למי זה מתאים
- מייסדים שמתאגדים בקנדה, לפני הנפקת המניות
- חברות חדשות שיש להן בעלים, בן או בת זוג, חברה אם או משקיע מחוץ לקנדה
לא מכוסה כאן
- אובדן סטטוס CCPC בסבב גיוס מאוחר יותר
- תושבות הדירקטורים ודרישות אחרות של דיני החברות
- חלוקת תקרת העסק הקטן בין חברות קשורות
- ניסוח תנאי מניות והסכמי בעלי מניות
מהי CCPC? ארבע דרישות הסטטוס
חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) היא חברה קנדית שהיא פרטית, אין לה מניות רשומות בבורסה, ואין עליה שליטה של תושבי חוץ או של חברות ציבוריות. רק חברה יכולה להיות CCPC; עסק יחידני או שותפות אינם יכולים. CRA בודקת את המבחנים האלה בסוף כל שנת מס (CRA: סוג החברה; Income Tax Act, סעיף 125(7)). חברה חדשה שכל בעליה יחידים תושבי קנדה או חברות אחזקות פרטיות קנדיות שלהם, ללא חברה אם, משקיע או בעל אופציה זרים או ציבוריים, עוברת בדרך כלל את כל ארבעת המבחנים.
| מבחן | מה נדרש | הדרישה נכשלת, למשל, כאשר |
|---|---|---|
| 1. חברה קנדית | החברה התאגדה בקנדה, פדרלית או באחת הפרובינציות, והיא תושבת קנדה (סעיף 89(1)). חברה שהתאגדה בקנדה אחרי 26 באפריל 1965 נחשבת תושבת לכאורה (סעיף 250(4)), אלא אם אמנת מס קובעת שהיא תושבת רק במדינה אחרת (סעיף 250(5)). זה עלול לקרות כשהחברה מנוהלת מחו״ל | החברה התאגדה במדינה אחרת ולא הועברה לקנדה, גם אם כל בעליה קנדים. חברה שהועברה לקנדה נחשבת כמתאגדת כאן מיום ההעברה (סעיף 250(5.1)) |
| 2. חברה פרטית | החברה תושבת קנדה, אינה חברה ציבורית ואינה בשליטת חברות ציבוריות (סעיף 89(1)) | חברה קנדית הרשומה בבורסה מחזיקה ברוב הקולות |
| 3. אין שליטה של תושבי חוץ או של חברות ציבוריות | אין שליטה, ישירה או עקיפה, של תושבי חוץ, חברות ציבוריות או חברות עם מניות רשומות בבורסה, לבד או בכל שילוב ביניהם. גם אדם דמיוני אחד שמחזיק בכל מניותיהם לא היה שולט בה | חברה אם זרה, רוב של תושבי חוץ, או כמה תושבי חוץ שמחזיקים יחד ביותר ממחצית הקולות |
| 4. אין מניות רשומות בבורסה | אף סוג מניות של החברה אינו רשום בבורסה מוגדרת | סוג מניות של החברה רשום בבורסה, למשל אחרי הנפקה ראשונה לציבור (IPO) |
מתי המקרה אינו פשוט: בעלים, בן או בת זוג, חברת אחזקות או משקיע מחוץ לקנדה; חברה אם זרה או ציבורית; אופציות, warrants, SAFE, או מניות או שטרות המירים; או הסכם בעלי מניות שנותן למישהו קולות נוספים, זכות וטו או זכות למנות דירקטורים. בדקו לפני הנפקת המניות. אחר כך, שינוי התוצאה פירושו שינוי של מניות או הסכמים שכבר נחתמו.
מה לאסוף:
- טבלת הון (cap table): כל מחזיק, סוג המניות, הקולות, והמקום שבו המחזיק תושב לצורכי מס.
- מסמכי ההתאגדות (סוגי המניות וזכויות ההצבעה) וכל טיוטה של הסכם בעלי מניות.
- כל אופציה, warrant, SAFE, שטר המיר או זכות אחרת למניות, ומי מחזיק בה.
- לכל בעל מניות שהוא חברה: היכן התאגדה, ומי הבעלים והשולטים בה.
מה נותן סטטוס CCPC לחברה חדשה?
היתרון העיקרי הוא הניכוי לעסק קטן: שיעור פדרלי של 9% במקום 15% על הכנסה מעסק פעיל שהופקה בקנדה, עד תקרת עסק של $500,000 (CRA: שיעורי מס חברות; סעיף 125(2)). כדי לתבוע אותו, החברה צריכה להיות CCPC לאורך כל שנת המס (סעיף 125(1)).
שנת מס ראשונה קצרה מקנה תקרה קטנה יותר, יחסית לאורך השנה; ראו שנת המס הראשונה של החברה. חברות קשורות חולקות תקרה אחת; ראו חברות אחזקות והשקעות. הפרובינציות מוסיפות שיעורים משלהן; ראו איך חברות משלמות מס.
| פריט | CCPC | חברה שאינה CCPC |
|---|---|---|
| שיעור פדרלי על הכנסה מעסק פעיל בתוך תקרת העסק | 9% | 15% |
| זיכוי מס להשקעה ב-SR&ED (CRA) | 35%, ניתן להחזר, עד תקרת הוצאות | 15%, שאינו ניתן להחזר, לרוב החברות האחרות |
| אופציות לעובדים (סעיף 7(1.1)) | לעובד במרחק זרוע: חייבות במס במכירת המניות ולא במימוש האופציה, אם החברה הייתה CCPC כשהאופציה הוענקה | בדרך כלל חייבות במס בשנה שבה האופציה מומשה |
| תשלום המס הסופי אחרי סוף השנה (סעיף 248(1), “balance-due day”) | שלושה חודשים, אם החברה הייתה CCPC כל השנה, תבעה את הניכוי לעסק קטן השנה או בשנה הקודמת, וההכנסה החייבת בשנה הקודמת הייתה בתוך תקרת העסק שלה (במצטבר, בחברות קשורות) | חודשיים |
| תקופת השומה המתוקנת הרגילה (סעיף 152(3.1)) | שלוש שנים | ארבע שנים |
| מניות הבעלים והפטור על רווחי הון לכל החיים | יכולות להיות זכאיות: החברה צריכה להיות CCPC בעת מכירת המניות ולאורך 24 החודשים שקדמו לה, בזמן שהבעלים או צד קשור החזיקו בהן (סעיף 110.6(1); סעיף 248(1)) | אינן יכולות להיות זכאיות כל עוד החברה אינה CCPC; גם תקופה ללא סטטוס CCPC ב-24 החודשים שקדמו למכירה עלולה לשלול את הפטור |
על הפטור במכירה עתידית, ראו פטור על רווחי הון לכל החיים במכירת סטארט-אפ; על אופציות, ראו אופציות על מניות לעובדים בקנדה.
מי נחשב בעלים תושב חוץ?
בעלים תושב חוץ הוא מי שאינו תושב קנדה לצורכי מס. אזרחות ומעמד הגירה אינם קובעים זאת. תושבותו של יחיד היא שאלה של עובדות, שנקבעת בעיקר לפי קשרי מגורים כמו בית, בן או בת זוג או תלויים בקנדה (CRA: קביעת מעמד התושבות; Folio S5-F1-C1, סעיפים 1.11 ו-1.25). מי ששוהה בקנדה 183 ימים או יותר בשנה נחשב תושב לכאורה באותה שנה, גם בלי קשרים כאן, אלא אם אמנת מס קובעת אחרת (סעיף 250(1)(a)). לגבי מי שחי בחו״ל, דרכון קנדי או מעמד תושב קבע הם רק קשר משני (סעיף 1.14). אזרח שעזב יכול להיות תושב חוץ; מי שהגר לקנדה והשתקע בה יכול להיות תושב.
- תושבות כפולה: אם אמנת מס קובעת שהבעלים תושב במדינה האחרת, הוא נחשב לכאורה לא תושב קנדה (סעיף 250(5)). ראו תושבות מס בקנדה.
- בעל מניות שהוא חברה: חברה שהתאגדה בקנדה נחשבת בדרך כלל תושבת כאן. חברה שהתאגדה בחו״ל נחשבת בדרך כלל תושבת במקום שבו מופעלים הניהול והשליטה המרכזיים שלה (CRA: תושבות של חברה).
- חברת אחזקות קנדית עם בעלים זר: אם תושב חוץ שולט בחברת האחזקות, הוא שולט גם בכל חברה שחברת האחזקות שולטת בה (סעיף 256(6.1)).
על מי שהגר לקנדה, על תושבות קבע ועל כללי הדירקטורים תוכלו לקרוא בהתאגדות של מי שהגר לקנדה או של תושב חוץ.
איך נבדקת השליטה: קולות, שליטה בפועל וכלל האדם האחד?
חברה נכשלת במבחן CCPC אם תושבי חוץ או חברות ציבוריות שולטים בה באחת משלוש דרכים (סעיף 125(7)).
- קולות. שליטה פירושה בדרך כלל החזקת מניות שנותנות רוב הקולות לבחירת הדירקטוריון (Folio S1-F5-C1, סעיף 1.19). בדיוק מחצית אינה רוב.
- שליטה בפועל. ההגדרה מגיעה לשליטה “ישירה או עקיפה בכל דרך שהיא”. זה כולל כל השפעה שאילו הופעלה הייתה מקנה שליטה בפועל, לפי כל הנסיבות הרלוונטיות ולא רק הכוח המשפטי להחליף את הדירקטוריון (סעיף 256(5.1) ו-(5.11)). וטו או קול מכריע בידי מיעוט של תושבי חוץ יכולים להעלות את השאלה. השפעה שנובעת רק מהסכם זיכיון, רישיון, שכירות, הפצה, אספקה או ניהול במרחק זרוע, שמטרתו העיקרית להסדיר את אופן ניהול העסק, אינה מקנה שליטה כשלעצמה.
- כלל האדם האחד. מחברים את כל המניות שבבעלות תושבי חוץ, חברות ציבוריות וחברות עם מניות רשומות בבורסה, כאילו אדם אחד הוא הבעלים של כולן. אם אותו אדם היה שולט בחברה, היא אינה CCPC (סעיף 125(7)(b)). המחזיקים אינם חייבים להיות קשורים או לפעול יחד.
האם אופציות, SAFE או הסכם בעלי מניות נחשבים בעת ההתאגדות?
כן, לעיתים קרובות. במבחן CCPC, זכות לרכוש מניות או לשלוט בקולות שלהן נחשבת כאילו מומשה. הזכות נחשבת בין שאפשר להשתמש בה עכשיו או בהמשך, בין שהיא מוחלטת ובין שהיא מותנית (סעיף 251(5)(b)). החריג היחיד הוא זכות שאפשר לממש רק במוות, בפשיטת רגל או בנכות קבועה של מישהו.
כשמחזיק בהן תושב חוץ או חברה ציבורית, הכלל מגיע אל:
- אופציות ו-warrants;
- מניות ללא זכות הצבעה או חוב שניתן להמרה למניות עם זכות הצבעה (Folio S1-F5-C1, סעיף 1.27);
- SAFE או שטר המיר. הכלל מכסה זכויות מותנות, אבל לא החוק ולא החוברת מזכירים SAFE, ולא ברור כמה מניות לספור כשמספרן תלוי במחיר עתידי, ולכן התוצאה תלויה בתנאים;
- זכות לחייב את החברה לפדות או לבטל מניות של בעלים אחרים, או לקצץ בקולותיהם;
- הסכם הצבעה שמאפשר למישהו לכוון את הקולות של בעלים אחרים.
תנאי רכישה ומכירה רגילים זוכים להקלה מסוימת. CRA מצהירה שלא תחיל בדרך כלל את הכלל רק בגלל זכות סירוב ראשונה בהסכם בעלי מניות (הבעלים מקבלים הזדמנות ראשונה לקנות מניות שבעלים אחר מוכר) או סעיף shotgun (בעלים אחד מציע לקנות את חלקו של האחר, והאחר חייב למכור או לקנות באותם תנאים) (Folio S1-F5-C1, סעיף 1.28). סעיפים אחרים, כמו זכות לרכוש את מניות המייסד שעוזב, תלויים בניסוחם. לכן ניסוח הטיוטות, ולא טבלת ההון בלבד, קובע את התוצאה, והכי קל לשנות אותו לפני שמישהו חותם. על הטיפול החשבונאי ב-SAFE, ראו SAFE בסטארט-אפ קנדי.
האם החברה שלי היא CCPC? מבנים נפוצים בהתאגדות
התוצאות האלה מניחות חברה שהתאגדה בקנדה, ללא מניות רשומות בבורסה, וללא זכויות או השפעה נוספות מעבר למה שכתוב בשורה.
| המבנה בעת ההתאגדות | האם זו בדרך כלל CCPC? | הסיבה |
|---|---|---|
| כל הבעלים הם יחידים תושבי קנדה | כן | אין מניות של תושבי חוץ או של חברות ציבוריות לספור |
| מניות הצבעה 50/50: בעלים אחד תושב קנדה ואחד תושב חוץ | בדרך כלל כן, לפי הקולות בלבד | למחזיק הדמיוני האחד יש בדיוק מחצית, לא רוב. קול מכריע, קולות נוספים, אופציה, וטו או זכות למנות דירקטורים בהסכם בעלי מניות, או שליטה בפועל של תושב החוץ, יכולים לשנות את התשובה |
| תושבי חוץ מחזיקים יחד ביותר ממחצית הקולות | לא | כלל האדם האחד מחבר את מניותיהם |
| חברה אם זרה מחזיקה ברוב | לא | בשליטת תושב חוץ; ראו חברה בת קנדית של חברה זרה |
| חברה ציבורית קנדית מחזיקה ברוב | לא | אפילו לא חברה פרטית |
| בני זוג 50/50; אחד גר בקנדה והשני בחו״ל | בדרך כלל כן, לפי הקולות בלבד | כמו בכל מבנה 50/50; בדקו קולות מכריעים, אופציות ומי מקבל החלטות. ראו בעלים תושבי חוץ בחברה קנדית |
| חברת אחזקות קנדית בשליטת תושב חוץ מחזיקה ברוב | לא | השליטה עוברת דרך חברת האחזקות |
| תושב חוץ מחזיק רק מניות ללא זכות הצבעה שאינן ניתנות להמרה | בדרך כלל כן | אין קולות לספור, אבל שליטה בפועל עדיין נבדקת |
| תושב קנדה מחזיק מניות “על הנייר” בלבד עבור קרוב משפחה בחו״ל, או שקרוב משפחה בחו״ל מממן ומנהל את העסק | ייתכן שלא | מניות המוחזקות רק כשלוחה (נאמנות חשופה) נחשבות בדרך כלל כשל הבעלים האמיתי (סעיף 104(1)), ושליטה בפועל בוחנת מי באמת מחליט |
| חברה שהתאגדה במדינה אחרת ומנוהלת מקנדה | לא, אלא אם הועברה לקנדה | לא התאגדה בקנדה. אם היא מנוהלת מקנדה, היא עדיין יכולה להיות תושבת ולשלם מס כאן, בלי השיעור לעסק קטן; ראו חברה בדלאוור או חברה קנדית לסטארט-אפ |
למייסד אחד בקנדה ולמייסד אחד בארה״ב, ראו סטארט-אפ קנדי עם שותף מייסד אמריקאי.
האם סטטוס CCPC נבדק פעם אחת או בכל שנה?
בכל שנה. טופס T2 שואל מה סוג החברה בסוף שנת המס, והניכוי לעסק קטן דורש סטטוס CCPC לאורך כל השנה (CRA: מדריך T2, פרק 1; סעיף 125(1)).
אם חברה הופכת ל-CCPC או חדלה להיות כזו במהלך שנה, שנת המס שלה נחשבת לכאורה כנגמרת רגע לפני השינוי, ומתחילה שנה חדשה (סעיף 249(3.1)). גם רכישת שליטה מסיימת את השנה, לפי כלל נפרד; ראו סוף שנה לכאורה ברכישת שליטה. משמעות הדבר היא דוח T2 נוסף. גורמים נפוצים אחרי ההתאגדות:
- בעלים עובר לחו״ל: ראו בעלים תושבי חוץ בחברה קנדית;
- משקיעים זרים מצטרפים לסבב: ראו אובדן סטטוס CCPC בגלל משקיעים זרים;
- תושב חוץ מקבל אופציה או זכות המרה.
האם חברה יכולה לבחור שלא להיות CCPC?
כן, אבל רק למטרות מוגבלות. CCPC יכולה להגיש טופס T2002 כדי להיחשב כחברה שאינה CCPC לצורך הניכוי לעסק קטן, מעקב אחר הדיבידנדים שאפשר לשלם כדיבידנד מזכה, וכלל סוף השנה בשינוי סטטוס (סעיף 89(11); סעיף 125(7)(d)). CRA מצהירה שהחברה מאבדת את הניכוי לעסק קטן ושאר הטבות CCPC אינן מושפעות (CRA: בחירה שלא להיות CCPC). זה נכון כל עוד החברה נשארת CCPC בפועל. אם היא באמת חדלה להיות כזו בשנה שבה הבחירה בתוקף, שלא דרך רכישת שליטה, אין לאותה שנה סוף שנה לכאורה, ולכן היא אינה CCPC לאורך השנה כולה ומפסידה גם הטבות שדורשות זאת, כמו זיכוי SR&ED המוגדל (סעיף 127(10.1)).
- מועד אחרון: מועד ההגשה של T2 לאותה שנה, שישה חודשים אחרי סוף שנת המס. נושא משרה מורשה חותם על טופס T2002, והוא נשלח בדואר בנפרד מדוח T2. CRA אינה מקבלת בחירה או ביטול באיחור.
- לכמה זמן: מאותה שנה ועד לביטול. ביטול, שמוגש באותה דרך, נכנס לתוקף בסוף השנה שבה הוגש (סעיף 89(12)).
- אחרי ביטול: בחירה או ביטול נוספים דורשים את הסכמתה בכתב של CRA (סעיף 89(13)).
הבחירה פועלת בכיוון אחד בלבד. חברה שנכשלת במבחנים אינה יכולה לבחור להיות CCPC.
איפה סטטוס CCPC מופיע ב-T2?
סטטוס CCPC מדווח בעמוד הפתיחה של T2, והבעלות שמאחוריו בשני נספחים.
| היכן | מה נשאל |
|---|---|
| שורה 040 | סוג החברה בסוף שנת המס. תיבה 1 היא CCPC; CCPC שבחרה בבחירת טופס T2002 מסמנת עדיין תיבה 1 (מדריך T2, פרק 1) |
| שורה 043 | תאריך התחולה, אם הסוג השתנה במהלך השנה |
| שורה 066 | האם סוף השנה נקבע לכאורה בשל שינוי בסטטוס CCPC |
| שורות 266 ו-267 | האם החברה בחרה בבחירת טופס T2002 או ביטלה אותה (CRA: דוח T2) |
| שורה 896 | האם חברה שהייתה CCPC כל השנה זכאית לחודש נוסף לתשלום היתרה |
| Schedule 50 (שורה 173) | כל בעל מניות בחברה פרטית שמחזיק 10% או יותר ממניות הרגילות או הבכורה שלה (מדריך T2, פרק 2) |
| Schedule 19 (שורה 151) | נדרש אם תושב חוץ החזיק במניה עם זכות הצבעה, מכל סוג, בכל זמן במהלך השנה (מדריך T2, פרק 2) |
פנקס בעלי המניות, טבלת ההון והנספחים האלה צריכים לספר אותו סיפור. להקמת הרישומים של השנה הראשונה, ראו הנהלת חשבונות ל-CCPC חדשה.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה בלבד ומשתמשות בדולרים קנדיים. כל חברה התאגדה בקנדה ואין לה מניות רשומות בבורסה.
שני מייסדים בקלגרי, 50/50
שני המייסדים גרים באלברטה וכל אחד מחזיק מחצית ממניות ההצבעה. אין מחזיקים או זכויות נוספים. החברה היא CCPC. בשנת מס מלאה של 12 חודשים וללא חברות קשורות, הכנסה מעסק פעיל של C$200,000 נמצאת מתחת לתקרת העסק של C$500,000, ולכן כולה מקבלת את השיעור הפדרלי לעסק קטן: כ-C$18,000 מס פדרלי במקום C$30,000 בשיעור הכללי, לפני המס של אלברטה.
מייסדת בוונקובר ושותפים מייסדים בסינגפור
המייסדת בוונקובר ושותף מייסד שגר בסינגפור, ואינו תושב קנדה, מחזיקים כל אחד ב-50% מהקולות, ללא קול מכריע, אופציות או זכויות מיוחדות. למחזיק הדמיוני של מניות תושבי החוץ יש 50%, לא רוב, ולכן החברה היא בדרך כלל CCPC.
שנו את החלוקה: המייסדת בוונקובר מחזיקה ב-40% ושני שותפים מייסדים בסינגפור מחזיקים 30% כל אחד. יחד תושבי החוץ מחזיקים 60%, ולכן החברה אינה CCPC, גם אם אף אחד מהם אינו שולט לבדו ואין ביניהם הסכם. ההכנסה שלה מעסק פעיל חייבת במס בשיעור הפדרלי הכללי.
מייסדת בטורונטו שמחזיקה דרך חברת אחזקות
מייסדת בטורונטו מנהלת חברה תפעולית שבבעלות מלאה (100%) של חברת אחזקות באונטריו. אחיה, שגר בארה״ב ואינו תושב קנדה, מחזיק בכל מניות ההצבעה של חברת האחזקות. הוא שולט בחברת האחזקות, ולכן גם בחברה התפעולית: אף אחת משתי החברות אינה CCPC. אילו המייסדת הייתה מחזיקה במניות ההצבעה של חברת האחזקות, שתיהן היו יכולות להיות CCPC, וחולקות תקרת עסק אחת כחברות קשורות.
המצב שלכם שונה?
- מייסד אחד גר בחו״ל והמניות עדיין לא הונפקו: בדקו את טבלת ההון, זכויות ההצבעה והטיוטות של ההסכמים מול הכללים האלה לפני הכול, בעזרת ייעוץ במס חברות.
- המניות כבר הונפקו ואינכם בטוחים איזו תיבה לסמן ב-T2, או שקרוב משפחה בחו״ל מממן או מנהל מניות שרשומות על שמכם: בקשו לבדוק את טבלת ההון, ההסכמים ודוח T2 הראשון בעזרת ייעוץ במס חברות.
- משקיעים מחוץ לקנדה מצטרפים לסבב: ראו אובדן סטטוס CCPC בגלל משקיעים זרים וקבלו ייעוץ מס לסטארט-אפים לפני הסגירה.
- בעלים עבר לחו״ל אחרי ההתאגדות: ראו בעלים תושבי חוץ בחברה קנדית.
- הגרתם לקנדה לאחרונה או שאינכם תושבים עדיין: ראו התאגדות של מי שהגר לקנדה או של תושב חוץ.
- אתם גרים בסין היבשתית: ראו חברה קנדית למייסד תושב סין.
- חברה זרה תחזיק במניות: ראו חברה בת קנדית של חברה זרה.
- בני משפחה יחזיקו במניות: ראו סוגי מניות בהתאגדות.
- יש לכם כבר חברה אחרת או חברת אחזקות: ראו חברות אחזקות והשקעות.
- אתם מתכננים למכור את המניות יום אחד: ראו פטור על רווחי הון לכל החיים במכירת סטארט-אפ.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תאריך התאגדות של תאגיד קנדי לצורך תושבות לכאורה חברה שהתאגדה בקנדה לאחר תאריך זה נחשבת לתושבת קנדה לפי סעיף 250(4), בכפוף לכללים אחרים בחוק ובאמנות | 26 באפריל 1965 | CRA: תושבות של חברה סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה עם ניכוי עסק קטן ל-CCPC שמבקשות ניכוי עסק קטן על הכנסה מעסק פעיל עד תקרת העסק; לא צמוד למדד | 9% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה לאחר ההפחתה הכללית של המס שיעור בסיסי 38%, 28% לאחר ההפחתה הפדרלית (abatement), 15% לאחר ההפחתה הכללית של המס. אינו צמוד למדד | 15% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| תקרת הכנסה לניכוי עסק קטן, פדרלי מרבי ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; מתחלק בין חברות קשורות ומופחת בהון חייב במס מעל 10 מיליון דולר או בהכנסה פסיבית מעל 50,000 דולר; מחושב יחסית לשנות מס של פחות מ-51 שבועות; לא צמוד למדד | $500,000 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2 לשנת 2025, פרק 4 סומן |
| השיעור המוגדל של זיכוי המס הפדרלי להשקעה בגין SR&ED חברות CCPC זכאיות וחברות ציבוריות קנדיות זכאיות, בתוך תקרת ההוצאות שלהן | 35% שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה ב-SR&ED סומן |
| שיעור הבסיס של זיכוי המס הפדרלי להשקעה בגין SR&ED בדרך כלל אינו ניתן להחזר לחברות שאינן CCPC ואינן חברות ציבוריות קנדיות זכאיות | 15% שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה ב-SR&ED סומן |
| יתרת מס לתשלום של CCPC מזכה חל על מסים מסוימים כשהניכוי לעסק קטן ותנאי מגבלת ההכנסה מתקיימים. | שלושה חודשים | CRA: יום תשלום היתרה סומן |
| יתרת מס חברות כללית לתשלום נמדד מסוף שנת המס של החברה. | חודשיים | CRA: יום תשלום היתרה סומן |
| תקופת השומה החוזרת הרגילה ל-T2 של CCPC בסוף שנה מהודעת השומה המקורית; חריגים יכולים להאריך את התקופה | שלוש שנים | CRA: מתי CRA יכולה לערוך שומה מחדש לדוח T2 סומן |
| תקופת השומה החוזרת הרגילה ל-T2 של חברה שאינה CCPC בסוף שנה מהודעת השומה המקורית; חריגים יכולים להאריך את התקופה | ארבע שנים | CRA: מתי CRA יכולה לערוך שומה מחדש לדוח T2 סומן |
| מועד הגשת דוח מס חברות T2 מועד ההגשה חל גם על בחירות וביטולים בטופס T2002 | שישה חודשים אחרי סוף שנת המס | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| סף בעלי המניות בנספח 50 של חברה פרטית חברה פרטית ממלאת Schedule 50 לכל בעל מניות שמחזיק לפחות בשיעור זה ממניות הרגילות או המועדפות שלה | 10% | CRA: Schedule 50, מידע על בעלי מניות סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: סוג החברה
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 125 (הגדרת CCPC, הניכוי לעסק קטן)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 89 (חברה קנדית, פרטית וציבורית; בחירה שלא להיות CCPC)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 251 (זכויות הנחשבות כמומשו)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 256 (שליטה בפועל, שליטה דרך חברה אם)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 250 (תושבות לכאורה, תושבות לפי אמנה, חברות שהועברו לקנדה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 110.6 (מניות של חברה קטנה מזכה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 7 (אופציות לעובדים ב-CCPC)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 104 (נאמנות חשופה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 249 (סוף שנה בעת שינוי בסטטוס CCPC)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 248 (מועד תשלום היתרה, חברה קטנה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 152 (תקופת השומה המתוקנת הרגילה)
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127 (זיכוי SR&ED מוגדל ל-CCPC לאורך כל השנה)
- CRA: בחירה שלא להיות CCPC
- CRA: טופס T2002, בחירה שלא להיות CCPC או ביטולה
- CRA: דוח מס חברות T2
- CRA: שיעורי מס חברות
- CRA: זיכוי מס להשקעה ב-SR&ED
- CRA: תושבות של חברה
- CRA: קביעת מעמד התושבות
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- CRA: Income Tax Folio S1-F5-C1, צדדים קשורים ועסקה במרחק זרוע
- CRA: מדריך T2 למס חברות, פרק 1
- CRA: מדריך T2 למס חברות, פרק 2
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.