Teiljahr-Steuererklärung in Kanada: Freibeträge im Wegzugsjahr

Wie wird die Teiljahr-Erklärung am Wegzugsdatum aufgeteilt?

Eine Teiljahr-Erklärung hat zwei Teile. Bis zu Ihrem Wegzugsdatum melden Sie Ihre weltweiten Einkünfte aus Kanada und dem Ausland. Danach melden Sie nur bestimmte Einkünfte aus kanadischen Quellen; ausländische Einkünfte, die Sie nach dem Wegzug erzielen, gehören nicht in die Erklärung. Zu den weltweiten Einkünften zählen Mieten, Zinsen oder Gehälter aus dem Ausland bis zu Ihrem Wegzugsdatum (CRA: Leaving Canada; Income Tax Act s. 114).

Sie tragen das Wegzugsdatum auf Seite 1 ein und verwenden die Erklärung und Form 428 der Provinz oder des Territoriums, in der oder dem Sie an diesem Tag gelebt haben. Die Erklärung ist am 30. April des Folgejahres fällig (15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner ein Unternehmen geführt haben; ein Restbetrag ist weiterhin am 30. April fällig). Das Datum selbst zu bestimmen ist eine eigene Frage: siehe das Datum, ab dem Sie nichtansässig sind. Zur Einreichung aus dem Ausland lesen Sie Ihre Wegzugserklärung aus dem Ausland einreichen.

Der Fall ist nicht mehr einfach, wenn Sie nach Ihrem Wegzugsdatum noch kanadische Einkünfte aus Arbeit, Gewerbe oder einem Immobilienverkauf haben, ein nichtansässiger Ehepartner dazukommt, Sie in Québec gelebt haben oder Vermögen besitzen, das die Wegzugsteuer auslöst (Beispiel zur Wegzugsteuer).

Halten Sie bereit:

• Ihr Wegzugsdatum und einen Nachweis dafür
• Letzte Gehaltsabrechnung und T4 jedes kanadischen Arbeitgebers
• Alle anderen Bescheinigungen (T5, T3, T4A) für die Zeit der Ansässigkeit sowie NR4-Bescheinigungen für Einkünfte nach dem Wegzug (in der Regel nicht zu melden)
• Ausländische Einkünfte vom 1. Januar bis zu Ihrem Wegzugsdatum in kanadischen Dollar und den Nachweis der darauf gezahlten ausländischen Steuer
• Wenn Sie Gutschriften nach dem Einkommenstest geltend machen: Nettoeinkommen nach dem Wegzug, kanadisches und ausländisches getrennt, in kanadischen Dollar
• Eine Liste dessen, was Ihnen am Wegzugsdatum gehörte, mit seinem Wert (Form T1161, wenn die Summe über $25.000 liegt; siehe Wegzug aus Kanada)
• Belege für Krankheitskosten, Spenden und Studiengebühren, die Sie als Ansässiger gezahlt haben
• Den Steuerbescheid des Vorjahres (Vorträge und RRSP-Spielraum)

Welche Einkünfte nach dem Wegzug gehören in die Erklärung, und welche sind durch Einbehalt abgegolten?

Nach dem Wegzug gehören kanadische Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, Geschäftseinkünfte aus einem in Kanada geführten Gewerbe, Gewinne aus bestimmtem kanadischem Vermögen und der steuerpflichtige Teil kanadischer Stipendien in die Erklärung. Mieten, Dividenden, Renten, Zahlungen aus RRSP und RRIF, CPP und OAS nach dem Wegzug werden in der Regel an der Quelle durch die Quellensteuer für Nichtansässige besteuert und bleiben außerhalb dieser Erklärung (CRA: Nichtansässige in Kanada).

Der Einbehalt ist meist Ihre endgültige kanadische Steuer auf diese Einkünfte. Zu Mieten siehe nichtansässige Vermieter. Vergütungen oder ein Bonus, die Sie nach Ihrem Wegzug für Arbeit in Kanada erhalten, gehören zu Abfindung und letzte Zahlung nach dem Wegzug.

Wie werden Abzüge auf den ansässigen und den nichtansässigen Teil aufgeteilt?

Die meisten Abzüge wirken wie üblich gegen die Einkünfte in der Erklärung; die CRA sagt, Sie können die meisten Abzüge geltend machen, die auf Sie zutreffen (CRA: Leaving Canada). Section 114 des Income Tax Act enthält Sonderregeln für die späteren Abzüge, etwa Verlustvorträge, und bindet sie an die Zeit der Ansässigkeit, sofern nicht alle oder nahezu alle Ihre Einkünfte nach dem Wegzug in der Erklärung stehen (s. 114).

• Verlustvorträge aus früheren Jahren (Section 111) sind in voller Höhe zulässig.
• Der Abzug für Aktienoptionen und ähnliche Abzüge zählen insoweit, als sie sich auf Einkünfte in der Erklärung beziehen.
• Andere Abzüge zählen, wenn sie vernünftigerweise der Zeit der Ansässigkeit zugeordnet werden können.

Ein Abzug, der an ausländische Einkünfte gebunden ist, die Sie nach dem Wegzug nicht melden, hat nichts auszugleichen. Ausländische Steuer auf ausländische Einkünfte, die Sie für die Zeit der Ansässigkeit melden, machen Sie als Anrechnung ausländischer Steuern in Zeile 40500 über Form T2209 geltend (CRA: Zeile 40500). Nicht genutzte Studiengebühren, Verluste und RRSP-Spielraum behandelt nicht genutzte Gutschriften und Verluste beim Wegzug aus Kanada; Einzahlungen in RRSP und TFSA nach dem Wegzug Einzahlungen in RRSP oder TFSA nach dem Wegzug.

Welche Steuergutschriften werden nach Tagen gekürzt, und welche zählen nur für die Zeit der Ansässigkeit?

Persönliche Freibeträge werden nach den Tagen Ihrer Ansässigkeit anteilig gekürzt: der Basic Personal Amount, der Age Amount (Altersfreibetrag) und der Spouse Amount (Ehegattenfreibetrag). Gutschriften, die an Ihre Zahlungen oder Einkünfte gebunden sind, etwa für Studiengebühren, Krankheitskosten und Spenden, machen Sie in voller Höhe geltend, aber nur für Beträge aus der Zeit der Ansässigkeit (s. 118.91; CRA: credits for emigrants).

Erfüllen Sie den Test unten, sind persönliche Freibeträge nicht auf den Anteil der Tage der Ansässigkeit begrenzt, doch keine Gutschrift darf höher sein als das, was Sie bei Ansässigkeit im ganzen Jahr geltend machen könnten. Der häufige Fehler ist, den vollen Basic Personal Amount geltend zu machen. Zu einem Ehepartner, der nicht mit Ihnen weggezogen ist, lesen Sie nichtansässiger Ehepartner in einer kanadischen Erklärung.

Wann können Sie Gutschriften für die Monate nach dem Wegzug geltend machen?

Für den nichtansässigen Teil des Jahres können Sie die übrigen Bundesgutschriften nur dann in voller Höhe geltend machen, wenn die kanadischen Einkünfte, die Sie für diesen Teil melden, 90 % oder mehr Ihres weltweiten Nettoeinkommens für diesen Teil ausmachen (CRA: credits for emigrants).

Unterhalb dieser Grenze erlaubt der nichtansässige Teil nur eine kurze Liste, und nur wenn Sie dafür kanadische Einkünfte melden: Beiträge zu CPP oder QPP, Beiträge zur EI, den Betrag wegen Behinderung für Sie selbst, Zinsen auf Studiendarlehen, Studiengebühren sowie Spenden und Schenkungen.

Um nach dem Test geltend zu machen, braucht die CRA Ihr weltweites Nettoeinkommen für den nichtansässigen Teil in kanadischen Dollar, mit kanadischen und ausländischen Einkünften getrennt ausgewiesen. Auf Papier legen Sie eine Notiz bei; die CRA sagt, ohne sie könne sie die vollen Gutschriften nicht zulassen. Ein ausländisches Gehalt nach dem Wegzug hält die kanadischen Einkünfte meist unter dem Test.

Welche Gutschriften der Provinz und erstattungsfähigen Gutschriften verlieren Sie, weil Sie am 31. Dezember nicht ansässig sind?

Die Gutschriften der Provinzen und Territorien auf Form 479 setzen in der Regel voraus, dass Sie am 31. Dezember ansässig sind; wer auswandert, verliert sie daher meist. Auch die nicht erstattungsfähigen Gutschriften der Provinz auf Form 428 können eingeschränkt sein (CRA: Leaving Canada).

Können Sie Umzugskosten für einen Umzug aus Kanada abziehen?

In der Regel nicht. Die CRA sagt, Umzugskosten für einen Umzug aus Kanada seien nicht abziehbar, außer bei einem Studenten, der zum Vollzeitstudium an eine Hochschule im Ausland gezogen ist und ein steuerpflichtiges kanadisches Stipendium, einen Zuschuss, eine Fellowship oder Forschungsförderung erhalten hat (CRA: Leaving Canada).

Was, wenn im Wegzugsjahr zu viel CPP oder EI gezahlt wurde?

Überzahlte CPP-Beiträge werden über Zeile 44800 erstattet, nachdem Sie Schedule 8 oder Form RC381 ausgefüllt haben; überzahlte EI-Beiträge tragen Sie in Zeile 45000 ein. Überzahlungen entstehen oft, wenn zwei Arbeitgeber jeweils so abziehen, als wären sie Ihr einziger Arbeitgeber (CRA: Employers' Guide; CRA: line 44800; CRA: line 45000).

Haben Sie vor dem Wegzug in Québec gelebt, wird der Überschuss auf Form RC381 berechnet und mit dem Code 55520 oberhalb von Zeile 43700 geltend gemacht, nicht in Zeile 44800 (CRA: Leaving Canada); siehe Wegzug aus Québec. Die Gutschriften für CPP und EI selbst zählen nur für Beiträge auf Einkünfte in der Erklärung.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Wegzug am 30. September für eine Stelle im Ausland

Sie verdienen bis zum 30. September C$90.000 Gehalt in Kanada, danach ein ausländisches Gehalt. Ihre Erklärung weist die C$90.000 und Ihre Zinsen aus der Zeit der Ansässigkeit aus, aber nicht das ausländische Gehalt. Ihr Basic Personal Amount beträgt C$16.452 × 273 / 365, etwa C$12.305 (273 Tage Ansässigkeit, 1. Januar bis 30. September). Ein Vortrag für Studiengebühren senkt die Steuer auf Ihre Einkünfte aus der Zeit der Ansässigkeit. Kanadische Einkünfte nach dem Wegzug gibt es nicht, also keine Gutschriften für Oktober bis Dezember.

Wegzug am 31. März und Vermietung der Eigentumswohnung

Sie ziehen am 31. März weg und vermieten Ihre Eigentumswohnung für C$2.000 im Monat. Ihr Mieter oder Verwalter behält 25 % der Bruttomiete ein, C$500 im Monat; eine Erklärung nach Section 216, die Sie nach Jahresende einreichen, kann stattdessen die Nettomiete besteuern und den Überschuss erstatten, und ein genehmigtes Form NR6 erlaubt dem Verwalter, schon während des Jahres auf die Nettomiete einzubehalten. Die Miete gehört nicht in die Wegzugserklärung. Wenn Sie Ihr Zuhause in eine Mietwohnung umwandeln, ist das eine Nutzungsänderung mit eigener Wahl: siehe Haus behalten oder verkaufen beim Wegzug aus Kanada. Für die Monate nach dem Wegzug melden Sie keine kanadischen Einkünfte, daher gelten nur Gutschriften aus der Zeit der Ansässigkeit, mit nach Tagen gekürzten persönlichen Freibeträgen.

Zwei Arbeitgeber haben beide den vollen CPP-Beitrag abgezogen

Sie haben im Mai den Job gewechselt und Kanada im August verlassen. Jeder Arbeitgeber hat CPP abgezogen, ohne den anderen zu berücksichtigen, sodass die Summe den Jahreshöchstbetrag übersteigt. Sie berechnen den Überschuss auf Schedule 8 und machen ihn in Zeile 44800 geltend.

Anders in Ihrem Fall?

• Kanadische Arbeit, Gewerbe oder ein Immobilienverkauf nach Ihrem Wegzugsdatum, oder Sie möchten die vollen Gutschriften nach dem Einkommenstest: holen Sie sich vor der Einreichung Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie sind in einem früheren Jahr weggezogen und haben nie eingereicht, oder die CRA behandelt Sie weiter als ansässig: siehe Die CRA hält Sie weiterhin für ansässig und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Ihr Ehepartner ist geblieben, zuerst weggezogen oder hat nie in Kanada gelebt: siehe Ehepartner, die an verschiedenen Tagen wegziehen und nichtansässiger Ehepartner in einer kanadischen Erklärung, und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie haben ein Einzelunternehmen geführt: siehe Einzelunternehmen beim Wegzug aus Kanada schließen und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie haben Ihr Zuhause beim Wegzug vermietet: siehe Zuhause wird Mietobjekt.
• Sie haben in Québec gelebt: siehe Wegzug aus Québec und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie besitzen Aktien, Kapitalanlagen oder Vermögen im Ausland: siehe das Beispiel zur Wegzugsteuer.
• Sie sind sich bei Ihrem Wegzugsdatum unsicher: siehe das Datum, ab dem Sie nichtansässig sind.
• Renten- oder RRSP-Einkünfte nach dem Wegzug: siehe Erklärungen nach Section 217.
• Die vollständige Wegzug-Checkliste: siehe Wegzug aus Kanada.