Prendre sa retraite à l'étranger : impôt, RPC et SV

Retraite à l'étranger depuis le Canada : l'impôt applicable en bref

Prendre sa retraite à l'étranger change deux choses. L'année de votre départ, vous produisez une déclaration de départ : revenu mondial jusqu'à votre date de départ, et la plupart des placements considérés comme vendus à leur juste valeur marchande (ARC). Par la suite, le Canada n'impose généralement que le revenu de source canadienne, et vos prestations du RPC et de la SV, vos pensions et vos paiements de FERR sont soumis à l'impôt des non-résidents de 25 %, sauf si une convention fiscale le réduit (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 212).

Une retraite à l'étranger n'est pas simple lorsque :

• Vous gardez au Canada une maison que vous pouvez utiliser, ou vous y revenez chaque été : vous pourriez être encore résident.
• Vous avez un important portefeuille de placements non enregistrés : la disposition réputée peut entraîner une vraie facture d'impôt sans qu'aucune vente en argent ne l'accompagne.
• Vous avez au moins deux pensions, ou vous prévoyez encaisser un REER ou racheter une pension : le moment choisi change le taux.
• Vous avez vécu au Canada moins de 20 ans après l'âge de 18 ans : la SV peut cesser une fois que vous êtes parti depuis plus de six mois.
• Vous êtes déjà parti sans avoir produit de déclaration de départ ni avisé Service Canada.

À rassembler : votre date de départ et une preuve de celle-ci, vos relevés de pension et de FERR, le coût de chacun de vos placements, le nombre de vos années au Canada depuis l'âge de 18 ans et votre nouvelle adresse à l'étranger.

La retraite à l'étranger met-elle fin à la résidence fiscale canadienne, et en quoi diffère-t-elle d'un séjour hivernal?

Prendre sa retraite à l'étranger met généralement fin à la résidence canadienne seulement si vous coupez vos principaux liens, ou si une convention fiscale fait de vous un résident de votre nouveau pays (par. 250(5)). Un séjour hivernal à l'étranger n'a pas cet effet : l'ARC considère même une absence temporaire prolongée comme insuffisante pour mettre fin à la résidence quand vous conservez des liens au Canada (Folio S5-F1-C1, par. 1.16).

Les liens qui comptent presque toujours sont une maison, un conjoint ou partenaire et des personnes à charge au Canada. Une maison que vous gardez disponible pour y habiter est généralement un lien important pendant votre absence (par. 1.12). Des visites occasionnelles après la rupture de vos liens ne changent pas votre statut, mais des visites régulières combinées à des liens maintenus jouent contre vous (par. 1.20). Le piège : garder une maison meublée et y revenir chaque été peut faire de vous un résident du Canada.

Vous devenez généralement non-résident à la dernière des dates suivantes : le jour de votre départ, le jour du départ de votre conjoint ou partenaire et de vos personnes à charge, et le jour où vous devenez résident du nouveau pays. Si vous retournez dans un pays où vous viviez avant le Canada, c'est généralement le jour de votre départ, même si votre conjoint reste pour vendre la maison (ARC). Voir la date à laquelle vous devenez non-résident et, pour les hivers aux États-Unis, les hivernants et la résidence américaine.

Qu'est-ce qui est imposé quand un retraité quitte le Canada, et qu'est-ce qui ne l'est pas?

Le jour de votre départ, vous êtes réputé vendre la plupart de vos biens à leur juste valeur marchande, et tout gain figure dans votre déclaration de départ (al. 128.1(4)b)). Pour la plupart des retraités, cela vise les actions, les fonds et les placements semblables non enregistrés.

Les régimes enregistrés, les pensions et les droits au RPC et à la SV sont des « droits ou intérêts exclus » selon le par. 128.1(10); les immeubles canadiens sont exclus par le sous-al. 128.1(4)b)(i). Ils sont imposés plus tard, à mesure que vous les touchez ou les vendez. Si les biens à déclarer que vous possédez à votre départ valent plus de 25 000 $ au total, vous produisez aussi le formulaire T1161; l'immobilier canadien que vous gardez compte dans ce total, mais pas l'argent comptant, les régimes enregistrés, les pensions ni les biens à usage personnel valant moins de 10 000 $ chacun (par. 128.1(9) et (10)). Si vous avez résidé au Canada au plus 60 mois durant les 120 mois précédents avant votre départ (la règle du résident de courte durée), les biens que vous avez apportés avec vous ou hérités pendant votre séjour ne sont pas réputés vendus (sous-al. 128.1(4)b)(iv)). Votre CELI reste libre d'impôt au Canada, mais n'accumule aucun nouveau droit de cotisation tant que vous êtes non-résident (ARC). Vous pouvez choisir, au moyen du formulaire T1244, au plus tard le 30 avril de l'année suivant votre départ, de reporter le paiement de l'impôt sur le gain réputé jusqu'à la vente réelle; au-delà d'un certain montant, l'ARC exige une garantie (ARC). Les formulaires, la règle de la garantie et le calcul complet se trouvent dans quitter le Canada; pour la maison, voir garder ou vendre votre maison.

Pouvez-vous continuer à toucher le RPC et la SV si vous vivez hors du Canada?

Le RPC, oui : la pension de retraite, la pension de survivant et la prestation d'invalidité peuvent être versées hors du Canada (Service Canada). La SV, seulement si vous avez vécu au Canada au moins 20 ans après l'âge de 18 ans, ou si vous atteignez 20 ans en y ajoutant du temps passé dans un pays qui a un accord de sécurité sociale avec le Canada (admissibilité à la SV; pendant que vous recevez la SV). Les accords ne sont pas tous identiques : celui conclu avec la Chine, par exemple, est un accord limité sur la couverture de sécurité sociale (Chine). Lisez donc la page de l'accord de votre pays avant de compter dessus.

Un accord de sécurité sociale vous aide seulement à être admissible; il n'augmente pas le paiement, qui repose sur vos périodes dans chaque pays (accords). Le SRG cesse dès que vous êtes hors du Canada pendant plus de six mois (SRG). Service Canada compare ses données avec celles de l'Agence des services frontaliers du Canada (ASFC); l'aviser avant votre départ aide à éviter des trop-perçus que vous pourriez devoir rembourser (pendant que vous recevez la SV).

Combien le Canada retient-il sur le RPC, la SV, le FERR et les pensions une fois que vous vivez à l'étranger?

Le Canada retient à la source l'impôt des non-résidents de 25 % sur chacun de ces paiements, sauf si une convention fiscale prévoit un taux inférieur (par. 212(1); Service Canada). Pour la plupart de ces paiements, cette retenue est généralement votre impôt canadien final (ARC).

À l'étranger, la SV peut aussi entraîner un impôt de récupération pour les revenus élevés et l'obligation de produire chaque année une Déclaration de revenus de la SV; les deux sont expliqués dans la déclaration de non-résident pour les revenus de pension. Votre nouveau pays peut imposer les mêmes paiements; ses règles déterminent s'il accorde un crédit pour l'impôt canadien.

Les conventions fiscales réduisent-elles la retenue, et comment trouver le taux de votre pays?

Souvent, oui. Une convention entre le Canada et votre nouveau pays peut réduire le taux ou exempter un paiement, et le taux peut varier selon le type de paiement : le tableau de Service Canada présente séparément la SV, les pensions du RPC et les prestations de décès du RPC (Service Canada). Sans convention, le taux complet de 25 % s'applique, à moins que l'ARC n'approuve un montant inférieur au moyen du formulaire NR5 (demande au plus tard le 31 octobre; vous devrez alors produire une déclaration canadienne chaque année); voir le formulaire NR5.

Pour trouver votre taux :

1. Vérifiez si votre pays figure dans la liste des conventions fiscales en vigueur.
2. Pour le RPC et la SV, consultez la ligne de votre pays dans le tableau des taux de Service Canada.
3. Pour une pension d'employeur ou un FERR, lisez l'article de la convention sur les pensions. Les taux de convention pour les pensions ne visent généralement que les paiements périodiques de pension : un paiement de FERR supérieur au plus élevé du double du minimum annuel et de 10 % de la valeur du fonds au début de l'année, un retrait d'un REER ou une somme forfaitaire d'un régime de pension n'est pas périodique (Loi sur l'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu, art. 5), et peut donc être soumis au plein taux de 25 %.
4. Avisez chaque payeur que vous êtes non-résident et dans quel pays vous vivez.

Des pages par pays couvrent les destinations courantes, par exemple le Portugal, le Mexique, la Thaïlande et les Philippines. Pour demander à l'ARC de réduire le montant retenu sur vos paiements futurs, voir le formulaire NR5.

Les retraités non-résidents produisent-ils encore une déclaration canadienne chaque année?

Pas toujours. Si votre seul revenu canadien se compose de pensions et de paiements de FERR déjà imposés à la source, aucune déclaration de revenus annuelle n'est généralement exigée. Une exception : si vous recevez la SV à l'étranger, l'ARC précise que vous devez produire chaque année la Déclaration de revenus de la SV (ARC), sauf si l'exception de l'ARC pour votre pays de résidence s'applique pour cette année de déclaration. Service Canada la décrit comme le fait de vivre dans un pays où l'impôt des non-résidents sur les pensions canadiennes est inférieur à 25 %, mais l'ARC publie chaque année la liste des pays et exige que vous y résidiez à la fin de l'année (ARC : Déclaration de revenus de la SV; Service Canada). Transmettez-la au plus tard le 30 avril; si l'ARC ne la reçoit pas, les paiements de SV cessent à partir de juillet. Par ailleurs, la déclaration de l'article 217 est facultative et peut vous valoir le remboursement d'une partie de la retenue lorsque votre revenu total est faible. Si vous louez votre maison canadienne, le loyer entraîne sa propre retenue et ses propres obligations de production; voir garder ou vendre votre maison.

La déclaration de l'article 217 et la Déclaration de revenus de la SV sont expliquées dans la déclaration de non-résident pour les revenus de pension. Pour décider année par année, voir devez-vous produire une déclaration chaque année après votre départ du Canada.

Faut-il retirer le REER, le convertir en FERR ou racheter une pension avant ou après votre départ?

Comparez deux taux : votre taux marginal canadien l'année du départ et le taux des non-résidents après votre départ. Les taux de convention ne visent souvent que les paiements périodiques de pension et de FERR; un retrait forfaitaire d'un REER ou une valeur de rachat versée après votre départ peut donc être soumis au plein taux de 25 %. Avant votre départ, un retrait s'ajoute à votre revenu canadien et il est imposé à votre taux marginal. Après votre départ, il est soumis à l'impôt des non-résidents de 25 %, sauf si votre convention réduit le taux pour ce type de paiement, et votre nouveau pays peut aussi l'imposer.

Ces choix sont difficiles à défaire une fois faits. Chacun a son propre guide :

• Encaisser un REER avant ou après votre départ
• Convertir un REER en FERR en tant que non-résident
• Prendre la valeur de rachat d'une pension d'employeur ou la conserver

Que devez-vous dire à Service Canada, à l'ARC et à chaque payeur, et quand?

Avisez Service Canada avant votre départ, indiquez votre date de départ à l'ARC, et informez chaque payeur et institution financière au Canada que vous n'êtes plus résident.

Les prestations versées par l'ARC, comme l'Allocation canadienne pour enfants, cessent généralement quand vous devenez non-résident; voir les prestations après votre départ du Canada et informer l'ARC de votre départ.

À rassembler avant de prendre votre retraite à l'étranger

• Preuves de la date de départ : billets, date du départ de votre conjoint, preuve de résidence dans le nouveau pays.
• Liens : ce qu'il advient de votre maison, de votre voiture, de vos comptes bancaires et de votre assurance maladie.
• Relevés de pension : relevés du RPC et de la SV, chaque pension d'employeur, et chaque FERR et REER.
• Feuillets NR4 dès que les paiements commencent, indiquant ce qui a été retenu.
• Registres des coûts de chaque placement non enregistré, pour calculer le gain réputé.
• Années au Canada depuis l'âge de 18 ans, et années dans tout pays qui a un accord de sécurité sociale avec le Canada.
• Votre nouvelle adresse à l'étranger et vos coordonnées bancaires pour Service Canada et chaque payeur.

Exemple

Ces exemples utilisent des chiffres ronds, à titre d'illustration, en dollars canadiens.

Un couple à la retraite dans un pays ayant une convention

Les deux conjoints ont 66 ans et quittent l'Ontario. Chacun reçoit 12 000 $ CA par année du RPC et 8 500 $ CA de la SV; l'un d'eux touche aussi 20 000 $ CA par année d'un FERR. Tous deux ont vécu 40 ans au Canada après l'âge de 18 ans, donc la SV continue à l'étranger. Sans convention, chaque paiement serait soumis à une retenue de 25 % : 3 000 $ CA sur chaque pension du RPC, 2 125 $ CA sur chaque pension de la SV et 5 000 $ CA sur le FERR. La convention de leur pays peut prévoir des taux inférieurs, et le taux peut varier pour la SV, le RPC et le FERR; le taux de convention pour le FERR dépend du respect de la limite des paiements périodiques.

Un retraité avec un important portefeuille

Un retraité possède un portefeuille non enregistré de 400 000 $ CA qui lui a coûté 250 000 $ CA. Son départ du Canada fait en sorte que le portefeuille est réputé vendu; sa déclaration de départ indique donc un gain en capital de 150 000 $ CA, même s'il n'a rien vendu. Son FERR de 300 000 $ CA et sa pension d'employeur ne sont pas réputés vendus; le Canada les impose plus tard, par retenue à la source, à mesure qu'il les touche.

Une immigrante qui retourne dans son pays de naissance

Une retraitée est arrivée au Canada à 50 ans et y compte 16 ans de résidence après l'âge de 18 ans. Elle retourne dans son pays de naissance, dont l'accord de sécurité sociale avec le Canada compte la résidence pour la SV. Ses années de vie ou de travail dans ce pays peuvent compter dans les 20 ans nécessaires pour conserver la SV à l'étranger. Sans ce crédit, sa SV peut cesser une fois qu'elle est hors du Canada depuis plus de six mois. Si elle touche une pension de retraite du RPC, celle-ci peut quand même lui être versée à l'étranger.

Votre situation est différente?

• Vous êtes déjà parti sans produire de déclaration de départ, sans aviser Service Canada ni produire la Déclaration de revenus de la SV : des déclarations tardives, des pénalités et des trop-perçus de prestations peuvent suivre; voir quitter le Canada sans en informer l'ARC, les formulaires de départ produits en retard et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous gardez votre maison canadienne ou y revenez chaque été : votre résidence n'a peut-être pas pris fin; voir la résidence fiscale canadienne et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous avez un important portefeuille non enregistré : la disposition réputée et les options de report sont expliquées dans quitter le Canada; un examen professionnel par l'entremise de la fiscalité des particuliers peut valider les chiffres avant votre départ.
• Vous avez au moins deux pensions, ou une pension et un FERR : la retenue, la convention et le choix de l'article 217 interagissent; voir la déclaration de non-résident pour les revenus de pension et la fiscalité des particuliers.
• Vous hésitez à racheter une pension ou à encaisser un REER : voir la pension d'employeur quand vous déménagez à l'étranger et le moment d'encaisser un REER.
• Vous avez vécu au Canada moins de 20 ans après l'âge de 18 ans : le fait qu'un accord compte vos autres années détermine si la SV continue; voir les accords de sécurité sociale et la fiscalité des particuliers.
• Vous louez votre maison canadienne : voir garder ou vendre votre maison et la fiscalité des particuliers.
• Vous prenez votre retraite aux États-Unis : les règles des deux pays s'appliquent; voir déménager du Canada aux États-Unis et la fiscalité transfrontalière.
• Vous avez besoin de la liste complète des étapes du départ : utilisez la liste de contrôle fiscale pour quitter le Canada.