למי זה מתאים
- עצמאים, שותפויות וחברות שמחליטים אילו רישומים לשמור ואילו לגרוס
- בעלי עסקים שסוגרים או מוכרים עסק, או מבטלים תוכנת הנהלת חשבונות
לא מכוסה כאן
- מה קבלה תקפה חייבת להראות
- סריקת קבלות והשלכת הנייר
- אילו רישומי שכר לשמור ובאיזו צורה
- קנסות על אי-שמירה של רישומים
- כמה שנים של דוחות חסרים IRS מצפה שתגישו
- רישומים עסקיים בקנדה
כמה זמן כדאי לשמור רישומי מס, קבלות ודפי חשבון של העסק?
לצורכי מס, שמרו את הקבלות, דפי החשבון, החשבוניות והרישומים האחרים שתומכים בפריט בדוח למשך 3 שנים אחרי שהגשתם אותו (IRS). זה הזמן הרגיל ש-IRS יכול לחייב במס נוסף ושאתם יכולים לתבוע החזר. דוח שהוגש מוקדם נחשב כמוגש במועד ההגשה החוקי שלו. מה קבלה חייבת להראות מופיע בדרישות IRS לקבלות.
3 שנים הן רק ברירת המחדל. המקרה אינו פשוט אם שנה לא הוגשה מעולם, הכנסה הושמטה מדוח, לעסק יש עובדים, ציוד או חשבון מחוץ לארה״ב, או שהעסק נסגר או נמכר. כל אחד מהם משנה את התקופה. הפרק הבא מפרט איך.
אספו לפני שאתם גורסים משהו: כל דוח שהוגש עם הוכחה למועד ההגשה, רשימת הנכסים עם חשבוניות הרכישה, תיקי שכר, מסמכי הלוואה, שכירות וביטוח, ודפי חשבון של כל חשבון מחוץ לארה״ב. אם אינכם יודעים אילו שנים עדיין פתוחות, לרוב בסגירה, במכירה, בביטול תוכנת הנהלת חשבונות או בפינוי ארגזים, מיינו קודם את הרישומים לפי שנה.
מתי אני חייב לשמור רישומים עסקיים יותר מ-3 שנים?
אלה תקופות פדרליות, בעיקר לדוחות מס הכנסה. מסים של מדינות ומסים אחרים יכולים להיות שונים (IRS).
| מצב | שמרו את הרישומים | מקור |
|---|---|---|
| ההכנסה שהושמטה עולה על 25% מההכנסה ברוטו שמופיעה בדוח (בסיס עלות מוגזם נחשב להכנסה שהושמטה) | 6 שנים אחרי ההגשה | 26 U.S.C. 6501(e) |
| הכנסה שהושמטה מחשבונות זרים או מנכסים פיננסיים זרים אחרים עולה על $5,000, גם אם לא הגעתם לסף ההגשה של טופס 8938 | 6 שנים אחרי ההגשה | 26 U.S.C. 6501(e); הוראות לטופס 8938 |
| לעסק יש עובדים | לפחות ארבע שנים אחרי שהמס מגיע לתשלום או שולם, המאוחר מביניהם | 26 CFR 31.6001-1(e) |
| ציוד או רכוש אחר | עד שהתקופה נסגרת לשנה שבה מכרתם אותו או סילקתם אותו בדרך אחרת באירוע חייב במס | פרסום 583 |
| הגשתם דוחות מידע, כמו טפסי 1099 | עותקים, או הדרך לשחזר את הנתונים, לפחות 3 שנים ממועד ההגשה החוקי של הדוח (ארוך יותר לטופס 1099-C). 4 שנים אם הוטל ניכוי גיבוי במקור | הוראות לדוחות מידע מסוימים |
| אתם מגישים תביעה לזיכוי או להחזר | 3 שנים לאחר הגשת הדוח המקורי או 2 שנים לאחר תשלום המס, לפי המאוחר | 26 U.S.C. 6511(a) |
| אתם מגישים תביעת החזר בגין חוב אבוד או ניירות ערך שהפכו חסרי ערך | 7 שנים אחרי מועד ההגשה החוקי של הדוח | 26 U.S.C. 6511(d)(1) |
| IRS בודק את השנה, שלח הודעת חוסר (notice of deficiency), או שאתם בהליך ערעור | עד שהעניין נסגר, כי הרישומים עשויים להיות עדיין רלוונטיים. הודעת חוסר גם משהה את תקופת השומה | 26 CFR 1.6001-1(e); 26 U.S.C. 6503(a) |
| לא הוגש דוח לתקופה (שנת מס הכנסה או רבעון שכר), הדוח היה שקרי או הונאתי מתוך כוונה להתחמק ממס, או שהייתה ניסיון מכוון להתחמק ממס שאינו מס הכנסה, עיזבון או מתנות, כמו מס שכר | בלי הגבלה | 26 U.S.C. 6501(c)(1)-(3) |
| מידע זר נדרש לא נמסר, כמו טופס 5471, 5472, 8865 או 8938, או חלקים I עד III (נאמנויות זרות, לא מתנות מחו״ל) של טופס 3520 | לא לפני שלוש שנים אחרי שהמידע נמסר, ולכן כל הדוח או חלקו יכול להישאר פתוח | 26 U.S.C. 6501(c)(8); הוראות לטופס 8938; הוראות לטופס 3520 |
| נדרש דוח על חשבון בנק או חשבון פיננסי זר (FBAR) | 5 שנים מ-15 באפריל של השנה שאחרי השנה המדווחת, או ממועד ההגשה אם הוא מאוחר יותר | FinCEN |
| חברה אמריקאית בבעלות זרה או LLC עם בעלים יחיד מגישה טופס 5472 | כל עוד הרישומים עשויים להיות רלוונטיים לעסקאות בין צדדים קשורים, ולא פחות מתקופות קביעת המס וגבייתו לאותה שנה | 26 CFR 1.6038A-3(g) |
| חתמתם על הסכם בכתב עם IRS להארכת הזמן שלו לקבוע מס | עד התאריך המוסכם. אם חתמתם בזמן שתקופת תביעת ההחזר שלכם עוד הייתה פתוחה, התקופה הזאת נמשכת עד 6 חודשים אחרי התאריך המוסכם | 26 U.S.C. 6501(c)(4); 26 U.S.C. 6511(c) |
מבחן ה-25% משתמש בהכנסה ברוטו לפני עלות המכר בעסק. הוא לא סופר סכומים שנחשפו כראוי בדוח או בהצהרה מצורפת, אלא שחשיפה אינה עוזרת כשההשמטה נובעת מבסיס עלות מוגזם (26 U.S.C. 6501(e)). כשהוא חל, התקופה הארוכה חלה על כל הדוח, ולכן שמרו את כל הרישומים של אותה שנה, לא רק את הפריט החסר.
כלל השמירה של רישומי FBAR קצר מ-שש שנים שבהן אפשר לקבוע קנס אזרחי על FBAR (31 U.S.C. 5321(b)(1)).
מתי מתחיל מנין 3 השנים?
המנין מתחיל ביום שבו הגשתם את הדוח, או במועד ההגשה החוקי שלו אם הגשתם מוקדם (פרסום 583). דוח שהוגש באיחור, או בהארכה, מתחיל אותו ביום שבו הוא הוגש בפועל (26 U.S.C. 6501(a)). דוח שלא הוגש מעולם לא מתחיל אותו.
הגשת דוח מתוקן לא מתחילה 3 שנים חדשות. מועד ההגשה המקורי עדיין קובע את המנין. החריג היחיד: דוח מתוקן חתום שמראה יותר מס ומתקבל ב-60 הימים האחרונים של התקופה מאריך אותה עד 60 יום אחרי ש-IRS מקבל אותו (26 U.S.C. 6501(c)(7)).
בדוחות עסקיים יש מנין שני, כי הבעלים מדווחים את נתוני הישות בדוחות האישיים שלהם:
| דוח | 3 השנים נספרות מ | מקור |
|---|---|---|
| יחיד, בעל עסק יחידני או חברת C | המאוחר מבין מועד ההגשה החוקי ומועד ההגשה בפועל | פרסום 583; הוראות לטופס 1120 |
| חברת S | המאוחר מבין מועד ההגשה החוקי ומועד ההגשה בפועל של הדוח של כל בעל מניות | הוראות לטופס 1120-S |
| שותפות, כולל LLC עם כמה חברים שמגישה טופס 1065 | המאוחר מבין מועד ההגשה החוקי ומועד ההגשה בפועל, לדוח השותפות ולדוח של כל שותף | הוראות לטופס 1065 |
לכן הרישומים של חברת S נשארים פתוחים עד 3 שנים אחרי שהדוח של בעל המניות האחרון היה צריך להיות מוגש או הוגש, המאוחר מביניהם, והרישומים של שותפות עד אותה נקודה לדוח השותפות ולדוח של כל שותף. שותפות במשטר הביקורת המרוכז נשארת פתוחה גם להתאמות של IRS עד 3 שנים אחרי המאוחר מבין מועד הגשת הדוח שלה, מועד ההגשה החוקי שלו, או בקשה להתאמה מנהלית שהיא מגישה, עם תקופות ארוכות יותר במקרים מסוימים (26 U.S.C. 6235).
כמה זמן נשמרים רישומי מס תעסוקה?
שמרו רישומי מס תעסוקה לפחות ארבע שנים אחרי שהמס מגיע לתשלום או שולם, המאוחר מביניהם (26 CFR 31.6001-1(e); IRS). הדף של IRS סופר את ארבע שנים מהגשת הדוח של הרבעון הרביעי לשנה, ולכן בדרך כלל לרבעונים מוקדמים יותר יש מועד סיום מאוחר יותר. לרבעון שלא הוגש עבורו דוח שכר אין הגבלת זמן, ולכן שמרו את הרישומים שלו עד שהדוח המאוחר יוגש והתקופה שלו תחלוף. לתביעה להחזר, לזיכוי או להפחתה של מס שכר, שמרו את הרישומים של התביעה לפחות ארבע שנים אחרי שהתביעה הוגשה.
רישומים שמאחורי שכר חופשת מחלה וחופשה משפחתית מזכים עבור חופשה שנלקחה אחרי 31 במרץ 2021, ושכר שמאחורי זיכוי שימור עובדים ששולם אחרי 30 ביוני 2021, כדאי לשמור לפחות 6 שנים (IRS). בזיכוי שימור עובדים, תקופת השומה מסתיימת לא לפני 6 שנים אחרי המאוחר מבין מועד הגשת הדוח המקורי, מועד ההגשה המיוחס שלו או היום שבו הוגשה תביעת הזיכוי, ולכן ספרו משם (26 U.S.C. 3134(l)). אילו רישומי שכר ובאיזו צורה מופיע בשמירת רישומי שכר.
כמה זמן כדאי לשמור רישומים של ציוד ורכוש אחר?
שמרו רישומי רכוש עד שהתקופה נסגרת לשנה שבה מכרתם אותו או סילקתם אותו בדרך אחרת באירוע חייב במס, לא לשנה שבה קניתם אותו (פרסום 583). הם מוכיחים את הפחת שתבעתם ואת בסיס העלות (בדרך כלל העלות ועוד שיפורים, פחות פחת שתבעתם או שהייתם יכולים לתבוע (פרסום 551)) שמשמש לחישוב רווח או הפסד במכירה. שמרו חשבוניות רכישה, עלויות שיפור ולוחות פחת. הוראות הדוחות של ישויות אומרות אותו דבר (הוראות לטופס 1120-S).
- חילופין שאינם חייבים במס: שמרו את הרישומים של הרכוש הישן ושל הרכוש החדש עד שהתקופה נסגרת לשנה שבה סילקתם את הרכוש החדש.
- רכב: שמרו גם רישומים של שימוש עסקי בכל שנה שבה הרכב מופחת (פרסום 463). הכלל לגבי שנת הסילוק שלמעלה עדיין חל.
אילו רישומים עסקיים כדאי לשמור הכי הרבה זמן?
דוחות שהוגשו, ספרי החשבונות, רישומי בסיס העלות של הבעלים ורישומים שמאחורי הפסד או זיכוי שמועבר קדימה נשמרים יותר מקבלות רגילות, כי דוחות מאוחרים נשענים עליהם. המקורות שלהלן לא קובעים לאף אחד מהם מועד סיום קבוע.
- דוחות שהוגשו: IRS אומר לשמור עותקים, כי הם עוזרים בדוחות מאוחרים יותר ובדוחות מתוקנים (IRS). שמרו גם הוכחה למועד ההגשה, כמו אישור קבלה בהגשה אלקטרונית או קבלה מהדואר, כי מועד ההגשה מתחיל את המנין.
- ספרי חשבונות: פנקסים ויומנים נשמרים כל עוד תוכנם עשוי להיות רלוונטי לניהול כל חוק מס (26 CFR 1.6001-1(e)).
- רישומי בסיס עלות של הבעלים: בעל מניות בחברת S או שותף אחראים לשמור את הרישום הדרוש כדי לחשב בסיס עלות במניות או בזכות בשותפות (הוראות לטופס 7203; הוראות לשותף ל-Schedule K-1). חברה צריכה לשמור גם פרוטוקולים מישיבות הדירקטוריון שלה (פרסום 583).
- הפסדים וזיכויים שמועברים לשנים מאוחרות: רישומים שמאחורי הפסד או זיכוי שעדיין מועבר קדימה עשויים להיות רלוונטיים בשנה המאוחרת שמשתמשת בו. התקנה קובעת מבחן ולא מספר קבוע של שנים, ולכן הקריאה הבטוחה יותר היא לשמור אותם עד שתקופת השנה המאוחרת הזאת נסגרת (26 CFR 1.6001-1(e)).
מה אם אני סוגר או מוכר את העסק?
סגירה או מכירה לא מקצרות אף תקופה במדריך הזה. IRS מורה לבעלים שסוגרים לשמור רישומי רכוש עד שהתקופה נסגרת לשנת הסילוק, ורישומי מס תעסוקה לפחות ארבע שנים (IRS: סגירת עסק).
- מי עדיין יכול לקבל חשבון: סגירה לא מסיימת מס לשנה ש-IRS עדיין יכול לקבוע לה שומה. בעלים שקיבלו את נכסי החברה יכולים להיות חבים כמקבלי נכסים עד שנה אחרי שתקופת השומה של החברה מסתיימת (26 U.S.C. 6901(c)), ומי שאחראי למס שכר שנוכה ולא שולם יכול לחוב בו אישית (26 U.S.C. 6672). שמרו את הרישומים של החברה שנסגרה לאורך השנה הנוספת הזאת.
- דוחות אחרונים: דוח מס ההכנסה האחרון מתחיל מנין של 3 שנים משלו כשהוא מוגש. דוחות שכר אחרונים כפופים לכלל השכר של ארבע שנים.
- רישומי שכר: בטופס 941 או 944 אחרון יש הצהרה שמציינת מי שומר את רישומי השכר ואיפה.
- מכירה: שמרו את הסכם המכירה, את הקצאת המחיר ואת רישומי בסיס העלות עד שהתקופה נסגרת לשנת המכירה. אם המחיר משולם במשך כמה שנים, גם דוחות מאוחרים שמדווחים על המכירה נשענים עליהם: רישומים נשארים כל עוד תוכנם עשוי להיות רלוונטי (26 CFR 1.6001-1(e)), והתקופה של כל דוח חלה (נושא 305 של IRS).
- תוכנת הנהלת חשבונות: ייצאו כל שנה פתוחה לפני שמבטלים אותה. ראו רישומים לשמור כשמבטלים תוכנת הנהלת חשבונות.
שלבי ההגשה מופיעים בסגירת חברה ובמכירת העסק.
מה אם לא הגשתי שנה מסוימת?
לשנה בלי דוח אין הגבלת זמן: המנין לא מתחיל לעולם, ולכן IRS יכול לקבוע מס לשנה הזאת בכל עת (26 U.S.C. 6501(c)(3)). שמרו כל רישום של אותה שנה לפחות עד שהדוח המאוחר יוגש והתקופה שלו תחלוף. דוח מאוחר מתחיל את המנין הרגיל ביום שבו הוא מוגש.
עד כמה אחורה IRS מצפה לדוחות חסרים, ובאיזה סדר מגישים אותם, מופיע בהשלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו. זה לא מקצר את הכלל של אי-הגבלה שלמעלה, ולכן שמרו כל רישום של השנים החסרות. אם הספרים חסרים, ראו בנייה מחדש של הספרים מדפי חשבון בנק.
האם מלווים, חברות ביטוח או מדינות דורשים יותר זמן?
הם יכולים. כשרישומים כבר אינם נחוצים למס, בדקו לפני שאתם משליכים אותם, כי חברות ביטוח או נושים עשויים לדרוש אותם לזמן ארוך מ-IRS (פרסום 583). בהסכמי הלוואה, בחוזי שכירות ובפוליסות ביטוח עשויות להיות תקופות משלהם.
רשויות המסים של מדינות קובעות מגבלות משלהן לדוחות של המדינה, וחלקן ארוכות מברירת המחדל הפדרלית. קליפורניה היא אחת מהן: רשות המסים של קליפורניה (FTB) אומרת שהתקופה הרגילה היא 4 שנים ממועד ההגשה החוקי או ממועד ההגשה בפועל, וארוכה יותר במקרים מסוימים, כמו ביקורת פדרלית או השמטה גדולה של הכנסה. בדקו את רשות המסים של כל מדינה שהעסק מגיש בה.
דוגמה
הדוגמאות האלה להמחשה בלבד, והסכומים בדולרים אמריקאיים.
קבלות של פרילנסרית ומחשב נייד שנמכר
פרילנסרית מגישה את הדוח ל-2023 ב-10 באפריל 2024. מועד ההגשה החוקי היה 15 באפריל 2024, ולכן המנין מתחיל אז. אלא אם חלה תקופה ארוכה יותר, קבלות רגילות ודפי חשבון של 2023 נשמרים עד אפריל 2027.
בשנת 2023 היא קונה מחשב נייד ב-US$1,800 ובשנת 2026 מוכרת אותו. הרישומים שלו הולכים לפי שנת המכירה:
- 2023: נקנה והופחת.
- 2024 ו-2025: עדיין בשימוש.
- 2026: נמכר. שנת המכירה קובעת את המנין.
- אפריל 2027: הדוח ל-2026 מוגש.
- אפריל 2030: המועד המוקדם ביותר שבו אפשר להיפטר מרישומי המחשב הנייד.
בעל מסעדה סוגר עסק עם עובדים
בעל מסעדה סוגר בדצמבר 2026 אחרי ששילם שכר אחרון. דוח השכר הרבעוני האחרון מגיע לתשלום בסוף ינואר 2027, והמס משולם עד אז. רישומי השכר נשמרים לפחות ארבע שנים אחרי זה, עד תחילת 2031. אם המס משולם מאוחר יותר, ארבע השנים נספרות מהמועד המאוחר. בדוח האחרון מצוין מי מחזיק בהם ואיפה.
יועצת השמיטה הכנסה מדוח
יועצת מגישה את הדוח ל-2023 באפריל 2024 עם הכנסה ברוטו של US$120,000. בהמשך היא מגלה שהשמיטה US$40,000 ולא חשפה אותם בשום מקום בדוח. רבע מ-US$120,000 הוא US$30,000, ולכן US$40,000 חורגים מהקו. חלון השומה הוא 6 שנים ולא 3, ולכן כל הרישומים של 2023 נשארים עד אפריל 2030, לא רק הרישומים של ההכנסה החסרה.
המצב שלכם שונה?
- אתם סוגרים או מוכרים את העסק, או מפנים ארגזים, ואינכם יודעים אילו שנים עדיין פתוחות. התשובה תלויה במועד ההגשה של כל דוח, בכל שנה שלא הוגשה, בחשבונות זרים ובציוד שאתם עדיין מפחיתים. מיון הרישומים לפי שנה לפני שגורסים משהו או מבטלים חשבון הוא עבודה של הנהלת חשבונות: קבלו עזרה בהנהלת חשבונות, וראו סגירת חברה.
- קיבלתם מכתב או הודעה מ-IRS על שנה מסוימת: שמרו כל רישום של אותה שנה גם אם התקופה הרגילה חלפה, וראו הודעת IRS לעסק שלכם. מיון מה שיש לכם לפי שנה לפני שאתם עונים הוא עבודה של הנהלת חשבונות: קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- שנה לא הוגשה: השתמשו בהשלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות אם הרישומים לא שלמים.
- הכנסה הושמטה מדוח שכבר הוגש: ראו תיקון דוחות בגין הכנסה שהושמטה מדוחות קודמים.
- לעסק או לבעליו יש חשבון זר או חברה זרה, או שאדם זר מחזיק בחברה האמריקאית: ראו אילו חשבונות נחשבים ב-FBAR, טפסי מידע לחברה זרה ורישומים ל-LLC בבעלות זרה.
- רישומי ציוד חסרים: ראו בנייה מחדש של לוח פחת חסר.
- קבלות אבדו, או שאתם רוצים לסרוק ולהשליך נייר: ראו קבלות אבודות להוצאות עסקיות, קבלות סרוקות במקום נייר וקנסות על אי-שמירה של רישומים.
- אתם משכירים נכס: ראו רישומים וקבלות של נכס להשכרה.
- אתם מגישים דוחות גם בקנדה, או שהעסק קנדי: ל-CRA יש תקופה משלה, ראו כמה זמן שומרים רישומים עסקיים בקנדה. רישומים לדוח של כל מדינה כפופים לכללי אותה מדינה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| התקופה הכללית לשמירת רשומות התומכות במס הכנסה בדרך כלל מהמאוחר מבין יום ההגשה לבין מועד ההגשה של הדוח; במקרים מסוימים חלות תקופות ארוכות יותר. רשומות על בסיס העלות של נכס נשמרות עד תום תקופת ההתיישנות של השנה שבה הנכס נמכר במכירה חייבת במס; לדוחות שלא הוגשו ולדוחות במרמה אין התיישנות. | 3 שנים | IRS: פרסום 583, כמה זמן שומרים רשומות וטבלה 3 סומן |
| הכנסה שהושמטה ומאריכה את תקופת שמירת הרשומות של ה-IRS ל-6 שנים יש לשמור רשומות 6 שנים אם הכנסה שלא דווחה עולה על שיעור זה מההכנסה ברוטו שמופיעה בדוח | 25% | IRS: כמה זמן כדאי לשמור רישומים? סומן |
| תקופת שמירת רישומים כשההכנסה שהושמטה עוברת את סף ה-25% נספר ממועד הגשת הדוח. חל כאשר ההכנסה שהושמטה גבוהה מ-25% מההכנסה הברוטו שמוצגת בדוח, או גבוהה מ-$5,000 מנכסים פיננסיים זרים מוגדרים. | 6 שנים | IRS: כמה זמן כדאי לשמור רישומים? סומן |
| הכנסה מנכסים זרים שהושמטה ומאריכה את תקופת השומה ל-6 שנים הכנסה מנכסים פיננסיים זרים מוגדרים שלא נכללה בהכנסה ברוטו | $5,000 | IRS: הוראות לטופס 8938 סומן |
| תקופת שמירת רישומי מס תעסוקה בארה״ב מינימום, נספר ממועד שבו המס חל לתשלום או שולם, לפי המאוחר מביניהם | ארבע שנים | IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים סומן |
| שמירת עותקים של דוחות מידע יש לשמור עותקים של דוחות מידע שהוגשו ל-IRS, או את היכולת לשחזר את הנתונים, ממועד ההגשה של הדוחות. בטופס 1099-C התקופה היא 4 שנים. | 3 שנים | IRS: הוראות כלליות לדוחות מידע מסוימים סומן |
| שמירת עותקים של דוחות מידע כשהוטל ניכוי גיבוי במקור יש לשמור עותקים של דוחות מידע למשך פרק הזמן הזה אם הוטל ניכוי גיבוי במקור. | 4 שנים | IRS: הוראות כלליות לדוחות מידע מסוימים סומן |
| חלון כללי לתביעת החזר מס הכנסה מתוקן לפי סעיף 6511(a) ל-IRC, לתביעה אחרי שהוגש דוח מקורי. מגבלות בדיקה לאחור של תשלום וחריגים ספציפיים יכולים לשנות את ההחזר הזמין. | 3 שנים לאחר הגשת הדוח המקורי או 2 שנים לאחר תשלום המס, לפי המאוחר | IRS: הזמן שבו אפשר לתבוע זיכוי או החזר סומן |
| תקופת שמירת רישומים לתביעת חוב אבוד או ניירות ערך חסרי ערך תקופת תביעת ההחזר להפסד מחוב אבוד או מניירות ערך חסרי ערך נמשכת 7 שנים ממועד הדוח (26 U.S.C. 6511(d)(1)). | 7 שנים | IRS: כמה זמן כדאי לשמור רישומים? סומן |
| תקופת השומה לאחר שדוח מידע בינלאומי שחסר מוגש מס הקשור לדוח, לאירוע או לתקופה נשאר פתוח עד פרק הזמן הזה לאחר שהמידע הנדרש נמסר. כשל שיש לו סיבה סבירה מגביל את הפתיחה לפריטים הקשורים | שלוש שנים | קוד ארצות הברית (US Code): 26 U.S.C. 6501(c)(8) סומן |
| תקופת שמירת הרישומים של FBAR מ-15 באפריל בשנה שאחרי השנה הקלנדרית שדווחה, או ממועד ההגשה אם הוא אחרי 15 באפריל. הרישומים: השם שבו מנוהל כל חשבון, מספר החשבון, שם המוסד וכתובתו, סוג החשבון והשווי המרבי. | 5 שנים | FinCEN: הוראות להגשה אלקטרונית של FBAR סומן |
| תקופת קביעת הקנס האזרחי על FBAR נספרת ממועד ההגשה של FBAR, בין אם הדוח הוגש ובין אם לא. הסכמה חתומה יכולה להאריך אותה | שש שנים | IRS: פרסום 5970, הארכת תקופת קביעת הקנס על FBAR סומן |
| שמירת רישומים של זיכוי שימור עובדים ושל זיכוי חופשת מחלה ומשפחה בתשלום IRS אומר לשמור את הרישומים האלה לפחות למשך פרק הזמן הזה: שכר חופשת מחלה ומשפחה מזכה בגין חופשה שנלקחה אחרי 31 במרץ 2021, ושכר זיכוי שימור עובדים ששולם אחרי 30 ביוני 2021. לגבי זיכוי שימור עובדים, 26 U.S.C. 3134(l) משאיר את תקופת השומה פתוחה עד 6 שנים אחרי המאוחר מבין מועד הגשת הדוח המקורי, מועד ההגשה הנחשב שלו או מועד תביעת הזיכוי. | 6 שנים | IRS: שמירת רישומים של מסי שכר סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: כמה זמן כדאי לשמור רישומים?
- IRS: נושא 305, שמירת רישומים
- IRS: פרסום 583, פתיחת עסק ושמירת רישומים
- IRS: סגירת עסק
- IRS: שמירת רישומים של מסי שכר
- IRS: הזמן שבו אפשר לתבוע זיכוי או החזר
- 26 U.S.C. 6501, הגבלות על קביעת שומה
- 26 U.S.C. 6503, השעיית מירוץ תקופת ההתיישנות
- 26 U.S.C. 6235, תקופת ההתיישנות לביצוע התאמות (שותפויות)
- 26 U.S.C. 3134, זיכוי שימור עובדים
- 26 U.S.C. 6901, נכסים שהועברו
- 26 U.S.C. 6672, אי-גבייה והעברה של מס
- IRS: פרסום 551, בסיס עלות של נכסים
- IRS: הוראות לטופס 3520
- 26 U.S.C. 6511, הגבלות על זיכוי או החזר
- 31 U.S.C. 5321, קנסות אזרחיים
- 26 CFR 1.6001-1, רישומים
- 26 CFR 31.6001-1, רישומי מס תעסוקה
- 26 CFR 1.6038A-3, רישומים לטופס 5472
- IRS: פרסום 463, הוצאות נסיעה, מתנות ורכב
- IRS: הוראות כלליות לדוחות מידע מסוימים
- IRS: הוראות לטופס 1120
- IRS: הוראות לטופס 1120-S
- IRS: הוראות לטופס 1065
- IRS: הוראות לשותף ל-Schedule K-1 (טופס 1065)
- IRS: הוראות לטופס 7203
- IRS: הוראות לטופס 8938
- IRS: הוראות לטופס 941
- FinCEN: הוראות להגשה אלקטרונית של FBAR
- FTB של קליפורניה: שמירת רישומי המס שלכם
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.