Nómada digital: impuestos en Canadá y residencia fiscal

Nómada digital y residencia fiscal en Canadá: por qué no tener vivienda en otro lugar lo mantiene como residente

Viajar de tiempo completo no termina por sí solo la residencia fiscal canadiense. El folio de residencia de la CRA indica que los tribunales consideran que una ausencia temporal, incluso prolongada, no basta para terminar la residencia, y que, si usted no corta sus vínculos significativos, por lo general sigue siendo residente de hecho y tributa sobre sus ingresos mundiales. Cuando no se ha establecido en otro lugar, los vínculos que dejó en Canadá pesan más, no menos.

La pregunta es dónde está basada su vida, no desde dónde abre su laptop. Un nómada normalmente se vuelve no residente por una de dos vías:

Ningún hecho por sí solo lo decide. Ni el conteo de días, ni dar de baja una tarjeta de salud, ni cerrar una cuenta bancaria terminan la residencia por separado; la CRA evalúa todos sus vínculos en conjunto. La prueba completa, incluida la regla de 183 días para quienes llegan a Canadá, está en residencia fiscal en Canadá.

Un caso deja de ser sencillo cuando el cónyuge o los hijos se quedan en Canadá, cuando usted tiene un permiso de residencia en otro país y tributa allí, cuando un empleador canadiense sigue manejando su nómina, cuando tiene inversiones que una salida consideraría vendidas, o cuando dejó de presentar declaraciones canadienses desde que empezó a viajar. Reúna un registro día por día de los países, cada contrato de alquiler o reserva, cualquier documento de residencia extranjero y una lista de lo que aún posee o mantiene en Canadá.

¿Qué vínculos con Canadá conservan los nómadas digitales sin darse cuenta?

La mayoría de los nómadas conserva algunos vínculos por defecto. La CRA considera vínculos significativos una vivienda, o un cónyuge o dependientes en Canadá, y enumera los demás como vínculos residenciales secundarios, que se evalúan en conjunto: un solo vínculo secundario rara vez basta, pero varios, sin vivienda en otro lugar, pueden bastar.

El folio también indica que construir una vida en el extranjero no basta por sí solo: una persona puede ser residente de dos lugares, así que la residencia canadiense termina solo cuando también se cortan los vínculos con Canadá.

¿Una visa de nómada o una larga estancia en el extranjero pueden hacer de otro país su domicilio fiscal?

Solo si ese país lo grava como residente según su propia ley, y solo entonces un tratado puede decidir. Según la sección 250(5), quien de otro modo sería residente de Canadá se considera no residente cuando un tratado tributario lo hace residente del otro país y no de Canadá. Una visa de visitante o de trabajo remoto no lo convierte necesariamente en residente fiscal de ese país; eso depende de la ley del otro país.

Cuando ambos países lo reclaman, el desempate del tratado suele empezar por dónde tiene una vivienda permanente disponible y luego mira dónde son más estrechos sus vínculos personales y económicos. Un nómada sin vivienda permanente en ningún lugar suele llegar a esas pruebas posteriores, que aún pueden apuntar a Canadá. Verifique si Canadá tiene un tratado con ese país en la lista de Finance Canada; sin tratado, la sección 250(5) no puede aplicar. Para saber cómo funciona el desempate con EE. UU., vea la guía sobre el desempate del tratado.

Si sigue siendo residente: qué reporta, qué provincia y el impuesto extranjero

Un residente de hecho tributa como si nunca se hubiera ido. La página de la CRA sobre residentes de hecho temporalmente fuera de Canadá indica que usted reporta ingresos de dentro y fuera de Canadá y paga el impuesto federal más el de la provincia o el territorio donde mantiene vínculos residenciales, por lo general donde vivía antes de irse.

• Declaración: preséntela cada año con el paquete de esa provincia. Si tenía derecho al Canada child benefit o al Canada Groceries and Essentials Benefit (antes crédito de GST/HST), lo conserva mientras presente la declaración cada año.
• Provincia: normalmente la última provincia donde vivió; vea provincia de residencia para efectos fiscales cuando los vínculos están divididos.
• Impuesto extranjero por los días trabajados en el extranjero: un país donde trabaja puede gravar ese ingreso según sus propias reglas. Si su tratado con Canadá le permite gravarlo, reclame un crédito por impuestos extranjeros, que puede reducir el impuesto federal y el provincial (Form T2209 para la parte federal), por lo general el menor entre el impuesto extranjero pagado y el impuesto canadiense sobre ese ingreso. El impuesto que un tratado dice que ese país no puede cobrar, por ejemplo en una estancia corta de trabajo, no da crédito; pida el reembolso a ese país. Vea ingresos del extranjero en una declaración canadiense.

Si se vuelve no residente: impuesto de salida y qué cambia

Volverse no residente puede activar el impuesto de salida sobre los bienes que usted posee. Para un nómada que se va primero y se establece después, el día en que se vuelve residente de un nuevo país puede ser la fecha que cuenta (página para emigrantes); cómo la fija la CRA está en la fecha en que se vuelve no residente.

En esa fecha ciertos bienes, como las inversiones fuera de cuentas registradas, se consideran vendidos a su valor justo de mercado, y usted reporta ingresos mundiales hasta esa fecha y solo ingresos de fuente canadiense después. Si el valor justo de mercado total de los bienes reportables que poseía al irse fue mayor que $25,000, también presenta el Form T1161 a más tardar en su fecha de vencimiento, aunque no deba presentar declaración; el efectivo, los planes registrados y los artículos personales con valor menor que $10,000 cada uno no entran en ese total. El Canada child benefit y el Canada Groceries and Essentials Benefit por lo general se suspenden. La declaración completa de salida está en dejar Canadá.

Una vez que es no residente, un empleador canadiense por lo general deja de retener impuesto sobre la renta del pago por trabajo realizado fuera de Canadá; vea trabajar desde el extranjero para un empleador canadiense. Los honorarios de clientes canadienses pasan a ser preguntas de fuente canadiense de un no residente; vea clientes canadienses después de mudarse al extranjero.

Trabajar para un empleador canadiense mientras viaja: qué sigue haciendo la nómina

Mientras siga siendo residente de Canadá, la nómina por lo general sigue deduciendo como antes. El Regulation 104(2) suspende la retención de impuesto sobre la renta solo para un empleado que, al momento del pago, no trabaja ni reside en Canadá, así que un empleado residente sigue con las deducciones normales. Si el país anfitrión también grava el pago, el empleado puede pedir a la CRA una carta de autorización para reducir la retención canadiense.

La página de nómina de la CRA sobre empleo fuera de Canadá indica que el CPP se aplica al trabajo en el extranjero cuando el empleado es residente de Canadá y se le paga desde el establecimiento del empleador en Canadá, o normalmente se presenta a trabajar allí. El EI se aplica cuando el empleador está en Canadá, el empleado normalmente reside en Canadá y el trabajo no es asegurable en el país donde se realiza. Informe a su empleador dónde trabaja; un país anfitrión puede esperar su propia retención o seguridad social.

Trabajar como independiente para clientes de cualquier lugar mientras viaja: ¿sigue siendo ingreso de negocio canadiense?

Sí, mientras siga siendo residente. Un residente reporta en la declaración canadiense el ingreso de negocio de todos los clientes, canadienses o extranjeros, sin importar dónde se haga el trabajo, y reclama un crédito por el impuesto extranjero que el tratado deja cobrar a ese país. El GST/HST y la retención extranjera de un trabajador independiente residente se tratan en trabajo remoto para empleadores y clientes en el extranjero.

Si se vuelve no residente, Canadá por lo general grava solo el ingreso de fuente canadiense, y los honorarios de clientes canadienses plantean sus propias preguntas; vea clientes canadienses después de mudarse al extranjero.

¿Debe un nómada digital pedir una opinión a la CRA antes de irse?

Puede ayudar, pero no es obligatorio y solo es tan buena como los hechos que usted dé. El Form NR73 pide a la CRA su opinión sobre su residencia cuando usted se fue o planea irse, de forma temporal o permanente. Un nómada sin vivienda fija en el extranjero debe esperar que la respuesta dependa de los vínculos que aún tiene en Canadá. Cuándo presentarlo y qué puede salir mal están en pedir a la CRA que decida su residencia.

Registros que debe conservar un nómada digital

La residencia se decide con base en hechos, así que conserve pruebas desde el primer día. La CRA puede revisar la residencia años después; vea el cuestionario de residencia de la CRA.

• Un registro de los días en cada país, con vuelos y sellos de entrada
• Contratos de alquiler, arrendamientos y reservas de cada estancia
• Cualquier permiso de residencia extranjero, registro fiscal o declaración de impuestos extranjera
• Dónde están sus pertenencias: contratos de depósito, registro o venta de un vehículo
• Cuándo terminó un contrato de alquiler, vendió una vivienda o canceló la cobertura de salud, una licencia o cuentas
• Su contrato de trabajo o los contratos con clientes, con el lugar donde se hizo el trabajo

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares canadienses.

Un desarrollador que no deja de moverse

Un desarrollador de Toronto deja su departamento, guarda sus pertenencias en la casa de sus padres, conserva su tarjeta de salud y su banco de Ontario, y cambia de país cada dos o tres meses mientras factura C$120,000 a sus clientes. Sin vivienda en otro lugar y con vínculos en Ontario, probablemente sigue siendo residente de hecho. Reporta los C$120,000 facturados, menos los gastos del negocio, como ingreso de negocio en su declaración de Ontario y reclama un crédito por el impuesto extranjero que el tratado deja cobrar a ese país.

El mismo desarrollador se establece

Dos años después firma un contrato de alquiler de 12 meses en el extranjero, obtiene un permiso de residencia, tributa allí como residente y da de baja su cobertura de Ontario. Puede volverse no residente alrededor de la fecha en que se establece allí y corta sus vínculos restantes con Ontario, y por lo general cuenta la más tardía de esas fechas. Su cuenta no registrada de fondos cotizados en bolsa vale C$50,000 con un costo de C$35,000, así que se considera vendida con una ganancia de capital de C$15,000 en su declaración de salida, de la cual la mitad es gravable. Como sus bienes reportables (la cuenta de fondos) valen más que $25,000, también presenta el Form T1161.

Un cónyuge se queda en Calgary

La cónyuge de un nómada se queda en la casa de ambos en Calgary. Por mucho que ella viaje, esa vivienda y su cónyuge son vínculos significativos que normalmente la mantienen como residente, así que reportaría sus C$90,000 de ingresos por contratos en una declaración de Alberta.

¿Su caso es distinto?

• Su cónyuge, pareja o hijos se quedan en Canadá: es muy probable que usted siga siendo residente; vea residencia fiscal en Canadá y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Ahora tiene un permiso de residencia y tributa como residente en otro país: lo deciden el tratado y su fecha de salida; vea la fecha en que se vuelve no residente y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Un empleador canadiense sigue manejando su nómina: vea trabajar desde el extranjero para un empleador canadiense y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Tiene inversiones y quizá se va para siempre: vea dejar Canadá para el impuesto de salida y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Dejó de presentar declaraciones, o las presentó como no residente, mientras viajaba: la CRA aún puede tratarlo como residente en esos años; vea la CRA aún lo considera residente y declaraciones de no residentes y regularización, y obtenga ayuda con impuestos personales.
• La CRA le pregunta por su residencia: vea el cuestionario de residencia de la CRA y obtenga ayuda con impuestos personales.