חברה אמריקאית ממדינת סין: הקמת LLC, קבלת תשלומים והגשות בארה״ב

האם אזרח סיני שגר בסין יכול לפתוח LLC בארה״ב?

כן. אדם שגר בסין היבשתית יכול להחזיק את כל ה-⁠LLC או החברה האמריקאית; להחזקה אין צורך בוויזה אמריקאית, גרין קארד או מספר ביטוח לאומי. החברה מחזיקה סוכן רשום בכתובת במדינה שלה כדי לקבל מסמכים משפטיים; הסוכן חייב להיות שם, הבעלים לא (דלאוור: ⁦6 Del. C. § 18-104⁩). IRS מנפיק EIN למבקשים בחו״ל בטלפון או בפקס (הוראות טופס ⁦SS-4⁩), ויש הגשה שנתית שנכתבה ל-⁠LLC אמריקאי שבבעלות מלאה של אדם זר אחד (הוראות טופס 5472).

הבעלות על החברה היא החלק הקל. שלושה דברים דורשים שיקול דעת:

• הגשות בארה״ב בלי מס אמריקאי. LLC עם בעלים יחיד יכול לא לחייב במס הכנסה אמריקאי ועדיין להיות חייב בטופס 5472; אי-הגשה עולה ⁦$25,000⁩.
• פעילות בארה״ב. משרד אמריקאי, עובדים, מלאי במחסן אמריקאי או עבודה שאתם עושים בזמן שאתם בארה״ב יכולים להפוך את הרווח לחייב במס בארה״ב.
• שתי מדינות. דיבידנדים של חברה ממוסים בעת היציאה מארה״ב, כסף שיוצא מסין כפוף לכללים סיניים, וסין עשויה למסות אתכם גם היא.

אספו מהיום הראשון: את מסמכי ההקמה, הודעת ה-⁠EIN, כל דף חשבון בנק ופלטפורמת תשלומים ודוח תשלומים, ורשימה מתוארכת של כל העברה בינכם ובין החברה, כולל עלויות חברה ששילמתם מהכרטיס שלכם.

LLC או חברה: איך ארה״ב ממסה תושב סין?

בלי משרד, עובדים, מלאי או עבודה שנעשית בארה״ב, LLC עם בעלים יחיד אינו חייב בדרך כלל במס הכנסה אמריקאי, אף שעשוי עדיין להידרש להגיש. חברת C משלמת מס משלה על כל רווחיה, והאמנה מגבילה אחר כך את המס האמריקאי על הדיבידנדים שהיא משלמת לכם. מתעלמים מה-⁠LLC לצורכי מס הכנסה (IRS קורא לו disregarded entity, ישות שאינה מוכרת לצורכי מס), ולכן הרווח העסקי שלו הוא שלכם וממוסה בארה״ב כשהוא קשור ביעילות לעסק בארה״ב.

אדם זר עוסק בעסק בארה״ב כשפעילותו העסקית בארה״ב היא “משמעותית, רצופה וקבועה”, כמו מכירת סחורה באופן קבוע בארה״ב (IRS: הכנסה הקשורה ביעילות); שירותים אישיים שאתם מבצעים בזמן שאתם בארה״ב נחשבים בדרך כלל כשלעצמם, גם בנסיעה קצרה (⁦26 USC 864(b)⁩). הכנסה מהשקעות ממקור אמריקאי, כמו ריבית או תמלוגים, ממוסה במקום זאת בניכוי במקור (מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי). למה חברה שמנוהלת מחוץ לארה״ב עדיין משלמת מס אמריקאי על כל רווחיה מוסבר בחברה אמריקאית שמנוהלת מחוץ לארה״ב.

אם הרווח של ה-⁠LLC קשור ביעילות, סעיף 7 באמנה מאפשר לארה״ב למסות רק רווח שמיוחס למוסד קבע אמריקאי (permanent establishment), כמו משרד, עובדים שנותנים שירותים בארה״ב יותר משישה חודשים בתקופה של שנים עשר חודשים, או סוכן תלוי שחותם בדרך כלל על חוזים בשם העסק; סחורה שמוחזקת בארה״ב רק לאחסון, תצוגה או מסירה אינה כזו בפני עצמה (סעיפים 5 ו-⁠7, אמנת ארה״ב וסין). האמנה מכסה רק מס הכנסה פדרלי (סעיף 2), ולכן מדינה עדיין יכולה למסות את הרווח לפי כלליה. אם תושב סין יכול להסתמך על סעיף 7 לגבי רווח שהושג דרך LLC עם בעלים יחיד לא הוכרע: הדין האמריקאי מאפשר לשלול הטבות אמנה מהכנסה שהושגה דרך ישות שארה״ב מתעלמת ממנה אבל מדינת הבעלים רואה בה חברה נפרדת (⁦26 USC 894(c)⁩), ואיך סין מתייחסת ל-⁠LLC אמריקאי היא שאלה לפי הדין הסיני. קבלו ייעוץ לפני שסומכים על כך. תביעה כזו פירושה הגשת טופס ⁦1040-NR⁩ עם טופס 8833; אי-חשיפת העמדה עולה ⁦$1,000⁩ (טופס 8833). לבחירה בכלל, ראו החזקת LLC או חברה אמריקאית מחוץ לארה״ב.

איך רושמים חברה אמריקאית מסין, שלב אחר שלב?

בצעו את השלבים בסדר הזה; המדריך שלב אחר שלב מכסה כל אחד לעומק.

1. בחרו מדינה. אגרות ההקמה והדוחות השנתיים שונים בין מדינות; ראו בחירת מדינה ל-⁠LLC של תושב חוץ.
2. שכרו סוכן רשום באותה מדינה כדי לקבל מסמכים משפטיים (סוכנים רשומים).
3. הגישו למדינה: articles of organization ל-⁠LLC, או תעודת התאגדות, חוקי עזר והנפקת מניות לחברה (הקמת חברה בדלאוור).
4. קבלו EIN בטלפון או בפקס, בלי SSN; הבקשה המקוונת מיועדת רק למי שיש לו מגורים או משרד ראשי בארה״ב (הוראות טופס ⁦SS-4⁩; EIN בלי SSN). אין צורך ב-⁠ITIN בשביל ה-⁠EIN; ייתכן שתצטרכו אחד בהמשך כדי להגיש טופס ⁦1040-NR⁩ (ITIN לבעלים זר).
5. פתחו חשבון בנק או תשלומים אמריקאי על שם החברה (כתובת ומסמכי בנק). כשמשלם מבקש טופס מ-⁠LLC עם בעלים יחיד, הבעלים הזר מוסר טופס ⁦W-8⁩, בדרך כלל טופס ⁦W-8BEN⁩ על שמו, ולעולם לא טופס ⁦W-9⁩ (טופס ⁦W-9⁩; איזה טופס למסור למשלמים).
6. רשמו ביומן את המועד הראשון. לשנת מס קלנדרית, טופס 5472 הראשון לתשלום עד 15 באפריל בשנה הבאה, גם ל-⁠LLC שהוקם בדצמבר אם שילמתם בעצמכם את אגרות ההקמה (הוראות טופס 5472; הגשה לשנה שבה הוקמה החברה).

איך שולחים כסף מסין לחברה האמריקאית שלי?

החליטו לפני כל העברה אם הכסף הוא הזרמת הון (שלכם, נשאר בחברה) או הלוואה (החברה חייבת להחזיר אותו), ורשמו זאת באותו יום. ב-⁠LLC עם בעלים יחיד, כל העברה בינכם ובין ה-⁠LLC חייבת בדיווח בטופס 5472: כסף נכנס, כסף יוצא, ועלויות חברה ששילמתם באופן אישי, כמו אגרות הקמה וסוכן (הוראות טופס 5472, חלק V). בחברה, הלוואות מכם והריבית עליהן נכנסות לטופס 5472; איך משלמים על מניות ורושמים אותן מוסבר בהזרמת כסף לחברה אמריקאית מחוץ לארה״ב.

שמרו כל אישור העברה, ובהלוואה גם שטר חתום; מה עוד לשמור מוסבר ברישומים ל-⁠LLC בבעלות זרה. טופס 5472 מדווח סכומים בדולרים אמריקאיים עם טבלת שערי החליפין ששימשו, ולכן רשמו את השער לכל העברה שנעשתה ביואן.

כסף שיוצא מסין היבשתית להשקעה בחברה זרה יכול להיכנס לכללי ההשקעות החוצה והרישום במטבע חוץ הסיניים, שנקראים לרוב ODI ו-⁠Circular 37. איזה מהם חל עליכם היא שאלה לפי הדין הסיני; שאלו יועץ בסין היבשתית או את הבנק שלכם לפני ההעברה הגדולה הראשונה.

איך מוציאים כסף מהחברה האמריקאית לסין?

התווית של התשלום קובעת את המס האמריקאי, לא המקום שבו הכסף נוחת.

כדי לקבל את שיעור האמנה על דיבידנדים, מסרו לחברה טופס ⁦W-8BEN⁩ לפני התשלום, תוך ציון סין כמדינת האמנה בשורה 9 ומספר זיהוי המס הסיני שלכם בשורה 6a או ITIN אמריקאי בשורה 5 (הוראות טופס ⁦W-8BEN⁩). בלי הטופס, החברה חייבת לנכות ⁦30%⁩; היא אחראית לכל מס שלא ניכתה (⁦26 USC 1461⁩), ונושא משרה שאינו גובה אותו ביודעין עלול לחייב באותו סכום באופן אישי (⁦26 USC 6672⁩). מס שנוכה מעל שיעור האמנה אפשר לתבוע בחזרה בטופס ⁦1040-NR⁩ (הוראות טופס ⁦1040-NR⁩).

LLC עם בעלים יחיד אינו נפרד מכם לצורכי מס הכנסה, ולכן כסף שהוא משלם לכם הוא משיכה, לא משכורת. שכר על עבודה שאתם עושים בזמן שאתם בארה״ב הוא הכנסה ממקור אמריקאי, והעבודה יכולה להכניס אתכם לעסק בארה״ב, מה שאומר הגשת טופס ⁦1040-NR⁩ (⁦26 USC 864(b)⁩). אם אתם עובדים לעצמכם, כולל דרך LLC עם בעלים יחיד, סעיף 13 באמנה מאפשר לארה״ב למסות את השכר הזה רק אם יש לכם בסיס קבוע הזמין לכם באופן קבוע בארה״ב או שאתם שוהים יותר מ-⁠183 ימים בשנה הקלנדרית; תובעים זאת בטופס 8833 (ובטופס 8233 כדי לעצור ניכוי של לקוח אמריקאי), בכפוף לאותה שאלת ישות היברידית כמו בסעיף 7. משכורת מהחברה האמריקאית שלכם על עבודה בארה״ב נשארת חייבת במס בארה״ב: הפטור לשהייה קצרה בסעיף 14 דורש מעסיק שאינו תושב ארה״ב (אמנת ארה״ב וסין; טופס 8833; פרסום 515). כל מסלול, כולל הלוואות, מוסבר בתשלום לעצמכם כבעלים זר.

מה חברה אמריקאית בבעלות סינית מגישה בכל שנה, גם בלי הכנסות?

חברה אמריקאית שבבעלות מסין מגישה דוח פדרלי בין שהיא חייבת במס ובין שלא. הדוח האישי שלכם תלוי בפעילות בארה״ב.

כל אחת מהחברות מגישה טופס 5472 רק לשנה עם עסקה שחייבת בדיווח; ב-⁠LLC עם בעלים יחיד, תשלום של כל עלות שלו מהכיס שלכם הוא עסקה כזו. טופס 5472 חסר עולה ⁦$25,000⁩ לטופס, לשנה, בתוספת ⁦$25,000⁩ לכל תקופה של 30 יום, או חלק ממנה, שבה הכשל נמשך יותר מ-⁠90 יום אחרי הודעה מ-⁠IRS (הוראות טופס 5472). ראו הגשות של LLC עם בעלים יחיד ו-הגשות של חברה.

האם החברה מגישה דוח BOI?

לא. לפי הכלל הסופי של FinCEN, חברות שהוקמו בארצות הברית פטורות מדיווח על מידע בעלות מוטבת; רק חברות מסוימות שהוקמו בחו״ל ונרשמו לעשות עסקים במדינה אמריקאית עדיין מדווחות (FinCEN: BOI). LLC או חברה אמריקאית שבבעלות מסין היא חברה אמריקאית. ראו מי עדיין מגיש דוח BOI.

מה לגבי המס בסין?

איך סין ממסה אתכם על רווח החברה, דיבידנדים או משיכות היא שאלה לפי הדין הסיני שדורשת ייעוץ משלה מיועץ בסין היבשתית; שמרו כל טופס ⁦1042-S⁩ ודוח אמריקאי, כי לפי האמנה סין נותנת זיכוי על מס אמריקאי שחל לפיה, עד המס הסיני על אותה הכנסה (אמנת ארה״ב וסין, סעיף 22). ראו מס סיני על הכנסה מחו״ל.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים אמריקאיים.

LLC בוויומינג של מעצבת בשנג'ן

מעצבת בשנג׳ן מחזיקה LLC בוויומינג עם בעלים יחיד שמחייב לקוחות, כולל לקוחות אמריקאים, על עבודת עיצוב שהיא עושה בסין. היא לעולם אינה עובדת בארה״ב, ול-⁠LLC אין משרד, עובדים או מלאי בארה״ב. הרווח שלו הוא ⁦US$60,000⁩. במהלך השנה היא מעבירה ⁦US$4,600⁩ ל-⁠LLC, משלמת ⁦US$400⁩ אגרות הקמה וסוכן מהכרטיס שלה, ומושכת ⁦US$40,000⁩.

• עבודה שנעשתה בסין היא הכנסה ממקור זר, ולכן לפי העובדות האלה היא כנראה אינה חייבת במס הכנסה אמריקאי ואינה מגישה טופס ⁦1040-NR⁩.
• ה-⁠LLC עדיין מגיש טופס 1120 פרו פורמה עם טופס 5472 עד 15 באפריל, ומפרט ⁦US$5,000⁩ הזרמות הון (ההעברה בתוספת האגרות) ו-⁠⁦US$40,000⁩ חלוקות.

חברה בדלאוור של מייסד בשנגחאי

מייסד בשנגחאי מחזיק את כל חברת C בדלאוור שמרוויחה ⁦US$200,000⁩ רווח.

• מס פדרלי ב-⁠⁦21%⁩: ⁦US$42,000⁩.
• החברה משלמת לו דיבידנד של ⁦US$100,000⁩. הוא מסר לה טופס ⁦W-8BEN⁩ שתובע את סעיף 9 מראש, ולכן היא מנכה ⁦10%⁩, ⁦US$10,000⁩, והוא מקבל ⁦US$90,000⁩; מס פדרלי בסך הכול ⁦US$52,000⁩, לפני מס הזיכיון השנתי של דלאוור (⁦8 Del. C. § 501⁩). בלי הטופס היא הייתה מנכה ⁦30%⁩, ⁦US$30,000⁩.
• החברה מגישה טופס 1120, עם טופס 5472 אם הייתה לה עסקה שחייבת בדיווח איתו, כמו הלוואה או שכר, וטפסים 1042 ו-⁠⁦1042-S⁩ על הדיבידנד. עם המס הנכון מנוכה ובלי עסק אמריקאי משלו, הוא אינו מגיש דוח אמריקאי.

מוכרת בבייג׳ינג עם מלאי בארה״ב

מוכרת בבייג׳ינג מפעילה LLC עם בעלים יחיד שמחזיק מלאי במחסן אמריקאי ומשלם לקבלן אמריקאי שינהל אותו, ומוכר ב-⁠⁦US$300,000⁩ בשנה לקונים אמריקאים.

• מכירת מלאי בארה״ב יכולה להפוך את ה-⁠LLC לעוסק בעסק בארה״ב, ולכן הרווח שלו עשוי להיות הכנסה הקשורה ביעילות.
• אחסון ומסירה בלבד אינם מוסד קבע לפי האמנה, אבל קבלן שחותם בדרך כלל על חוזים בשם ה-⁠LLC, ואינו סוכן עצמאי, יכול להיות כזה.
• אם ה-⁠LLC עוסק בעסק בארה״ב, היא חייבת להגיש טופס ⁦1040-NR⁩ גם אם האמנה פוטרת את הרווח, עם טופס 8833 לתביעת האמנה. היא מקבלת ייעוץ לפני סוף השנה, ולא במועד ההגשה.

המצב שלכם שונה?

• טופס 5472 הראשון לתשלום וההעברות מעולם לא נרשמו, או ששנה הוחמצה: ראו טופס 5472 שהוחמץ וקנסות ו-שחזור הספרים; קבלו השלמת הנהלת חשבונות או עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• השנה הראשונה שלכם עם לקוחות אמריקאים, מחסן, עובדים או קבלן בארה״ב: בדקו מתי בעלים זרים חייבים במס אמריקאי ו-הדוח האישי שלכם כתושבי חוץ; תביעת אמנה כאן תלויה בעובדות; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• כסף תקוע בין סין לארה״ב, או שהעברה יכולה להיות הלוואה או הון: ראו הזרמת כסף לחברה אמריקאית מחוץ לארה״ב וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• פלטפורמת תשלומים רוצה חברה אמריקאית או טופס מס: ראו חברה אמריקאית למכירה אונליין מחוץ לארה״ב.
• החברה הסינית שלכם, ולא אתם, תחזיק במניות: תקרת הדיבידנד היא עדיין ⁦10%⁩, אבל הטפסים וההקמה שונים; ראו חברת בת אמריקאית לחברה זרה.
• אתם רוצים שה-⁠LLC ימוסה כחברה: ראו בחירה במיסוי כחברה ל-⁠LLC בבעלות זרה.
• בעלים שני מצטרף: ראו LLC בבעלות שני תושבי חוץ.
• יש לכם גרין קארד, אתם שוהים תקופות ארוכות בארה״ב, או מתכננים לעבור לשם: ייתכן שאתם תושבי מס בארה״ב (IRS: מבחן הנוכחות המהותית); אז החברה אינה בבעלות זרה לפי הכללים האלה וחלים דוחות אחרים. ראו בעל גרין קארד עם חברה בסין ו-מעבר לארה״ב עם החברה האמריקאית שלכם.
• אתם גרים בהונג קונג, מקאו או טייוואן: האמנה בין ארה״ב לסין מכסה רק שטח שבו חלים דיני המס הסיניים (סעיף 3, אמנת ארה״ב וסין), ולכן אל תסמכו על שיעור הדיבידנד שלה; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני הדיבידנד הראשון.
• אתם מעדיפים להחזיק חברה קנדית: ראו חברה קנדית למייסד שגר בסין.