Conjoint au Canada, vous aux États-Unis : impôt et déclarations

Conjoint au Canada, vous au travail aux États-Unis : quelles déclarations produire?

La plupart des personnes dans cette situation produisent une déclaration dans les deux pays pendant au moins une année. Le Canada vous traite généralement encore comme un résident tant que votre conjoint et vos enfants y vivent, et les États-Unis vous traitent comme un résident dès que vous passez le critère de la carte verte ou, avec un visa de travail TN, H-1B, L-1 ou autre, le critère de présence réelle (au moins 31 jours cette année et 183 jours de présence pondérée sur trois ans). Lorsque les deux pays vous réclament, la convention fiscale Canada–États-Unis en choisit un.

Le dossier cesse d'être simple lorsque les deux pays vous disent résident (la convention tranche, et la réponse peut entraîner l'impôt de départ), lorsque vous songez au choix de la déclaration conjointe (il se poursuit les années suivantes, et une fois terminé, ni l'un ni l'autre ne peut le refaire) et lorsque les crédits pour les enfants dépendent de la citoyenneté et du lieu où ils dorment.

À rassembler : votre date d'arrivée aux États-Unis et un décompte des jours, vos talons de paie canadiens et américains, le revenu et l'impôt canadiens de votre conjoint, le bail ou l'acte de propriété de chaque logement, la citoyenneté et l'inscription scolaire des enfants, le SSN ou l'ITIN de votre conjoint et de vos enfants, le cas échéant, et les soldes de chaque compte canadien à votre nom.

Votre famille restée au Canada vous garde-t-elle résident du Canada?

Généralement oui, jusqu'à son départ. L'Agence du revenu du Canada (ARC) considère un époux ou conjoint de fait et des personnes à charge comme des liens de résidence importants, et précise qu'un conjoint qui reste au Canada « constituera habituellement un lien de résidence important » (Folio S5-F1-C1, ¶1.11 et ¶1.13).

La page Quitter le Canada de l'ARC indique que vous devenez généralement non-résident à la dernière des dates suivantes : le jour de votre départ, le jour du départ de votre conjoint et de vos personnes à charge, et le jour où vous devenez résident de votre nouveau pays. La date du vol à elle seule est le piège courant. Une exception : si vous viviez dans un autre pays avant de venir au Canada et que vous y retournez, l'ARC indique que vous devenez généralement non-résident le jour de votre départ, même si votre conjoint reste quelque temps pour vendre votre maison. Une famille qui reste plus longtemps demeure un lien que l'ARC peut peser. Pour les règles de date en détail, voyez la date où vous devenez non-résident et, pour le côté canadien du maintien de la résidence, la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.

Si les deux pays vous disent résident, comment la convention tranche-t-elle?

Le paragraphe 2 de l'article IV de la convention fiscale Canada–États-Unis examine, dans l'ordre : le foyer d'habitation permanent dont vous disposez, puis le centre de vos intérêts vitaux (liens personnels et économiques plus étroits), puis votre séjour habituel, puis votre citoyenneté, puis un accord entre les deux autorités fiscales. Le premier critère qui donne une seule réponse met fin à l'analyse.

Voici comment les faits habituels tendent à pointer, comme des conditions et non un verdict :

• Une maison familiale gardée pour vous au Canada et un bail aux États-Unis : un foyer d'habitation permanent dans les deux pays; le critère passe donc aux intérêts vitaux. Le conjoint et les enfants pointent vers le Canada; un emploi permanent et une vie aux États-Unis pointent vers les États-Unis.
• La maison canadienne louée à des inconnus ou vendue, et seulement un logement aux États-Unis : un foyer d'habitation permanent seulement aux États-Unis, ce qui pointe vers les États-Unis.

Le résultat change les deux déclarations :

L'impôt sur le revenu d'un État peut ne pas suivre la convention : certains États n'honorent pas les dispositions des conventions (IRS : conventions fiscales).

Si vous demeurez résident du Canada, votre salaire américain figure aussi dans votre déclaration canadienne, et le Canada accorde généralement un crédit pour impôt étranger pour l'impôt américain payé sur ce salaire (Loi de l'impôt sur le revenu, art. 126); voyez l'examen du crédit pour impôt étranger pour les preuves que l'ARC accepte.

La règle de départage de la convention et le formulaire 8833 sont expliqués dans le guide sur la règle de départage de la convention. Les travailleurs TN devraient aussi lire les Canadiens titulaires d'un visa TN.

Déclaration conjointe avec un conjoint au Canada, ou déclarations distinctes?

Par défaut, vous produisez votre déclaration comme marié produisant séparément. Un couple marié ne peut généralement pas produire une déclaration conjointe si l'un des conjoints a été un étranger non-résident à un moment de l'année (Publication 501). Votre déduction standard comme marié produisant séparément est la même que celle d'une personne seule, soit 16 100 US$.

Vous pouvez plutôt choisir de traiter votre conjoint comme un résident des États-Unis et produire une déclaration conjointe, si vous êtes citoyen ou résident des États-Unis à la fin de l'année et que votre conjoint ne l'est pas (IRS : conjoint non-résident). Voici ce que ce choix entraîne :

Deux pièges : produire une déclaration conjointe sans compter le revenu canadien du conjoint, et faire le choix tout en invoquant la convention pour être résident du Canada. Tant que le choix est en vigueur, ni l'un ni l'autre ne peut se dire résident du Canada selon la convention; il ne convient donc pas à une année où vous produisez le formulaire 1040-NR avec le formulaire 8833 comme résident canadien.

Le statut de chef de famille convient rarement. Vous êtes considéré comme non marié pour ce statut lorsque votre conjoint est un étranger non-résident et que vous ne faites pas le choix, mais il vous faut tout de même une personne admissible qui a vécu avec vous plus de la moitié de l'année (Publication 501). Les enfants qui vivent au Canada avec votre conjoint ne satisfont pas à ce critère. Le choix, l'ITIN et les règles du statut de chef de famille en général sont expliqués dans marié à un non-résident.

Pouvez-vous réclamer vos enfants restés au Canada dans votre déclaration américaine?

Parfois comme personnes à charge, rarement pour le crédit d'impôt pour enfants. L'IRS permet qu'une personne à charge soit citoyenne, résidente étrangère ou ressortissante des États-Unis, ou résidente du Canada ou du Mexique (Publication 501). Cela ne fait que satisfaire au critère de citoyenneté ou de résidence; l'enfant doit aussi être votre enfant admissible ou votre proche admissible (qualifying relative).

• Enfant admissible : l'enfant doit vivre avec vous plus de la moitié de l'année. Un enfant qui vit au Canada avec votre conjoint échoue généralement à ce critère, sauf si votre séjour aux États-Unis est une absence temporaire pour affaires et que vous devez revenir à cette maison.
• Proche admissible : possible lorsque l'enfant n'est l'enfant admissible de personne d'autre, a un revenu brut inférieur à 5 300 US$ et que vous assurez plus de la moitié de son soutien. La Publication 501 précise qu'un enfant qui vit au Canada avec des personnes qui ne sont pas citoyennes américaines et n'ont aucun revenu brut américain n'est pas l'enfant admissible d'un autre contribuable.
• Parents séparés, mariés ou non : si vous et l'autre parent avez vécu séparés pendant tous les six derniers mois de l'année, la règle de la Publication 501 pour les parents divorcés ou séparés peut vous permettre de réclamer l'enfant avec la renonciation signée de l'autre parent (formulaire 8332). Les conditions de soutien et de garde sont strictes.

Les crédits ont leurs propres critères (IRS : crédit d'impôt pour enfants) :

Un enfant qui est seulement citoyen canadien et vit au Canada peut tout de même être votre personne à charge, mais ne donne généralement droit à aucun des deux crédits. Un enfant citoyen américain peut donner droit au crédit pour les autres personnes à charge s'il est votre personne à charge, mais au crédit d'impôt pour enfants seulement s'il compte comme votre enfant admissible (absence temporaire ou règle de renonciation ci-dessus).

Que change la déclaration canadienne de votre conjoint?

Votre conjoint, comme résident du Canada, peut continuer de recevoir l'Allocation canadienne pour enfants, mais il peut devoir déclarer votre revenu à l'ARC même si vous produisez votre déclaration aux États-Unis. Si votre conjoint reçoit l'Allocation canadienne pour enfants et que vous avez été non-résident pendant une partie de l'année, il remplit le formulaire CTB9, et la prestation utilise votre revenu de toutes provenances, au Canada et à l'étranger, pour cette partie de l'année (CTB9; T4114). Omettre votre revenu sous-estime le revenu familial sur lequel repose la prestation.

• Montant pour conjoint : si vous étiez non-résident, votre conjoint inscrit votre revenu mondial net en dollars canadiens (ligne 30300). Un plein salaire américain réduit généralement le montant à zéro.
• Fractionnement du revenu de pension : vous devez tous deux être résidents du Canada le 31 décembre (ARC).
• Si vous êtes encore résident du Canada : vous produisez votre propre déclaration canadienne sur votre revenu mondial, et votre conjoint inscrit votre revenu net comme d'habitude.

Les champs et les crédits relatifs au conjoint sont expliqués dans un conjoint non-résident dans une déclaration canadienne.

Envoyer de l'argent au pays, comptes conjoints et maison familiale

L'argent envoyé au pays pour la famille n'est ni une déduction pour vous ni un revenu dans votre déclaration américaine. Trois points demandent tout de même de l'attention :

• Dons à un conjoint qui n'est pas citoyen américain : si vous êtes citoyen américain ou domicilié aux États-Unis (l'impôt sur les dons repose sur le domicile, et non sur le critère des jours), l'exclusion annuelle pour un tel conjoint est de 194 000 US$ (Rev. Proc. 2025-32; instructions du formulaire 709); de gros transferts, comme inscrire la maison au nom de votre conjoint, peuvent la dépasser. Voyez le guide sur la déclaration de l'impôt sur les dons et, pour les pensions alimentaires après une séparation, la pension alimentaire pour conjoint et enfants de part et d'autre de la frontière.
• Comptes canadiens conjoints : comme résident des États-Unis, vous produisez le FBAR si l'ensemble de vos comptes étrangers dépasse 10 000 US$ à un moment de l'année (IRS : FBAR). Pour le formulaire 8938, lorsque le cotitulaire est un conjoint qui n'est pas un « particulier déterminé » (un conjoint étranger non-résident sans le choix de la déclaration conjointe n'en est pas un), vous comptez la valeur entière du compte conjoint, et non la moitié (instructions du formulaire 8938); les seuils d'un déclarant distinct qui vit aux États-Unis sont de plus de 50 000 US$ à la fin de l'année ou de 75 000 US$ à un moment quelconque. Si la convention fait de vous un résident du Canada et que vous produisez le formulaire 1040-NR avec le formulaire 8833, le formulaire 8938 n'est pas exigé pour la partie de l'année que cette déclaration couvre; le FBAR reste exigé, parce que le FinCEN (le Financial Crimes Enforcement Network du Trésor américain) définit un résident des États-Unis selon les critères de l'article 7701(b) et que la position fondée sur la convention ne change que le calcul de votre impôt sur le revenu (31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7). Voyez les comptes visés par le FBAR.
• La maison familiale au Canada : un bien immeuble canadien ne fait pas partie de la disposition réputée lorsque vous devenez non-résident (ARC : dispositions de biens). La question de savoir s'il pourra ensuite bénéficier de l'exemption pour résidence principale est traitée dans l'exemption pour résidence principale.

Que se passe-t-il lorsque votre conjoint vous rejoint aux États-Unis?

Le déménagement de votre conjoint fixe généralement aussi votre propre date de départ du Canada, puisque la règle de la dernière date de l'ARC attend le départ de votre conjoint et de vos personnes à charge. Votre conjoint a alors une année de départ au Canada et une première année aux États-Unis, généralement à double statut.

Du côté américain, trois voies s'offrent pour cette année (Publication 501; IRS : conjoint non-résident) :

• Vous avez déjà fait le choix une année antérieure : il se poursuit, et vous déclarez les deux revenus pour toute l'année.
• Vous êtes tous deux résidents des États-Unis à la fin de l'année et l'un de vous ne l'était pas au début : vous pouvez choisir d'être traités comme résidents pour toute l'année et de produire une déclaration conjointe. Ce choix ne vaut que pour cette année. Vous déclarez alors tous deux votre revenu mondial pour toute l'année, y compris le revenu canadien de votre conjoint avant le déménagement.
• Aucun choix : votre conjoint est un déclarant à double statut, et un déclarant à double statut ne peut ni produire une déclaration conjointe ni prendre la déduction standard.

Les étapes de départ du Canada de votre conjoint sont expliquées dans les conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes. La première déclaration américaine est expliquée dans la déclaration à double statut de l'année du déménagement aux États-Unis.

Quels documents chacun de vous devrait-il conserver?

Les deux pays décident de la résidence selon les faits; conservez donc la preuve du lieu où chaque personne a vécu et dormi.

Exemple

Tous les montants sont donnés à titre d'illustration. Les dollars canadiens sont indiqués $ CA et les dollars américains $ US.

Infirmière à Boston, famille à Halifax jusqu'en juin

Une infirmière commence à travailler à Boston en janvier avec un visa TN. Son mari et ses deux enfants gardent la maison d'Halifax jusqu'à la fin des classes en juin.

• Canada : comme sa famille est à Halifax, elle reste probablement résidente jusqu'à son départ en juin.
• États-Unis : elle passe le critère de présence réelle; les États-Unis la traitent donc aussi comme résidente.
• Convention, maison gardée pour la famille : elle a un foyer d'habitation permanent dans les deux pays; le critère passe donc aux intérêts vitaux, et son conjoint et ses enfants à Halifax pointent vers le Canada pour ces mois.
• Convention, maison louée en janvier : si son seul foyer d'habitation permanent est l'appartement de Boston, le premier critère pointe vers les États-Unis, et le Canada la considérerait comme non-résidente à partir de ce moment, les règles de départ s'appliquant plus tôt.

Ingénieur à Seattle, épouse à Calgary

Il gagne 150 000 $ US à Seattle. Son épouse gagne 70 000 $ CA à Calgary et paie l'impôt canadien sur ce revenu.

• Le Canada d'abord : comme son épouse est à Calgary, le Canada peut encore le traiter comme un résident; si les États-Unis le font aussi, la convention détermine quel pays l'impose comme résident avant que l'un ou l'autre des choix américains de déclaration compte.
• Marié produisant séparément : sa déclaration n'indique que ses 150 000 $ US, selon les tranches d'un déclarant distinct.
• Déclaration conjointe avec le choix : la déclaration indique ses 150 000 $ US plus les 70 000 $ CA de son épouse convertis en dollars américains, selon les tranches de la déclaration conjointe, et l'impôt canadien de son épouse peut appuyer un crédit pour impôt étranger. Le choix se poursuit ensuite les années suivantes.

Le moins coûteux dépend des deux revenus et du crédit; la comparaison exige de calculer les deux déclarations.

Père à Phoenix, deux enfants à Toronto

Ses deux enfants vivent toute l'année avec leur mère à Toronto. Aucun des enfants n'est citoyen américain, et leur mère n'est pas citoyenne américaine et n'a aucun revenu américain.

• Critère de citoyenneté ou de résidence : satisfait, puisqu'ils sont résidents du Canada.
• Enfant admissible : échec sur la résidence, parce qu'ils ne vivent pas avec lui plus de la moitié de l'année, sauf si leur mère signe une renonciation selon la règle de la Publication 501 pour les parents qui ont vécu séparés pendant tous les six derniers mois de l'année.
• Proche admissible : possible si le revenu brut de chaque enfant est inférieur à la limite et qu'il assure plus de la moitié de leur soutien.
• Crédits : le crédit d'impôt pour enfants et le crédit pour les autres personnes à charge exigent tous deux un citoyen, un ressortissant ou un résident étranger des États-Unis; aucun ne s'applique donc. Le statut de chef de famille échoue aussi, puisqu'aucune personne admissible ne vit avec lui.

Votre situation est différente?

• Les deux pays vous disent résident, ou vous ne savez pas quelle maison compte : examinez la règle de départage de la convention et obtenez de l'aide fiscale transfrontalière avant de produire l'une ou l'autre des déclarations.
• Vous décidez de faire ou non le choix de la déclaration conjointe : comparez les deux options avec marié à un non-résident et de l'aide fiscale transfrontalière; le choix se poursuit, et une fois terminé, aucun des conjoints ne peut le refaire.
• Vos enfants sont citoyens américains, ou vous êtes séparé de leur autre parent : la réponse sur les personnes à charge et les crédits peut changer; obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• La convention fait de vous un résident des États-Unis et vous avez des placements au Canada : voyez reporter l'impôt de départ lorsque vous déménagez aux États-Unis.
• Vous avez un visa TN : voyez les Canadiens titulaires d'un visa TN.
• Vous avez omis des FBAR ou le formulaire 8938 des années antérieures : voyez FBAR ou formulaires de CELI omis après la production de déclarations américaines.