Devenir non-résident du Canada : la date de fin de résidence

Quand devenez-vous non-résident du Canada aux fins de l'impôt?

Vous devenez généralement non-résident du Canada à la dernière de trois dates (ARC : quitter le Canada) :

Selon les indications techniques de l'ARC, c'est la date à laquelle vous coupez vos liens de résidence avec le Canada, ce qui correspond généralement à la dernière de ces dates (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). C'est une question de fait, tranchée d'après l'ensemble de votre situation. C'est la date de départ que vous inscrivez dans les renseignements sur la résidence, à la page 1 de votre déclaration de revenus (ARC : quitter le Canada).

Le moment où vous devenez résident du nouveau pays dépend des règles de ce pays; un permis de séjour ou une inscription, un logement sur place et le début du travail sont les repères habituels.

Un dossier se complique quand le déménagement se fait par étapes, qu'un conjoint ou un logement reste en arrière, que vous retournez dans un ancien pays d'origine ou qu'une convention fiscale fait de vous un résident d'ailleurs. La date fixe aussi la valeur utilisée pour l'impôt de départ; une mauvaise date peut donc changer l'impôt de façon importante.

À réunir : les relevés de vol ou de voyage de chaque membre de la famille, le bail ou l'achat de votre logement à l'étranger, l'inscription de résidence ou fiscale à l'étranger, les dates de vente ou de location de votre logement canadien et la date d'entrée en fonction de votre nouvel emploi.

La question de savoir si vos liens font de vous un non-résident est traitée dans la résidence fiscale canadienne.

Ma date de non-résidence est-elle ma date de vol?

Généralement seulement si, au moment de votre vol, votre conjoint ou conjoint de fait et vos personnes à charge sont partis, votre logement au Canada n'est plus à votre disposition et vous êtes établi dans le nouveau pays. Sinon, l'ARC retient généralement la date postérieure; l'exception est le retour dans un pays où vous viviez avant le Canada (plus bas) (ARC : quitter le Canada).

Le piège le plus fréquent est d'inscrire la date du vol sur la déclaration alors que la famille et la maison restent au Canada pendant des mois. L'ARC peut vous traiter comme résident jusqu'à la fin de ces liens; le revenu gagné à l'étranger pendant l'intervalle resterait alors sur votre déclaration canadienne comme revenu mondial.

Comment les trois dates se combinent-elles quand mon conjoint et mes enfants restent en arrière?

Les trois dates se combinent en une seule : la dernière. Si vous partez en mars et que votre conjoint et vos enfants vous suivent en juillet, votre date de non-résidence est généralement celle de juillet, même si vous travailliez et viviez à l'étranger depuis mars (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

Pour la date propre à chaque conjoint, l'impôt de départ et les biens détenus conjointement, voyez conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes. Si la famille reste au Canada sans prévoir de vous suivre, voyez la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.

Et si je retourne dans le pays où je vivais avant le Canada?

Si vous étiez résident d'un autre pays avant de venir au Canada et que vous partez pour y rétablir votre résidence, vous devenez généralement non-résident le jour où vous quittez le Canada. Cela vaut même si votre conjoint ou conjoint de fait et vos personnes à charge restent au Canada un certain temps, par exemple pour vendre votre logement ou laisser les enfants terminer l'année scolaire en cours (ARC : quitter le Canada; Folio S5-F1-C1, ¶1.23).

L'exception vise un membre de la famille qui reste temporairement. Un conjoint qui reste indéfiniment, ou un logement gardé disponible pour votre retour, peut quand même indiquer une résidence qui se poursuit.

Si vous avez été résident du Canada pendant 60 mois ou moins au cours des 120 mois précédant votre départ, les biens que vous déteniez à votre arrivée, ou que vous avez hérités depuis, peuvent échapper à la disposition réputée; voyez quitter le Canada dans les cinq ans suivant son arrivée. Si un permis de travail prend fin, voyez quitter le Canada à la fin d'un permis de travail.

J'ai déménagé par étapes : quelle étape fixe la date?

L'étape qui met fin à votre dernier lien important fixe généralement la date. Un emploi à l'étranger qui commence en premier ne met pas fin à lui seul à la résidence canadienne : établir des liens dans un autre pays ne signifie pas, en soi, que vous avez cessé d'être résident du Canada (Folio S5-F1-C1, ¶1.21).

La durée de votre séjour à l'étranger n'est pas déterminante : aucune durée particulière ne vous rend automatiquement non-résident, et un retour prévu, comme un emploi qui vous attend au Canada après une affectation à l'étranger, donne plus de poids aux liens que vous avez gardés (Folio S5-F1-C1, ¶1.17). Le fait qu'un logement laissé derrière soit un lien dépend de sa disponibilité pour vous, ce qu'explique le guide sur la résidence.

Une règle de départage de convention change-t-elle la date?

Elle le peut. Si vous demeurez résident du Canada selon les règles canadiennes, mais que les règles de départage d'une convention fiscale font de vous un résident de l'autre pays seulement, vous êtes généralement réputé non-résident du Canada à partir de ce moment (Loi de l'impôt sur le revenu, par. 250(5)). L'ARC indique que les règles applicables à la cessation de résidence, y compris la disposition réputée des biens, s'appliquent alors à partir de cette date (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38).

Une date fondée sur une convention peut donc précéder le moment où votre famille ou votre logement quitte le Canada. L'application d'une règle de départage dépend du libellé de la convention et de vos faits; c'est un cas qui demande un jugement professionnel. Pour obtenir l'avis de l'ARC, voyez demander à l'ARC de décider de votre résidence, avec le formulaire NR73 (ARC : déterminer votre statut de résidence).

Qu'est-ce que la date de non-résidence détermine?

La date de non-résidence divise votre année d'imposition en deux et fixe le moment de la disposition réputée. Presque tout dans la déclaration de l'année du départ en dépend.

Pour le détail, voyez la déclaration pour une partie de l'année de votre départ, le formulaire T1243 pour la disposition réputée, les cotisations au REER et au CELI après le départ, un solde du Régime d'accession à la propriété à votre départ et les prestations après avoir quitté le Canada.

Quels documents prouvent la date si l'ARC le demande?

Des documents qui montrent quand chaque lien a pris fin et quand votre nouvelle résidence a commencé. Comme la date est une question de fait, l'ARC examine la preuve, pas la date que vous inscrivez sur la déclaration (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

• Billets, cartes d'embarquement ou tampons d'entrée pour vous, votre conjoint et vos personnes à charge
• Le bail, l'acte d'achat ou le registre d'emménagement de votre logement à l'étranger
• L'inscription de résidence à l'étranger, le permis de travail ou le visa, et l'inscription fiscale du nouveau pays
• La date de clôture de la vente, ou le bail à un locataire sans lien de dépendance, pour votre logement canadien
• L'inscription scolaire des enfants à l'étranger et le nouveau contrat de travail
• Les dates où vous avez fermé ou modifié vos comptes, adhésions et couverture santé provinciale au Canada

Conservez ces documents avec les valeurs de vos biens à la date de départ. Pour communiquer la date à l'ARC, voyez aviser l'ARC que vous quittez le Canada.

Puis-je choisir une date qui m'arrange, comme le 1er janvier ou un jour de marché bas?

Non. La date de non-résidence est la date à laquelle vos liens de résidence ont réellement pris fin, une question de fait (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Inscrire une autre date sur la déclaration ne la change pas, et la disposition réputée utilise la juste valeur marchande au moment réel (par. 128.1(4)).

La date suit le moment où vous déménagez réellement et où vos liens prennent réellement fin, et chaque date doit être appuyée par des documents. Si l'ARC conteste la date plus tard, voyez l'ARC croit que vous êtes encore résident.

Exemple

Ces scénarios sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Déménagement par étapes à Londres

Une personne commence à travailler à Londres le 1er mars et emménage ce jour-là dans un appartement londonien. Le conjoint et les enfants restent pour terminer l'année scolaire et quittent le Canada le 15 juillet. Selon la règle de la dernière des trois dates, la date de non-résidence est généralement le 15 juillet. Avec un logement dans chaque pays dès mars, la règle de départage de la convention fiscale doit aussi être vérifiée; la famille étant encore au Canada, elle désigne généralement le Canada, si bien que la date de juillet tient généralement. Le salaire londonien de mars à la mi-juillet figure sur la déclaration canadienne comme revenu mondial, avec une question de crédit pour impôt étranger à l'égard de l'impôt britannique payé sur ce salaire.

Retour à Séoul

Une personne qui vivait à Séoul avant de venir au Canada y retourne le 10 mai. Le conjoint reste six semaines pour vendre le condo, puis la rejoint. Selon la règle de l'ancien pays d'origine, la date de non-résidence est généralement le 10 mai, et non la date de départ ultérieure du conjoint.

Baisse du marché entre deux dates possibles

Une personne détient des actions dont le coût est de 300 000 $ CA. Elles valaient 500 000 $ CA le 1er avril et 420 000 $ CA le 1er juin. Si les liens ont réellement pris fin le 1er avril, le gain réputé est de 200 000 $ CA; si c'est le 1er juin, il est de 120 000 $ CA. Le gain suit la date que les faits appuient; les documents doivent donc prouver quelle date est la vraie; inscrire le 1er juin sur la déclaration alors que la famille et le logement sont partis en avril n'y change rien.

Votre situation est différente?

• Votre déménagement s'est fait par étapes, ou votre conjoint, vos enfants ou votre logement sont restés en arrière : la date dépend des faits; voyez conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes et obtenez de l'aide en impôt des particuliers.
• Vous retournez dans votre ancien pays d'origine pendant que la famille reste pour vendre le logement ou terminer l'école : la date peut précéder leur départ; obtenez de l'aide en impôt des particuliers.
• Une règle de départage de convention peut faire de vous un résident d'ailleurs en premier : voyez demander à l'ARC de décider de votre résidence et obtenez de l'aide en impôt des particuliers.
• Vous n'êtes pas certain d'avoir coupé vos liens : commencez par la résidence fiscale canadienne.
• Vous avez besoin de la liste complète des étapes et des formulaires de départ : voyez quitter le Canada.
• L'ARC conteste votre date des années plus tard : voyez l'ARC croit que vous êtes encore résident.
• Vous déménagez aux États-Unis et avez besoin de votre date de début américaine : voyez déménager du Canada aux États-Unis.