L'ARC vous croit résident après un départ à l'étranger

Pourquoi l'ARC me croit-elle encore résident après mon départ à l'étranger?

L'ARC continue de vous traiter comme résident tant que ses dossiers n'affichent pas de date de départ et que vos liens avec le Canada ne l'appuient pas. Déménager ne met pas l'ARC à jour par lui-même. La page Quitter le Canada de l'ARC vous demande de lui indiquer votre date de départ, d'inscrire cette date à la page 1 de votre déclaration de revenus et d'aviser les payeurs et institutions financières canadiens que vous n'êtes plus résident.

Les causes habituelles, et la correction de chacune :

Votre dossier se complique si l'ARC a déjà établi une nouvelle cotisation à votre égard, si votre conjoint, vos enfants ou votre logement sont restés au Canada, ou si votre nouveau pays n'a pas de convention fiscale avec le Canada. Avant de communiquer avec l'ARC, réunissez votre date de déménagement, votre bail ou acte de propriété à l'étranger, votre permis de séjour, la preuve du déménagement de votre famille et ce qu'il est advenu de votre logement canadien.

Combien coûte le fait d'être traité comme résident canadien?

Un résident du Canada est imposé au Canada sur son revenu mondial; votre salaire, vos loyers et vos revenus de placement étrangers figurent donc sur la déclaration canadienne. Un non-résident n'est généralement imposé au Canada que sur certains revenus de source canadienne.

Le crédit fédéral pour impôt étranger ne compense cela qu'en partie. Pour chaque pays, il correspond généralement au moindre de l'impôt sur le revenu étranger que vous avez payé et de l'impôt canadien sur votre revenu net de ce pays. Si votre nouveau pays impose peu ou pas votre salaire, la majeure partie de l'impôt canadien demeure. Les prestations versées alors que vous n'y aviez pas droit peuvent aussi être récupérées plus tard.

S'agit-il d'un problème de dossier ou d'un véritable litige de résidence?

C'est un problème de dossier quand vos liens sont partis avec vous et que l'ARC n'a tout simplement pas été avisée. C'est un véritable litige quand des liens importants sont restés au Canada, parce que la résidence dépend des faits, pas de ce que dit le dossier de l'ARC.

L'ARC pèse tous les liens ensemble : les liens importants (un logement, un conjoint ou conjoint de fait, des personnes à charge au Canada) et les liens secondaires comme une voiture, des adhésions et la couverture santé provinciale; voyez la résidence fiscale canadienne. Si vous aviez vécu dans le nouveau pays avant de venir au Canada et que vous y retournez, le folio sur la résidence précise que vous devenez généralement non-résident le jour de votre départ, même si votre famille reste brièvement pour terminer une année scolaire ou vendre le logement. Pour fixer la date dans tout autre déménagement en plusieurs étapes, voyez la date à laquelle vous devenez non-résident.

Pour demander d'abord l'avis de l'ARC, voyez le formulaire NR73.

Comment faire changer mon statut de résidence par l'ARC?

Indiquez la date de départ sur une déclaration de revenus, mettez votre adresse à jour et avisez chaque payeur et chaque programme de prestations. Aucun formulaire ne change votre statut : le formulaire NR73 ne fait qu'obtenir l'avis de l'ARC. L'ARC se fie à la date inscrite sur votre déclaration et aux faits qui la sous-tendent.

1. Date de départ. Produisez la déclaration de l'année de votre départ en inscrivant votre date de départ à la page 1 (Quitter le Canada). Cette déclaration déclare aussi la disposition réputée de certains biens le jour de votre départ (impôt de départ); voyez quitter le Canada avant de la produire. Pour les années suivantes, voyez la déclaration d'un non-résident et le rattrapage.
2. Adresse. Changez-la dans votre compte de l'ARC (le plus rapide), par téléphone ou avec le formulaire RC325 par la poste. Depuis l'extérieur du Canada et des États-Unis, l'ARC accepte les appels à frais virés par l'entremise d'une téléphoniste (Changer votre adresse). Si vous ne pouvez pas vous connecter depuis l'étranger, voyez Mon dossier de l'ARC depuis l'extérieur du Canada.
3. Payeurs. Dites à chaque banque, régime de pension et employeur que vous n'êtes pas résident, pour qu'ils émettent des feuillets de non-résident (NR4) et retiennent l'impôt là où l'impôt des non-résidents s'applique; les intérêts ordinaires sans lien de dépendance n'en comportent aucun (alinéa 212(1)b)).
4. Prestations. Les non-résidents ne peuvent généralement pas recevoir l'Allocation canadienne pour enfants ni la Prestation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels; l'ARC demande de la joindre sans tarder si les versements continuent.
5. Anciennes déclarations de résident. Corrigez-les; voyez déclarations de résident produites après le départ.

Pour savoir qui d'autre aviser, voyez aviser l'ARC de votre départ. Si l'ARC vous a envoyé des questions sur votre résidence, voyez répondre à un questionnaire de résidence de l'ARC.

L'ARC m'a traité comme résident : comment faire opposition, et dans quel délai?

Produisez un avis d'opposition au plus tard à la plus tardive des dates suivantes : 1 an après la date limite de production de la déclaration et 90 jours après la date de l'avis de cotisation ou de nouvelle cotisation (P148). Faites-le par « Déposer un différend officiel » dans votre compte de l'ARC, sur le formulaire T400A, ou par lettre signée exposant les faits et les motifs. Si l'avis a été envoyé à votre ancienne adresse canadienne, le délai court quand même à partir de la date de l'avis; voyez une lettre de l'ARC pendant que vous vivez à l'étranger.

Si vous avez manqué le délai, vous pouvez demander une prolongation, au plus tard un an après la date à laquelle l'opposition était due. Vous devez démontrer que vous ne pouviez pas agir ou aviez l'intention de faire opposition, qu'il est équitable de l'accorder et que vous l'avez demandée dès que possible. L'ARC reporte normalement le recouvrement du montant contesté jusqu'à 90 jours après sa décision, mais les intérêts continuent de courir.

Une opposition est un litige juridique portant sur des faits et des liens, et une date manquée peut la fermer. Envoyez des preuves de la date où vos liens ont pris fin, pas seulement une déclaration selon laquelle vous avez déménagé.

Les deux pays disent que je suis résident : comment fonctionne la règle de départage de la convention?

Quand vous êtes résident selon les lois des deux pays, l'article sur la résidence de la convention fiscale décide lequel vous impose comme résident. Le Canada suit ensuite le résultat : le paragraphe 250(5) de la Loi de l'impôt sur le revenu vous répute non-résident du Canada si la convention fait de vous un résident de l'autre pays seulement. Cela s'applique à toutes les fins de la Loi; la date à laquelle la convention vous place à l'étranger est donc aussi votre date de départ pour la disposition réputée des biens (impôt de départ); voyez quitter le Canada.

Le folio sur la résidence précise que les règles de départage vérifient généralement d'abord où vous avez un foyer d'habitation permanent à votre disposition. Si vous en avez un dans les deux pays, la plupart des conventions vérifient ensuite votre centre des intérêts vitaux : vos liens personnels et économiques avec chaque pays. Les critères suivants varient selon la convention; lisez donc la convention de votre pays dans la liste du ministère des Finances du Canada. Des guides par pays, comme le Royaume-Uni, Hong Kong et les Émirats arabes unis, expliquent chaque critère en mots simples.

Si les deux administrations fiscales vous revendiquent encore, demandez l'aide de l'autorité compétente : les deux administrations négocient votre dossier en vertu de l'article de la convention sur la procédure amiable. La circulaire IC71-17R6 range la double résidence parmi les cas admissibles à cette aide et précise de s'adresser à l'autorité du pays où vous prétendez être résident. La plupart des conventions accordent deux ans à partir du moment où vous avez été avisé de la mesure pour la première fois; vérifiez donc la vôtre. Même dans les délais, le Canada ne peut généralement accorder un allègement que pour les années qu'il peut encore viser par une nouvelle cotisation. La circulaire vous rend responsable de garder ces années ouvertes, au moyen d'une renonciation (formulaire T2029) ou d'un avis d'opposition de protection. La circulaire précise que vous pouvez produire un avis d'opposition et demander qu'il soit mis en suspens pendant que les autorités discutent, ce qui préserve vos droits au Canada.

Et si mon nouveau pays n'a pas de convention fiscale avec le Canada?

Sans convention, il n'y a pas de règle de départage; le paragraphe 250(5) ne peut donc pas s'appliquer et seul le critère canadien des liens décide. Si vos liens subsistent, vous pouvez être résident des deux pays, le crédit pour impôt étranger étant le principal allègement. Il n'y a pas non plus de convention permettant de demander l'aide de l'autorité compétente.

Vérifiez les conventions en vigueur avant de présumer dans un sens ou dans l'autre. Sans convention, il importe encore plus de couper nettement vos liens canadiens.

Quelles preuves établissent où je vis?

La preuve que vos liens importants ont déménagé pèse le plus lourd : où se trouvent votre logement, votre conjoint et vos personnes à charge. L'ARC pèse tous les faits ensemble; réunissez donc des documents datés.

• Bail ou achat d'un logement à l'étranger, et permis de séjour ou visa
• Preuve que votre conjoint et vos enfants ont déménagé : leurs baux, inscriptions scolaires, permis
• Vente de votre logement canadien, ou bail à un locataire sans lien de dépendance au loyer du marché
• Fin de la couverture santé provinciale
• Voiture vendue, adhésions canadiennes résiliées, comptes canadiens mis à jour au statut de non-résident
• Contrat de travail à l'étranger et déclarations de revenus étrangères ou attestations de résidence

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Ingénieur à Dubaï, déclarations de résident produites par erreur

Un ingénieur a déménagé à Dubaï avec sa famille et vendu son condo de Calgary. Il a reçu un feuillet T4 de son dernier employeur canadien, a produit une déclaration de résident, puis a continué d'en produire. Il a déclaré 180 000 $ CA de salaire étranger chaque année et payé l'impôt canadien dessus; comme il a payé peu ou pas d'impôt étranger, le crédit pour impôt étranger n'en a compensé presque rien. Dans ces circonstances, il semble s'agir d'un problème de dossier : il peut demander à l'ARC de corriger sa déclaration de l'année du départ pour y indiquer sa date de déménagement et de modifier les années suivantes, en envoyant la vente du condo, son bail à Dubaï et le déménagement de sa famille. Voyez déménager du Canada aux Émirats arabes unis pour ce que le Canada impose encore.

Infirmière au Royaume-Uni, conjoint toujours à Toronto

Une infirmière travaille au Royaume-Uni. Sa maison de Toronto est louée, mais son conjoint vit toujours au Canada. Son conjoint est un lien important; l'ARC peut donc avoir raison. Si les deux pays la traitent comme résidente, la règle de départage de la convention Canada–Royaume-Uni tranche, en commençant par l'endroit où elle a un foyer d'habitation permanent à sa disposition. Si l'ARC établit une nouvelle cotisation qui la traite comme résidente, elle peut faire opposition à temps et, si les deux pays la revendiquent encore, demander l'aide de l'autorité compétente.

Retraité au Mexique, adresse et dossiers bancaires périmés

Un retraité a déménagé au Mexique. Son adresse à l'ARC est toujours celle de son ancienne maison d'Ottawa, et sa banque lui émet encore des feuillets de résident pour 4 000 $ CA d'intérêts par année. Il n'a plus aucun lien au Canada. Dans ces circonstances, il semble s'agir d'un problème de dossier : il peut déclarer sa date de départ, changer son adresse à l'ARC et dire à sa banque qu'il est non-résident pour qu'elle émette des feuillets de non-résident.

Votre situation est différente?

• Vous avez déménagé aux États-Unis : voyez avoir quitté le Canada sans en aviser l'ARC.
• Votre conjoint, vos enfants ou votre logement sont restés au Canada : consultez le critère des liens de résidence et obtenez de l'aide en impôt des particuliers avant de répondre à l'ARC.
• L'ARC a déjà établi une nouvelle cotisation à votre égard, ou les deux pays vous revendiquent : faites opposition à temps et obtenez de l'aide en impôt des particuliers pour la position fondée sur la convention.
• Votre nouveau pays n'a pas de convention fiscale avec le Canada et des liens subsistent ici : seul le critère des liens décide; obtenez de l'aide en impôt des particuliers avant de répondre à l'ARC.
• Vous avez produit des déclarations de résident pendant plusieurs années après votre départ : voyez déclarations de résident produites après le départ.
• Vous n'avez jamais produit de déclaration de départ : voyez quitter le Canada et la déclaration d'un non-résident et le rattrapage.
• L'ARC a ouvert un examen ou une vérification : voyez les examens et vérifications de l'ARC.
• Les prestations ont continué d'arriver : voyez les prestations après avoir quitté le Canada.