Impôt d'État en quittant le Canada : ce qui change selon l'État

Les États américains imposent-ils le revenu canadien lorsque vous quittez le Canada?

Oui, dans la plupart des États. Un État qui a un impôt personnel sur le revenu impose ses résidents sur leur revenu de toute provenance, y compris le Canada, dès le jour où ils deviennent résidents. La convention fiscale Canada–États-Unis ne l'empêche pas : l'article II vise seulement les impôts fédéraux américains sur le revenu, et la Californie précise qu'un revenu exonéré au fédéral par une convention reste imposable, sauf si la convention nomme la Californie (Publication 1031 du Franchise Tax Board).

L'État que vous choisissez peut donc changer l'impôt sur votre paie, sur vos gains de placements canadiens et sur la croissance de votre REER. Le taux de la tranche supérieure de la Californie pour 2025 était de 12,3 %, plus 1 % sur le revenu imposable supérieur à 1 000 000 US$; la Floride et le Texas n'ont aucun impôt personnel sur le revenu.

Un déménagement n'est pas simple lorsque vous :

• vendez des actions canadiennes, des cryptomonnaies ou une maison canadienne après votre arrivée;
• louez une maison ou un condo canadien après votre départ;
• détenez des REER ou des CELI et vous établissez dans un État qui ne suit pas le report d'impôt du REER prévu par la convention;
• continuez de travailler pour un employeur canadien qui ne retient aucun impôt d'État;
• gardez une maison ou de la famille au Canada pendant que vous vivez aux États-Unis.

Rassemblez votre date de déménagement et sa preuve; chaque compte et placement canadien avec son coût et sa valeur à cette date; votre calcul d'impôt de départ si le Canada en a exigé un; les ventes prévues; les registres de loyers des biens que vous gardez; vos relevés de paie canadiens; et l'impôt fédéral et provincial canadien que vous prévoyez payer après le déménagement.

Quels États n'ont aucun impôt sur le revenu pour une personne qui quitte le Canada?

La Floride et le Texas n'ont aucun impôt personnel sur le revenu. Le Ministère du Revenu de la Floride indique qu'il n'y a aucun impôt personnel sur le revenu et donc aucune obligation de production pour les particuliers; le bureau du gouverneur du Texas indique que le Texas n'a aucun impôt personnel sur le revenu.

Washington n'a pas d'impôt sur les salaires, mais n'est pas exempt d'impôt :

• Un impôt sur les gains en capital sur les gains à long terme des particuliers : 7 % sur les premiers 1 000 000 US$ de gains imposables, 9,9 % au-delà, après une déduction standard annuelle par particulier ou par couple marié (278 000 US$ pour 2025, indexée chaque année) (Ministère du Revenu de Washington).
• Un nouvel impôt sur le revenu dont l'entrée en vigueur est prévue 1er janvier 2028 pour le revenu brut ajusté supérieur à 1 000 000 US$ (Ministère du Revenu de Washington). Il est prévu, mais pas encore en vigueur; consultez la page du ministère avant de vous fier à sa date de début.

Les États suivent-ils la convention fiscale Canada–États-Unis?

Pas automatiquement. Chaque État décide. La Californie ne suit une convention que lorsque celle-ci exclut expressément le revenu de l'impôt californien, et la convention Canada–États-Unis ne vise que les impôts fédéraux (Publication 1031 du Franchise Tax Board). Les autres États qui ont un impôt sur le revenu fixent leurs propres règles; vérifiez auprès du ministère des impôts de votre État avant de supposer qu'un avantage de la convention s'applique.

Le cas le plus courant est la croissance du REER. La convention permet aux États-Unis de la reporter au fédéral, mais la Californie impose chaque année les revenus du REER des résidents. Voyez l'impôt californien sur les REER et les CELI pour le détail.

Quelle déclaration d'État produire la première année après avoir quitté le Canada?

Un État qui a un impôt sur le revenu vous traite généralement comme un résident pour une partie de l'année à partir du jour où vous devenez son résident selon son propre critère, habituellement le jour où vous vous y établissez pour y rester. Vous produisez sa déclaration de résident pour une partie de l'année : formulaire 540NR en Californie, formulaire IT-203 à New York.

• Californie : les résidents pour une partie de l'année sont imposés sur tout le revenu reçu pendant qu'ils sont résidents, et seulement sur le revenu de source californienne pendant qu'ils sont non-résidents (Publication 1031 du Franchise Tax Board). Le taux d'imposition est calculé comme si tout votre revenu de l'année était californien, puis appliqué à la partie californienne.
• New York : la partie de New York comprend tout le revenu de votre déclaration fédérale pour la période de résidence, plus le revenu de source new-yorkaise avant cette période (instructions du formulaire IT-203). Si vous vous établissez dans la ville de New York, la ville impose aussi les résidents; un résident de la ville pour une partie de l'année ajoute le formulaire IT-360.1, Change of City Resident Status, au formulaire IT-203.

Le revenu canadien antérieur à votre date de déménagement dépend du critère de l'État. La Californie impose tout ce que vous recevez pendant que vous êtes résident; une prime canadienne, une dernière paie ou une somme forfaitaire de pension versée après votre date de début en Californie est donc un revenu californien, même si elle a été gagnée avant (Publication 1031 du Franchise Tax Board). New York place dans la période de non-résidence les éléments courus avant que vous deveniez résident, sauf s'ils sont de source new-yorkaise; la paie canadienne d'avant le déménagement reste donc généralement hors de sa période de résidence (instructions du formulaire IT-203). La déclaration de la Californie est due 15 avril; celle de New York est due 15 avril. Pour le volet fédéral de la même année, voyez le guide sur la déclaration à double statut. Un État où vous n'avez vécu que brièvement ou où vous avez gagné un revenu peut aussi exiger une déclaration; voyez les seuils de production des non-résidents selon l'État.

L'État accorde-t-il un crédit pour l'impôt canadien que vous payez encore?

Souvent non, et vous devez vérifier auprès de votre État. Le crédit de la Californie pour l'impôt d'un autre État exclut les impôts payés à tout pays étranger (instructions de l'annexe S).

New York est différent. Il prévoit un crédit distinct pour l'impôt payé à une province canadienne, réclamé au moyen du formulaire IT-112-C, et non du formulaire IT-112-R pour les autres États (instructions du formulaire IT-112-R). Voici les limites tirées des instructions du formulaire IT-112-C :

• seul l'impôt provincial compte, et non l'impôt fédéral canadien;
• seul le revenu de source provinciale et imposé par la province pendant que vous étiez résident de New York;
• aucun crédit pour l'impôt provincial sur les intérêts ou les dividendes, sauf s'ils proviennent d'un bien lié à une entreprise dans cette province;
• seul l'impôt provincial non utilisé pour votre crédit fédéral pour impôt étranger : l'impôt de la province est réputé réclamé en dernier au fédéral, de sorte que le crédit de New York peut être faible ou nul;
• un formulaire par province.

Après votre départ du Canada, une province n'impose généralement que votre paie pour le travail fait dans cette province et le revenu d'entreprise qui y est gagné. L'impôt sur les loyers, les intérêts ou les dividendes canadiens va au gouvernement fédéral du Canada, et non à la province; le crédit IT-112-C de New York ne le couvre donc pas (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 120, Règlement de l'impôt sur le revenu, art. 2602). Le loyer d'un bien canadien que vous gardez reste un revenu dans la déclaration de résident d'un État qui a un impôt sur le revenu; voyez louer votre maison canadienne après un déménagement aux États-Unis.

L'impôt de Washington sur les gains en capital prévoit son propre crédit pour l'impôt payé à une autre juridiction fiscale, que sa loi définit de façon à inclure un pays étranger, sur les gains tirés de biens situés dans cette juridiction (RCW 82.87.100). L'admissibilité de l'impôt canadien sur une vente donnée dépend du bien; vérifiez avant d'y compter.

Quels États imposent un gain sur des placements canadiens vendus après le déménagement?

Un État qui a un impôt sur le revenu impose généralement le gain d'un résident sur des actions, des fonds ou des cryptomonnaies canadiens vendus après le déménagement, habituellement sur la totalité du gain, y compris la plus-value de vos années au Canada. L'impôt de Washington sur les gains en capital vise un gain à long terme sur des actions ou des cryptomonnaies lorsque Washington est votre résidence permanente (votre domicile) au moment de la vente (questions fréquentes du Ministère du Revenu de Washington). Washington exonère les biens immobiliers; la vente d'une maison canadienne est donc hors de son champ (Ministère du Revenu de Washington).

Si le Canada a exigé un impôt de départ sur ces biens à votre départ, la convention vous permet de choisir de les traiter, pour la déclaration fédérale, comme vendus puis rachetés à leur valeur à cette date. Vous faites ce choix au moyen du formulaire 8833 dans votre déclaration américaine produite à temps pour la première année d'imposition qui se termine après le déménagement (article XIII(7), Revenue Procedure 2010-19). La convention ne vise que l'impôt fédéral; un État comme la Californie peut donc imposer une plus-value que le Canada a déjà imposée, sans crédit pour cet impôt canadien. Voyez réclamer l'impôt canadien dans votre première déclaration américaine.

Le piège est le calendrier : une vente importante dans les premiers mois suivant votre arrivée dans un État qui a un impôt sur le revenu se retrouve dans la déclaration de cet État. La date de la vente par rapport à votre date de déménagement change aussi les résultats canadiens et fédéraux; il vaut donc la peine de vérifier une vente prévue avant de fixer l'une ou l'autre date. La Californie impose les résidents sur tout leur revenu, quelle qu'en soit la source; un gain sur une maison canadienne vendue après le déménagement est donc un revenu californien (Publication 1031 du Franchise Tax Board). Pour la maison, voyez vendre votre maison canadienne après un déménagement aux États-Unis.

Votre État impose-t-il la croissance du REER et du CELI?

Cela dépend de l'État. La Californie impose chaque année les revenus du REER des résidents, même sans retrait, parce qu'elle ne suit pas le report d'impôt de la convention. La croissance du CELI est traitée dans le même guide sur l'impôt d'État, lié ci-dessous. La Floride et le Texas n'ont aucun impôt personnel sur le revenu à appliquer. Washington n'a pas d'impôt sur le revenu applicable à cette croissance; son impôt sur les gains en capital exonère un instrument d'épargne-retraite « étranger ou national, qui pénalise les retraits avant que le propriétaire légal ou bénéficiaire atteigne un certain âge » (RCW 82.87.050); l'État n'a pas dit si un REER répond à ce critère. Pour les autres États, vérifiez comment l'État traite les comptes de retraite étrangers. La règle complète de la Californie est dans l'impôt californien sur les REER et les CELI.

Comment votre État impose-t-il la paie d'un employeur canadien?

Votre État de résidence impose votre paie, y compris celle d'un employeur canadien pour du travail fait de chez vous dans cet État; la paie est réputée gagnée là où vous faites le travail (Publication 1031 du Franchise Tax Board). Un employeur canadien peut ne retenir aucun impôt d'État, ce qui vous laisse le payer au moyen de paiements estimatifs à l'État. En Floride ou au Texas, il n'y a aucune déclaration d'État pour la paie. Le pays qui impose la paie et les retenues sur la paie sont expliqués dans travailler pour votre employeur canadien depuis les États-Unis; le travail réparti entre des États américains est expliqué dans le télétravail et l'impôt d'État sur le revenu.

Comment prouver la date où vous êtes devenu résident d'un État?

Un État regarde où vous vivez réellement et les liens que vous créez. La Californie énumère des facteurs comme votre résidence principale, le lieu de vie de votre conjoint et de vos enfants, votre permis de conduire, l'immatriculation de votre véhicule, votre inscription sur les listes électorales et vos comptes bancaires (Publication 1031 du Franchise Tax Board). Conservez le bail ou l'acte de propriété, la date du permis, l'inscription électorale et la date où vous avez changé l'adresse de votre banque.

Une maison canadienne que vous gardez ne détermine pas votre État américain, mais elle peut vous garder résident du Canada. Voyez la résidence fiscale canadienne et, si la famille reste derrière, conjoint resté au Canada après votre déménagement aux États-Unis.

Comparaison de la Floride, du Texas, de Washington, de la Californie et de New York

Exemple

Les montants sont donnés à titre d'illustration, en dollars canadiens et américains selon l'indication.

Même vente d'actions, trois États

Deux personnes qui ont déménagé vendent chacune 200 000 $ CA d'actions canadiennes, avec un gain important à long terme, trois mois après leur arrivée. Au Texas, aucun impôt d'État ne s'applique. En Californie, le gain est un revenu de la déclaration de résident pour une partie de l'année parce qu'il a été reçu après le déménagement, et il peut être calculé à partir du coût d'origine plutôt que de la valeur au départ. À Washington, le gain peut relever de l'impôt sur les gains en capital dans la mesure où il dépasse la déduction standard annuelle.

Résident de New York avec une paie de l'Ontario

Une personne s'établit à New York, garde un employeur de Toronto et passe quelques semaines à travailler à Toronto. Comme un employeur canadien paie ces jours-là, la convention permet au Canada d'imposer cette paie (sauf si elle est de 10 000 C$ CA ou moins), et l'impôt de l'Ontario s'y applique (article XV(2)). La voie à vérifier est le crédit de New York pour l'impôt payé à une province, au moyen du formulaire IT-112-C, qui ne compte que l'impôt de l'Ontario sur la paie gagnée pendant la période de résidence à New York, et non l'impôt fédéral canadien, et seulement l'impôt de l'Ontario non déjà utilisé pour le crédit fédéral pour impôt étranger. Le loyer d'un condo de Toronto n'aiderait pas ici : en tant que non-résident du Canada, il donne lieu à l'impôt fédéral, et non à l'impôt de l'Ontario.

Télétravailleur en Floride

Un télétravailleur s'établit en Floride et continue de travailler pour un employeur de Vancouver. La Floride n'a aucun impôt personnel sur le revenu; il n'y a donc aucune déclaration d'État pour la paie. La déclaration fédérale, la retenue canadienne et les questions de paie demeurent.

Votre situation est différente?

• Vous prévoyez de grosses ventes d'actions canadiennes, de cryptomonnaies ou d'une entreprise : le moment de la vente par rapport à votre date de déménagement peut changer l'État et le pays qui imposent le gain; obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• Vous continuez de travailler pour un employeur canadien : voyez travailler pour votre employeur canadien depuis les États-Unis et planifiez les paiements estimatifs à l'État avec de l'aide fiscale transfrontalière.
• Votre conjoint et vous partagez votre temps entre une maison canadienne et un État américain : la résidence dans les deux pays peut être en question; voyez la règle de départage de la convention et obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• Vous louez un bien canadien : le Canada et un État qui a un impôt sur le revenu imposent tous deux le loyer, généralement sans crédit de l'État pour l'impôt canadien; voyez louer votre maison canadienne après un déménagement aux États-Unis et obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• Vous détenez des REER ou des CELI en Californie : voyez l'impôt californien sur les REER et les CELI.
• Vous planifiez encore tout le déménagement : commencez par déménager du Canada aux États-Unis.
• Vous déménagerez plus tard d'un État à fiscalité élevée vers la Floride ou le Texas : voyez déménager en Floride ou au Texas.