Influenceur au Canada : dépenses déductibles et registres

Qu'est-ce qu'un influenceur ou un diffuseur en continu au Canada peut déduire?

Un créateur de contenu peut déduire un coût qui sert à gagner un revenu de créateur, qui est d'un montant raisonnable, qui n'est pas un achat durable en capital et qui n'est pas une dépense personnelle ou de subsistance. La page de l'Agence du revenu du Canada (ARC) sur les influenceurs précise que les dépenses doivent être raisonnables et directement liées au revenu tiré de l'activité d'influenceur. Les pages de l'ARC consultées ne disent pas si le fait d'apparaître devant la caméra transforme un coût personnel en coût d'entreprise; les quatre questions ci-dessous décident, et ce sont les faits qui déterminent les réponses. Les critères sont les mêmes pour les créateurs sur les sites d'abonnement de fans, y compris les créateurs de contenu pour adultes.

Un cas n'est pas simple si vous avez déduit, ou voulez déduire, des vêtements, des produits de beauté, des accessoires ou des voyages qu'un examinateur pourrait juger personnels; si vous avez des revenus de plusieurs plateformes ou pays; si vos ventes sont près du seuil d'inscription à la TPS/TVH; si une société paie des articles que le propriétaire porte ou utilise; ou si des revenus d'années passées ont été omis de la déclaration. Un entrepreneur individuel produit le formulaire T2125 (ARC). Rassemblez les relevés de versements, les ententes avec les marques, les reçus et une note d'une ligne sur le but de chaque tournage avant de déduire quoi que ce soit.

Cette page porte sur les règles fédérales. Un résident du Québec produit aussi une déclaration à Revenu Québec (l'agence fiscale du Québec), dont les règles peuvent différer.

Quel critère une dépense de créateur de contenu doit-elle respecter?

Posez quatre questions pour chaque coût. La Loi de l'impôt sur le revenu n'autorise aucune déduction pour une dépense, sauf si elle a été engagée en vue de gagner ou de produire un revenu de l'entreprise (alinéa 18(1)a)).

1. A-t-elle été engagée pour gagner un revenu de créateur? Un coût lié au contenu, à une entente avec une marque ou à la plateforme est admissible. Un coût lié à votre vie ne l'est pas.
2. Est-elle raisonnable? Un montant par ailleurs déductible n'est permis que dans la mesure où il était raisonnable dans les circonstances (article 67).
3. Dure-t-elle? Un bien durable est un bien en capital : il est déduit au moyen de la DPA plutôt que comme une dépense ordinaire; certains biens donnent droit à la pleine déduction de DPA de la première année (alinéa 18(1)b)).
4. Est-elle personnelle ou de subsistance? Les dépenses personnelles ou de subsistance ne sont pas déductibles, sauf les frais de voyage engagés loin de chez soi dans le cadre de l'entreprise (alinéa 18(1)h)).

Pour un coût utilisé à la fois pour l'entreprise et à des fins personnelles, l'ARC indique de n'inscrire que la part professionnelle. Pour les règles générales de toute entreprise, voyez les dépenses d'entreprise acceptées par l'ARC.

Mon activité de créateur de contenu est-elle une entreprise ou un passe-temps, et est-ce important?

Oui, c'est important : les déductions de cette page ne s'appliquent qu'à un revenu d'entreprise ou de bien (alinéa 18(1)a)). Savoir si une activité de créateur est une entreprise est une question de fait. La Loi définit l'« entreprise » de façon large, pour inclure tout commerce, toute profession ou toute activité (paragraphe 248(1)); elle ne fixe aucun niveau de revenu.

La page de l'ARC sur les influenceurs ne donne pas de critère d'entreprise. Son folio sur les artistes et les écrivains applique le critère de la Cour suprême : l'activité est-elle une occupation personnelle ou est-elle exercée dans un but lucratif? Il examine les antécédents de profit, la formation, le plan suivi et la capacité de démontrer un profit. Aucun facteur ne décide à lui seul, et l'activité doit être exercée de façon suffisamment commerciale. Ce folio vise les artistes visuels et de la scène, pas les influenceurs; considérez-le donc comme l'énoncé de l'ARC le plus proche, et non comme une décision visant les créateurs.

Les documents sur un plan, les tarifs que vous demandez, les ententes avec les marques et les résultats sont la preuve de ces facteurs. Un faible revenu ne supprime pas l'obligation de le déclarer : la page de l'ARC sur les influenceurs demande de déclarer tous les revenus de ces activités.

Qu'est-ce qui compte comme revenu de créateur de contenu?

Tous les revenus de votre activité de créateur comptent, en argent ou en nature, gagnés au Canada ou à l'étranger (ARC).

Les exemples de l'ARC traitent un voyage de vacances gratuit et des articles de sport gratuits comme un revenu à leur valeur indiquée. Comptez la part de la plateforme une seule fois : elle réduit soit le revenu que vous déclarez, soit une dépense, pas les deux. Voyez les versements des boutiques d'applications et des plateformes vidéo au Canada pour savoir laquelle s'applique et pour les versements en dollars américains.

La question de savoir si une plateforme déclare vos versements à l'ARC est traitée dans la déclaration des plateformes numériques à l'ARC. Vous déclarez le revenu dans tous les cas.

Puis-je déduire les vêtements, la coiffure et les produits de beauté?

Les vêtements, la coiffure et les produits de beauté ne sont déductibles que si le coût existe pour le contenu et non pour votre vie quotidienne, ce qui est une question de fait. La page de l'ARC sur les influenceurs ne se prononce pas à leur sujet; les critères ci-dessus décident donc.

L'énoncé de l'ARC le plus proche est le folio sur les artistes et les écrivains, paragraphe 1.38. Parmi ses exemples de coûts déductibles, il mentionne le maquillage et la coiffure exigés pour les apparitions publiques, la garde-robe utilisée uniquement pour des prestations sans avantage durable, et les réparations, retouches et nettoyages de vêtements utilisés dans le travail autonome. Une garde-robe achetée précisément pour gagner un revenu de travail autonome, utilisée uniquement pour des prestations et procurant un avantage durable est traitée comme un bien en capital, avec la DPA. La liste donne des exemples, pas une règle, et elle ne nomme ni les influenceurs ni les diffuseurs en continu.

Un article à usage mixte n'est déductible que pour sa part professionnelle, et un registre d'utilisation est le moyen d'appuyer cette part.

Puis-je déduire la nourriture et les boissons, alcool compris, utilisées comme accessoires?

Les accessoires achetés pour le contenu et consommés peuvent être déduits s'ils sont raisonnables. La nourriture, les boissons et le divertissement dont vous ou un invité profitez sont limités à 50 % du moindre du montant payé et d'un montant raisonnable (article 67.1). L'alcool est une boisson visée par la même règle.

La nourriture et les boissons utilisées comme accessoires se divisent en trois cas :

• Nourriture ou boisson que vous ou un invité consommez. La limite s'applique généralement. Elle ne s'applique pas au coût d'un repas par ailleurs déductible qu'une marque rembourse raisonnablement lorsque le remboursement est précisément indiqué par écrit à la marque (alinéa 67.1(2)c)); conservez la facture détaillée et le registre du remboursement. D'autres exceptions sont traitées dans les dépenses d'entreprise acceptées par l'ARC. Un repas ordinaire pris seul est généralement personnel. La question de savoir si manger devant la caméra fait d'un repas un coût de contenu dépend des faits, et les pages de l'ARC consultées ne la tranchent pas.
• Nourriture ou boisson achetée seulement pour l'exposition et non consommée. L'article parle de la consommation humaine d'aliments ou de boissons. Les pages de l'ARC consultées ne disent pas s'il vise les articles destinés seulement à l'exposition. Le coût doit quand même respecter le critère des quatre questions.
• Accessoires non alimentaires. Les critères ordinaires s'appliquent. Un accessoire durable que vous utilisez aussi à la maison est un bien en capital, en partie personnel.

Comment traiter une caméra, un éclairage, un ordinateur et un téléphone?

Le matériel durable est un bien en capital : il est déduit au moyen de la DPA, pas comme une dépense ordinaire. La déduction de la première année peut dépasser le taux de la catégorie : un ordinateur acheté maintenant peut donner droit à une déduction pouvant atteindre 100 % la première année s'il est prêt à être mis en service avant 2027 (Loi n° 1 d'exécution du budget de 2025, article 103).

La catégorie d'une caméra, d'un éclairage, d'un microphone, d'un ordinateur ou d'un téléphone, et la possibilité de déduire un petit article en entier, sont traitées dans dépense ou DPA pour ordinateurs portables, téléphones et outils et dans la déduction pour amortissement.

Un forfait de téléphone ou d'Internet que vous utilisez aussi à des fins personnelles n'est déductible que pour la part professionnelle, appuyée par un registre d'utilisation. Un studio ou un bureau à la maison suit les règles sur le bureau à domicile.

Puis-je déduire les voyages pour tourner du contenu?

Oui, lorsque le voyage est pour l'entreprise. L'ARC indique que vous pouvez déduire les frais de voyage engagés pour gagner un revenu d'entreprise (ARC), et la Loi excepte les voyages faits loin de chez soi dans le cadre de l'entreprise de l'interdiction visant les dépenses personnelles et de subsistance (alinéa 18(1)h)). Pour un voyage qui mêle des jours d'affaires et des jours personnels, ne déduisez que la part professionnelle. Les repas pendant le voyage sont généralement limités à 50 %.

Conservez le cahier des charges de la marque ou l'horaire de tournage, les dates, et une note qui sépare les jours d'affaires des jours personnels. Pour les déplacements en voiture, voyez le registre de véhicule de l'ARC.

Que faire si une marque m'envoie des produits ou un voyage gratuits?

Les produits ou le voyage gratuits reçus pour votre contenu sont un revenu à la juste valeur marchande. Le guide T4002 de l'ARC précise qu'un paiement en nature reçu pour un produit ou un service que vous auriez normalement vendu est inclus dans le revenu à sa juste valeur marchande.

1. Consignez la valeur à la réception. Conservez la valeur indiquée par la marque ou le prix de détail, ainsi que le courriel ou l'entente qui montre ce que vous deviez en échange.
2. Déclarez-le comme revenu de l'année. La valeur est un revenu, que vous gardiez l'article ou non.
3. Évaluez le coût séparément. Un article que vous gardez pour votre usage personnel ne donne aucune déduction, car les dépenses personnelles et de subsistance ne sont pas déductibles. Un séjour ou un article consommé pour le contenu est évalué avec les quatre questions; s'il les respecte, il est déduit du revenu que vous avez déclaré. Le même guide traite ainsi un paiement en nature pour une dépense d'entreprise : incluez sa juste valeur marchande dans le revenu et déduisez le même montant comme dépense.

Dois-je percevoir la TPS/TVH, et quand dois-je m'inscrire?

Un créateur de contenu dont les ventes taxables dépassent 30 000 $ doit s'inscrire à la TPS/TVH. L'ARC indique que le contenu en ligne publié par des influenceurs est généralement une fourniture taxable (ARC), et que le seuil s'applique sur quatre trimestres civils consécutifs ou sur un seul trimestre (ARC).

• Ce qui compte dans le total : les recettes taxables mondiales avant dépenses; les recettes de fans étrangers ou d'une plateforme étrangère comptent donc (ARC). Comptent aussi les produits ou séjours reçus en échange de contenu taxable, à leur juste valeur marchande (Loi sur la taxe d'accise, article 153), et une déduction pour leur utilisation ne réduit pas le total. Les fournitures taxables de vos autres entreprises et de vos associés comptent aussi (article 148).
• Crédits sur vos coûts : une fois inscrit, vous pouvez demander des crédits de taxe sur les intrants (une façon de récupérer la TPS/TVH payée sur les achats d'entreprise) pour les achats utilisés dans votre entreprise taxable, pas pour un usage personnel (ARC). Pour le matériel durable, le crédit n'est permis que s'il a été acquis pour être utilisé principalement dans le cadre d'activités commerciales (Loi sur la taxe d'accise, article 199).

Une fois inscrit, déclarez la TPS/TVH sur le contenu taxable fourni en échange de produits ou de séjours, comme sur celui payé en argent; l'entente avec la marque devrait préciser comment la taxe sera payée. Voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH pour la date d'effet de l'inscription, l'inscription volontaire et l'inscription tardive, et percevoir la TPS/TVH auprès de clients américains pour les fans et les marques de l'étranger.

Quels registres prouvent que ce sont des dépenses d'entreprise?

Conservez des registres qui montrent le montant, la date, la nature de l'article et la raison pour laquelle il servait à l'entreprise. L'ARC indique de tenir des registres financiers en bonne et due forme pour déduire des dépenses, et de suivre les revenus et les dépenses, y compris les ventes à des acheteurs au Canada et dans d'autres pays.

• Revenus : relevés de versements indiquant le montant brut, les frais et les dates; ententes et courriels avec les marques indiquant la valeur des produits ou des voyages.
• Coûts : reçus et factures rapprochés de votre relevé de carte ou de banque.
• But : un court journal de chaque tournage ou contrat avec une marque, avec la date, ce qui a été filmé et les articles utilisés.
• Usage mixte : un registre d'utilisation pour un téléphone, un forfait Internet ou un appareil partagé, et pour toute tenue portée hors caméra.
• Biens : une liste du matériel avec la date d'achat et le coût, pour la DPA.
• TPS/TVH : les factures de fournisseurs qui appuient les crédits de taxe sur les intrants.

Conservez-les généralement six ans après la fin de la dernière année d'imposition à laquelle ils se rapportent (ARC). Pour une déclaration produite en retard, la période court plutôt à partir de la date de production (paragraphe 230(5)). Conservez indéfiniment les registres d'acquisition et de disposition de biens à long terme; une opposition, un appel ou une demande de l'ARC peut prolonger la période. Pour ce qu'un reçu doit indiquer, voyez les exigences de l'ARC sur les reçus; pour les coûts sans reçu, voyez les dépenses d'entreprise sans reçus.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs et utilisent des dollars canadiens.

Une diffuseuse en continu de Vancouver avec abonnements et pourboires

Une diffuseuse en continu gagne 40 000 $ CA en abonnements et en pourboires. Un ordinateur et une caméra coûtent 3 000 $ CA ensemble. Ce sont des biens en capital : ils passent par la DPA, pas par les lignes de dépenses. L'ordinateur peut donner droit à une déduction majorée de première année pouvant atteindre 100 %; la catégorie de la caméra fixe son taux. Une tenue de 600 $ CA portée seulement pendant un tournage commandité pose une question de but à documenter : le reçu, le cahier des charges de la marque et une note sur le tournage l'appuient. Si elle respecte les critères et dure au-delà du tournage, le folio de l'ARC pour les artistes traite une telle garde-robe comme un bien en capital, déduit au moyen de la DPA. Si elle la porte aussi au restaurant, seule une part professionnelle est défendable. Si les ventes sont taxables (ce qui est généralement le cas du contenu en ligne), 40 000 $ CA sur quatre trimestres dépassent le seuil de 30 000 $ CA; l'inscription à la TPS/TVH est donc aussi à examiner.

Une créatrice de voyages de Toronto avec un séjour d'hôtel gratuit

Une créatrice reçoit d'une marque un séjour d'hôtel de 5 000 $ CA en échange de publications. Le séjour est un revenu de 5 000 $ CA, qu'elle déclare. La valeur du séjour compte aussi dans le seuil de 30 000 $ CA de la TPS/TVH, quelle que soit la dépense qui le compense. Elle évalue ensuite les coûts, à commencer par le séjour lui-même : l'hébergement d'un voyage fait pour produire le contenu est évalué comme tout coût d'hébergement et, s'il respecte les critères, compense les 5 000 $ CA. Un vol de 800 $ CA peut être déductible si le voyage a été fait pour produire le contenu, et il est réparti si elle a ajouté une semaine de vacances. Si l'on suppose qu'aucun remboursement ni aucune autre exception ne s'applique, un souper de 200 $ CA pendant le voyage, s'il est un coût d'entreprise, est limité à 100 $ CA.

Une créatrice de Calgary au seuil de la TPS/TVH

Une créatrice a 38 000 $ CA de ventes taxables sur quatre trimestres consécutifs. Elle dépasse 30 000 $ CA; l'inscription est donc obligatoire, avec une date d'effet fixée selon les règles de l'ARC pour les petits fournisseurs. Après son inscription, la TPS sur une caméra de 2 000 $ CA qu'elle achète peut être demandée comme crédit de taxe sur les intrants si elle l'acquiert pour l'utiliser principalement dans son entreprise taxable. La question de savoir si un achat fait avant l'inscription est admissible demande un examen.

Votre situation est différente?

• Vous gagnez un vrai revenu de créateur de contenu et avez déduit, ou voulez déduire, des vêtements, des produits de beauté, des accessoires ou des voyages qu'un examinateur pourrait juger personnels : obtenez de l'aide en tenue de livres pour consigner le but d'entreprise de chaque coût avant de produire votre déclaration, et lisez les dépenses d'entreprise acceptées par l'ARC.
• Des revenus d'années passées ont été omis de votre déclaration, ou vos relevés de versements, vos reçus et vos notes de tournage ont des mois ou des années de retard : voyez les revenus non déclarés et la divulgation volontaire, rattraper des déclarations non produites et rattraper des livres en retard, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer les registres.
• L'ARC vous a demandé de justifier vos déductions : voyez les examens, les vérifications et la divulgation volontaire.
• Vos ventes ont peut-être dépassé 30 000 $ sans inscription : voyez les déclarations de TPS/TVH non produites et les cotisations estimatives, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer le total des ventes.
• Votre revenu est assez élevé pour que vous vous demandiez s'il faut vous constituer en société, et ce qu'il faut déduire par l'entremise d'une société : voyez entreprise individuelle ou société, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour séparer les coûts du propriétaire de ceux de la société. Une société qui paie des vêtements ou du matériel que vous utilisez personnellement peut constituer un avantage d'actionnaire ajouté à votre revenu (paragraphe 15(1)); voyez dépenses personnelles payées par la société.
• Vos versements sont en dollars américains ou ont fait l'objet d'une retenue d'impôt américain : voyez les ventes en dollars américains et les versements des places de marché.
• Votre activité de créateur de contenu a perdu de l'argent : voyez les pertes d'entreprise.