Télétravail pour un employeur canadien à l'étranger : impôt, RPC

Télétravail pour une entreprise canadienne depuis l'étranger : que retire-t-on de votre paie?

Une fois que vous êtes non-résident et que vous faites le travail à l'extérieur du Canada, un employeur canadien ne déduit généralement ni impôt sur le revenu canadien, ni cotisations au RPC, ni cotisations à l'AE. Les exceptions sont la rémunération des jours travaillés au Canada, certaines rémunérations versées à d'anciens résidents et les cas où, pour le RPC ou l'AE, vous vous présentez encore à un bureau canadien ou résidez habituellement au Canada.

La règle est simple seulement lorsque trois choses sont claires : vous avez réellement cessé d'être résident du Canada, vous ne travaillez aucun jour au Canada et les règles de votre nouveau pays sont réglées. Un cas demande du jugement lorsque vous revenez travailler au Canada, recevez des attributions d'actions ou des primes gagnées en partie avant le déménagement, demandez une exemption en vertu d'une convention fiscale, que l'année du départ partage votre rémunération, ou que votre résidence est incertaine parce que vous avez gardé l'emploi canadien.

Garder un emploi canadien ne vous garde pas résident à lui seul, mais l'ARC compte l'emploi chez un employeur canadien comme un lien secondaire lorsqu'elle évalue la résidence (Folio S5-F1-C1); voir la résidence fiscale canadienne.

Réunissez votre date de départ, un calendrier des jours travaillés au Canada et à l'extérieur, votre contrat de travail, vos talons de paie d'avant et d'après le déménagement et toute lettre de l'employeur sur les changements à la paie. Quand la retenue canadienne cesse, vérifiez comment votre nouveau pays impose et perçoit l'impôt sur cette rémunération; cela relève de sa loi et n'est pas traité ici.

Mon employeur canadien doit-il cesser de retenir l'impôt sur le revenu une fois que je suis non-résident?

Généralement oui. Le paragraphe 104(2) du Règlement prévoit qu'aucun impôt n'est retenu sur la rémunération d'un employé qui n'était ni employé ni résident au Canada au moment du paiement, sauf la rémunération pour des fonctions exercées au Canada et la rémunération visée au sous-alinéa 115(2)e)(i) versée à une personne qui a cessé d'être résidente.

Cette deuxième exception s'applique à partir de l'année de votre départ. Elle maintient la retenue sur la rémunération versée par un résident du Canada pour un travail fait à l'étranger, sauf si cette rémunération est assujettie à l'impôt sur le revenu dans un autre pays, ou est gagnée en vendant, en négociant des contrats ou en fournissant des services dans le cours normal des affaires de l'employeur (sous-alinéa 115(2)e)(i)). Déménager dans un pays qui n'impose pas votre rémunération peut donc maintenir la retenue canadienne. La question de savoir si le Canada impose finalement cette rémunération est un test distinct : voir le guide sur la déclaration de non-résident.

La retenue n'est pas la réponse finale. Selon l'ARC, un non-résident payé par un résident du Canada pour un travail fait dans un autre pays peut quand même devoir produire une déclaration canadienne lorsqu'une convention fiscale exempte cette rémunération d'impôt dans le pays où il vit. Savoir si vous avez cessé d'être résident est une question distincte : voir la résidence fiscale canadienne.

Dois-je cotiser au RPC si je travaille à l'étranger pour un employeur canadien?

Habituellement non, une fois que vous vivez à l'étranger et que vous ne vous présentez pas à un bureau canadien. Selon l'ARC, un emploi à l'extérieur du Canada ouvre droit à pension (le RPC est déduit) seulement si l'une de ces conditions s'applique :

• vous vous présentez habituellement au travail à l'établissement de l'employeur au Canada, ou
• vous êtes résident du Canada et êtes payé à partir de l'établissement de l'employeur au Canada.

Si aucune ne s'applique, l'employeur ne déduit pas le RPC. L'employeur peut choisir de prolonger la couverture du RPC en produisant le formulaire CPT8, mais pas lorsque le Canada a un accord de sécurité sociale avec le pays où vous travaillez. Lorsque le RPC s'applique, l'employé et l'employeur paient chacun 5,95 % sur la première tranche de gains.

Si vous et votre employeur n'êtes pas d'accord sur l'application du RPC ou de l'AE, l'un ou l'autre peut demander une décision à l'ARC; la date limite est 29 juin de l'année suivant celle visée par la question (ARC).

L'AE est-elle encore retenue sur ma paie si je vis à l'étranger?

Seulement si les quatre conditions sont réunies. L'ARC exige des cotisations d'AE sur la rémunération d'un travail fait à l'extérieur du Canada lorsque :

1. l'employeur réside au Canada ou y a un établissement,
2. l'employé réside habituellement au Canada,
3. le travail n'est pas assurable (couvert par l'assurance-chômage) dans le pays où il est exécuté, et
4. le travail n'est pas exclu de l'emploi assurable pour une autre raison.

Une personne qui a déménagé à l'étranger de façon permanente ne remplit généralement pas la deuxième condition; l'AE cesse donc. Une personne qui travaille à l'étranger pour un temps seulement peut encore résider habituellement au Canada.

Pourrais-je devoir des cotisations de sécurité sociale dans les deux pays?

Possiblement, si votre nouveau pays exige des cotisations et que le Canada perçoit encore le RPC. Les accords de sécurité sociale du Canada visent à empêcher les travailleurs de cotiser aux deux régimes (ARC). Le tableau des pays de l'ARC énumère chaque accord, son formulaire et la durée maximale pendant laquelle vous pouvez être envoyé dans ce pays et rester dans le RPC; les États-Unis, le Mexique, le Portugal et le Royaume-Uni en font partie.

Un certificat de couverture canadien montre que vous restez dans le RPC et que vous êtes exempté du régime du pays d'accueil (ARC). L'ARC le décrit pour un employé que l'employeur envoie temporairement dans un pays visé par un accord et qui reprendra ensuite le travail au Canada, jusqu'à la limite de durée de cet accord. Un déménagement permanent ne correspond généralement pas à cette description; ce sont donc les règles propres du pays d'accueil, lues avec l'accord, qui déterminent ce que vous y devez.

Sans accord, les deux pays peuvent appliquer leurs propres règles. Ces accords coordonnent la couverture du RPC; pour l'AE, les quatre conditions ci-dessus s'appliquent.

Qu'advient-il de ma rémunération pour les jours où je reviens travailler au Canada?

La rémunération pour des fonctions exercées au Canada est imposable au Canada et assujettie à la retenue. Le sous-alinéa 115(1)a)(i) impose le revenu d'emploi d'un non-résident provenant de fonctions exercées au Canada, et l'alinéa 104(2)b) du Règlement maintient la retenue sur la rémunération qui s'y rapporte raisonnablement.

Une convention fiscale peut quand même l'exempter. Le T4058 de l'ARC décrit deux critères que certaines conventions utilisent : la rémunération est inférieure à un montant fixé, ou vous avez passé 183 jours ou moins au Canada et votre employeur n'était pas un résident canadien. Avec un employeur canadien, seul le critère du montant peut aider, et toutes les conventions n'en ont pas; vérifiez donc le texte de votre convention.

Si le texte de votre convention exempte bien la rémunération, un employé non-résident, ou l'employeur avec l'autorisation de l'employé, peut demander à l'ARC de lever la retenue prévue à l'article 102 du Règlement, idéalement 30 jours avant le travail ou le premier paiement; une dispense ne couvre que les paiements faits après son émission (IC75-6). Sinon, l'employeur retient; un employeur qui omet de le faire est responsable de la totalité du montant plus les intérêts et pénalités. Dans les deux cas, vous produisez une déclaration canadienne pour la rémunération des jours travaillés au Canada au plus tard le 30 avril de l'année suivante, pour payer l'impôt ou récupérer la retenue (IC75-6).

Tenez un journal daté de chaque jour travaillé au Canada. L'employeur en a besoin pour répartir votre rémunération, et vous en avez besoin pour la déclaration.

L'année de mon déménagement : comment la rémunération d'avant et d'après ma date de départ est-elle imposée?

La rémunération jusqu'à votre date de départ est un revenu de résident; après cette date, seul le revenu de source canadienne compte. Dans l'année du départ, vous déclarez votre revenu mondial pour la partie de l'année où vous étiez résident (ARC), et comme non-résident par la suite, vous ne payez l'impôt canadien que sur le revenu de source canadienne. La façon dont la déclaration de départ répartit le revenu, les déductions et les crédits, et le remboursement des cotisations de RPC ou d'AE payées en trop, sont traités dans votre déclaration de l'année du départ.

Votre date de départ détermine la répartition; fixez-la donc d'abord : voir la date à laquelle vous devenez non-résident. Indiquez la date à votre employeur par écrit; l'ARC dit d'aviser les payeurs canadiens que vous n'êtes plus résident. Les primes, la paie de vacances ou les attributions d'actions versées après le déménagement mais gagnées en partie avant exigent leur propre répartition : voir impôt de départ sur les options d'achat d'actions et les unités d'actions restreintes (ou, pour un déménagement aux États-Unis, attributions d'actions et rémunération après un déménagement) et indemnité de départ et dernière paie.

Quel feuillet devrais-je recevoir, et que faire si de l'impôt canadien a quand même été retenu?

Vous recevez normalement un feuillet T4 de votre employeur canadien. Le guide RC4120 exige un T4 lorsque de l'impôt, du RPC ou de l'AE a été déduit ou que la rémunération dépasse 500 $. La case 10 indique la province d'emploi. Un employé en télétravail à temps plein qui est raisonnablement rattaché à un établissement de l'employeur est réputé s'y présenter; sinon, un employé qui travaille à son domicile se voit attribuer la province à partir de laquelle sa paie est émise. Les codes US (États-Unis) et ZZ (autre pays) existent pour le travail à l'extérieur du Canada. Lequel s'applique dépend de ces faits; interrogez donc votre employeur avant de supposer que le feuillet est erroné. La case 28 est cochée lorsque le RPC ou l'AE n'a pas dû être retenu pendant toute l'année.

Si le feuillet est erroné (RPC, AE ou impôt retenus alors qu'ils n'auraient pas dû l'être), demandez d'abord à l'employeur de le corriger. L'impôt sur le revenu retenu en trop se récupère en produisant une déclaration canadienne (IC75-6); voir le guide sur la déclaration de non-résident.

Puis-je rester dans le REER collectif ou le régime de pension de mon employeur depuis l'étranger?

Cela dépend des conditions du régime; interrogez donc l'administrateur du régime avant de partir. Pour connaître vos choix, voir les pensions d'employeur quand vous déménagez à l'étranger et les REER et les CELI après avoir quitté le Canada.

Que dois-je remettre à mon employeur, et que dois-je conserver?

Donnez à l'employeur des faits, non des conclusions, et conservez les preuves. Votre nouveau pays peut aussi exiger que l'employeur s'y inscrive ou y gère une paie; cela relève de la loi de ce pays et n'est pas traité ici.

Un travailleur peut demander à l'ARC une décision sur sa résidence au moyen du formulaire NR73, et l'ARC tient aussi compte de cette décision pour le RPC et l'AE (ARC). Pour savoir si l'envoyer vous aide, voir demander à l'ARC de décider de votre résidence.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et utilisent des dollars canadiens.

Une analyste déménage au Portugal de façon permanente

Une analyste de Vancouver déménage de façon permanente au Portugal et travaille de chez elle, sans se présenter à un bureau canadien. Une fois qu'elle est non-résidente, son employeur devrait généralement cesser les déductions d'impôt sur le revenu, de RPC et d'AE, à condition qu'elle ne travaille pas au Canada : elle ne se présente à aucun établissement canadien et ne réside pas habituellement au Canada. Le Portugal a un accord de sécurité sociale avec le Canada; le formulaire CPT8 n'est donc pas disponible, et un certificat de couverture est conçu pour les affectations temporaires. Ce sont les règles du Portugal, lues avec l'accord, qui déterminent ses cotisations là-bas.

Un chef de produit au Mexique revient 20 jours

Un chef de produit qui vit au Mexique gagne 120 000 $ CA par année pour environ 240 jours de travail. Il passe 20 jours de travail au bureau de Toronto. Environ 10 000 $ CA (120 000 $ CA × 20 ÷ 240) correspondent à de la rémunération pour des fonctions exercées au Canada. L'employeur retient sur cette partie, sauf si l'ARC a délivré une dispense. La convention Canada–Mexique exempte la rémunération si celle des jours travaillés au Canada dans l'année est de 16 000 $ CA ou moins, peu importe l'employeur (article 14). Ses 10 000 $ CA remplissent cette condition; le Canada ne peut donc pas l'imposer : il demande une dispense avant le voyage ou produit une déclaration canadienne de non-résident pour récupérer la retenue.

Une employée quitte Calgary le 30 juin

• De janvier à juin : la rémunération est un revenu de résident, déclaré dans la déclaration de départ, avec le RPC et l'AE déduits comme d'habitude.
• De juillet à décembre : elle travaille uniquement à l'étranger et son nouveau pays impose la rémunération; le paragraphe 104(2) du Règlement met donc fin à la retenue, et le RPC et l'AE cessent dès que leurs conditions ne sont plus remplies.
• Le printemps suivant : elle produit la déclaration de départ, et son feuillet T4 montre la rémunération et les déductions de toute l'année.

Votre situation est différente?

• Vous revenez travailler au Canada, avez des attributions d'actions ou voulez demander une exemption en vertu d'une convention fiscale : la répartition et le critère de la convention demandent un examen attentif; obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous n'êtes pas certain d'avoir cessé d'être résident : voir la résidence fiscale canadienne; si l'ARC vous a écrit ou si vous avez gardé des liens solides, obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Votre feuillet T4 montre de l'impôt, du RPC ou de l'AE qui n'auraient pas dû être retenus, ou l'ARC vous a écrit : voir remboursement d'impôt comme non-résident et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Votre employeur vous a envoyé à l'étranger pour une durée déterminée et vous reviendrez : voir travailler à l'étranger quelques années.
• Vous devez produire une déclaration, ou avez manqué des années, comme non-résident avec une paie canadienne : voir le guide sur la déclaration de non-résident et le rattrapage et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous vivez aux États-Unis et travaillez pour un employeur canadien : voir travailler pour votre employeur canadien depuis les États-Unis.
• Vous voyagez à temps plein en travaillant en ligne, sans domicile fixe à l'étranger : voir nomades numériques et résidence fiscale canadienne.
• Vous êtes travailleur autonome avec des clients canadiens : voir clients canadiens après un déménagement à l'étranger.
• Vous dirigez l'entreprise et embauchez quelqu'un de l'autre côté de la frontière : voir embaucher un employé de l'autre côté de la frontière.
• Vous vivez au Canada et travaillez pour un employeur étranger : voir télétravail pour des employeurs et des clients à l'étranger.
• Vous quittez le Canada et voulez le portrait complet : voir quitter le Canada.