com o Canadá os nômades digitais mantêm sem perceber?

A maioria dos nômades mantém alguns vínculos por padrão. A CRA considera vínculos significativos uma casa, um cônjuge ou dependentes no Canadá, e lista os demais como vínculos residenciais secundários, pesados em conjunto: um vínculo secundário sozinho raramente basta, mas vários, sem casa em outro lugar, podem bastar.

O folio também diz que construir uma vida no exterior não basta por si só: a pessoa pode ser residente em dois lugares, então a residência canadense só termina quando os vínculos canadenses também são cortados.

Um visto de nômade digital ou uma estadia longa no exterior pode tornar outro país o seu domicílio fiscal?

Só se esse país tributar você como residente pela própria lei, e só então um tratado pode decidir. Pela seção 250(5), quem seria residente do Canadá é considerado não residente quando um tratado tributário o torna residente do outro país e não do Canadá. Um visto de visitante ou de trabalho remoto não torna você necessariamente residente fiscal lá; isso depende da lei do outro país.

Quando os dois países reivindicam você, a regra de desempate do tratado (tie-breaker) em geral começa pelo local onde você tem uma casa permanente à disposição e depois examina onde estão seus vínculos pessoais e econômicos mais próximos. O nômade sem casa permanente em lugar nenhum costuma cair nesses testes seguintes, que ainda podem apontar para o Canadá. Verifique se o Canadá tem tratado com esse país na lista da Finance Canada; sem tratado, a seção 250(5) não pode se aplicar. Para ver como a regra de desempate funciona com os EUA, veja o guia da regra de desempate do tratado.

Se você continuar residente: o que informar, qual província e o imposto estrangeiro

O residente de fato é tributado como se nunca tivesse saído. A página da CRA sobre residentes de fato temporariamente fora do Canadá diz que você informa rendimentos de dentro e de fora do Canadá e paga o imposto federal mais o da província ou território onde mantém vínculos residenciais, em geral onde você morava antes de sair.

• Declaração: entregue todo ano, com o pacote de imposto dessa província. Se você tinha direito ao Canada child benefit ou ao Canada Groceries and Essentials Benefit (antes chamado de crédito do GST/HST), continua tendo, desde que entregue a declaração todo ano.
• Província: em geral a última província onde você morou; veja província de residência para fins fiscais quando os vínculos estão divididos.
• Imposto estrangeiro sobre dias trabalhados no exterior: o país onde você trabalha pode tributar essa renda pelas próprias regras. Se o tratado dele com o Canadá permitir tributar essa renda, peça o crédito por imposto estrangeiro, que pode reduzir o imposto federal e o provincial (Form T2209 para a parte federal), em geral o menor entre o imposto estrangeiro pago e o imposto canadense sobre essa renda. O imposto que o tratado diz que esse país não pode cobrar, como numa estadia curta de trabalho, não dá crédito; peça a restituição a esse país. Veja rendimentos do exterior em uma declaração canadense.

Se você se tornar não residente: imposto de saída e o que muda

Tornar-se não residente pode acionar o imposto de saída (departure tax) sobre os bens que você possui. Para o nômade que sai primeiro e se estabelece depois, a data em que você se torna residente de um novo país pode ser a data que conta (página da CRA sobre emigrantes); como a CRA fixa essa data está em a data em que você se torna não residente.

Nessa data, certos bens, como investimentos fora de contas registradas, são tratados como vendidos pelo valor justo de mercado, e você informa a renda mundial até essa data e, depois dela, apenas a renda de fonte canadense. Se o valor justo de mercado total dos bens a informar que você possuía ao sair foi maior que $25.000, você também entrega o Form T1161 até o prazo de entrega da declaração, mesmo que nenhuma declaração seja devida; dinheiro, planos registrados e itens de uso pessoal que valham menos de $10.000 cada um ficam fora desse total. O Canada child benefit e o Canada Groceries and Essentials Benefit em geral cessam. A declaração completa da saída está em deixar o Canadá.

Depois que você é não residente, o empregador canadense em geral deixa de reter imposto de renda sobre o pagamento por trabalho feito fora do Canadá; veja trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior. Os honorários de clientes canadenses passam a levantar as questões de renda de fonte canadense do não residente; veja clientes canadenses depois de se mudar para o exterior.

Trabalhando para um empregador canadense enquanto viaja: o que a folha de pagamento continua fazendo

Enquanto você continua residente no Canadá, a folha de pagamento em geral continua descontando como antes. O Regulation 104(2) dispensa a retenção do imposto de renda só para o empregado que, na hora do pagamento, não está empregado nem é residente no Canadá; então o empregado residente continua com os descontos normais. Se o país onde você está também tributar o pagamento, o empregado pode pedir à CRA uma carta de autorização para reduzir a retenção canadense.

A página da CRA sobre emprego fora do Canadá na folha de pagamento diz que o CPP (plano de previdência do Canadá) se aplica ao trabalho no exterior quando o empregado é residente no Canadá e é pago pelo estabelecimento do empregador no Canadá, ou normalmente se apresenta ao trabalho lá. O EI (seguro-desemprego do Canadá) se aplica quando o empregador está no Canadá, o empregado normalmente reside no Canadá e o trabalho não é segurável no país onde é feito. Avise seu empregador onde você está trabalhando; o país anfitrião pode esperar a própria retenção ou a própria previdência social.

Trabalhando como autônomo para clientes em qualquer lugar enquanto viaja: ainda é renda de negócio canadense?

Sim, enquanto você continuar residente. O residente informa na declaração canadense a renda de negócio de todos os clientes, canadenses ou estrangeiros, onde quer que o trabalho seja feito, e pede crédito pelo imposto estrangeiro que o tratado deixa esse país cobrar. O GST/HST e a retenção no exterior para o autônomo residente estão em trabalho remoto para empregadores e clientes no exterior.

Se você se tornar não residente, o Canadá em geral tributa apenas a renda de fonte canadense, e os honorários de clientes canadenses levantam questões próprias; veja clientes canadenses depois de se mudar para o exterior.

O nômade digital deve pedir uma opinião à CRA antes de viajar?

Pode ajudar, mas não é obrigatório, e vale só o quanto valerem os fatos que você informar. O Form NR73 pede à CRA a opinião dela sobre a sua residência quando você saiu ou pretende sair, temporária ou definitivamente. O nômade sem casa fixa no exterior deve esperar que a resposta dependa dos vínculos que ainda existem no Canadá. Quando entregar e o que pode dar errado estão em pedir à CRA que decida sua residência.

Registros que o nômade digital deve guardar

A residência é decidida pelos fatos, então guarde as provas deles desde o primeiro dia. A CRA pode rever a residência anos depois; veja o questionário de residência da CRA.

• Um registro dos dias em cada país, com voos e carimbos de entrada
• Contratos de aluguel e reservas de cada estadia
• Qualquer autorização de residência, registro fiscal ou declaração de imposto estrangeiros
• Onde estão seus pertences: contratos de depósito, registro ou venda de um veículo
• Quando você encerrou um aluguel, vendeu uma casa, cancelou plano de saúde, carteira de motorista ou contas
• Seu contrato de trabalho ou contratos com clientes, com o local onde o trabalho foi feito

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Um desenvolvedor que não para de se mudar

Um desenvolvedor de Toronto deixa o apartamento, guarda os pertences na casa dos pais, mantém o cartão de saúde e o banco de Ontário e muda de país a cada dois ou três meses, faturando C$120.000 de clientes. Sem casa em outro lugar e com vínculos em Ontário, é provável que ele ainda seja residente de fato. Ele informa os C$120.000 faturados, menos as despesas do negócio, como renda de negócio na declaração de Ontário e pede crédito pelo imposto estrangeiro que o tratado deixa esse país cobrar.

O mesmo desenvolvedor se estabelece

Dois anos depois, ele assina um aluguel de 12 meses no exterior, obtém uma autorização de residência, passa a ser tributado lá como residente e cancela o plano de saúde de Ontário. Ele pode se tornar não residente por volta da data em que se estabelece lá e corta os vínculos que restam em Ontário, valendo em geral a mais tardia dessas datas. Sua conta de ETFs (fundos negociados em bolsa) fora de contas registradas vale C$50.000, com custo de C$35.000, e por isso é tratada como vendida, com ganho de capital de C$15.000 na declaração da saída, dos quais metade é tributável. Como os bens a informar (a conta de fundos) valem mais que $25.000, ele também entrega o Form T1161.

A cônjuge fica em Calgary

A cônjuge de um nômade fica na casa deles em Calgary. Por mais que ela viaje, essa casa e o cônjuge são vínculos significativos que em geral mantêm a residência dela, então ela informaria seus C$90.000 de renda de contratos em uma declaração de Alberta.

E no seu caso?

• Seu cônjuge, companheiro ou filhos ficam no Canadá: é muito provável que você ainda seja residente; veja residência fiscal no Canadá e procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Você agora tem autorização de residência e é tributado como residente em outro país: o tratado e a data da sua saída decidem; veja a data em que você se torna não residente e procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Um empregador canadense ainda faz a sua folha de pagamento: veja trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior e procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Você tem investimentos e pode estar saindo de vez: veja deixar o Canadá para o imposto de saída e procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Você parou de entregar declarações, ou entregou como não residente, enquanto viajava: a CRA ainda pode tratar você como residente nesses anos; veja a CRA ainda acha que você é residente e declarações de não residente e atualização de anos atrasados, e procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• A CRA está perguntando sobre a sua residência: veja o questionário de residência da CRA e procure ajuda com imposto de renda de pessoa física.