移居者稅表：在境外提交最後一份加拿大稅表

搬到境外後，我要如何提交加拿大稅表？

離境當年，請提交您離境當天所居住的省或地區的一般稅表套裝，申報到離境日期為止的全球收入，並在第 1 頁填寫離境日期（CRA：離開加拿大）。非居民套裝是給之後各年度用的，不是這一年。稅表和任何應付餘額的截止日是次年的 4 月 30 日。

如果搬家觸發了視同出售，就必須報稅。任何在年內某個時間是加拿大居民的人，只要有應稅資本利得或處置了資本財產，就必須提交稅表（《所得稅法》第 150(1.1) 條）；離開加拿大時，您擁有的大部分財產會被視為在離境日期出售，但加拿大不動產、RRSP 或 TFSA 等註冊計劃，以及透過加拿大固定營業地點經營的業務的財產除外；如果您在過去十年中在加拿大居住了 60 個月或更短時間，您抵達時已擁有的財產，或此後繼承的財產，也不計入（第 128.1(4)(b) 條）。

出現下列情況，離境稅表就不簡單：

• 您離境時擁有的應申報財產總價值超過 $25,000（T1161 表），或有視同收益需要申報（T1243 表）或延期（T1244 表）。這些表格也會使稅表必須用紙本提交。
• 您有來自多個國家的憑證或收入，或有自僱收入。
• 您有應付餘額，而且已經沒有加拿大銀行帳戶。

請準備：所有加拿大憑證、確切的離境日期、新的境外地址、最近一份評稅通知書、按離境日期估值的帳戶對帳單，以及您的 SIN。哪些收入和抵免要列入稅表，請見部分年度稅表指南。

離開加拿大的那一年，我要提交哪種稅表？

請使用您離境當天所居住的省或地區的一般所得稅套裝。不要使用非居民套裝，那是給全年都是非居民的人用的。CRA 的移居者頁面規定了這一點，並要求在第 1 頁填寫離境日期。

如果您曾居住在魁北克，還要提交魁北克省稅表；請見離開魁北克。取決於 12 月 31 日是否居住在某省的抵免，一般不適用於離境當年；部分年度稅表指南說明了是哪些。

我可以用軟體線上提交移居者稅表嗎？

通常可以，由報稅員用 EFILE 提交，但附有離境表格時不行。依照 CRA 的 EFILE 規定，所列近年度的移居者稅表可以接受，但包含 T1243、T1244 或 T1161 表，或申報 T2203 表上自僱收入的稅表除外。這些要用紙本提交。

自己提交：NETFILE 是使用認證軟體提交自己稅表的服務，它的限制中沒有列出移居者，但同一頁面按 12 月 31 日的居住地分配省稅表，這不適用於離境年度。CRA 的頁面對此沒有講清楚，所以在使用 NETFILE 前請先確認。NETFILE 也不能更改地址，而紙本或 EFILE 稅表可以。兩種服務都列出可接受的稅務年度，規則每個報稅季都會變。

人在加拿大境外，移居者稅表要寄到哪裡？

紙本離境稅表請寄到 CRA 移居者郵寄名單上的稅務中心，CRA 的移居者頁面指向這份名單。名單按您離開的省份或安大略省地區分類：西部各省、各地區和安大略省的幾個城市寄到溫尼伯稅務中心（Winnipeg Tax Centre）；大西洋各省、魁北克、多倫多、巴里和薩德伯里寄到薩德伯里稅務中心（Sudbury Tax Centre）。CRA 的一般郵寄頁面則按國家分類非居民稅表，所以如果兩者指向不同的稅務中心，請向 CRA 確認。寄出當天請複製完整地址。

一般頁面還說，由於國際郵件延誤，CRA 暫時接受以傳真方式提交非居民所得稅稅表。但它沒有說這包括離境年度稅表，所以在以傳真代替郵寄之前，請先向 CRA 確認。

以一等郵件或同等方式寄出的稅表，視為寄出當天已收到（《所得稅法》第 248(7) 條）。具體某個外國郵政服務是否算作同等方式，並沒有明確規定。請使用可追蹤的郵政服務，而不是私人快遞（該條只提到郵件），保留註明日期的收據，並保存所寄內容的完整副本。

在加拿大境外，我如何取得 T4、T5 和其他憑證？

大部分憑證會在簽發方提交、CRA 處理後出現在您的 CRA 帳戶裡；從境外登入的方法，請見在加拿大境外使用 CRA「我的帳戶」。如果缺少某份憑證，請向簽發方（您以前的雇主、銀行或經紀）要求寄到您的新地址，或提供線上版本。

在憑證寄出之前，請先向各簽發方和 CRA 更新您的地址。CRA 接受的更改地址方式有：在帳戶裡線上更改、致電（在加拿大和美國以外，可透過接線員撥打對方付費電話）、在紙本或 EFILE 稅表上更改，或使用 RC325 表（CRA：更改地址）。

沒有加拿大銀行帳戶，如何在境外支付應付餘額？

請用 CRA 電匯頁面上的銀行資料，把加元電匯給加拿大總會計長（Receiver General for Canada）。該頁面列出了避免款項出錯的步驟：

1. 用加元電匯。
2. 把費用欄位設為 OUR，這樣您銀行的手續費就不會從 CRA 收到的金額裡扣除。
3. 在說明欄位填寫該頁面顯示的 CRA 授權號碼，然後填寫您的 SIN、法定全名、電話號碼和稅務年度。
4. 把銀行確認書的副本傳真給 CRA，附上付款日期、金額和確認號碼，傳真號碼見該頁面。

電匯以 CRA 收到款項的日期為付款日，而不是您匯出的日期，所以請在到期日前幾個工作日匯出。如果電匯因手續費被扣除而金額不足，剩餘的餘額會繼續計息。如果您仍有加拿大銀行帳戶，可以像離開前一樣從該帳戶付款。

移居者稅表什麼時候到期？如果我是自僱的呢？

稅表和任何應付餘額的截止日是離境次年的 4 月 30 日。如果您或與您同居的配偶或同居伴侶當年經營過業務（支出主要用於避稅投資的業務除外），提交日期延至 6 月 15 日，但餘額仍須在 4 月 30 日 繳付（CRA：提交截止日；《所得稅法》第 150(1)(d) 條）。

截止日如果落在週末或 CRA 認可的假日，在下一個工作日前收到或郵戳的稅表仍算準時，下一個工作日收到的付款也算準時。

稅表逾期提交且有應付餘額，罰款為未繳稅款的 5%，再加上每逾期一個整月 1%，最高 12 個月（《所得稅法》第 162 條）。離境表格逾期另有各自的罰款；請見離境表格逾期及罰款。

加拿大的報稅員可以替我提交離境稅表嗎？

可以。報稅員可以替您提交稅表，在規則允許時用 EFILE，否則用您簽名的紙本。使用 EFILE 時，您要先簽署 T183 表，授權報稅員以電子方式送出稅表；這份表不允許他們代您與 CRA 溝通。如果還要讓報稅員就您的帳戶與 CRA 溝通，須另行授權；主要有以下三種方式，CRA 還列出其他方式（CRA：授權代表）：

如果您在境外無法登入，仍可以用 CRA 至少六個月前處理的稅表的評稅通知書上的資料，確認代表的請求；AUT-01 表也可以，但只提供離線存取。影響費用的因素，請見離境稅表的費用。在加拿大和美國以外致電 CRA，CRA 接受對方付費電話，透過接線員撥打其聯絡頁面上的號碼。

這份之後，我還要繼續提交加拿大稅表嗎？

不是自動的。離境年度之後，您全年都是非居民，只有在例如下列情況才須提交稅表：您當年欠加拿大所得稅，有應稅資本利得，出售了您離開後加拿大仍課稅的財產（應稅加拿大財產，排除處置除外），或年底有置業計劃（Home Buyers' Plan）或終身學習計劃（Lifelong Learning Plan）的餘額（《所得稅法》第 150(1.1)(b)(i)、(iii) 和 (iv) 條）。付給非居民的大部分加拿大收入，是以預扣方式課稅，而不是透過稅表。

之後哪些稅表適用、如何補報漏報的年度，請見加拿大非居民稅表與補報。在境外收取退稅，請見非居民的退稅。

舉例

以下例子僅作說明；所有金額以加元計。

一位教師 7 月搬到日本

她有一份 T4 憑證和一個小額銀行帳戶，沒有任何需要 T1161 或 T1243 表的財產，預計退稅約 $800。她提交原居住省份的稅表套裝，填寫 7 月的離境日期；如果 CRA 的 EFILE 名單接受她那一年的移居者稅表，就請報稅員用 EFILE 提交，並在稅表上填寫她的日本地址；否則她就郵寄。

一對夫婦帶著 $250,000 的證券帳戶搬到英國

夫妻各自提交自己的離境稅表。他們的股票在離境時被視同出售，所以每份稅表都附有 T1243 和 T1161 表，而且都必須用紙本。他們在 4 月 30 日前，以可追蹤的郵寄方式，把兩份稅表寄到 CRA 移居者名單上對應他們離開省份的稅務中心。每人欠 $9,000；每人各自以加元電匯，費用設為 OUR，在說明欄填寫授權號碼和自己的 SIN、姓名、電話號碼和稅務年度，並傳真自己的銀行確認書。

一位自由工作者年中搬到墨西哥

他在加拿大經營業務，直到離開。他的提交日期是 6 月 15 日，但他 $3,000 的餘額在 4 月 30 日到期。只要他的全部 $3,000 在 4 月 30 日前到達 CRA，即使 6 月才報稅，這筆款項也不計息。

您的情況不同？

• 您的稅表有 T1161、T1243 或 T1244 表：請見 T1161 表和 T1243 表與離境收益，並在從境外寄出紙本稅表之前取得個人稅務協助。
• 您有來自兩個國家的憑證或收入：部分年度規則請見部分年度稅表指南；混合兩國收入的稅表，屬於個人稅務協助的範疇。
• 您欠款金額很大，又沒有加拿大帳戶：請按上面的電匯步驟操作；如果款項不足或延遲到達，請取得個人稅務協助。
• 您的配偶或子女留在加拿大：請見家人留在加拿大而您在境外工作；如果您不確定自己是否已不再是居民，請見加拿大稅務居民身份。
• 您的 SIN 已過期，或您從來沒有 SIN：請見沒有有效 SIN 時報稅。
• 您的離境稅表或表格逾期提交：請見離境表格逾期及罰款。
• 您曾居住在魁北克：請見離開魁北克。
• 您漏報了之後年度的稅表：請見非居民稅表與補報。
• 您想了解離境的全貌：請從離開加拿大清單開始。