LLC משפחתית שמוכרת קרקע למרכז נתונים: חלק ב-⁠1031, חלק במזומן

מי משלם את המס כש-⁠LLC משפחתית מוכרת קרקע למרכז נתונים?

החברה שהקרקע רשומה על שמה היא המוכרת, ולכן סוג המיסוי שלה קובע מי משלם. בארה״ב, LLC משפחתית עם שני חברים או יותר, שותפות או חברת S לא משלמות מס הכנסה פדרלי על הרווח (עם חריג אחד לחברות שהיו בעבר חברות C); כל אחד מהבעלים מדווח על חלקו לפי Schedule K-1, בין שקיבל מזומן ובין שלא. חברת C משלמת קודם ⁦21%⁩, והבעלים משלמים שוב כשהמזומן יוצא מהחברה.

LLC שבחרה להתחייב במס כחברת S או C פועלת לפי השורה של אותה חברה. דוח המס הפדרלי האחרון שלה (טופס 1065, ⁦1120-S⁩ או 1120) מראה באיזו מדובר.

ב-⁠LLC משפחתית או בשותפות, אופי הרווח תלוי באופן שבו השתמשו בקרקע (פרסום 544):

• קרקע שעובדה בחקלאות או שימשה את העסק היא נכס לפי סעיף 1231, ומדווחת בטופס 4797 ובתיבה 10 של Schedule K-1.
• קרקע שהוחזקה להשקעה היא נכס הון, ומדווחת ב-⁠Schedule D ובתיבה 9a של Schedule K-1.
• בכל מקרה, רווח לטווח ארוך זוכה בדרך כלל לשיעורי מס רווח הון, עד ⁦20%⁩, ועוד ⁦3.8%⁩ מס על הכנסה מהשקעות נטו (NIIT) מעל הספים שלו, אלא אם הקרקע שימשה חווה או עסק אחר שהבעלים משתתפים בו באופן מהותי, כך שאין זו פעילות פסיבית עבורם (⁦26 U.S.C. 1411(c)⁩). קרקע שמושכרת לחקלאי תמורת דמי שכירות במזומן היא בדרך כלל השכרה פסיבית. רווח נטו לפי סעיף 1231 הוא הכנסה רגילה עד גובה הפסדי סעיף 1231 של כל אחד מהבעלים ב-⁠5 השנים הקודמות שטרם הושבו.
• פריטים שהופחתו ונמכרים עם הקרקע, כמו ממגורות תבואה, מחזירים את הפחת כהכנסה רגילה, ופחת על מבנים עשוי להיות חייב בשיעור מס רווח הון גבוה יותר, ולכן חשוב איך החוזה מקצה את המחיר.

קרקע שהורה העביר לשותפות. אם הורה הכניס קרקע לשותפות כשהיא הייתה שווה יותר מבסיס העלות שלה, השותפות חייבת להקצות את הרווח המובנה הזה לשותף שהעביר אותה (פרסום 541), וליורש או למקבל מתנה שנכנס לחלק הזה (Reg. 1.704-3(a)(7)).

תשלומים עבור אופציה, חכירת קרקע, מעמד של סוחר, מקדמות מס של הבעלים והערכת שווי של קרקע בירושה מוסברים במכירה או חכירה של קרקע למרכז נתונים. מקרה משפחתי מפסיק להיות פשוט כשהבעלים רוצים תוצאות שונות, כשמישהו נפטר, כשהקרקע בחברה או כשחבר גר בחו״ל. לפני שהאופציה מנוצלת, אספו את הסכם האופציה, את הסכם התפעול או חוקי העזר, השטרות, דוחות קודמים ו-⁠Schedule ⁦K-1⁩, את מועדי בחירת S והפטירה, וכל הערכת שווי.

האם LLC יכולה לבצע החלפה לפי 1031, והאם חבר אחד יכול להחליף לבד?

כן, LLC משפחתית או שותפות בארה״ב יכולה לבצע החלפת מקרקעין לפי 1031, אבל רק כמכלול. אותה LLC, או LLC עם בעלים יחיד שבבעלותה המלאה, מוכרת את הקרקע ומקבלת בעלות על המקרקעין החלופיים. שני הנכסים חייבים להיות מקרקעין שמוחזקים לשימוש בעסק או להשקעה, ולא בעיקר למכירה (הוראות טופס 8824). המועדים של 45 ימים ושל 180 ימים וכלל המתווך מוסברים במכירה או חכירה של קרקע למרכז נתונים.

חבר אחד לא יכול להחליף את “החלק שלו” בקרקע שבבעלות ה-⁠LLC. לחבר יש זכות בשותפות, לא בקרקע, וזכות בשותפות אינה מקרקעין לצורך סעיף 1031, אלא אם השותפות בחרה לצאת לגמרי מכללי המיסוי של שותפויות לפי סעיף ⁦761(a)⁩ (הוראות טופס 8824).

קניית קרקע חלופית מבני משפחה דורשת בדיקה מראש: צדדים קשורים לצורך סעיף 1031 כוללים אחים ואחיות, הורים, ילדים וחברות משפחתיות.

חלק מאיתנו רוצים מזומן וחלק רוצים קרקע חקלאית: מה האפשרויות?

הבעלים צריכים להיפרד לפני הסגירה, ולכל דרך יש מחיר:

ה-⁠LLC מוציאה מזומן מההחלפה. מזומן או נכס אחר שאינו מאותו סוג שמתקבל בהחלפה, שנקרא בדרך כלל boot, הופך את הרווח לחייב במס עד גובה השווי שלו (פרסום 544, החלפות שחייבות במס בחלקן). הרווח הזה שייך ל-⁠LLC והולך לפי הסכם התפעול. הקצאה שלו רק לחברים שלוקחים את המזומן תקפה רק אם יש לה השפעה כלכלית מהותית (⁦26 U.S.C. 704(b)⁩): חשבונות ההון של החברים, ומה שכל אחד מקבל כשה-⁠LLC מתפרקת, חייבים באמת ללכת לפיה (Reg. 1.704-1(b)(2)). היא חייבת להופיע בהסכם התפעול לפני הסגירה. אחרת חברים שנשארים עלולים לחוב מס בלי לקבל מזומן.

קודם לקנות את חלקם. ה-⁠LLC פודה את החברים שעוזבים, או שהאחרים קונים את חלקם, לפני המכירה. העוזבים מדווחים על רווח על הזכויות שלהם (פרסום 541), וה-⁠LLC מחליפה את כל השטח. רכישת חלקם שמשולמת מכספי המכירה לפני שהקרקע החלופית מגיעה היא מזומן ל-⁠LLC, וחייבת במס כמו boot (פרסום 544). פדיונות והבחירה לפי סעיף 754 מוסברים ברכישת חלקו של שותף.

מה זה drop and swap, ועד כמה זה בטוח?

ב-⁠drop and swap, ה-⁠LLC מעבירה בשטר לכל חבר חלק לא מסוים בבעלות משותפת (tenancy in common) לפני הסגירה, וכל חבר מוכר או מחליף את החלק שלו. בארה״ב אין כלל או נמל מבטחים של IRS שקובעים כמה זמן מראש צריך להעביר את השטר או כמה זמן החברים צריכים להחזיק. הסיכונים:

• ה-⁠LLC עדיין עשויה להיחשב המוכרת. בית המשפט העליון חייב חברה במס על מכירה שהבעלים שלה ביצעו באופן פורמלי אחרי שהחברה ניהלה את המשא ומתן על העסקה (Commissioner v. Court Holding Co.). אופציה שה-⁠LLC חתמה עליה מזמינה את הטענה הזאת.
• חברים שמחליפים חייבים להחזיק להשקעה או לשימוש עסקי, לא למכירה (הוראות טופס 8824).
• הדוח מסמן את זה. בטופס 1065, Schedule B, יש לענות “כן” על שאלה 12 על כל חלוקה של חלק בבעלות משותפת או חלק לא מסוים אחר, גם דרך ישות ביניים. שאלה 11 מסמנת נכס חלופי שחולק אחרי החלפה, המהלך ההפוך “swap and drop” (הוראות טופס 1065).
• בעלים משותפים יכולים להפוך שוב לשותפות. בעלים משותפים שרק משכירים קרקע חקלאית לחקלאי תמורת דמי שכירות במזומן או חלק מהיבול לא בהכרח יוצרים ישות (Reg. 301.7701-1(a)(2)). בעלים משותפים שממשיכים לנהל עסק יחד יכולים ליצור ישות. Revenue Procedure 2002-22 מפרט תנאים לקבלת החלטות מיסוי מקדמיות על בעלות משותפת, אבל הוא עצמו קובע שאינו כלל מהותי.
• קרקע שהועברה לאחרונה. אם חבר העביר את הקרקע לשותפות בתוך 7 שנים והיא עוברת לחבר אחר, החבר שהעביר מכיר ברווח (פרסום 541).

גרסה אחרת מעבירה בשטר חלקים רק לחברים שרוצים מזומן; הם מוכרים ומשלמים מס, וה-⁠LLC מחליפה את השאר. אין כלל או החלטה של IRS שעוסקים בגרסה הזאת. אם IRS היה מתייחס ל-⁠LLC כמוכרת של הכול, לפי פסק דין Court Holding שלמעלה, המזומן הזה היה boot של ה-⁠LLC ובעיית ההקצאה הייתה חוזרת.

הורה נפטר: האם הקרקע בתוך ה-⁠LLC מקבלת בסיס עלות מעודכן לשווי במועד הפטירה?

לא באופן אוטומטי. בארה״ב, ירושה של זכות בשותפות לא משנה את בסיס העלות של הקרקע בתוך השותפות, אלא אם לשותפות יש בחירה לפי סעיף 754 (פרסום 541).

• ביצוע הבחירה. השותפות מצרפת הודעה לדוח שהוגש במועד, כולל הארכות, לשנת הפטירה. הקלה אוטומטית זמינה אם הפעולה המתקנת ננקטת בתוך 12 חודשים מהמועד הזה. הבחירה חלה אז על העברות וחלוקות מאוחרות יותר עד שהיא מבוטלת בטופס 15254 (הוראות טופס 1065).
• בלי הבחירה, ה-⁠Schedule ⁦K-1⁩ של היורש מציג רווח שנמדד מבסיס העלות הישן, אף שהזכות של היורש הוערכה לפי השווי במועד הפטירה. היורש עשוי לקבל הפסד הון מקביל רק כשהזכות נמכרת או מפורקת.
• קרקע שחולקה ליורש. יורש שמקבל את הקרקע עצמה בתוך 2 שנים מרכישת הזכות רשאי לבחור בהתאמת בסיס מיוחדת (פרסום 541).
• לחברות S ו-⁠C אין בחירה כזאת. מניות שהתקבלו בירושה מקבלות בדרך כלל את שוויין במועד הפטירה (פרסום 551); הקרקע בתוך החברה שומרת על בסיס העלות הישן.

הקרקע שלנו בחברת S: האם יש מס על רווחים מובנים, והאם בעל מניות אחד יכול להחליף?

רק אם חברת ה-⁠S הייתה בעבר חברת C, או קיבלה את הקרקע מחברת C עם בסיס עלות שעבר ממנה (הוראות Schedule D (טופס ⁦1120-S⁩)). במקרה כזה, בארה״ב, רווח עד גובה עליית הערך של הקרקע ביום ה-⁠S הראשון (או ביום שבו קיבלה את הקרקע מחברת ה-⁠C), שמוכר בתוך 5 שנים מאותו יום, חייב במס של ⁦21%⁩ ברמת החברה. המס נחשב הפסד שמקטין את הרווח שעובר לבעלי המניות. החישוב והערכים במועד המעבר מוסברים במעבר מחברת C לחברת S.

• הרווח המובנה הולך אחרי הקרקע. קרקע חלופית מהחלפה נושאת אותו, עם אותו מועד התחלה (⁦26 U.S.C. 1374(d)(6)⁩). תשלומים במכירה בתשלומים שמתקבלים אחרי שהתקופה מסתיימת, על מכירה שבוצעה בתוכה, עדיין חייבים במס (Reg. 1.1374-4(h)).
• הרווח עובר לפי מניה ולפי יום; הבעלים לא יכולים לכוון אותו. ראו איך חברות S ממוסות.
• החברה יכולה להחליף את כל השטח; בעל מניות אחד לא יכול להחליף לבד. העברת קרקע בשטר לכל בעלי המניות לפי חלקם, או פדיון המניות של בעל מניות אחד תמורת קרקע, חייבים במס אצל החברה כמכירה לפי שווי שוק הוגן (⁦26 U.S.C. 311(b)⁩; פרסום 542), והרווח הזה עובר לכל בעלי המניות. חלוקה לבעל מניות אחד בלבד יוצרת הבדל בין המניות וממוסה לפי העובדות שלה (Reg. 1.1361-1(l)(2)). לכן בחברת S, drop and swap לא חוסך את המס על הקרקע שהועברה החוצה; הוא רק משנה מי מחזיק בשאר.
• הסבה ל-⁠LLC לפני כן היא פירוק; ראו שינוי המבנה העסקי שלכם. בעל מניות שהופך לזר שאינו תושב מסיים את בחירת S; ראו בעלים של חברת S אמריקאית שגרים בקנדה.

הקרקע שלנו בחברת C: כמה מס, ואיך מוציאים את המזומן?

בארה״ב, חברת C משלמת ⁦21%⁩ מההכנסה החייבת שלה, בלי שיעור נמוך יותר לרווחי הון (פרסום 542). המזומן מגיע אחר כך לבעלים כדיבידנדים, או בפירוק מלא, שבו כל בעל מניות משווה את המזומן לבסיס העלות של המניות שלו. מניות שהתקבלו בירושה מקבלות בדרך כלל כבסיס עלות את שוויין במועד פטירת הבעלים (פרסום 551), וזה יכול להקטין את המס השני הזה.

• החלפה ברמת החברה דוחה את מס החברות, אבל משאירה את הערך בתוך החברה; בעלי המניות לא יכולים להחליף בנפרד.
• בעלי מניות שמקבלים מזומן בפירוק בזמן שמס החברות לא שולם יכולים לקבל שומה עליו כנעברים (transferees), עד שנה 1 אחרי שתקופת השומה של החברה עצמה מסתיימת (⁦26 U.S.C. 6901⁩).
• חלוקת הקרקע לבעלי המניות לפני המכירה, בפירוק או שלא בפירוק, חייבת במס אצל החברה כמכירה (⁦26 U.S.C. 311(b)⁩; 336).
• מזומן או שטר חוב שנשארים בתוך החברה עלולים לגרור מס על רווחים צבורים או מס על חברת אחזקות אישית; ראו איך חברות C ממוסות. שלבי הפירוק מוסברים בסגירת חברה.

האם החברה יכולה למכור תמורת שטר חוב בתשלומים ועדיין להיסגר מאוחר יותר?

כן, ב-⁠LLC או בשותפות: היא יכולה להעביר את שטר החוב לחברים שלה ולהיסגר. חברת C או S יכולה, אם המכירה והפירוק נכנסים לתוכנית של 12 חודשים, אף שחברת C עדיין משלמת מס משלה על המכירה. החברה מדווחת על המכירה בטופס 6252, והרווח של שותפות או של חברת S מגיע ל-⁠Schedule ⁦K-1⁩ כשהתשלומים מגיעים. ריבית על שטר החוב היא הכנסה רגילה, והחזר פחת חייב במס בשנת המכירה גם אם לא הגיע אף תשלום (פרסום 537).

• שותפות או LLC: חלוקת שטר החוב לחברים בדרך כלל לא יוצרת רווח (Reg. 1.453-9(c)(2)), ולכן היא יכולה להתפרק בזמן ששטר החוב משולם.
• חברת C: חלוקת שטר חוב חייבת בדרך כלל במס אצל החברה (⁦26 U.S.C. 453B(a)⁩). בעלי המניות עדיין יכולים לדווח בהתאם לתשלומי שטר החוב אם המכירה נופלת בתוך 12 החודשים שאחרי אימוץ תוכנית לפירוק מלא והפירוק מושלם בתוכם (⁦26 U.S.C. 453(h)⁩).
• חברת S: בפירוק מהסוג הזה, חלוקת שטר החוב לא חייבת במס ברמת החברה, מלבד מסים של חברת S כמו מס על רווחים מובנים (⁦26 U.S.C. 453B(h)⁩).
• חיוב ריבית יכול לחול כששטרי החוב שעדיין פתוחים עולים על ⁦$5,000,000⁩, אבל לא על שטר חוב ממכירת נכס ששימש בעסק חקלאי (⁦26 U.S.C. 453A(b)(3)⁩). פרסום 537 והוראות טופס 6252 לא אומרים אם שותפות או חברת S בודקות זאת ברמת החברה או ברמת הבעלים.
• שטר חוב שמתקבל בתוך החלפה הוא boot, ומדווחים עליו כשהוא משולם (פרסום 537).

הבחירה לפי סעיף 1062 לשלם את המס בארבעה תשלומים דורשת מכירה לחקלאי מזכה, יחיד שעוסק בפועל בחקלאות (הוראות טופס 1062), ויזם מרכז נתונים אינו כזה.

אחד מאיתנו גר בקנדה או בחו״ל: מי מנכה מס במקור במכירה?

כששותפות או חברה אמריקאית מוכרות מקרקעין בארה״ב, החברה עצמה היא סוכן ניכוי המס במקור (withholding agent), לא הקונה; הקונה בדרך כלל מבקש מהחברה אישור שהיא אינה אדם זר (IRS: ניכוי במקור לפי FIRPTA). שותפות מקומית מנכה במקור לפי סעיף 1446 על חלקו של חבר זר ברווח, במקום כלל FIRPTA. השיעור לחבר שהוא יחיד הוא ⁦37%⁩, או שיעור מס רווח הון נמוך יותר כשמצבו של החבר מתועד, והוא משולם בתשלומים במהלך השנה (הוראות טפסים 8804, 8805 ו-⁠8813). שותפות שלא מנכה במקור חייבת במס בעצמה, ועוד קנסות וריבית (⁦26 U.S.C. 1461⁩). החבר מגיש טופס ⁦1040-NR⁩. הצד הקנדי מוסבר בשותף קנדי ב-⁠LLC אמריקאית.

חברה מקומית בארה״ב חייבת לנכות מס במקור כשהיא מחלקת נכס לבעל מניות זר בפדיון או בפירוק והמניות הן זכות במקרקעין בארה״ב (IRS: ניכוי במקור לפי FIRPTA). אם אדם זר מחזיק בקרקע דרך LLC עם בעלים יחיד, האדם הזה הוא המוכר והקונה מנכה במקור בסגירה; ראו מכירה או חכירה של קרקע למרכז נתונים.

מה החברה מגישה לשנת המכירה, ומתי?

החברה מגישה דוח משלה לשנת המכירה, עם טופסי המכירה ו-⁠Schedule ⁦K-1⁩; הבעלים מגישים את הדוחות האישיים שלהם לפי ה-⁠⁦K-1⁩. לחברה ששנת המס שלה היא שנה קלנדרית:

• טופס ⁦1099-S⁩. סוכן הסגירה מגיש טופס אחד לשותפות, לא טופס לכל שותף, ואף טופס כשהמוכרת היא חברה (הוראות טופס ⁦1099-S⁩). החברים לומדים על החלק שלהם מ-⁠Schedule ⁦K-1⁩.
• דוחות מדינה. המדינה שבה נמצאת הקרקע בדרך כלל מחייבת במס חברים שאינם תושביה על חלקם, אם יש בה מס הכנסה; ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
• טקסס. LLC לא יכולה להיות ישות פסיבית לצורך מס הזיכיון; שותפות משפחתית יכולה, אם לפחות ⁦90%⁩ מההכנסה ברוטו הפדרלית שלה מגיעה ממקורות פסיביים שברשימה, ודמי שכירות אינם אחד מהם (רשות המסים של טקסס (Comptroller)). ראו מס הזיכיון של טקסס.

דוגמה

להמחשה בלבד, בדולרים אמריקאיים, מס פדרלי בלבד, בלי מס מדינה ובלי עלויות סגירה.

ארבעה אחים, LLC משפחתית אחת בג׳ורג׳יה

ב-⁠1995 ההורים הכניסו 400 אקרים ל-⁠LLC שממוסה כשותפות, בבסיס עלות של ⁦$800,000⁩, ואחר כך נתנו לכל ילד ⁦25%⁩. ה-⁠LLC משכירה את הקרקע לשכן תמורת דמי שכירות במזומן. ה-⁠LLC חתמה על האופציה של היזם ב-⁠⁦$40,000⁩ לאקר, כלומר ⁦$16,000,000⁩. ההעברה לשותפות בת יותר מ-⁠7 שנים, ולכן לא נוצר רווח מההעברה.

• מכירה רגילה: הרווח הוא ⁦$15,200,000⁩. כל Schedule K-1 מציג ⁦$3,800,000⁩, כ-⁠⁦$900,000⁩ מס פדרלי לכל אחד, בשיעור ⁦20%⁩ ועוד ⁦3.8%⁩ מס על הכנסה מהשקעות נטו.
• החלפה עם הוצאת מזומן: ה-⁠LLC קונה קרקע חקלאית ב-⁠⁦$8,000,000⁩ ולוקחת ⁦$8,000,000⁩ במזומן כדי לשלם לשני האחים שרוצים לצאת. רווח של ⁦$8,000,000⁩ חייב במס, ⁦$7,200,000⁩ נדחים, והחווה החדשה שומרת על בסיס עלות של ⁦$800,000⁩. בחלוקה של ⁦25%⁩ לכל אחד, שני האחים שנשארים מדווחים כל אחד על רווח של ⁦$2,000,000⁩ בלי לקבל מזומן.
• העברת חלקים בשטר לאחים שרוצים מזומן: חודשים לפני הסגירה, ה-⁠LLC מעבירה בשטר חלק של ⁦25%⁩ לכל אחד משני האחים שרוצים מזומן. כל אחד מוכר ב-⁠⁦$4,000,000⁩ עם בסיס עלות של ⁦$200,000⁩, רווח של ⁦$3,800,000⁩. ה-⁠LLC מחליפה את המחצית שלה, דוחה ⁦$7,600,000⁩, ועונה “כן” על שאלה 12 ב-⁠Schedule B. מכיוון שה-⁠LLC חתמה על האופציה, IRS יכול לטעון שה-⁠LLC מכרה הכול.

שלושה אחים, חברת S באינדיאנה

בחירת S של חברת החווה נכנסה לתוקף ב-⁠1 בינואר 2023; לפני כן היא הייתה חברת C. בסיס העלות של הקרקע הוא ⁦$500,000⁩, והיא הוערכה ב-⁠⁦$3,000,000⁩ באותו יום. יזם משלם ⁦$12,000,000⁩ בסגירה ב-⁠2026.

• הרווח הוא ⁦$11,500,000⁩. המס על רווחים מובנים הוא ⁦21%⁩ מ-⁠⁦$2,500,000⁩, כלומר ⁦$525,000⁩, בהנחה שאין קיזוזים ויש מספיק הכנסה חייבת. ⁦$10,975,000⁩ עוברים לבעלי המניות, כ-⁠⁦$3,658,000⁩ לכל אחד מהאחים.
• סגירה ב-⁠1 בינואר 2028 או אחריו נמנעת מהמס על רווחים מובנים; תשלומים ב-⁠2028 על מכירה בתשלומים מ-⁠2026 לא נמנעים ממנו.
• אם אחות אחת רוצה קרקע חקלאית, פדיון המניות שלה תמורת שליש מהקרקע חייב במס אצל החברה כמכירה ב-⁠⁦$4,000,000⁩, והרווח הזה עובר לשלושתם, כולל אליה.

שני אחים, חברת C בצפון וירג׳יניה

האחים ירשו את כל המניות ב-⁠2015, עם בסיס עלות כולל של ⁦$2,000,000⁩. החברה, שהוקמה ב-⁠1978, מחזיקה 200 אקרים עם בסיס עלות של ⁦$200,000⁩. יזם משלם ⁦$10,000,000⁩.

• מס החברות הוא ⁦21%⁩ מ-⁠⁦$9,800,000⁩, כלומר ⁦$2,058,000⁩, ונשארים ⁦$7,942,000⁩.
• בפירוק ב-⁠2027, הרווח של האחים הוא ⁦$5,942,000⁩, כ-⁠⁦$1,414,000⁩ מס בשיעורים העליונים. המס הפדרלי הכולל הוא כ-⁠⁦$3,472,000⁩, בערך ⁦35%⁩ מהמחיר.
• אם החברה מאמצת קודם תוכנית לפירוק מלא, מוכרת תמורת שטר חוב ומתפרקת בתוך 12 חודשים, האחים מדווחים על הרווח שלהם כששטר החוב משולם. החברה עדיין משלמת מס משלה.

המצב שלכם שונה?

• יחידים, בני זוג או יורשים משותפים מחזיקים בקרקע ישירות: ראו מכירה או חכירה של קרקע למרכז נתונים.
• מכירת המניות של החברה או הזכויות ב-⁠LLC במקום הקרקע: ראו מכירת העסק שלכם.
• בני זוג, ילדים או הורים הם החברים: ראו LLC של בני זוג ושל משפחה.
• חבר אחד יוצא בקנייה או בפדיון של חלקו: ראו רכישת חלקו של שותף.
• המדינה מאפשרת בחירה במס על ישות צינור על הרווח: ראו בחירה במס מדינתי על ישות צינור.
• החברה תיסגר אחרי המכירה: ראו סגירת חברה.
• הקרקע החקלאית בקנדה, או מוחזקת בחברה קנדית: ראו מכירת קרקע חקלאית ליזם מרכז נתונים.
• הבעלים חלוקים, הורה נפטר, הקרקע בחברה, או שחבר גר בחו״ל: קשה לבטל את הבחירות והמועדים אחרי שהאופציה מנוצלת. קבלו עזרה במס למרכזי נתונים והביאו את המסמכים שמפורטים בתחילת העמוד.