À qui s'adresse cette page
- Les particuliers qui cessent d'être résidents du Canada en cours d'année
- Les personnes qui produisent elles-mêmes la déclaration de l'année du départ
Non traité ici
- Le choix de votre date de départ exacte
- L'impôt de départ sur la disposition réputée des biens
- Les déclarations en vertu de l'article 217 et la production dans les années suivant votre départ
- La déclaration et les crédits propres au Québec
Comment la déclaration d'un résident pour une partie de l'année se divise-t-elle à la date de départ?
La déclaration d'un résident pour une partie de l'année comporte deux volets. Jusqu'à votre date de départ, vous déclarez votre revenu mondial, de source canadienne et étrangère. Ensuite, vous déclarez seulement certains revenus de source canadienne; le revenu étranger gagné après votre départ reste hors de la déclaration. Le revenu mondial comprend les loyers, les intérêts ou le salaire de l'étranger jusqu'à votre date de départ (ARC : quitter le Canada; Loi de l'impôt sur le revenu, art. 114).
| Partie de l'année | Revenu dans la déclaration | Crédits |
|---|---|---|
| Du 1er janvier au départ (résident) | Revenu mondial | Certains en entier pour cette période; les autres au prorata des jours |
| Du départ au 31 décembre (non-résident) | Revenu d'emploi ou d'entreprise canadien, gains sur des biens canadiens imposables, bourses canadiennes imposables | Une courte liste, ou tous si le critère de revenu ci-dessous est respecté |
Vous inscrivez la date de départ à la page 1 et utilisez la déclaration et le formulaire 428 de la province ou du territoire où vous habitiez à cette date. La déclaration est à produire au plus tard le 30 avril de l'année suivante (au plus tard le 15 juin si vous ou votre conjoint avez exploité une entreprise, le solde à payer restant exigible au plus tard le 30 avril). Le choix de la date est une question à part : lisez la date à laquelle vous devenez non-résident. Pour produire la déclaration depuis l'étranger, lisez produire votre déclaration de départ depuis l'étranger.
Le dossier cesse d'être simple si vous avez encore un revenu de travail, d'entreprise ou de vente de bien au Canada après votre date de départ, si votre conjoint n'est pas résident, si vous habitiez au Québec ou si vous possédez un bien qui déclenche l'impôt de départ (exemple d'impôt de départ).
Rassemblez :
- Votre date de départ et la preuve de celle-ci
- Votre dernier talon de paie et votre feuillet T4 de chaque employeur canadien
- Tous les autres feuillets (T5, T3, T4A) de la période de résidence, et les feuillets NR4 pour le revenu après votre départ (habituellement non déclaré)
- Le revenu étranger du 1er janvier à votre date de départ, en dollars canadiens, et la preuve de l'impôt étranger payé sur ce revenu
- Si vous demandez des crédits selon le critère de revenu : le revenu net après le départ, canadien et étranger indiqués séparément, en dollars canadiens
- La liste de vos biens à la date de départ et leur valeur (formulaire T1161 si le total dépasse 25 000 $; lisez quitter le Canada)
- Les reçus des frais médicaux, des dons et des frais de scolarité payés pendant que vous étiez résident
- L'avis de cotisation de l'an dernier (reports et droits de cotisation à un REER)
Quels revenus après le départ vont dans la déclaration, et lesquels sont réglés par une retenue?
Après votre départ, le revenu d'emploi canadien, le revenu d'une entreprise exploitée au Canada, les gains sur certains biens canadiens et la partie imposable des bourses canadiennes vont dans la déclaration. Les loyers, dividendes, pensions, paiements de REER et de FERR, et prestations du RPC et de la SV versés après le départ sont habituellement imposés par une retenue d'impôt de non-résident à la source et restent hors de cette déclaration (ARC : non-résidents du Canada).
| Revenu canadien reçu après votre départ | Où il est imposé |
|---|---|
| Rémunération pour un travail fait au Canada | Dans la déclaration de départ |
| Entreprise exploitée au Canada | Dans la déclaration de départ |
| Gain sur un bien canadien imposable | Dans la déclaration de départ; l'acheteur doit retenir 25 % du prix (50 % pour un bien amortissable, comme un immeuble locatif), sauf si vous obtenez d'abord un certificat de décharge (article 116) : lisez l'acheteur a retenu le produit de votre vente |
| Loyer d'un bien immeuble canadien | Retenue de 25 % du loyer brut; une déclaration ultérieure en vertu de l'article 216 peut imposer plutôt le loyer net |
| Pension, REER, FERR, RPC, SV | Retenue; une déclaration en vertu de l'article 217 est facultative |
| Dividendes | Retenue |
| Intérêts d'un payeur canadien sans lien de dépendance | En général aucun impôt canadien (al. 212(1)b)) |
La retenue est habituellement votre impôt canadien final sur ce revenu. Pour les loyers, lisez propriétaires non-résidents d'un immeuble locatif. La rémunération ou la prime versée après votre départ pour un travail fait au Canada relève de indemnité de départ et dernière paie après un départ du Canada.
Comment les déductions se répartissent-elles entre la période de résidence et la période de non-résidence?
La plupart des déductions s'appliquent comme d'habitude au revenu de la déclaration; l'ARC indique que vous pouvez demander la plupart des déductions qui s'appliquent à vous (ARC : quitter le Canada). L'article 114 de la Loi de l'impôt sur le revenu prévoit des règles particulières pour les déductions visant les années suivantes, comme les reports de pertes, et les rattache à la période de résidence, sauf si la totalité ou presque de votre revenu après le départ figure dans la déclaration (art. 114).
- Les reports de pertes des années antérieures (article 111) sont permis en entier.
- La déduction pour options d'achat d'actions et les déductions semblables comptent dans la mesure où elles se rapportent au revenu de la déclaration.
- Les autres déductions comptent lorsqu'on peut raisonnablement considérer qu'elles s'appliquent à la période de résidence.
Une déduction liée à un revenu étranger que vous ne déclarez pas après le départ n'a rien à réduire. L'impôt étranger payé sur le revenu étranger que vous déclarez pour la période de résidence se demande en crédit pour impôt étranger à la ligne 40500, au moyen du formulaire T2209 (ARC : ligne 40500). Les frais de scolarité, pertes et droits de cotisation à un REER inutilisés sont expliqués dans crédits et pertes inutilisés au départ du Canada; les cotisations à un REER et à un CELI après votre départ, dans cotiser à un REER ou à un CELI après avoir quitté le Canada.
Quels crédits d'impôt sont calculés au prorata des jours, et lesquels ne comptent que pour la période de résidence?
Les montants personnels sont calculés au prorata des jours où vous étiez résident : le montant personnel de base, le montant en raison de l'âge et le montant pour conjoint. Les crédits liés à ce que vous avez payé ou gagné, comme les frais de scolarité, les frais médicaux et les dons, se demandent en entier, mais seulement pour les montants qui appartiennent à la période de résidence (art. 118.91; ARC : crédits pour émigrants).
| Crédit fédéral | Comment il fonctionne l'année du départ |
|---|---|
| Montant personnel de base (ligne 30000) | Maximum de 16 452 $ × jours de résidence ÷ jours de l'année |
| Montant en raison de l'âge (ligne 30100) | Le maximum et le seuil de revenu sont tous deux calculés au prorata des jours |
| Montant pour conjoint ou conjoint de fait (ligne 30300) | Maximum calculé au prorata, moins le revenu net du conjoint pour la même période |
| Montant pour personnes handicapées, montants transférés d'un conjoint ou d'une personne à charge | Calculé au prorata de la période de résidence (sous-al. 118.91b)(ii)); votre propre montant pour personnes handicapées compte aussi pour la période de non-résidence si vous déclarez alors un revenu canadien |
| Cotisations au RPC ou au RRQ, cotisations à l'assurance-emploi | Montants payés sur le revenu de la déclaration, avant et après le départ |
| Montant canadien pour emploi, montant pour revenu de pension | Montants de la période de résidence; aussi ceux de la période de non-résidence si le critère de 90 % ci-dessous est respecté |
| Frais de scolarité, intérêts sur les prêts étudiants | Montants de la période de résidence; aussi ceux de la période de non-résidence si vous déclarez alors un revenu canadien (ci-dessous) |
| Frais médicaux | Montants de la période de résidence seulement, sauf si le critère de revenu ci-dessous est respecté |
| Dons | Montants de la période de résidence; aussi ceux de la période de non-résidence si vous déclarez alors un revenu canadien (ci-dessous) |
| Achat d'une première habitation, accessibilité domiciliaire, adoption | Montants de la période de résidence; aussi ceux de la période de non-résidence si le critère de 90 % ci-dessous est respecté |
Si vous respectez le critère ci-dessous, les montants personnels ne sont pas limités à la part des jours de résidence, mais aucun crédit ne peut dépasser ce que vous pourriez demander si vous aviez été résident toute l'année. L'erreur courante consiste à demander le montant personnel de base complet. Pour un conjoint qui n'est pas parti avec vous, lisez un conjoint non-résident dans une déclaration canadienne.
Quand peut-on demander des crédits pour les mois après le départ?
Pour la période de non-résidence de l'année, vous ne pouvez demander les autres crédits fédéraux en entier que si le revenu de source canadienne que vous déclarez pour cette période représente 90 % ou plus de votre revenu net mondial de cette période (ARC : crédits pour émigrants).
En dessous de ce seuil, la période de non-résidence ne permet qu'une courte liste de crédits, et seulement si vous déclarez un revenu canadien pour cette période : cotisations au RPC ou au RRQ, cotisations à l'assurance-emploi, montant pour personnes handicapées pour vous-même, intérêts sur les prêts étudiants, frais de scolarité, et dons.
Pour demander les crédits selon le critère, l'ARC a besoin de votre revenu net mondial pour la période de non-résidence, en dollars canadiens, avec le revenu canadien et le revenu étranger indiqués séparément. Dans une déclaration papier, joignez une note; l'ARC précise qu'elle ne peut pas accorder les crédits complets sans elle. Un salaire étranger après le départ maintient habituellement le revenu canadien sous le seuil.
Quels crédits provinciaux et remboursables perdez-vous parce que vous n'êtes pas résident le 31 décembre?
Les crédits provinciaux et territoriaux du formulaire 479 exigent généralement que vous soyez résident le 31 décembre; un émigrant les perd donc habituellement. Les crédits provinciaux non remboursables du formulaire 428 peuvent aussi être limités (ARC : quitter le Canada).
| Crédit | L'année du départ |
|---|---|
| Crédits provinciaux ou territoriaux du formulaire 479 | En général non disponibles |
| Allocation canadienne pour les travailleurs | Exige la résidence pendant toute l'année (art. 122.7) |
| Supplément remboursable pour frais médicaux | Exige la résidence pendant toute l'année (art. 122.51) |
| Crédit pour fournitures scolaires d'un éducateur admissible | Période de résidence; période de non-résidence seulement si le critère de 90 % ci-dessus est respecté |
| Allocation canadienne pour enfants, Prestation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels | Cessent en général après votre départ; un conjoint qui reste avec les enfants peut encore y avoir droit : lisez prestations après un départ du Canada |
Peut-on déduire les frais de déménagement pour un déménagement hors du Canada?
En général, non. L'ARC indique que les frais de déménagement pour un départ du Canada ne sont pas déductibles, sauf pour un étudiant qui est parti étudier à temps plein dans un établissement postsecondaire à l'étranger et qui a reçu une bourse d'études, une bourse de perfectionnement ou une subvention de recherche canadienne imposable (ARC : quitter le Canada).
Et si trop de cotisations au RPC ou à l'assurance-emploi ont été versées l'année du départ?
Les cotisations excédentaires au RPC sont remboursées par la ligne 44800, après avoir rempli l'annexe 8 ou le formulaire RC381; les cotisations excédentaires à l'assurance-emploi vont à la ligne 45000. Les excédents surviennent souvent lorsque deux employeurs retiennent chacun comme s'il était votre seul employeur (ARC : guide de l'employeur; ARC : ligne 44800; ARC : ligne 45000).
Si vous habitiez au Québec avant votre départ, l'excédent se calcule au moyen du formulaire RC381 et se demande avec le code 55520 au-dessus de la ligne 43700, et non à la ligne 44800 (ARC : quitter le Canada); lisez quitter le Québec. Les crédits pour les cotisations au RPC et à l'assurance-emploi ne comptent que pour les cotisations visant le revenu de la déclaration.
Exemple
Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et sont en dollars canadiens.
Départ le 30 septembre pour un emploi à l'étranger
Vous gagnez un salaire de 90 000 $ CA au Canada jusqu'au 30 septembre, puis un salaire étranger. Votre déclaration indique les 90 000 $ CA et vos intérêts de la période de résidence, mais pas le salaire étranger. Votre montant personnel de base est de 16 452 $ CA × 273 / 365, soit environ 12 305 $ CA (273 jours de résidence, du 1er janvier au 30 septembre). Un report de frais de scolarité réduit l'impôt sur votre revenu de la période de résidence. Le revenu canadien après le départ est nul; il n'y a donc aucun crédit pour octobre à décembre.
Départ le 31 mars et location du condo
Vous partez le 31 mars et louez votre condo 2 000 $ CA par mois. Votre locataire ou votre mandataire retient 25 % du loyer brut, soit 500 $ CA par mois; une déclaration en vertu de l'article 216 produite après la fin de l'année peut imposer plutôt le loyer net et rembourser l'excédent, et un formulaire NR6 approuvé permet au mandataire de retenir sur le loyer net pendant l'année. Le loyer ne figure pas dans la déclaration de départ. Transformer votre résidence en logement locatif est un changement d'usage assorti de son propre choix : lisez garder ou vendre votre maison en quittant le Canada. Vous ne déclarez aucun revenu canadien pour les mois après votre départ; seuls les crédits de la période de résidence s'appliquent donc, avec des montants personnels calculés au prorata des jours.
Deux employeurs ont chacun retenu le RPC complet
Vous avez changé d'emploi en mai et quitté le Canada en août. Chaque employeur a retenu le RPC sans tenir compte de l'autre; le total dépasse donc le maximum annuel. Vous calculez l'excédent à l'annexe 8 et le demandez à la ligne 44800.
Votre situation est différente?
- Revenu de travail ou d'entreprise canadien, ou vente de bien au Canada après votre date de départ, ou vous voulez les crédits complets selon le critère de revenu : obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers avant de produire votre déclaration.
- Vous êtes parti une année antérieure sans produire de déclaration, ou l'ARC vous considère encore comme résident : lisez l'ARC vous croit toujours résident et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
- Votre conjoint est resté, est parti avant vous ou n'a jamais habité au Canada : lisez conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes et un conjoint non-résident dans une déclaration canadienne, et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
- Vous exploitiez une entreprise individuelle : lisez fermer une entreprise individuelle en quittant le Canada et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
- Vous avez loué votre maison en partant : lisez résidence transformée en logement locatif.
- Vous habitiez au Québec : lisez quitter le Québec et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
- Vous possédez des actions, des placements ou un bien à l'étranger : lisez l'exemple d'impôt de départ.
- Vous n'êtes pas certain de votre date de départ : lisez la date à laquelle vous devenez non-résident.
- Revenu de pension ou de REER après votre départ : lisez déclarations en vertu de l'article 217.
- La liste de vérification complète du départ : lisez quitter le Canada.
Chiffres de cette page
| Chiffre | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Date générale de production de la déclaration de revenus canadienne d'un particulier et de paiement du solde Date générale suivant l'année d'imposition; le jour ouvrable suivant peut s'appliquer si la date tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié reconnu, et certaines déclarations ont d'autres dates de production | 30 avril | ARC : dates limites et dates de paiement Vérifié |
| Date générale de production de la déclaration canadienne d'un travailleur autonome Date générale de production suivant l'année d'imposition lorsque le contribuable ou son conjoint est travailleur autonome; un solde reste dû le 30 avril et des exceptions peuvent s'appliquer | 15 juin | ARC : dates limites et dates de paiement Vérifié |
| Seuil de juste valeur marchande pour le formulaire T1161 Juste valeur marchande totale des biens à déclarer détenus au départ; le formulaire est requis au-dessus de ce montant | 25 000 $ | ARC : Dispositions de biens pour les émigrants du Canada Vérifié |
| Montant fédéral retenu par l'acheteur sans certificat pour une immobilisation Appliqué à l'excédent du prix d'achat sur toute limite du certificat, pour un bien visé au paragraphe 116(5) | 25 % | Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 116(5) Vérifié |
| Montant fédéral retenu par l'acheteur sans certificat pour un bien amortissable Appliqué à l'excédent du prix d'achat sur toute limite du certificat, pour un bien visé au paragraphe 116(5.3) | 50 % | ARC : procédures de l'article 116, paragraphe 51 Vérifié |
| Taux de retenue de la partie XIII sur un loyer canadien payé à un non-résident Taux général sur le loyer brut d'un immeuble canadien; une convention fiscale peut modifier le taux, et le formulaire NR6 approuvé par l'ARC peut faire passer l'assiette de la retenue au loyer net | 25 % | ARC : T4144, Guide d'impôt sur le revenu pour faire le choix de l'article 216 Vérifié |
| Montant personnel de base fédéral maximal Montant personnel de base fédéral pour un revenu inférieur à la tranche de réduction progressive | 16 452 $ Année d'imposition 2026 | Ministère des Finances : crédits d'impôt fédéraux non remboursables Vérifié |
| Émigrant : part du revenu de source canadienne dans le revenu net mondial après le départ pour obtenir les crédits fédéraux complets Revenu de source canadienne déclaré pour la partie de l'année de départ où vous étiez non-résident, en proportion du revenu net mondial pour cette partie de l'année; à ce seuil ou au-delà, vous pouvez demander en entier les crédits fédéraux non remboursables restants | 90 % | ARC : crédits d'impôt fédéraux non remboursables pour les nouveaux arrivants et les émigrants Vérifié |
Sources officielles
- ARC : quitter le Canada (émigrants)
- ARC : crédits d'impôt fédéraux non remboursables pour les nouveaux arrivants et les émigrants
- ARC : non-résidents du Canada
- Loi de l'impôt sur le revenu, article 114
- Loi de l'impôt sur le revenu, article 118.91
- Loi de l'impôt sur le revenu, article 122.7
- Loi de l'impôt sur le revenu, article 122.51
- ARC : ligne 44800 – remboursement de cotisations excédentaires au RPC
- ARC : ligne 45000 – remboursement de cotisations excédentaires à l'assurance-emploi
À propos de ce guide
Traduit du guide en anglais · Lire l'original en anglais
Il explique les règles générales pour l'année d'imposition indiquée. Il ne s'agit pas d'un conseil adapté à votre situation.
Modifications à l'original anglais
- : Première publication.