Trabajar unos años en el extranjero: ¿sigue siendo residente?

Trabajar 2 o 3 años en el extranjero: ¿sigue siendo residente fiscal de Canadá?

Por lo general sí. Ninguna duración de ausencia pone fin por sí sola a la residencia canadiense. La CRA examina los vínculos que usted conserva en Canadá, y los tribunales han considerado en general que una ausencia temporal, «incluso prolongada», no basta para dejar de ser residente (Folio S5-F1-C1, ¶1.16). Si su regreso estaba previsto cuando salió, por ejemplo por un contrato para volver a trabajar en Canadá, la CRA da más peso a los vínculos que conservó (¶1.17). Un plan de regresar no basta por sí solo si usted no conserva ningún vínculo (¶1.16). La CRA señala que trabajar temporalmente fuera de Canadá es un caso en que usted puede ser residente de hecho si conserva vínculos residenciales. La regla de 183 días funciona al revés en Canadá: convierte en residente presunto a un visitante que permanece aquí 183 días o más en un año (s. 250(1)(a)). Pasar 183 días en el extranjero no lo convierte por sí solo en no residente. Si el gobierno federal o uno provincial, las Fuerzas Canadienses o un programa canadiense de ayuda prescrito lo destinan al extranjero, puede ser residente presunto sin importar los vínculos que conserve; vea residentes presuntos de Canadá.

Un destino en el extranjero deja de ser sencillo cuando:

• el otro país también lo grava como residente suyo y Canadá tiene un tratado tributario con ese país (vea la sección del tratado más abajo);
• usted tiene inversiones con ganancias, premios en acciones o una vivienda que alquila;
• le paga un empleador extranjero (no se retiene impuesto canadiense) o le pagan tanto uno canadiense como uno extranjero.

Reúna la carta de asignación o el contrato, cualquier promesa de un empleo de regreso en Canadá, el plan para su vivienda y dónde vivirán su cónyuge e hijos. La prueba completa de vínculos está en residencia fiscal en Canadá.

¿Qué decisiones antes de irse cambian la respuesta?

Su vivienda, su familia y un empleo al que regresar son lo que más pesa. La CRA considera que una vivienda, un cónyuge o pareja de hecho y dependientes en Canadá son vínculos casi siempre significativos (¶1.11 del folio).

Los vínculos secundarios, como un auto, muebles, cuentas bancarias, cobertura de salud provincial y membresías, cuentan en conjunto. Si su familia se queda, vea su familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.

Canadiense que trabaja en el extranjero: ¿qué declara y cómo se evita la doble tributación?

Como residente de hecho, usted tributa como si nunca se hubiera ido. Presenta una declaración normal cada año, declara su ingreso mundial y paga el impuesto federal más el de la provincia donde conserva sus vínculos, normalmente aquella donde vivía antes de irse (CRA). Para saber cuál es esa provincia, vea provincia de residencia para efectos de impuestos. Si sus vínculos están en Quebec, también puede tener que presentar una declaración aparte de Quebec (CRA).

Un crédito por impuestos extranjeros puede reducir el impuesto federal y el provincial sobre el sueldo por el cual usted ya pagó impuesto en el extranjero; se reclama en el Form T2209 para el crédito federal y en el Form T2036 para el provincial o territorial (Quebec tiene el suyo) (CRA). Por lo general no reduce el impuesto sobre ingresos obtenidos en Canadá. El crédito tiene un límite, así que el impuesto pagado en el extranjero a una tasa más alta que la de Canadá puede no recuperarse por completo. El procedimiento está en ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

Si su empleador canadiense sigue pagándole, sigue reteniendo impuesto canadiense mientras el otro país puede retener el suyo; la superposición se corrige en su declaración, o puede pedir a la CRA, en el Form T1213, que reduzca la retención canadiense. Si le paga un empleador extranjero, no se retiene impuesto canadiense. Cualquier impuesto canadiense que quede después del crédito vence con su declaración, y la CRA puede pedirle pagos anticipados; vea recordatorios de pagos anticipados de la CRA.

Su cuenta donde recibe el sueldo extranjero cuenta como propiedad extranjera. Si el costo total de su propiedad extranjera superó $100,000 en algún momento del año, también debe presentar el Form T1135; vea qué bienes cuentan en el Form T1135.

Si usted califica para el Canada child benefit (beneficio por hijos de Canadá), este continúa mientras esté en el extranjero, siempre que usted y su cónyuge o pareja presenten cada uno una declaración todos los años; un cónyuge o pareja no residente presenta el Form CTB9 (CRA).

¿Todavía existe un crédito fiscal por empleo en el extranjero?

No, en la práctica. El crédito fiscal por empleo en el extranjero de la sección 122.3 del Income Tax Act sigue en la ley, pero su porcentaje especificado es 0% en todos los años desde 2016, así que no reduce el impuesto en nada (s. 122.3(1.02)). El alivio por el sueldo extranjero ahora llega solo mediante el crédito por impuestos extranjeros.

¿Sigue pagando el CPP mientras está destinado en el extranjero?

Por lo general sí, si sigue siendo residente de Canadá y le paga su empleador canadiense: el trabajo fuera de Canadá es pensionable cuando el empleado es residente de Canadá y se le paga desde el establecimiento del empleador en Canadá (CPP Regulations, s. 16(1)(b)). Un certificado de cobertura agrega la otra mitad: demuestra que usted sigue bajo las reglas canadienses y está exento de aportar al sistema de seguridad social del país anfitrión, pero solo en un país que tenga un convenio de seguridad social con Canadá (CRA).

• Quién lo solicita: el empleador, para un empleado enviado temporalmente al extranjero que se espera que regrese al puesto canadiense. Un traslado permanente no califica (CRA).
• Por cuánto tiempo: cada convenio fija su propio límite. Bajo el convenio entre Canadá y EE. UU. es 60 meses.
• Prórrogas: pídala antes de que venza el certificado; pasar del límite del convenio requiere el consentimiento de ambos países.
• Nómina: el empleador canadiense sigue descontando y remitiendo el CPP sobre todo el pago del destino.

Sin certificado, o en un país sin convenio, el CPP continúa sobre su pago canadiense y el país anfitrión también puede cobrar sus propias contribuciones. Pregunte a su empleador cómo tratará la nómina el destino antes de irse.

¿Y si el otro país también lo considera su residente?

Entonces un tratado tributario puede convertirlo en no residente presunto de Canadá, incluso en un destino de dos años. Si las reglas de desempate del tratado lo hacen residente solo del otro país, la sección 250(5) lo considera no residente de Canadá (Income Tax Act). La CRA dice que usted es entonces no residente para todos los efectos, y las reglas para salir de Canadá se aplican desde esa fecha (¶1.37–1.38 del folio).

Eso significa impuesto de salida: se considera que usted vende la mayoría de sus bienes a valor justo de mercado. Quedan excluidos los bienes inmuebles en Canadá, los bienes de un negocio que usted opera mediante un establecimiento permanente en Canadá y los planes y pensiones registrados, como los RRSP y las TFSA; también los bienes que ya tenía cuando se hizo residente por última vez, si fue residente de Canadá no más de 60 meses de los 120 meses anteriores (s. 128.1(4)(b)). Si los bienes que usted tenía valían en total más de $25,000, también debe presentar el Form T1161 a más tardar en la fecha de vencimiento de su declaración de ese año, aunque no deba nada; presentarlo tarde cuesta $25 por día, de $100 a $2,500 (CRA); el formulario de lista de bienes explica qué cuenta.

Puede elegir, en el Form T1244, a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida, diferir el pago de ese impuesto hasta que venda, sin intereses; se exige una garantía solo cuando el impuesto federal diferido supera $16,500 (s. 220(4.5); CRA). Si regresa y todavía tiene los mismos bienes, puede elegir, a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del año de su regreso, reducir o anular la ganancia (s. 128.1(6)). Para ambos casos, vea volver a Canadá después de pagar el impuesto de salida.

La mayoría de los tratados examinan primero dónde tiene usted una vivienda permanente y luego dónde están más cerca sus vínculos personales y económicos (¶1.46–1.50). El resultado depende de la redacción de ese tratado y de sus hechos. Verifique si Canadá tiene un tratado con el país en la lista de Finance Canada. Para un destino en EE. UU., vea empleado canadiense que trabaja en EE. UU. y el desempate del tratado. El impuesto de salida en sí se explica en salir de Canadá.

¿Puede seguir usando su TFSA y su RRSP?

Sí, mientras siga siendo residente. Un residente sigue recibiendo espacio nuevo de la TFSA cada año (el límite anual es $7,000). La regla de no generar espacio nuevo y el impuesto mensual de 1% sobre los aportes se aplican solo cuando usted ya es no residente (CRA).

El espacio del RRSP también sigue creciendo: el ingreso de empleo que gana mientras es residente de Canadá cuenta como ingreso del trabajo, sin importar dónde se realice el trabajo (s. 146(1)). El otro país puede no reconocer ninguna de las dos cuentas como protegidas de impuestos; consulte sus reglas antes de aportar.

¿Y si en cambio corta sus vínculos?

Entonces pasa a ser no residente, normalmente en la más tardía de estas fechas: el día en que sale, el día en que salen su cónyuge o pareja y sus dependientes, o el día en que se hace residente del nuevo país (CRA). Usted declara su ingreso mundial hasta esa fecha, paga el impuesto de salida y, después, Canadá grava solo sus ingresos de fuente canadiense. El Canada child benefit por lo general se detiene, y usted puede conservar una TFSA pero no aportar a ella.

Cortar los vínculos es una decisión con costos en ambos extremos. Vea salir de Canadá y, para el regreso, volver a Canadá después de años en el extranjero. Si quiere la opinión de la CRA antes de irse, vea cómo pedir a la CRA que decida su residencia. Si seguirá trabajando para un empleador canadiense después de pasar a ser no residente, vea trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.

¿Qué registros respaldan su posición?

Conserve los documentos que muestran lo que usted pretendía y lo que conservó. La CRA y el otro país pueden pedirlos.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

Destinada por tres años a un país con tratado

Su empleador de Calgary destina a una ingeniera por tres años a un país que tiene un tratado tributario y un convenio de seguridad social con Canadá, y le reserva su puesto. Ella es soltera y alquila su condominio a un inquilino no relacionado. El otro país la grava como residente. Si el desempate de su tratado la hace residente allí, pasa a ser no residente presunta de Canadá. Su cuenta de inversión no registrada de C$80,000, con un costo de C$60,000, mostraría entonces una ganancia presunta de C$20,000 en su declaración canadiense de ese año. Su condominio es un bien inmueble canadiense, y su RRSP y su TFSA son planes registrados, así que ninguno forma parte de esa venta presunta. Desde entonces, el alquiler de su condominio es ingreso de alquiler canadiense de una no residente, con sus propias reglas de retención y de presentación; vea arrendadores no residentes. Si regresa y todavía tiene la cuenta, y esta vale entonces al menos C$20,000, puede elegir, a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del año de su regreso, anular la ganancia de C$20,000.

Un contrato de dos años en un país sin tratado

Una enfermera acepta un contrato de dos años en un país que no tiene tratado tributario con Canadá. Conserva su apartamento amueblado en Halifax para las visitas y planea regresar. Probablemente sigue siendo residente de hecho.

• Año 1: declara su sueldo de C$100,000 en su declaración canadiense con el impuesto de Nueva Escocia, y reclama créditos por impuestos extranjeros en los Forms T2209 y T2036 por el impuesto sobre la renta extranjero que pagó. También recibe el espacio de TFSA de ese año.
• Año 2: lo mismo, más el espacio de RRSP basado en su sueldo del año 1.

Enviado a la oficina de EE. UU. por 36 meses

Un empleador canadiense envía a un gerente a su oficina de EE. UU. por 36 meses. El empleador obtiene un certificado de cobertura, así que él sigue pagando el CPP, hasta el máximo anual, sobre su sueldo de C$120,000 y no se le cobra el Seguro Social de EE. UU. Su residencia para efectos del impuesto sobre la renta y su declaración en EE. UU. son otra cuestión.

¿Su caso es distinto?

• El otro país lo grava como residente y tiene un tratado con Canadá: el desempate de ese tratado puede convertirlo en no residente presunto con impuesto de salida; verifique el tratado en la lista de Finance Canada y obtenga ayuda con impuestos individuales.
• Tiene premios en acciones o inversiones con grandes ganancias: un cambio a no residencia por tratado puede activar el impuesto de salida; vea impuesto de salida sobre opciones sobre acciones y RSU y su cuenta de inversión al salir de Canadá, y obtenga ayuda con impuestos individuales.
• Alquila su vivienda canadiense mientras está fuera: usted declara el alquiler, y convertir su vivienda en un alquiler se trata como una venta a valor de mercado, salvo que elija otra cosa; un destino por parte del empleador puede extender por cuánto tiempo sigue siendo su residencia principal. Vea convertir una vivienda en alquiler y obtenga ayuda con impuestos individuales.
• Su cónyuge o sus hijos se quedan en Canadá: vea su familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.
• Sus cuentas extranjeras pasaron de $100,000 y nunca presentó el Form T1135: vea qué bienes cuentan en el Form T1135 y obtenga ayuda con impuestos individuales.
• Tiene una corporación canadiense y la dirigirá desde el extranjero: el lugar donde se administra puede afectar su residencia; vea residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero y obtenga ayuda tributaria para corporaciones.
• Lo destinan a EE. UU.: vea empleado canadiense que trabaja en EE. UU. y el desempate del tratado, y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Regresa a casa después del destino: vea volver a Canadá después de años en el extranjero.