数字游民的加拿大税务：您还是加拿大税务居民吗？

数字游民的加拿大税务居民身份：为什么没有住所仍是居民

全职旅行本身并不会终止加拿大税务居民身份。CRA 的居民身份专题指出，法院认为临时离境，即使时间很长，也不足以终止居民身份；只要您没有切断重要联系，一般仍是事实居民，须就全球收入纳税。当您没有在其他地方定居时，您留在加拿大的联系分量更重，而不是更轻。

关键是您的生活重心在哪里，而不是您在哪里打开笔记本电脑。数字游民通常只有两条路可以成为非居民：

没有哪一个事实能单独定论。仅凭天数、注销健康卡或关闭银行账户，都不能终止居民身份；CRA 会把您所有的联系放在一起衡量。完整的测试，包括适用于入境者的 183 天规则，请看加拿大税务居民身份。

以下情况会让您的情形变得不简单：配偶或子女留在加拿大；您在某国持有居留许可并在当地纳税；加拿大雇主仍在为您发薪；您持有的投资在离境时会被视同出售；或者您自开始旅行以来就没有申报加拿大税表。请准备好：逐日记录所在国家的日志、每份租约或预订记录、任何外国居留文件，以及您在加拿大仍然拥有或持有的东西清单。

数字游民在不知不觉中保留了哪些加拿大联系？

大多数游民默认会保留一些联系。CRA 把在加拿大的住所、配偶或被抚养人视为重要联系，其余的则列为次要居住联系，要放在一起衡量：单独一项次要联系很少足够，但如果有好几项、又没有其他地方的住所，就可能足够。

该专题还指出，仅仅在国外建立了生活还不够：一个人可以同时是两个地方的居民，所以只有把加拿大的联系也切断，加拿大居民身份才会结束。

数字游民签证或在国外长期居住，能让另一个国家成为您的税务所在地吗？

只有在该国依其本国法律把您当作居民征税时才可以，也只有这时税收协定才能起决定作用。根据第 250(5) 款，如果某人本来是加拿大居民，但税收协定判定他是另一国居民而不是加拿大居民，他就被视为非居民。访客签证或远程工作签证不一定让您成为当地的税务居民；这取决于该国的法律。

当两个国家都主张您是居民时，协定的判定规则通常先看您在哪里有可供使用的永久住所，再看您的个人和经济联系与哪个国家更密切。在任何地方都没有永久住所的游民，往往要走到后面这些测试，而结果仍可能指向加拿大。请在 Finance Canada 的清单上查看加拿大与该国是否有税收协定；没有协定，第 250(5) 款就不能适用。关于加美两国之间的判定规则如何运作，请看协定居民判定规则指南。

如果您仍是居民：申报什么、归哪个省、外国税怎么处理

事实居民的纳税方式，和从未离开时一样。CRA 关于暂时在加拿大境外的事实居民的页面指出，您要申报来自加拿大境内和境外的收入，缴纳联邦税，以及您保留居住联系的省或地区的税，一般是您离境前居住的省或地区。

• 税表：每年使用该省的税表套件报税。如果您原本符合加拿大儿童福利或加拿大杂货及必需品福利（原 GST/HST 抵免）的条件，只要每年报税，就继续符合。
• 省份：通常是您最后居住的省；联系分散在几个省时，请看税务上的居住省份。
• 在国外工作天数的外国税：您工作所在的国家可能依其规则对这笔收入征税。如果该国与加拿大的税收协定允许它对这笔收入征税，您可以申请外国税收抵免，它可以同时减少联邦税和省税（联邦部分用 T2209 表），一般以已缴外国税和这笔收入对应的加拿大税中较低者为限。协定规定该国不能征收的税，例如短期工作停留的税，不能获得抵免；请向该国申请退税。请看加拿大税表上的境外收入。

如果您真的成为非居民：离境税和有哪些变化

成为非居民可能会对您拥有的财产触发离境税。对先离开、后定居的游民来说，您成为新国家居民的那一天，可能就是起算的日期（CRA 的移居国外者页面）；CRA 如何确定这个日期，请看您成为加拿大非居民的日期。

在那一天，某些财产（例如非注册投资）会被视为按公平市价出售，您要申报该日期之前的全球收入，之后只申报加拿大来源收入。如果您离开时拥有的须申报财产的公平市价总额超过 $25,000，即使无须报税，您也要在报税截止日前提交 T1161 表；现金、注册计划，以及每件价值不到 $10,000 的个人物品，不计入这个总额。加拿大儿童福利和加拿大杂货及必需品福利一般会停发。完整的离境税表请看离开加拿大。

一旦成为非居民，加拿大雇主一般就不再对在加拿大境外所做工作的工资预扣所得税；请看在国外为加拿大雇主工作。来自加拿大客户的费用，则成为非居民的加拿大来源收入问题；请看移居国外后的加拿大客户。

为加拿大雇主工作并四处旅行：工资系统会继续做什么

只要您仍是加拿大居民，工资系统一般会照常扣款。第 104(2) 条条例只对在发薪时既不受雇于加拿大、也不是加拿大居民的员工免除所得税预扣，所以居民员工仍按正常标准扣款。如果所在国也对这笔工资征税，员工可以向 CRA 申请授权函，以减少加拿大的预扣。

CRA 关于在加拿大境外工作的工资页面指出，如果员工是加拿大居民、由雇主在加拿大的营业地点发薪，或通常向那里报到上班，则在国外工作也适用 CPP。如果雇主在加拿大、员工通常居住在加拿大，并且这份工作在工作所在国不属于可投保就业，则适用 EI。请告诉雇主您在哪里工作；所在国可能要求按其本国规则预扣税款或缴纳社会保障。

边旅行边为各地客户做自由职业：仍然是加拿大的经营收入吗？

是，只要您仍是居民。居民无论在哪里工作，都要在加拿大税表上申报所有客户（加拿大或外国）的经营收入，并就协定允许该国保留的外国税申请抵免。居民自由职业者的 GST/HST 和外国预扣税，请看为国外的雇主和客户远程工作。

如果您真的成为非居民，加拿大一般只对加拿大来源收入征税，来自加拿大客户的费用会引出自己的问题；请看移居国外后的加拿大客户。

数字游民出发前，应该先请 CRA 给出意见吗？

可以有帮助，但不是必须的，而且意见好坏取决于您提供的事实。当您已经离开或打算离开（无论暂时还是永久）时，可以用 NR73 表请 CRA 就您的居民身份发表看法。在国外没有固定住所的游民，应预期答案取决于仍在加拿大的联系。何时提交以及可能出什么问题，请看请 CRA 判定您的居民身份。

数字游民应保留的记录

居民身份由事实决定，所以从第一天起就要保留证明。CRA 可以在数年后审查居民身份；请看 CRA 居民身份问卷。

• 在每个国家的天数记录，附机票和入境章
• 每次停留的租约、租赁和预订记录
• 任何外国居留许可、税务登记或税表
• 您物品的存放位置：仓储合同、车辆的登记或出售记录
• 您何时结束租约、出售住房、取消健康保险、驾驶执照或账户
• 您的雇佣合同或客户合同，以及工作是在哪里完成的

示例

以下示例仅为示意，金额均以加元计。

不断换地方的开发者

一位多伦多的开发者退掉了公寓，把物品存放在父母家，保留安大略省健康卡和银行账户，每两三个月换一个国家，同时向客户开出 C$120,000 的账单。他在别处没有住所，在安大略省还有联系，很可能仍是事实居民。他要在安大略省税表上，把 C$120,000 的账单金额减去经营开支后，作为经营收入申报，并就协定允许该国保留的外国税申请抵免。

同一位开发者定居下来

两年后，他在国外签了一份 12 个月的租约，取得居留许可，在当地以居民身份纳税，并放弃了安大略省的医疗保险。他可能在当地定居并切断其余安大略省联系的前后成为非居民，通常以其中较晚的那一天为准。他的非注册交易所交易基金账户价值 C$50,000，成本 C$35,000，所以在离境税表上被视同出售，产生 C$15,000 的资本收益，其中一半须征税。由于他的须申报财产（基金账户）价值超过 $25,000，他还要提交 T1161 表。

配偶留在卡尔加里

一位游民的配偶留在两人位于卡尔加里的家里。无论她旅行多久，这处住所和配偶都是重要联系，通常会让她保持居民身份，所以她要在阿尔伯塔省的税表上申报 C$90,000 的合同收入。

您的情况不同？

• 您的配偶、伴侣或子女留在加拿大：您很可能仍是居民；请看加拿大税务居民身份，并获取个人税务协助。
• 您现在持有居留许可，并在别处以居民身份纳税：由税收协定和您的离境日期决定；请看您成为加拿大非居民的日期，并获取个人税务协助。
• 加拿大雇主仍在为您发薪：请看在国外为加拿大雇主工作，并获取个人税务协助。
• 您持有投资，并可能永久离开：离境税请看离开加拿大，并获取个人税务协助。
• 您在旅行期间停止了报税，或按非居民身份报税：CRA 仍可能把这些年度视为居民年度；请看 CRA 仍认为您是居民和非居民税表和补报，并获取个人税务协助。
• CRA 正在询问您的居民身份：请看 CRA 居民身份问卷，并获取个人税务协助。