LLC gia đình bán đất cho trung tâm dữ liệu: 1031 và tiền mặt

Ai nộp thuế khi LLC gia đình bán đất cho trung tâm dữ liệu?

Công ty đứng tên trên giấy tờ đất là bên bán, nên loại hình thuế của công ty quyết định ai nộp. Tại Hoa Kỳ, LLC gia đình có từ hai thành viên trở lên, hợp danh hoặc S corporation không nộp thuế thu nhập liên bang trên khoản lãi (với một ngoại lệ cho công ty trước đây là C corporation); mỗi chủ sở hữu khai phần của mình theo K-1, dù có nhận tiền mặt hay không. C corporation nộp thuế 21% trước, và chủ sở hữu nộp thuế thêm lần nữa khi tiền mặt được rút ra.

LLC đã chọn bị đánh thuế như S corporation hoặc C corporation thì theo dòng của loại công ty đó. Tờ khai liên bang gần nhất của LLC (Form 1065, 1120-S hoặc 1120) cho biết là loại nào.

Với LLC gia đình hoặc hợp danh, tính chất của khoản lãi phụ thuộc vào cách công ty sử dụng đất (Publication 544):

• Đất công ty canh tác hoặc dùng trong kinh doanh là tài sản theo section 1231, khai trên Form 4797 và K-1 box 10.
• Đất giữ để đầu tư là tài sản vốn, khai trên Schedule D và K-1 box 9a.
• Trong cả hai trường hợp, lãi dài hạn thường được hưởng thuế suất lãi vốn, tối đa 20%, cộng thuế thu nhập đầu tư ròng 3,8% khi vượt ngưỡng, trừ khi đất được dùng trong hoạt động nông nghiệp hoặc kinh doanh khác mà chủ sở hữu tham gia thực chất, nên đó không phải là hoạt động thụ động đối với chủ sở hữu này (26 U.S.C. 1411(c)). Đất cho nông dân thuê lấy tiền thuê thường là hoạt động cho thuê thụ động. Lãi ròng theo section 1231 được coi là thu nhập thông thường trong phạm vi các khoản lỗ theo section 1231 chưa thu hồi của mỗi chủ sở hữu trong 5 năm trước.
• Tài sản đã khấu hao bán cùng với đất, chẳng hạn bồn chứa ngũ cốc, khiến phần khấu hao được tính lại thành thu nhập thông thường, và khấu hao trên nhà xưởng có thể bị đánh thuế ở thuế suất lãi vốn cao hơn, nên cách hợp đồng phân bổ giá bán rất quan trọng.

Đất do cha mẹ góp vào. Nếu cha mẹ góp đất vào hợp danh khi đất có giá trị cao hơn giá gốc tính thuế, hợp danh phải phân bổ phần lãi tiềm ẩn đó cho thành viên hợp danh đã góp (Publication 541), và cho người thừa kế hoặc người được tặng nhận lại phần lợi ích đó (Reg. 1.704-3(a)(7)).

Khoản thanh toán cho quyền chọn mua đất, cho thuê đất, tư cách người kinh doanh bất động sản (dealer), thuế nộp tạm tính của chủ sở hữu và định giá đất thừa kế được trình bày trong Bán hoặc cho thuê đất cho trung tâm dữ liệu. Một trường hợp gia đình không còn đơn giản khi các chủ sở hữu muốn kết quả khác nhau, có người đã qua đời, đất nằm trong một công ty, hoặc có thành viên sống ở nước ngoài. Trước khi quyền chọn được thực hiện, hãy chuẩn bị hợp đồng quyền chọn, thỏa thuận hoạt động hoặc quy chế nội bộ, chứng thư đất, các tờ khai và K-1 trước đây, ngày bầu chọn S và ngày mất, và mọi báo cáo thẩm định giá.

LLC có thể thực hiện trao đổi theo 1031 không, và một thành viên có thể tự trao đổi riêng không?

Có, LLC gia đình hoặc hợp danh tại Hoa Kỳ có thể thực hiện trao đổi theo 1031, nhưng chỉ với tư cách cả công ty. Chính LLC đó, hoặc một LLC một thành viên do LLC đó sở hữu toàn bộ, bán đất và đứng tên bất động sản thay thế. Cả hai phải là bất động sản giữ để dùng trong kinh doanh hoặc để đầu tư, không phải chủ yếu để bán (Hướng dẫn cho Form 8824). Thời hạn 45 ngày và 180 ngày cùng quy tắc về bên trung gian được trình bày trong Bán hoặc cho thuê đất cho trung tâm dữ liệu.

Một thành viên không thể trao đổi "phần của mình" trong đất mà LLC sở hữu. Thành viên sở hữu một phần lợi ích trong hợp danh, không sở hữu đất, và phần lợi ích hợp danh không phải là bất động sản theo section 1031, trừ khi hợp danh đã chọn đứng ngoài toàn bộ quy tắc thuế hợp danh theo section 761(a) (Hướng dẫn cho Form 8824).

Mua đất thay thế từ người trong gia đình cần được kiểm tra trước: bên liên quan theo section 1031 bao gồm anh chị em ruột, cha mẹ, con cái và các công ty của gia đình.

Người muốn tiền mặt, người muốn đất nông nghiệp: có những lựa chọn nào?

Các chủ sở hữu phải tách ra trước ngày hoàn tất giao dịch, và mỗi cách đều có cái giá của nó:

LLC rút tiền mặt ra khỏi giao dịch trao đổi. Tiền mặt hoặc tài sản khác không cùng loại nhận được trong giao dịch trao đổi, thường gọi là boot, khiến khoản lãi bị đánh thuế tối đa bằng giá trị của nó (Publication 544, Partially Nontaxable Exchanges). Khoản lãi đó thuộc về LLC và được phân bổ theo thỏa thuận hoạt động. Việc phân bổ khoản lãi này chỉ cho những thành viên lấy tiền mặt chỉ được công nhận nếu có hiệu lực kinh tế thực chất (substantial economic effect) (26 U.S.C. 704(b)): tài khoản vốn của các thành viên, và số mỗi người nhận khi LLC thanh lý, phải thực sự đi theo cách phân bổ đó (Reg. 1.704-1(b)(2)). Cách phân bổ phải có trong thỏa thuận hoạt động trước ngày hoàn tất giao dịch. Nếu không, thành viên ở lại có thể phải nộp thuế mà không nhận được tiền mặt.

Mua lại trước. LLC mua lại phần của các thành viên rời đi, hoặc các thành viên khác mua lại phần của họ, trước khi bán. Người rời đi khai khoản lãi trên phần lợi ích của mình (Publication 541), và LLC trao đổi toàn bộ khu đất. Khoản mua lại được trả bằng tiền bán đất trước khi có đất thay thế là tiền mặt của LLC, bị đánh thuế như boot (Publication 544). Việc mua lại phần vốn và lựa chọn theo section 754 được trình bày trong Mua lại phần của thành viên hợp danh.

Drop and swap là gì, và an toàn đến đâu?

Trong drop and swap, LLC chuyển cho từng thành viên một phần đất chung chưa chia theo hình thức đồng sở hữu chung (tenancy in common) trước ngày hoàn tất giao dịch, và từng thành viên tự bán hoặc trao đổi phần của mình. Không có quy định an toàn (safe harbor) hay quy tắc nào của IRS nói chứng thư phải được chuyển sớm bao lâu hoặc thành viên phải nắm giữ bao lâu. Các rủi ro:

• LLC vẫn có thể bị coi là bên bán. Tòa án Tối cao Hoa Kỳ đã đánh thuế một công ty trên một giao dịch bán mà các chủ sở hữu thực hiện về mặt hình thức sau khi chính công ty đã đàm phán giao dịch (Commissioner v. Court Holding Co.). Một hợp đồng quyền chọn do LLC ký sẽ tạo cơ sở cho lập luận đó.
• Thành viên trao đổi phải nắm giữ để đầu tư hoặc dùng trong kinh doanh, không phải để bán (Hướng dẫn cho Form 8824).
• Tờ khai sẽ đánh dấu việc này. Form 1065, Schedule B câu hỏi 12 phải trả lời Yes cho bất kỳ khoản phân phối nào là phần đồng sở hữu chung hoặc phần lợi ích chưa chia khác, kể cả thông qua một pháp nhân trung gian. Câu hỏi 11 đánh dấu tài sản thay thế được phân phối sau giao dịch trao đổi, tức chiều ngược lại "swap and drop" (Hướng dẫn cho Form 1065).
• Các đồng sở hữu có thể lại trở thành hợp danh. Các đồng sở hữu chỉ cho nông dân thuê đất nông nghiệp lấy tiền thuê hoặc chia hoa lợi không nhất thiết tạo thành một pháp nhân (Reg. 301.7701-1(a)(2)). Các đồng sở hữu tiếp tục cùng nhau kinh doanh thì có thể. Revenue Procedure 2002-22 liệt kê các điều kiện để xin phán quyết về đồng sở hữu, nhưng chính văn bản này nói rằng nó không phải là quy tắc nội dung.
• Đất mới được góp gần đây. Nếu một thành viên đã góp đất trong vòng 7 năm và đất đó được chuyển cho thành viên khác, người góp phải ghi nhận khoản lãi (Publication 541).

Một biến thể chỉ chuyển phần đất cho những thành viên muốn lấy tiền mặt; họ bán và nộp thuế, còn LLC trao đổi phần còn lại. Chưa có quy tắc hay phán quyết nào của IRS đề cập đến biến thể này. Nếu IRS coi LLC là bên bán toàn bộ, theo vụ Court Holding nêu trên, số tiền mặt đó sẽ là boot của LLC và vấn đề phân bổ lại xuất hiện.

Cha hoặc mẹ đã qua đời: đất trong LLC có được nâng giá gốc tính thuế (stepped-up basis) không?

Không tự động. Thừa kế phần lợi ích hợp danh không làm thay đổi giá gốc tính thuế của đất bên trong hợp danh, trừ khi hợp danh có lựa chọn theo section 754 (Publication 541).

• Thực hiện lựa chọn. Hợp danh đính kèm một văn bản vào tờ khai nộp đúng hạn, tính cả gia hạn, cho năm có người qua đời. Có thể được khắc phục tự động nếu hành động sửa chữa được thực hiện trong vòng 12 tháng kể từ hạn đó. Sau đó lựa chọn áp dụng cho các lần chuyển nhượng và phân phối sau này cho đến khi bị hủy bằng Form 15254 (Hướng dẫn cho Form 1065).
• Nếu không có lựa chọn này, K-1 của người thừa kế thể hiện khoản lãi tính từ giá gốc tính thuế cũ, dù phần lợi ích của người thừa kế đã được định giá tại ngày mất. Người thừa kế có thể chỉ được một khoản lỗ vốn tương ứng khi bán hoặc thanh lý phần lợi ích đó.
• Đất được phân phối cho người thừa kế. Người thừa kế nhận chính mảnh đất trong vòng 2 năm kể từ khi có phần lợi ích có thể chọn một điều chỉnh giá gốc tính thuế đặc biệt (Publication 541).
• S corporation và C corporation không có lựa chọn như vậy. Cổ phần được thừa kế thường lấy giá trị tại ngày mất (Publication 551); đất bên trong công ty giữ nguyên giá gốc tính thuế cũ.

Đất của chúng tôi nằm trong S corporation: có thuế trên lãi tiềm ẩn không, và một cổ đông có thể tự trao đổi không?

Chỉ khi S corporation từng là C corporation, hoặc nhận đất từ một C corporation với giá gốc tính thuế được chuyển sang (Hướng dẫn cho Schedule D (Form 1120-S)). Khi đó, khoản lãi tối đa bằng phần tăng giá của đất vào ngày đầu tiên là S (hoặc ngày nhận đất từ C corporation), được ghi nhận trong vòng 5 năm kể từ ngày đó, bị đánh thuế 21% ở cấp công ty. Số thuế này được coi là một khoản lỗ làm giảm khoản lãi chuyển cho cổ đông. Cách tính và các giá trị theo ngày chuyển đổi được trình bày trong Chuyển C corporation thành S corporation.

• Lãi tiềm ẩn đi theo đất. Đất thay thế từ giao dịch trao đổi mang theo khoản lãi này, với cùng ngày bắt đầu (26 U.S.C. 1374(d)(6)). Các khoản trả góp nhận được sau khi hết giai đoạn này, cho một giao dịch bán thực hiện trong giai đoạn, vẫn bị đánh thuế (Reg. 1.1374-4(h)).
• Khoản lãi được chuyển theo cổ phần, theo ngày; chủ sở hữu không thể điều hướng. Xem S corporation bị đánh thuế thế nào.
• Công ty có thể trao đổi toàn bộ khu đất; một cổ đông không thể tự trao đổi riêng. Chuyển đất cho tất cả cổ đông theo tỷ lệ, hoặc mua lại cổ phần của một cổ đông bằng đất, bị đánh thuế đối với công ty như một giao dịch bán theo giá trị thị trường hợp lý (26 U.S.C. 311(b); Publication 542), và khoản lãi đó được chuyển cho tất cả cổ đông. Khoản phân phối chỉ cho một cổ đông tạo ra khác biệt giữa các cổ phần và bị đánh thuế theo dữ kiện cụ thể (Reg. 1.1361-1(l)(2)). Vì vậy, với S corporation, drop and swap không tránh được thuế trên phần đất chuyển ra; nó chỉ thay đổi ai nắm giữ phần còn lại.
• Chuyển đổi thành LLC trước là một lần thanh lý; xem Thay đổi cơ cấu doanh nghiệp. Cổ đông trở thành người nước ngoài không cư trú sẽ chấm dứt bầu chọn S; xem Chủ S corporation Hoa Kỳ sống tại Canada.

Đất của chúng tôi nằm trong C corporation: thuế bao nhiêu, và rút tiền mặt ra thế nào?

C corporation nộp thuế 21% trên thu nhập chịu thuế, không có thuế suất thấp hơn cho lãi vốn (Publication 542). Tiền mặt sau đó đến tay chủ sở hữu dưới dạng cổ tức, hoặc qua thanh lý toàn bộ, khi đó mỗi cổ đông so sánh số tiền mặt với giá gốc cổ phần của mình. Cổ phần được thừa kế thường lấy giá trị tại ngày chủ sở hữu mất làm giá gốc tính thuế (Publication 551), điều này có thể làm giảm lớp thuế thứ hai.

• Giao dịch trao đổi ở cấp công ty hoãn được thuế công ty nhưng giữ giá trị bên trong công ty; cổ đông không thể trao đổi riêng.
• Cổ đông nhận tiền thanh lý khi thuế công ty chưa nộp có thể bị ấn định thuế với tư cách bên nhận chuyển giao, trong vòng 1 năm sau khi hết thời hạn ấn định thuế của chính công ty (26 U.S.C. 6901).
• Phân phối đất cho cổ đông trước khi bán, dù trong thanh lý hay không, bị đánh thuế đối với công ty như một giao dịch bán (26 U.S.C. 311(b); 336).
• Tiền mặt hoặc giấy nợ để lại trong công ty có thể kéo theo thuế lợi nhuận tích lũy (accumulated earnings) hoặc thuế công ty holding cá nhân (personal holding company); xem C corporation bị đánh thuế thế nào. Các bước thanh lý được trình bày trong Đóng cửa công ty.

Công ty có thể bán trả góp nhận giấy nợ mà sau đó vẫn đóng cửa không?

Có với LLC hoặc hợp danh: công ty có thể chuyển giấy nợ cho thành viên rồi đóng cửa. C corporation hoặc S corporation có thể làm được nếu việc bán và thanh lý nằm trong một kế hoạch 12 tháng, dù C corporation vẫn phải nộp thuế của chính mình trên khoản bán. Công ty khai khoản bán trên Form 6252, và khoản lãi của hợp danh hoặc S corporation được đưa vào K-1 khi nhận được tiền trả góp. Tiền lãi trên giấy nợ là thu nhập thông thường, và phần thu hồi khoản khấu hao đã khấu trừ (recapture) bị đánh thuế trong năm bán dù chưa nhận được khoản trả nào (Publication 537).

• Hợp danh hoặc LLC: phân phối giấy nợ cho thành viên thường không phát sinh lãi (Reg. 1.453-9(c)(2)), nên công ty có thể thanh lý trong khi giấy nợ vẫn đang được trả.
• C corporation: phân phối giấy nợ thường bị đánh thuế đối với công ty (26 U.S.C. 453B(a)). Cổ đông vẫn có thể khai theo tiến độ trả của giấy nợ nếu việc bán nằm trong 12 tháng sau khi thông qua kế hoạch thanh lý toàn bộ và việc thanh lý hoàn tất trong thời gian đó (26 U.S.C. 453(h)).
• S corporation: trong kiểu thanh lý đó, phân phối giấy nợ không bị đánh thuế ở cấp công ty, trừ các loại thuế của S corporation như thuế trên lãi tiềm ẩn (26 U.S.C. 453B(h)).
• Có thể bị tính khoản phụ thu tiền lãi khi giấy nợ chưa thanh toán vượt $5.000.000, nhưng không áp dụng cho giấy nợ từ việc bán tài sản dùng trong hoạt động nông nghiệp (26 U.S.C. 453A(b)(3)). Publication 537 và hướng dẫn cho Form 6252 không nói hợp danh hoặc S corporation kiểm tra ngưỡng này ở cấp công ty hay cấp chủ sở hữu.
• Giấy nợ nhận được trong giao dịch trao đổi là boot, được khai khi được trả (Publication 537).

Lựa chọn theo section 1062 để nộp thuế thành bốn kỳ đòi hỏi bán cho một nông dân đủ điều kiện, tức một cá nhân đang trực tiếp canh tác (Hướng dẫn cho Form 1062), mà nhà phát triển trung tâm dữ liệu thì không phải.

Một người trong chúng tôi sống ở Canada hoặc nước ngoài: ai khấu trừ thuế trên khoản bán?

Khi hợp danh hoặc công ty Hoa Kỳ bán bất động sản tại Hoa Kỳ, chính công ty là bên khấu trừ thuế (withholding agent), không phải bên mua; bên mua thường yêu cầu công ty xác nhận rằng mình không phải là người nước ngoài (IRS: Khấu trừ thuế tại nguồn theo FIRPTA). Hợp danh trong nước khấu trừ thuế theo section 1446 trên phần lãi của thành viên nước ngoài, thay cho quy tắc FIRPTA. Mức khấu trừ cho thành viên cá nhân là 37%, hoặc thuế suất lãi vốn thấp hơn khi tình huống của thành viên có chứng từ, nộp thành nhiều kỳ trong năm (Hướng dẫn cho Form 8804, 8805 và 8813). Hợp danh không khấu trừ thì phải tự chịu số thuế đó, cộng tiền phạt và tiền lãi (26 U.S.C. 1461). Thành viên nộp Form 1040-NR. Phía Canada được trình bày trong Thành viên hợp danh người Canada trong LLC tại Hoa Kỳ.

Công ty trong nước phải khấu trừ thuế khi phân phối tài sản cho cổ đông nước ngoài trong giao dịch mua lại cổ phần hoặc thanh lý và cổ phần đó là lợi ích bất động sản tại Hoa Kỳ (IRS: Khấu trừ thuế tại nguồn theo FIRPTA). Nếu người nước ngoài sở hữu đất qua LLC một thành viên, người đó là bên bán và bên mua khấu trừ thuế khi hoàn tất giao dịch; xem Bán hoặc cho thuê đất cho trung tâm dữ liệu.

Công ty phải nộp những gì cho năm bán đất, và khi nào?

Công ty nộp tờ khai của chính mình cho năm bán, kèm các biểu mẫu về giao dịch bán và K-1; chủ sở hữu nộp tờ khai cá nhân dựa trên K-1. Với công ty dùng năm dương lịch:

• Form 1099-S. Bên phụ trách hoàn tất giao dịch nộp một bản cho hợp danh, không phải mỗi thành viên hợp danh một bản, và không nộp khi bên bán là công ty (Hướng dẫn cho Form 1099-S). Thành viên biết phần của mình qua K-1.
• Tờ khai tiểu bang. Tiểu bang nơi có đất thường đánh thuế thành viên không cư trú trên phần của họ nếu tiểu bang có thuế thu nhập; xem Thuế thu nhập doanh nghiệp tại tiểu bang khác.
• Texas. LLC không thể là pháp nhân thụ động đối với thuế đặc quyền kinh doanh; hợp danh gia đình có thể là pháp nhân thụ động nếu ít nhất 90% tổng thu nhập liên bang đến từ các nguồn thụ động được liệt kê, và tiền thuê không nằm trong số đó (Texas Comptroller). Xem Thuế đặc quyền kinh doanh Texas.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa, bằng đô la Hoa Kỳ, chỉ tính thuế liên bang, không tính thuế tiểu bang hay chi phí hoàn tất giao dịch.

Bốn anh chị em, một LLC gia đình tại Georgia

Năm 1995, cha mẹ góp 400 mẫu Anh (acre) đất vào một LLC được đánh thuế như hợp danh, với giá gốc tính thuế $800.000, và sau đó tặng mỗi người con 25%. LLC cho một người hàng xóm thuê đất lấy tiền thuê. LLC đã ký hợp đồng quyền chọn của nhà phát triển với giá $40.000 mỗi mẫu Anh, tức $16.000.000. Việc góp đất đã hơn 7 năm, nên không phát sinh lãi do góp vốn.

• Bán thông thường: khoản lãi là $15.200.000. Mỗi K-1 thể hiện $3.800.000, mỗi người nộp khoảng $900.000 thuế liên bang ở thuế suất 20% cộng thuế thu nhập đầu tư ròng 3,8%.
• Trao đổi và rút một phần tiền mặt: LLC mua $8.000.000 đất nông nghiệp và lấy $8.000.000 tiền mặt để trả cho hai anh chị em muốn rút ra. $8.000.000 khoản lãi bị đánh thuế, $7.200.000 được hoãn, và trang trại mới giữ giá gốc tính thuế $800.000. Chia mỗi người 25%, hai anh chị em ở lại mỗi người khai $2.000.000 tiền lãi mà không nhận được tiền mặt.
• Chuyển phần đất cho các anh chị em muốn lấy tiền mặt: vài tháng trước ngày hoàn tất giao dịch, LLC chuyển phần đất 25% cho mỗi người trong hai anh chị em muốn lấy tiền mặt. Mỗi người bán với giá $4.000.000 với giá gốc tính thuế $200.000, lãi $3.800.000. LLC trao đổi một nửa của mình, hoãn $7.600.000, và trả lời Yes cho Schedule B câu hỏi 12. Vì LLC đã ký hợp đồng quyền chọn, IRS có thể lập luận rằng LLC đã bán toàn bộ.

Ba anh chị em, một S corporation tại Indiana

Bầu chọn S của công ty nông nghiệp có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2023; trước đó công ty là C corporation. Giá gốc tính thuế của đất là $500.000, và đất được thẩm định giá $3.000.000 vào ngày đó. Một nhà phát triển trả $12.000.000 trong giao dịch hoàn tất năm 2026.

• Khoản lãi là $11.500.000. Thuế trên lãi tiềm ẩn là 21% của $2.500.000, tức $525.000, giả sử không có khoản bù trừ và có đủ thu nhập chịu thuế. $10.975.000 được chuyển cho cổ đông, khoảng $3.658.000 cho mỗi người.
• Hoàn tất giao dịch từ ngày 1 tháng 1 năm 2028 trở đi sẽ tránh được thuế trên lãi tiềm ẩn; các khoản trả góp năm 2028 của một giao dịch bán trả góp năm 2026 thì không tránh được.
• Nếu một người muốn đất nông nghiệp, việc mua lại cổ phần của cô ấy bằng một phần ba khu đất bị đánh thuế đối với công ty như một giao dịch bán với giá $4.000.000, và khoản lãi đó được chuyển cho cả ba người, kể cả cô ấy.

Hai anh chị em, một C corporation tại Bắc Virginia

Hai anh chị em thừa kế toàn bộ cổ phần năm 2015, với tổng giá gốc tính thuế $2.000.000. Công ty, thành lập năm 1978, nắm giữ 200 mẫu Anh đất với giá gốc tính thuế $200.000. Một nhà phát triển trả $10.000.000.

• Thuế công ty là 21% của $9.800.000, tức $2.058.000, còn lại $7.942.000.
• Thanh lý năm 2027, khoản lãi của hai anh chị em là $5.942.000, khoảng $1.414.000 thuế ở thuế suất cao nhất. Tổng thuế liên bang khoảng $3.472.000, xấp xỉ 35% giá bán.
• Nếu công ty thông qua kế hoạch thanh lý toàn bộ trước, bán lấy giấy nợ và thanh lý trong vòng 12 tháng, hai anh chị em khai khoản lãi theo tiến độ trả của giấy nợ. Công ty vẫn phải nộp thuế của chính mình.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Cá nhân, vợ/chồng hoặc các đồng thừa kế sở hữu đất trực tiếp: xem Bán hoặc cho thuê đất cho trung tâm dữ liệu.
• Bán cổ phần công ty hoặc phần lợi ích LLC thay vì bán đất: xem Bán doanh nghiệp của bạn.
• Thành viên là vợ/chồng, con cái hoặc cha mẹ: xem LLC của vợ chồng và gia đình.
• Một thành viên được mua lại phần vốn: xem Mua lại phần của thành viên hợp danh.
• Tiểu bang cho phép lựa chọn thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập (pass-through entity tax) trên khoản lãi: xem Lựa chọn thuế pháp nhân chuyển tiếp thu nhập.
• Công ty sẽ đóng cửa sau khi bán: xem Đóng cửa công ty.
• Đất nông nghiệp ở Canada, hoặc do công ty Canada nắm giữ: xem Bán đất nông nghiệp cho nhà phát triển trung tâm dữ liệu.
• Các chủ sở hữu không thống nhất, cha hoặc mẹ đã qua đời, đất nằm trong công ty, hoặc có thành viên sống ở nước ngoài: các lựa chọn và thời hạn rất khó đảo ngược sau khi quyền chọn được thực hiện. Hãy tìm hỗ trợ thuế cho ngành trung tâm dữ liệu và mang theo các giấy tờ liệt kê ở đầu trang.