Impuesto de salida sobre acciones y ETF: su cuenta de corretaje

¿Las acciones y los ETF de una cuenta de corretaje tributan cuando sale de Canadá?

Sí. Cuando deja de ser residente, la Income Tax Act, sección 128.1(4) lo trata como si hubiera vendido cada bien que posee a valor justo de mercado inmediatamente antes de irse, y como si lo hubiera recomprado a ese mismo valor. En una cuenta no registrada, eso abarca acciones canadienses, acciones estadounidenses y de otros países, ETF, unidades de fondos mutuos y bonos. No se hace ninguna operación y la cuenta sigue abierta; solo el resultado tributario es «como si se hubiera vendido». La CRA dice que la regla «se aplica a la mayoría de los bienes».

Para la mayoría de los inversionistas, cada ganancia o pérdida es una ganancia o pérdida de capital, y 50% de la ganancia neta tributa en su declaración de salida. Su institución no emite un comprobante por una venta presunta, así que usted arma la lista.

Un caso deja de ser sencillo cuando:

• las posiciones se compraron hace mucho, se transfirieron desde otra institución o incluyen distribuciones reinvertidas, por lo que el costo del estado de cuenta puede ser incorrecto;
• tiene un monto grande en dólares estadounidenses u otra moneda extranjera;
• se muda a EE. UU. u otro país que gravará una venta posterior, por lo que el costo inicial en el nuevo país importa;
• el impuesto es alto y quiere diferirlo, lo que puede requerir una garantía;
• llegó a Canadá en los últimos años, por lo que algunas inversiones pueden quedar fuera de la venta presunta.

Qué reunir: un estado de cuenta valorado a su fecha de salida, el historial de compras o registros de costo de cada posición, comprobantes de impuestos de los fondos que muestren distribuciones reinvertidas y devolución de capital, y su fecha de salida. La visión general del impuesto de salida explica cómo se fija esa fecha.

¿Qué inversiones se consideran vendidas: acciones canadienses, acciones de EE. UU., ETF, fondos, bonos, GIC, efectivo?

Casi todas las inversiones de una cuenta no registrada se consideran vendidas, estén listadas en Canadá o en el extranjero. Una acción de EE. UU. no se libra por ser extranjera. Las pocas excepciones de la sección 128.1(4)(b) cubren cosas como bienes raíces canadienses, bienes de un negocio usados en Canadá, planes registrados como un RRSP y algunos bienes de residentes de corto plazo (abajo). Los valores comunes de una cuenta de corretaje no están entre ellas, salvo que se aplique la excepción de residente de corto plazo.

Una excepción puede sacar inversiones de la venta presunta: si usted fue residente de Canadá durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores, los bienes que ya poseía cuando se volvió residente por última vez, o que heredó después, no se consideran vendidos. Las inversiones que compró después de llegar sí quedan incluidas. Vea salir de Canadá dentro de los cinco años de haber llegado.

El efectivo en moneda extranjera puede producir una ganancia o pérdida cambiaria. La ganancia o pérdida neta en moneda extranjera de una persona en el año se reduce en $200 según la sección 39(1.1). El texto de la ley cubre las disposiciones de moneda extranjera, y la regla de salida presume una; las páginas de la CRA sobre la salida no tratan este punto, así que confirme cómo se aplica la reducción en su declaración.

Las cuentas registradas siguen otras reglas: vea RRSP y TFSA después de salir de Canadá. Las acciones del empleador, las opciones y las RSU se explican en impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU, y las criptomonedas en impuesto de salida sobre criptomonedas.

¿De dónde salen el valor en la fecha de salida y el costo base ajustado?

El valor es el valor justo de mercado de cada inversión justo antes de que usted se volviera no residente; para un valor listado, el precio de mercado en ese momento, según el estado de cuenta o el historial de precios. El costo es su costo base ajustado (ACB): lo que pagó, más comisiones y distribuciones reinvertidas, menos la devolución de capital. Conserve la fuente de cada precio.

Dónde suele fallar el costo:

• Acciones o unidades idénticas compradas en momentos distintos: la guía de ganancias de capital de la CRA exige un costo promedio por unidad, recalculado en cada compra.
• Distribuciones reinvertidas: cada reinversión añade unidades y suma al costo. Omitirlas exagera la ganancia.
• Devolución de capital: reduce el ACB. Si el ACB quedara por debajo de cero, la CRA lo trata como cero y el exceso como ganancia de capital.
• Posiciones transferidas o muy antiguas: la institución receptora puede mostrar un costo vacío o el valor de la fecha de transferencia. Reconstruya el costo con los registros originales.
• Valores extranjeros: la CRA indica informar el resultado en dólares canadienses, generalmente con el tipo de cambio del Banco de Canadá del día de cada operación.

¿Cómo se informa la venta presunta en la declaración de salida?

Anote cada venta presunta en el Form T1243 y lleve el total de ganancias y pérdidas al Schedule 3 de su declaración del año de salida, como indica la página de disposiciones de la CRA. Las ventas reales que hizo antes en el año van en el Schedule 3 como siempre. Para el cálculo completo con cifras, vea el ejemplo de cálculo del impuesto de salida; para ayuda línea por línea, vea el Form T1243 para emigrantes.

¿Las posiciones con pérdida compensan las que ganaron y se aplica la regla de pérdida superficial?

Sí, las pérdidas de la venta presunta compensan las ganancias en la misma declaración, porque todas las ganancias y pérdidas presuntas van en el Schedule 3 del mismo año. La regla de pérdida superficial no bloquea una pérdida presunta: la definición de la sección 54 exceptúa las disposiciones presuntas por la sección 128.1.

Esa excepción cubre solo la venta presunta. Si usted vende de verdad una posición con pérdida y usted o una persona afiliada compra el mismo valor dentro de 30 días antes o después de la venta y todavía lo tiene, esa pérdida real puede denegarse. La CRA indica que una pérdida denegada normalmente se suma al costo del bien de reemplazo.

Las pérdidas netas de capital de años anteriores que arrastra también pueden reducir la ganancia del año de salida; vea créditos y pérdidas sin usar al salir de Canadá.

¿Debe vender sus acciones antes de salir de Canadá?

No está obligado a vender. Vender antes y dejar que se aplique la venta presunta ponen la ganancia en la misma declaración canadiense. Lo que difiere es práctico:

La mayor diferencia suele ser cómo ve el nuevo país el costo. Algunos países fijan su costo inicial en el valor al llegar; otros usan el precio de compra original, lo que puede gravar dos veces el mismo crecimiento. Vender y volver a comprar deja registrado un precio de compra real, que el nuevo país puede usar como su costo; revise sus reglas. Esta página no las decide; las páginas por país sí, por ejemplo mudarse de Canadá a EE. UU., Hong Kong, el Reino Unido y volver a China. Para EE. UU., vea también diferir el impuesto de salida al mudarse a EE. UU.; los ETF y fondos mutuos canadienses que conserve plantean una pregunta distinta en EE. UU., explicada en ETF y fondos mutuos canadienses después de mudarse a EE. UU..

Si regresa a Canadá con las mismas inversiones, vea volver a Canadá después de pagar el impuesto de salida.

¿Sigue presentando el Form T1135 por la parte del año en que fue residente?

Sí, si cumple la prueba mientras es residente. Según la sección 233.3, un contribuyente residente de Canadá en el año presenta el Form T1135 si el costo total de los bienes extranjeros especificados superó $100,000 en cualquier momento del año, salvo cuando era no residente. Las acciones de EE. UU. y de otros países cuentan aunque estén en una institución canadiense. Los ETF listados en Canadá y los fondos mutuos canadienses que tienen acciones extranjeras son otra pregunta; vea qué inversiones cuentan en el T1135.

¿La cuenta de corretaje va en el Form T1161?

Normalmente sí. Según la sección 128.1(9), usted presenta el Form T1161 a más tardar en la fecha límite de presentación del año de salida si el valor justo de mercado total de sus bienes declarables al salir supera $25,000. Las acciones, los ETF, los fondos y los bonos son bienes declarables, salvo las inversiones que la excepción de residente de corto plazo deja fuera de la venta presunta y que no son bienes canadienses gravables. El dinero y los depósitos en dólares canadienses no son declarables, ni tampoco los bienes de uso personal que valen menos de $10,000. El Form T1161 indica no anotar el «efectivo (incluidos los depósitos bancarios)», pero la ley excluye solo el dinero de curso legal en Canadá y sus depósitos; conforme a la ley, el efectivo en dólares estadounidenses y en otras monedas extranjeras sí se anota. Qué va en el formulario y las multas por presentarlo tarde: Form T1161.

¿Puede diferir el impuesto de salida de la cuenta en lugar de vender?

Sí. Puede elegir con el Form T1244, presentado a más tardar 30 de abril del año posterior a la salida, posponer el pago del impuesto de las ventas presuntas hasta que venda de verdad, sin intereses. Si el impuesto federal diferido supera $16,500 ($13,777.50 para quienes fueron residentes de Quebec), la CRA exige una garantía adecuada (CRA). Vea diferir el impuesto de salida para saber qué acepta la CRA. Quienes fueron residentes de Quebec también hacen la elección por separado ante Revenu Québec con el Form TP-1033.2-V, que exige su propia garantía cuando el impuesto de Quebec sobre la venta presunta supera $12,875.

¿Qué pasa con los dividendos y las ventas en la cuenta después de que usted se va?

Después de que usted se va, los dividendos canadienses que se le pagan generalmente enfrentan el impuesto canadiense para no residentes de 25%, que un tratado tributario puede reducir; los intereses pagados sin vínculo generalmente están exentos (T4058). Una venta posterior de acciones listadas generalmente no la grava Canadá, salvo que las acciones sean bienes canadienses gravables, una prueba que depende de poseer 25% o más de una clase y del valor que provenga de bienes raíces canadienses. La CRA exige que informe a los pagadores y a las instituciones financieras que ya no es residente. Para el Form NR301 y la retención, vea cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir. Si los precios caen después de que usted se va, vea las acciones cayeron después de que salió de Canadá.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Cuenta mixta que se conserva durante la salida

Una cuenta de C$250,000 tiene un ETF canadiense con ganancia de C$40,000, una acción tecnológica de EE. UU. con ganancia de C$25,000, un fondo de bonos con pérdida de C$5,000 y C$20,000 en efectivo en dólares canadienses. La venta presunta da una ganancia de capital neta de C$60,000 (40,000 + 25,000 − 5,000), de la cual la mitad, C$30,000, es gravable a la tasa de inclusión general. El efectivo no suma nada. Los C$230,000 en valores superan con creces el umbral del T1161, por lo que la cuenta va en el Form T1161.

La misma cuenta vendida una semana antes de salir

La misma persona vende todo una semana antes de la salida a los mismos precios. La ganancia canadiense es la misma, C$60,000, ahora reducida por las comisiones pagadas. Los C$250,000 son efectivo y puede moverlos libremente. Todo lo que compre después tiene un precio de compra real registrado; cómo fija el nuevo país su costo depende de las reglas de ese país.

Jubilado con acciones de EE. UU.

Un jubilado tiene C$120,000 en acciones de EE. UU., a costo, en una cuenta canadiense y se va en julio. El costo superó el umbral del T1135 mientras era residente, por lo que presenta el Form T1135 por el año de salida, que cubre los meses de residencia. Las acciones de EE. UU. también se consideran vendidas en la salida.

¿Su caso es distinto?

• Se muda a EE. UU., o su cartera es grande: el costo en el nuevo país, una posible elección del tratado y el diferimiento deben decidirse juntos; obtenga ayuda con impuestos personales y lea diferir el impuesto de salida al mudarse a EE. UU..
• Le faltan registros de costo o las posiciones fueron transferidas: reconstruir el costo base ajustado decide la ganancia; reúna todos los estados de cuenta y registros de transferencia y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Llegó a Canadá hace menos de cinco años: algunas inversiones pueden quedar fuera de la venta presunta; vea salir de Canadá dentro de los cinco años de haber llegado.
• La cuenta es conjunta, o su cónyuge sale en otra fecha o se queda: la parte de cada titular se trata en la salida de ese titular; vea cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas y regalar bienes a familiares antes de salir de Canadá.
• Tiene cuentas RRSP, RRIF o TFSA: vea RRSP y TFSA después de salir de Canadá.
• Tiene acciones del empleador, opciones o RSU: vea impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU.
• Tiene criptomonedas: vea impuesto de salida sobre criptomonedas.
• Quiere el cálculo completo: vea el ejemplo de cálculo del impuesto de salida.
• Los precios cayeron después de que se fue: vea las acciones cayeron después de que salió de Canadá.
• Omitió el T1135 o el T1161, o la propia declaración de salida: pueden aplicarse multas; vea formularios de salida presentados tarde y obtenga ayuda con impuestos personales.