Empresa de EE. UU. desde China: LLC, cobros y declaraciones

¿Puede un ciudadano chino que vive en China abrir una LLC en EE. UU.?

Sí. Una persona que vive en China continental puede ser dueña de toda una LLC o corporación de EE. UU.; para tenerla no se necesita visa de EE. UU., green card ni número de Seguro Social. La empresa mantiene un agente registrado, con una dirección en su estado, que recibe los documentos legales; el agente debe estar allí, el propietario no (Delaware: 6 Del. C. § 18-104). El IRS asigna el EIN a solicitantes en el extranjero por teléfono o fax (instrucciones del Form SS-4) y tiene una presentación anual pensada para una LLC de EE. UU. que pertenece por completo a una persona extranjera (instrucciones del Form 5472).

Ser dueño de la empresa es la parte fácil. Tres cosas requieren criterio:

• Presentaciones en EE. UU. sin impuesto de EE. UU. Una LLC con un solo propietario puede no deber impuesto sobre la renta de EE. UU. y aun así deber el Form 5472; omitirlo cuesta $25,000.
• Actividad en EE. UU. Una oficina, personal, mercancía en un almacén de EE. UU. o trabajo que usted haga estando en EE. UU. pueden hacer que la ganancia tribute en EE. UU.
• Dos países. Los dividendos de una corporación se gravan al salir de EE. UU., el dinero que sale de China sigue las reglas chinas, y China también puede gravarlo a usted.

Reúna desde el primer día: los documentos de constitución, el aviso del EIN, cada estado de cuenta bancario y de plataforma de pagos y cada informe de pagos, y una lista con fechas de cada transferencia entre usted y la empresa, incluidos los gastos de la empresa que pagó con su propia tarjeta.

LLC o corporación: ¿cómo grava EE. UU. a un residente de China?

Sin oficina, personal, mercancía ni trabajo hecho en EE. UU., una LLC con un solo propietario por lo general no debe impuesto sobre la renta de EE. UU., aunque aun así puede tener que presentar. Una corporación C paga su propio impuesto sobre toda su ganancia, y el tratado limita luego el impuesto de EE. UU. sobre los dividendos que le paga a usted. La LLC se ignora para el impuesto sobre la renta (el IRS la llama entidad ignorada), así que la ganancia de su negocio es de usted y se grava en EE. UU. cuando está vinculada efectivamente con una actividad comercial en EE. UU.

Una persona extranjera realiza una actividad comercial en EE. UU. cuando su actividad de negocios allí es "considerable, continua y regular", por ejemplo vender mercancía en EE. UU. con regularidad (IRS: ingresos vinculados efectivamente); los servicios personales que presta estando en EE. UU. por lo general cuentan por sí solos, incluso en un viaje corto (26 USC 864(b)). Los ingresos de inversión de fuente estadounidense, como intereses o regalías, se gravan en cambio mediante retención (cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU.). Por qué una corporación dirigida desde el extranjero igual paga impuesto de EE. UU. sobre toda su ganancia se explica en una corporación de EE. UU. dirigida desde el extranjero.

Si la ganancia de la LLC está vinculada efectivamente, el Artículo 7 del tratado permite que EE. UU. grave solo la ganancia atribuible a un establecimiento permanente en EE. UU., como una oficina, personal que presta servicios en EE. UU. por más de seis meses en un período de doce, o un agente dependiente que habitualmente concluye contratos en nombre del negocio; la mercancía que se mantiene en EE. UU. solo para almacenamiento, exhibición o entrega no es por sí sola un establecimiento permanente (Artículos 5 y 7, tratado EE. UU.–China). El tratado cubre solo el impuesto federal sobre la renta (Artículo 2), así que un estado aún puede gravar la ganancia según sus propias reglas. Si un residente de China puede apoyarse en el Artículo 7 para la ganancia obtenida mediante una LLC con un solo propietario no está resuelto: la ley de EE. UU. permite negar los beneficios del tratado sobre ingresos obtenidos mediante una entidad que EE. UU. ignora pero que el país del propietario trata como una empresa separada (26 USC 894(c)), y cómo trata China a una LLC de EE. UU. es una cuestión de derecho chino. Pida asesoría antes de contar con ello. Invocarlo exige presentar el Form 1040-NR con el Form 8833; no divulgar la posición cuesta $1,000 (Form 8833). Para la elección en general, vea ser dueño de una LLC o corporación de EE. UU. desde el extranjero.

¿Cómo registro una empresa de EE. UU. desde China, paso a paso?

Siga los pasos en este orden; la guía paso a paso explica cada uno en detalle.

1. Elija el estado. Los cargos de constitución y los informes anuales cambian según el estado; vea cómo elegir un estado para una LLC de un no residente.
2. Contrate un agente registrado en ese estado para recibir los documentos legales (agentes registrados).
3. Presente ante el estado: los documentos de organización para una LLC, o el certificado de constitución, los reglamentos internos y la emisión de acciones para una corporación (cómo constituir una corporación de Delaware).
4. Obtenga el EIN por teléfono o fax, sin necesidad de SSN; la solicitud en línea es solo para solicitantes con residencia u oficina principal en EE. UU. (instrucciones del Form SS-4; EIN sin SSN). No se necesita un ITIN para el EIN; puede necesitarlo después para presentar el Form 1040-NR (ITIN para un propietario extranjero).
5. Abra una cuenta bancaria o de pagos en EE. UU. a nombre de la empresa (documentos de dirección y banco). Cuando un pagador pide un formulario de impuestos a una LLC con un solo propietario, el propietario extranjero entrega un Form W-8, normalmente el Form W-8BEN a su propio nombre, nunca un Form W-9 (Form W-9; qué formulario entregar a los pagadores).
6. Anote en su calendario la primera fecha límite. Con un año fiscal calendario, el primer Form 5472 vence el 15 de abril del año siguiente, incluso para una LLC constituida en diciembre si usted pagó sus cargos de constitución (instrucciones del Form 5472; declaraciones del año en que se constituyó la empresa).

¿Cómo envío dinero de China a mi empresa de EE. UU.?

Antes de cada transferencia decida si el dinero es un aporte de capital (suyo, y se queda en la empresa) o un préstamo (la empresa debe devolverlo), y regístrelo ese mismo día. En una LLC con un solo propietario, toda transferencia entre usted y la LLC es declarable en el Form 5472: dinero que entra, dinero que sale y costos de la empresa que usted paga personalmente, como los cargos de constitución y del agente (instrucciones del Form 5472, Parte V). En una corporación, los préstamos suyos y los intereses sobre ellos van en el Form 5472; cómo se pagan y se registran las acciones se explica en aportar dinero a una corporación de EE. UU. desde el extranjero.

Conserve la confirmación de cada transferencia y, si es un préstamo, un pagaré firmado; qué más conservar está en registros de una LLC de propiedad extranjera. El Form 5472 declara los montos en dólares estadounidenses con un cuadro de los tipos de cambio usados, así que anote el tipo de cambio de cualquier transferencia hecha en yuanes.

El dinero que sale de China continental para invertir en una empresa extranjera puede quedar sujeto a las reglas chinas de inversión en el exterior y de registro de divisas, conocidas a menudo como ODI y Circular 37. Cuál de ellas le aplica es una cuestión de derecho chino; consulte a un asesor en China continental o a su banco antes de la primera transferencia grande.

¿Cómo saco dinero de la empresa de EE. UU. hacia China?

El concepto del pago decide el impuesto de EE. UU., no el lugar donde llega el dinero.

Para obtener la tasa del tratado sobre los dividendos, entregue a la corporación el Form W-8BEN antes del pago, indicando a China como su país de tratado en la línea 9 y dando su número de identificación fiscal de China continental en la línea 6a o un ITIN de EE. UU. en la línea 5 (instrucciones del Form W-8BEN). Sin el formulario, la corporación debe retener 30%; es responsable del impuesto que no retenga (26 USC 1461), y un ejecutivo que a propósito no lo cobre puede deber el mismo monto personalmente (26 USC 6672). El impuesto retenido por encima de la tasa del tratado se puede reclamar en el Form 1040-NR (instrucciones del Form 1040-NR).

Una LLC con un solo propietario no es independiente de usted para el impuesto sobre la renta, así que el dinero que le paga es un retiro, no un sueldo. El pago por trabajo que usted hace estando en EE. UU. es ingreso de fuente estadounidense, y ese trabajo puede ponerlo en una actividad comercial en EE. UU., lo que implica presentar el Form 1040-NR (26 USC 864(b)). Si trabaja por cuenta propia, incluso mediante una LLC con un solo propietario, el Artículo 13 del tratado permite que EE. UU. grave ese pago solo si usted tiene una base fija disponible con regularidad en EE. UU. o permanece más de 183 días en el año calendario; se invoca con el Form 8833 (y el Form 8233 para evitar que un cliente de EE. UU. retenga), sujeto a la misma cuestión de entidad híbrida que el Artículo 7. Un sueldo de su propia corporación de EE. UU. por trabajo en EE. UU. sigue gravado en EE. UU.: la exención por estadía corta del Artículo 14 exige un empleador que no sea residente de EE. UU. (tratado EE. UU.–China; Form 8833; Publication 515). Cada vía, incluidos los préstamos, se explica en cómo pagarse siendo propietario extranjero.

¿Qué presenta cada año una empresa de EE. UU. de propiedad china, aunque no tenga ingresos?

Una empresa de EE. UU. propiedad de alguien en China presenta una declaración federal deba o no impuesto. La declaración propia de usted depende de la actividad en EE. UU.

Cualquiera de las dos empresas presenta el Form 5472 solo en un año con una transacción declarable; en una LLC con un solo propietario, pagar de su bolsillo cualquiera de sus costos es una. La falta de un Form 5472 cuesta $25,000 por formulario y por año, más $25,000 por cada período de 30 días, o fracción, en que la omisión continúe más de 90 días después de un aviso del IRS (instrucciones del Form 5472). Vea presentaciones de una LLC con un solo propietario y presentaciones de una corporación.

¿La empresa presenta un informe BOI?

No. Según la regla final de FinCEN, las empresas creadas en EE. UU. están exentas de presentar el informe de información de beneficiarios finales; solo siguen presentándolo ciertas empresas formadas en el extranjero y registradas para hacer negocios en un estado de EE. UU. (FinCEN: BOI). Una LLC o corporación de EE. UU. de propiedad de alguien en China es una empresa de EE. UU. Vea quién sigue presentando el informe BOI.

¿Y el impuesto en China?

Cómo grava China a usted por la ganancia, los dividendos o los retiros de la empresa es una cuestión de derecho chino que requiere asesoría propia de un asesor en China continental; conserve cada Form 1042-S y cada declaración de EE. UU., ya que según el tratado China acredita el impuesto de EE. UU. que se deba bajo él, hasta el monto del impuesto chino sobre el mismo ingreso (tratado EE. UU.–China, Artículo 22). Vea impuesto chino sobre ingresos del extranjero.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares estadounidenses.

La LLC de Wyoming de una diseñadora de Shenzhen

Una diseñadora en Shenzhen es dueña de una LLC de Wyoming con un solo propietario que factura a clientes, incluidos clientes de EE. UU., por trabajo de diseño que ella hace en China. Nunca trabaja en EE. UU., y la LLC no tiene oficina, personal ni mercancía en EE. UU. Su ganancia es de US$60,000. Durante el año transfiere US$4,600 a la LLC, paga US$400 de cargos de constitución y del agente con su propia tarjeta, y retira US$40,000.

• El trabajo hecho en China es ingreso de fuente extranjera, así que con estos hechos probablemente no debe impuesto sobre la renta de EE. UU. y no presenta el Form 1040-NR.
• La LLC igual presenta un Form 1120 pro forma con el Form 5472 a más tardar el 15 de abril, con US$5,000 de aportes (la transferencia más los cargos) y US$40,000 de distribuciones.

La corporación de Delaware de un fundador de Shanghái

Un fundador en Shanghái es dueño de toda una corporación C de Delaware que gana US$200,000 de ganancia.

• Impuesto federal de 21%: US$42,000.
• La corporación le paga un dividendo de US$100,000. Él le entregó un Form W-8BEN invocando el Artículo 9 con anticipación, así que retiene 10%, US$10,000, y él recibe US$90,000; el impuesto federal total es US$52,000, antes del impuesto de franquicia anual de Delaware (8 Del. C. § 501). Sin el formulario retendría 30%, US$30,000.
• La corporación presenta el Form 1120, con el Form 5472 si tuvo transacciones declarables con él, como un préstamo o un pago, y los Forms 1042 y 1042-S por el dividendo. Con el impuesto correcto retenido y sin un negocio propio en EE. UU., él no presenta ninguna declaración en EE. UU.

Una vendedora de Pekín con mercancía en EE. UU.

Una vendedora en Pekín dirige una LLC con un solo propietario que guarda inventario en un almacén de EE. UU. y paga a un contratista de EE. UU. para operarlo, y vende US$300,000 al año a compradores de EE. UU.

• Vender inventario en EE. UU. puede hacer que la LLC realice una actividad comercial en EE. UU., por lo que su ganancia puede ser un ingreso vinculado efectivamente.
• El almacenamiento y la entrega por sí solos no son un establecimiento permanente según el tratado, pero un contratista que habitualmente concluye contratos en nombre de la LLC, y que no es un agente independiente, sí puede serlo.
• Si la LLC realiza una actividad comercial en EE. UU., ella debe presentar el Form 1040-NR aunque el tratado exima la ganancia, con el Form 8833 para el reclamo del tratado. Pide asesoría antes de fin de año, no en la fecha límite de presentación.

¿Su caso es distinto?

• Vence el primer Form 5472 y nunca se llevó el control de las transferencias, o se omitió un año: vea Form 5472 omitido y multas y reconstruir la contabilidad; reciba contabilidad de regularización o ayuda tributaria transfronteriza.
• Su primer año con clientes de EE. UU., un almacén, personal o un contratista en EE. UU.: revise cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU. y su propia declaración de no residente; un reclamo de tratado aquí depende de los hechos; reciba ayuda tributaria transfronteriza.
• Hay dinero atascado entre China y EE. UU., o una transferencia podría ser un préstamo o capital: vea aportar dinero a una corporación de EE. UU. desde el extranjero y reciba ayuda tributaria transfronteriza.
• Una plataforma de pagos pide una empresa de EE. UU. o un formulario de impuestos: vea una empresa de EE. UU. para vender en línea desde el extranjero.
• Las acciones serán de su empresa china, no suyas: el límite del dividendo sigue siendo 10%, pero los formularios y la configuración cambian; vea una subsidiaria en EE. UU. para una empresa extranjera.
• Quiere que la LLC tribute como corporación: vea elegir tributar como corporación en una LLC de propiedad extranjera.
• Se une un segundo propietario: vea una LLC propiedad de dos no residentes.
• Tiene una green card, pasa temporadas largas en EE. UU. o planea mudarse allí: puede ser residente fiscal de EE. UU. (IRS: prueba de presencia sustancial); entonces la empresa no es de propiedad extranjera para estas reglas y se aplican otras declaraciones. Vea titular de green card con una empresa en China y mudarse a EE. UU. con su empresa de EE. UU..
• Vive en Hong Kong, Macao o Taiwán: el tratado EE. UU.–China cubre solo el territorio donde rigen las leyes tributarias chinas (Artículo 3, tratado EE. UU.–China), así que no cuente con su tasa de dividendos; reciba ayuda tributaria transfronteriza antes del primer dividendo.
• Prefiere ser dueño de una empresa canadiense: vea una empresa canadiense para un residente de China.