यह किसके लिए है
- दो या ज़्यादा स्वामियों वाली अमेरिकी LLC, जिनके सभी स्वामी अमेरिका के बाहर रहते हैं और अमेरिकी कर निवासी नहीं हैं
- अनिवासी स्वामी, जो पूछ रहे हैं कि LLC और उनमें से हर एक को क्या फ़ाइल करना होता है
यहाँ शामिल नहीं
- Section 1446 विथहोल्डिंग की कार्यप्रणाली, किस्तों की तारीखें और प्रमाणपत्र
- एक ही कंपनी में अमेरिकी स्वामी और विदेशी स्वामी, या ऐसे जीवनसाथी जिनमें एक विदेश में रहता है
- पहले ही बंद हो चुकी LLC के छूटे रिटर्न भरना
- हर स्वामी के अपने देश में कर
क्या विदेशी साझेदारों वाली दो सदस्यों की LLC पास-थ्रू साझेदारी है?
हाँ। दो या ज़्यादा सदस्यों वाली अमेरिकी LLC संघीय कर के लिए डिफ़ॉल्ट रूप से साझेदारी है, जब तक वह Form 8832 से कंपनी की तरह कर का चुनाव न करे (26 CFR 301.7701-3(b)(1))। डिफ़ॉल्ट नियम सदस्यों को गिनता है; वह नहीं पूछता कि वे कहाँ रहते हैं, और अनिवासी अमेरिकी LLC के पूरे स्वामी हो सकते हैं (विदेश से अमेरिकी कंपनी बनाना और चलाना)। इसलिए विदेश से चलने वाली दो स्वामियों की Wyoming या Delaware LLC पास-थ्रू है: साझेदारी कोई संघीय आयकर नहीं देती, और हर स्वामी पर अपने हिस्से का कर लगता है, चाहे वह बाँटा गया हो या नहीं (26 USC 701; Form 1065 के निर्देश)।
| LLC क्या फ़ाइल करती या चुकाती है | कब |
|---|---|
| Form 1065, हर स्वामी के लिए Schedule K-1 के साथ | हर वह साल जिसमें कोई भी आय या कटौतियाँ हों |
| Schedules K-2 और K-3 | वे हिस्से जो उसके विदेशी स्वामियों पर लागू होते हैं; सिर्फ़ अमेरिकी स्वामियों वाली साझेदारियों का अपवाद यहाँ फ़िट नहीं बैठता |
| Section 1446 विथहोल्डिंग, Forms 8813, 8804 और 8805 के साथ | सिर्फ़ तब, जब स्वामियों को आवंटित होने योग्य अमेरिकी कारोबार से प्रभावी रूप से जुड़ी आय (ECI) हो |
| 30% विथहोल्डिंग, Forms 1042 और 1042-S के साथ | जब उसके पास अमेरिकी स्रोत की निवेश आय हो जो ECI नहीं है, जैसे अमेरिकी लाभांश, ब्याज या रॉयल्टी |
| FBAR (FinCEN Form 114) | जब अमेरिका के बाहर उसके बैंक या अन्य वित्तीय खातों का कुल योग साल में किसी भी समय $10,000 से ज़्यादा हो (31 CFR 1010.350; FinCEN: FBAR) |
| Form 5472 | नहीं, जब तक उसके दो स्वामी हैं और कंपनी का कोई चुनाव नहीं |
| LLC के अपने नाम और EIN में Form W-9 | जब कोई अमेरिकी ग्राहक, प्लेटफ़ॉर्म या भुगतान प्रोसेसर माँगे: LLC अमेरिकी व्यक्ति है, उसके स्वामी कहीं भी रहें (Form W-9 के निर्देश; विदेशी-स्वामित्व वाली LLC के लिए W-8BEN या W-9) |
मामला तब सरल नहीं रहता जब:
- किसी साल का Form 1065 कभी फ़ाइल नहीं हुआ, क्योंकि जुर्माना हर स्वामी पर, हर महीने के हिसाब से लगता है
- LLC का अमेरिका में दफ़्तर, गोदाम, माल या कर्मचारी हैं, या कोई स्वामी अमेरिका आकर कारोबार पर काम करता है, क्योंकि तब उसका मुनाफ़ा ECI हो सकता है
- साल के दौरान कोई स्वामी जुड़ता है, छोड़ता है या अमेरिका चला जाता है
- किसी ने पहले ही LLC के लिए Form 8832, Form 2553 या Form 5472 फ़ाइल कर दिया है
पहले ये इकट्ठा करें:
- संचालन समझौता (operating agreement), जिसमें हर स्वामी का मुनाफ़े और पूँजी में हिस्सा हो
- हर स्वामी का कानूनी नाम, पता, कर निवास का देश और कोई भी अमेरिकी कर संख्या
- LLC का EIN पत्र, स्थापना के कागज़ात और कोई भी चुनाव के फ़ॉर्म
- पूरे साल के बैंक और भुगतान-प्रोसेसर विवरण, अमेरिका के बाहर के खातों सहित
- काम कहाँ होता है: कौन करता है, किस देश से, और अमेरिका में कोई भी दफ़्तर, गोदाम, अनुबंध, कर्मचारी या ठेकेदार
- साल में हर स्वामी ने अमेरिका में कितने दिन बिताए, और वहाँ क्या किया
- पिछली संघीय और राज्य की फ़ाइलिंग और IRS के कोई भी पत्र
क्या विदेशी साझेदारों वाली LLC को अमेरिकी आय न होने पर भी Form 1065 भरना होता है?
हाँ, अगर उसकी कोई भी आय या कटौतियाँ रही हों। हर अमेरिकी साझेदारी, उस LLC सहित जिसे साझेदारी के रूप में वर्गीकृत किया गया है, Form 1065 भरती है, जब तक उस साल उसकी कोई आय, कटौती या क्रेडिट न रहे हों (Form 1065 के निर्देश; 26 CFR 1.6031(a)-1)। कसौटी यह पूछती है कि आय थी या नहीं, यह नहीं कि वह अमेरिका से आई या नहीं। सिर्फ़ विदेशी साझेदारों और बिना ECI वाली साझेदारियों का अपवाद अमेरिका के बाहर संगठित विदेशी साझेदारी को कवर करता है, अमेरिकी LLC को नहीं (Form 1065 के निर्देश)।
कैलेंडर वर्ष वाली LLC का Form 1065 देय है:
| स्थिति | देय |
|---|---|
| कोई विस्तार नहीं | 15 मार्च (Form 1065 के निर्देश) |
| उस तारीख तक फ़ाइल किया Form 7004 | 6 महीने बाद (Form 7004 के निर्देश) |
| बही और रिकॉर्ड अमेरिका और Puerto Rico के बाहर रखे गए, रिटर्न के साथ विवरण संलग्न | 15 जून, अपने आप; Form 7004 3 महीने और जोड़ सकता है (26 CFR 1.6081-5; Form 7004 के निर्देश) |
दो विदेशी स्वामी रिटर्न के इन हिस्सों को बदलते हैं:
| रिटर्न का हिस्सा | दो विदेशी स्वामियों के साथ क्या बदलता है |
|---|---|
| हर स्वामी के लिए Schedule K-1 | हर K-1 पर "foreign partner" चिह्नित होता है और उसमें स्वामी का विदेशी पता और अमेरिकी कर संख्या, अगर कोई हो, दिखती है (Form 1065 के निर्देश) |
| Schedules K-2 और K-3 | घरेलू फ़ाइलिंग का अपवाद मानता है कि हर साझेदार अमेरिकी नागरिक या निवासी हो, इसलिए यह बंद है। Part X, जो हर विदेशी साझेदार की अमेरिकी कर योग्य मदें रिपोर्ट करता है, तभी छोड़ा जा सकता है जब LLC की कोई ECI न हो और उसने अपनी विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग की ज़िम्मेदारियाँ पूरी की हों (K-2 और K-3 के निर्देश) |
| साझेदारी प्रतिनिधि (Partnership representative) | अमेरिका में पर्याप्त उपस्थिति होनी चाहिए: अमेरिकी सड़क का पता, अमेरिकी कर संख्या और अमेरिकी फ़ोन नंबर, और अमेरिका में IRS से मिलने के लिए उपलब्ध रहना, जो विदेश में रहने वाले स्वामी पूरा न कर पाएँ। पात्र साझेदारी, जैसे जिसके सभी साझेदार व्यक्ति हों, इसके बजाय Schedule B-2 पर साझेदारी-स्तर के ऑडिट नियमों से, और इसलिए प्रतिनिधि से, बाहर रहने का चुनाव कर सकती है, पर सिर्फ़ समय पर भरे रिटर्न पर (Form 1065 के निर्देश) |
| Forms 8804 और 8805 | सिर्फ़ तब, जब विदेशी साझेदार को आवंटित होने योग्य ECI हो; Form 1065 से अलग फ़ाइल होते हैं (Form 8804 के निर्देश) |
मुनाफ़ा कैसे बँटता है और K-1 आम तौर पर कैसे काम करते हैं, यह साझेदारियों पर कर कैसे लगता है में है।
अगर LLC Form 1065 न भरे तो क्या होता है?
LLC पर रिटर्न देर से होने वाले हर महीने या महीने के हिस्से के लिए जुर्माना लगता है, अधिकतम 12 महीने तक, साल में साझेदार रहे लोगों की संख्या से गुणा करके (26 USC 6698)। इस कर वर्ष के रिटर्न के लिए मासिक राशि हर साझेदार पर $260 है (Rev. Proc. 2025-32)। हर न भरा साल अलग गिना जाता है। समय पर न दिया गया या ज़रूरी जानकारी के बिना हर Schedule K-1 या K-3 $340 और जोड़ सकता है (Form 1065 के निर्देश)।
छोटी साझेदारी की राहत, जिसे IRS उन साझेदारियों के लिए मानकर चलता है जिनमें 10 साझेदार या कम साझेदार हों और जो उसकी शर्तें पूरी करती हों, यहाँ फ़िट नहीं बैठती: हर साझेदार अनिवासी विदेशी के अलावा कोई व्यक्ति या मृत साझेदार की संपदा होना चाहिए (IRS: रिटर्न न भरने का जुर्माना)। राहत के दूसरे रास्ते देर से भरे साझेदारी रिटर्न पर जुर्माने में राहत में हैं। अगर LLC पहले ही बंद हो चुकी है, तो देखें बंद हो चुकी विदेशी-स्वामित्व वाली LLC का कभी न भरा गया Form 1065।
क्या दो स्वामियों वाली LLC Form 5472 भरती है?
नहीं। Form 5472 वह अमेरिकी कंपनी भरती है जिसका कम से कम 25% विदेशी स्वामित्व में है, या एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य अमेरिकी LLC, या अमेरिकी कारोबार वाली विदेशी कंपनी (Form 5472 के निर्देश)। साझेदारी की तरह कर पाने वाली दो स्वामियों की LLC इनमें से कुछ नहीं है। Form 5472 के साथ pro forma Form 1120 उस Form 1065 की जगह नहीं लेता जो साझेदारी को भरना है।
Form 5472 तब वापस आता है जब LLC एक स्वामी तक सिमट जाए और एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली उपेक्षित संस्था बन जाए; देखें एक सदस्य तक सिमटी LLC और विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग। यह कंपनी की तरह कर के चुनाव के बाद भी लागू हो सकता है; नीचे कंपनी के चुनाव का सवाल देखें।
क्या LLC या हर स्वामी पर अमेरिकी कर बनता है?
LLC पर कोई संघीय आयकर नहीं बनता; इसके बजाय साझेदारों पर कर लगता है (26 USC 701)। हर अनिवासी स्वामी पर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी आय के अपने हिस्से पर, कटौतियों के बाद, क्रमिक दरों से अमेरिकी कर बनता है (IRS: ECI)। Section 875 के तहत अनिवासी साझेदार को हर तब अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगा माना जाता है जब साझेदारी लगी हो (26 USC 875)। तो सवाल यह है कि LLC अमेरिका में क्या करती है।
IRS एक कसौटी बताता है, कोई चेकलिस्ट नहीं। अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय है या नहीं, यह गतिविधियों की प्रकृति पर निर्भर है, जो पर्याप्त, लगातार और नियमित होनी चाहिए; अमेरिका में दी गई व्यक्तिगत सेवाएँ आमतौर पर गिनी जाती हैं (Publication 519; IRS: ECI)। ECI की ओर इशारा करने वाले तथ्य:
- अमेरिका में दफ़्तर, गोदाम या कारोबार की कोई और स्थायी जगह
- अमेरिका में रखा माल, किसी दूसरे कारोबार के चलाए गोदाम में भी, जो अमेरिकी ग्राहकों को बेचा जाता है
- अमेरिका में कारोबार का काम करने वाले कर्मचारी
- अमेरिका में कोई एजेंट, स्वतंत्र एजेंट के अलावा, जो कारोबार के लिए नियमित रूप से अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है
- अमेरिका में रहते हुए कारोबार पर काम करने वाला कोई स्वामी
पूरी तरह विदेश से चलने वाले कारोबार की, जिसमें इनमें से कुछ नहीं, कोई ECI नहीं भी हो सकती, पर कोई IRS नियम किसी खास कारोबार के लिए यह तय नहीं करता: गतिविधि के तथ्य तय करते हैं, LLC जिस राज्य में बनी वह नहीं। स्वामी के देश के साथ कर संधि आमतौर पर उस कारोबारी मुनाफ़े को छूट दे सकती है जो अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान (permanent establishment) से नहीं जुड़ा (Publication 519), जिसका आमतौर पर मतलब कारोबार की स्थायी जगह है, जैसे दफ़्तर, या आश्रित एजेंट जो आदतन कारोबार के लिए अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है (Publication 901; US Model Income Tax Convention, Article 5)। कसौटियाँ और संधि के दावे विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब बनता है में हैं।
LLC को अपने विदेशी साझेदारों के लिए कर कब काटना होता है?
दो स्थितियों में: जब LLC की किसी विदेशी स्वामी को आवंटित होने योग्य अमेरिकी कारोबार से प्रभावी रूप से जुड़ी आय (ECI) हो, और जब उसकी अमेरिकी स्रोत की निवेश आय हो, जैसे अमेरिकी लाभांश, ब्याज या रॉयल्टी।
ECI होने पर, LLC हर विदेशी साझेदार के प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय के हिस्से पर section 1446 की विथहोल्डिंग चुकाती है, चाहे वह नकद दे या नहीं: व्यक्ति के लिए 37% और कंपनी साझेदार के लिए 21% (26 USC 1446; Form 8804 के निर्देश)। वह Form 8813 के साथ किस्तों में चुकाती है और Form 8804 फ़ाइल करती है, हर विदेशी साझेदार के लिए एक Form 8805 के साथ। जिस मुनाफ़े को संधि किसी स्वामी के लिए छूट देती है, उस पर विथहोल्डिंग नहीं होती, पर LLC वह छूट स्वामी के Form 8805 पर रिपोर्ट करती है। साझेदार की अमेरिकी कर संख्या न होना भुगतान से छूट नहीं देता (Form 8804 के निर्देश), और जो कर उसे काटना था उसके लिए खुद LLC ज़िम्मेदार है (26 USC 1461)।
जो अमेरिकी स्रोत की निवेश आय ECI नहीं है, उस पर 30% विथहोल्डिंग लगती है, या संधि की कम दर, और LLC खुद कर काटने के लिए ज़िम्मेदार पक्ष (withholding agent) है: वह हर विदेशी स्वामी के हिस्से पर तब काटती है जब हिस्सा बाँटती है, वरना K-1 देते समय, K-1 की देय तारीख से देर से नहीं, और Forms 1042 और 1042-S पर रिपोर्ट करती है (26 CFR 1.1441-5(b)(2); IRS: FDAP आय; IRS: साझेदारी की विथहोल्डिंग)। दोनों में से कोई आय न हो तो काटने को कुछ नहीं। किस्तों की तारीखें, प्रमाणपत्र और छूटी विथहोल्डिंग विदेशी साझेदार: विथहोल्डिंग और फ़ॉर्म में हैं।
हर स्वामी क्या फ़ाइल करता है?
अनिवासी विदेशी स्वामी उस हर साल Form 1040-NR भरता है जिसमें वह अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगा हो, जिसमें वह हर साल शामिल है जिसमें LLC लगी हो। उसे LLC से आय न होने पर भी, या संधि से छूट प्राप्त आय पर भी, फ़ाइल करना होता है (Form 1040-NR के निर्देश)। स्वामी K-1 का हिस्सा रिपोर्ट करता है और LLC द्वारा काटे गए कर का दावा करने के लिए Form 8805 संलग्न करता है (Form 8804 के निर्देश)। अमेरिकी वेतन के बिना, कैलेंडर वर्ष का रिटर्न 15 जून को देय है (Publication 519)।
अगर LLC अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में नहीं लगी है, तो स्वामी आमतौर पर तभी फ़ाइल करता है जब अमेरिकी व्यवसाय से न जुड़ी उसकी अमेरिकी स्रोत की आय, जैसे अमेरिकी लाभांश, पर अमेरिकी कर पूरी तरह न कटा हो; वह आय Schedule NEC पर जाती है (Form 1040-NR के निर्देश)। जिस स्वामी के पास Social Security number नहीं है, उसे ITIN चाहिए; LLC को हर विदेशी साझेदार के लिए IRS को अमेरिकी कर संख्या देनी होती है ताकि विथहोल्डिंग का क्रेडिट मिले (Form 8804 के निर्देश)। देखें विदेशी स्वामी के लिए ITIN और कारोबारी आय के लिए Form 1040-NR।
क्या LLC राज्य के रिटर्न भी भरती है?
हो सकता है। जो LLC किसी राज्य में बनी, पंजीकृत या आय कमाती है, उससे राज्य साझेदारी रिटर्न, सालाना शुल्क या अनिवासी साझेदारों के लिए विथहोल्डिंग माँग सकता है, और नियम राज्य के अनुसार अलग हैं। कर संधि आमतौर पर सिर्फ़ संघीय आयकर को कवर करती है, इसलिए संधि की छूट राज्य के कर तक नहीं पहुँच सकती (US Model Income Tax Convention, Article 2); देखें साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।
क्या कंपनी की तरह कर का चुनाव करना आसान होगा?
यह एक तरह की फ़ाइलिंग को दूसरी से बदलता है, और जिस LLC का मुनाफ़ा ECI नहीं है, उसके लिए इसका मतलब उस मुनाफ़े पर अमेरिकी कर हो सकता है जिस पर अमेरिका पहले कर नहीं लगाता था। Form 8832 के चुनाव के बाद LLC Form 1120 भरती है और अपनी कर योग्य आय पर, कहीं भी कमाई हो, 21% संघीय कर चुकाती है (26 USC 11; 26 USC 61), और विदेशी स्वामियों के साथ रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन के लिए Form 5472 (Form 5472 के निर्देश)। Form 1065, K-1 और section 1446 की विथहोल्डिंग हट जाते हैं, पर स्वामियों को लाभांश पर 30% विथहोल्डिंग या संधि की दर लगती है (IRS: FDAP आय)। चुनाव फ़ाइल करने से 75 दिन पहले या 12 महीने बाद तक लागू हो सकता है, और इसे साझेदारी द्वारा अपनी संपत्तियाँ नई कंपनी में ले जाना माना जाता है। वर्गीकरण बदलने के बाद LLC आमतौर पर 60 महीने तक दोबारा नहीं बदल सकती (26 CFR 301.7701-3(c)(1)(iii), (c)(1)(iv) और (g)(1)(i))। लाभ-हानि कंपनी की तरह कर देने वाली विदेशी-स्वामित्व की LLC में है।
उदाहरण
ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
दो देशों से ऑनलाइन बेचा जाने वाला सॉफ़्टवेयर
दो डेवलपर, एक Poland में और एक Vietnam में, 50/50 के हिसाब से Wyoming LLC के स्वामी हैं। वे ऑनलाइन सॉफ़्टवेयर बेचते हैं, सिर्फ़ घर से काम करते हैं, और उनका अमेरिका में कोई दफ़्तर, कर्मचारी या माल नहीं, और अमेरिका में उनकी ओर से कोई काम नहीं करता सिवाय उस पंजीकृत एजेंट के जो कानूनी कागज़ात लेता है। मुनाफ़ा US$90,000 है।
- LLC Form 1065 भरती है, जिसके K-1 में हर स्वामी के लिए US$45,000 दिखता है, "foreign partner" चिह्नित, साथ में Schedule K-2 और K-3 के वे हिस्से जो लागू होते हैं। यह 15 मार्च को देय है, या 15 जून को अगर वह अपनी बही अमेरिका के बाहर रखती है और विवरण संलग्न करती है।
- अगर ये तथ्य सही हैं, तो मुनाफ़ा संभवतः ECI नहीं है, इसलिए कोई section 1446 विथहोल्डिंग नहीं, कोई Forms 8804 और 8805 नहीं, और इस आय के लिए संभवतः कोई Form 1040-NR नहीं। अमेरिकी स्रोत की कोई भी रॉयल्टी या अन्य निवेश आय पर फिर भी LLC की 30% विथहोल्डिंग लगेगी।
- अगर कोई स्वामी अमेरिका में एक महीना काम करता है, तो उस साल को नए सिरे से देखना होगा।
दो साल बिना Form 1065 के
वही LLC अपने पहले दो रिटर्न यह मानकर छोड़ देती है कि अमेरिकी आय न होने का मतलब अमेरिकी फ़ाइलिंग नहीं, और हर एक 12 महीने से ज़्यादा देर से भरती है।
| रिटर्न | गिने गए महीने | 2 साझेदारों के लिए जुर्माना |
|---|---|---|
| 2025 में देय रिटर्न | 12 | 2 × 12 × US$245 = US$5,880 |
| 2026 में देय रिटर्न | 12 | 2 × 12 × US$255 = US$6,120 |
यह ब्याज, K-1 के जुर्माने या किसी राहत से पहले US$12,000 है। मासिक राशि उस साल के हिसाब से अनुक्रमित होती है जिसमें रिटर्न देय था; इस कर वर्ष का देर से भरा रिटर्न $260 इस्तेमाल करता है। First Time Abate पहले साल का जुर्माना हटा सकता है; दूसरे साल का आमतौर पर बना रहता है, क्योंकि उसकी पिछली जाँच पहले साल को बिना भरा पाती है (IRS: प्रशासनिक जुर्माने में राहत)।
अमेरिकी प्रबंधक के साथ अमेरिकी गोदाम
अमेरिका के बाहर रहने वाले दो स्वामी ऐसी LLC चलाते हैं जो अमेरिकी कर्मचारी के चलाए अमेरिकी गोदाम से माल भेजती है। मुनाफ़ा US$200,000 है, 50/50 बँटा हुआ।
- अमेरिकी कर्मचारी के चलाए अमेरिकी गोदाम से LLC संभवतः अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय में लगी मानी जाती है, इसलिए उसकी बिक्री का मुनाफ़ा संभवतः ECI है, और तब हर स्वामी उस कारोबार में लगा माना जाता है।
- LLC हर स्वामी के US$100,000 के हिस्से पर 37% यानी सबसे ऊँची व्यक्तिगत दर पर, हर एक के लिए US$37,000, Form 8813 पर किस्तों में विथहोल्डिंग करती है, नकद दिया गया हो या नहीं, और Form 8804 के साथ हर स्वामी के लिए एक Form 8805 फ़ाइल करती है।
- हर स्वामी Form 1040-NR भरता है, US$100,000 रिपोर्ट करता है और US$37,000 के क्रेडिट का दावा करता है। अगर क्रमिक दरों पर उसका कर कम हो, तो अंतर रिफ़ंड होता है। अगर किसी स्वामी की संधि मुनाफ़े को छूट देती है क्योंकि गोदाम अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, तो LLC उस स्वामी के हिस्से पर विथहोल्डिंग नहीं करती और उसके Form 8805 पर छूट चिह्नित करती है; स्वामी फिर भी Form 1040-NR भरता है, संधि के दावे का प्रकटीकरण Form 8833 पर करते हुए (26 CFR 301.6114-1(b)(5))।
आपके मामले में फ़र्क है?
- किसी साल का Form 1065 छूट गया, उसकी जगह pro forma Form 1120 के साथ Form 5472 फ़ाइल हुआ, या IRS ने जुर्माने का नोटिस भेजा: हर साझेदार पर जुर्माना हर महीने बढ़ता है; पाएँ कारोबार कर में मदद और देखें देर से भरे साझेदारी रिटर्न पर जुर्माने में राहत।
- LLC की पहली ECI हो सकती है (अमेरिकी कर्मचारी, गोदाम, दफ़्तर, या अमेरिका में काम करने वाला स्वामी): विथहोल्डिंग उसी साल शुरू होती है; पाएँ कारोबार कर में मदद और देखें विदेशी साझेदार: विथहोल्डिंग और फ़ॉर्म।
- कोई स्वामी जुड़ रहा है या छोड़ रहा है: अगर LLC अमेरिकी कारोबार में लगी है, तो जो भी विदेशी स्वामी का हित खरीदता है, LLC सहित जब वह स्वामी को भुगतान करती है, आमतौर पर प्राप्त राशि (amount realized) का 10% काटता है (Form 8288 के निर्देश); देखें एक सदस्य तक सिमटी LLC और बीच-साल के रिटर्न के लिए पाएँ कारोबार कर में मदद।
- एक स्वामी अमेरिकी नागरिक या निवासी है: देखें विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी।
- एक स्वामी अमेरिका जा रहा है: देखें अपनी अमेरिकी कंपनी के साथ अमेरिका जाना।
- स्वामी जीवनसाथी हैं: डिफ़ॉल्ट रूप से वे दो स्वामी हैं, इसलिए जब दोनों विदेश में रहते हों तो यह पृष्ठ लागू होता है। सामुदायिक संपत्ति के रूप में LLC रखने वाले जीवनसाथी इसे इसके बजाय उपेक्षित के रूप में रिपोर्ट कर सकते हैं, बिना Form 1065 के (Rev. Proc. 2002-69), पर अनिवासी विदेशी नागरिकों पर यह कैसे लागू होता है, यह तय नहीं; चुनने से पहले देखें विदेश में रहने वाले जीवनसाथी के साथ LLC और पाएँ कारोबार कर में मदद।
- LLC का अमेरिका के बाहर खाता है, जैसे किसी स्वामी के देश में: देखें विदेश में कंपनी के खातों के लिए FBAR और पाएँ FBAR में मदद।
- LLC बिना फ़ाइल किए बंद हो गई: देखें बंद हो चुकी विदेशी-स्वामित्व वाली LLC का कभी न भरा गया Form 1065।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | $10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| कैलेंडर-वर्ष साझेदारी के Form 1065 की देय तिथि कर वर्ष समाप्त होने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन; शनिवार, रविवार या कानूनी छुट्टी होने पर यह अगले कार्य दिवस पर चला जाता है। 6 महीने का विस्तार उपलब्ध है। | 15 मार्च | IRS: Form 1065 के निर्देश जाँचा गया |
| साझेदारी के लिए Form 7004 का सामान्य फ़ाइलिंग विस्तार समय पर किया गया वैध विस्तार फ़ाइल करने का समय बढ़ाता है, भुगतान का नहीं। | 6 महीने | IRS: Form 7004 के निर्देश जाँचा गया |
| उस कैलेंडर-वर्ष साझेदारी के लिए Form 1065 की देय तारीख जो अपनी बहियाँ और रिकॉर्ड अमेरिका और Puerto Rico के बाहर रखती है Regulations section 1.6081-5(a)(1) के तहत वर्ष के अंत के बाद 6वें महीने के 15वें दिन तक स्वचालित विस्तार, उन साझेदारियों के लिए जिनकी देय तारीख अन्यथा 3रे महीने का 15वाँ दिन है; रिटर्न के साथ एक विवरण लगाना होता है। यह किसी भी देय शेष राशि के भुगतान की भी अंतिम तारीख है। | 15 जून | IRS: Form 7004 के निर्देश, line 4 जाँचा गया |
| उस साझेदारी के लिए Form 7004 पर अतिरिक्त फ़ाइलिंग विस्तार, जो अपनी बहियाँ और रिकॉर्ड अमेरिका और Puerto Rico के बाहर रखती है 6वें महीने के 15वें दिन तक Form 7004 की line 4 पर निशान लगाकर माँगा जाता है; यह फ़ाइल करने का समय बढ़ाता है, भुगतान का नहीं। कंपनियों को 4 महीने मिलते हैं। | 3 महीने | IRS: Form 7004 के निर्देश, line 4 जाँचा गया |
| धारा 6698 के तहत साझेदारी के देर से रिटर्न के जुर्माने के अधिकतम महीने चूक जारी रहने का हर महीना या महीने का हिस्सा; उचित कारण और प्रशासनिक राहत लागू हो सकती है। | 12 महीने | US Code: section 6698(a) जाँचा गया |
| 2027 में देय रिटर्न के लिए प्रति साझेदार प्रति माह देर से Form 1065 फ़ाइल करने का संघीय जुर्माना कर वर्ष में किसी भी समय के हर साझेदार पर, प्रति माह या महीने के हिस्से के लिए, अधिकतम 12 महीने तक; यह दर 2027 में दाखिल होने वाले रिटर्न पर लागू होती है | $260 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 जाँचा गया |
| हर देर से, अधूरे या गलत Schedule K-1 पर संघीय जुर्माना (सामान्य नियम), 2027 में दिए जाने वाले विवरणों के लिए हर उस Schedule K-1 (और Schedule K-3) पर, जो समय पर नहीं दिया गया या जिसमें जानकारी छूटी या गलत थी। देय तारीख के 30 दिन के भीतर या 1 अगस्त तक सुधार करने पर कम राशि लगती है; सही रिपोर्ट करने के कर्तव्य की जानबूझकर अनदेखी होने पर राशि बढ़ जाती है। Form 1065 के निर्देशों में 2025 के रिटर्न के लिए यही $340 बताया गया है। | $340 कर वर्ष 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.58 जाँचा गया |
| Revenue Procedure 84-35 के छोटी साझेदारी के जुर्माना-राहत नियम के लिए साझेदारों की अधिकतम संख्या IRS नोटिस की भाषा: कर वर्ष के लिए 10 से ज़्यादा साझेदार नहीं; संयुक्त रिटर्न भरने वाले पति-पत्नी एक साझेदार गिने जाते हैं। अन्य शर्तें: केवल व्यक्ति या संपदाएँ, हर साझेदार का हर मद में हिस्सा बाकी हर मद के हिस्से के बराबर, ऑडिट-नियम का कोई चुनाव नहीं, और हर साझेदार का हिस्सा समय पर दाखिल आयकर रिटर्न में दिखाया गया हो। | 10 साझेदार | IRS: Understanding your CP162C notice जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| ग़ैर-कंपनी विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 1 के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू; दस्तावेज़ों के साथ दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ जैसी तरजीही आय पर कम दर लागू हो सकती है। | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| कंपनी वाले विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 11(b) के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू। | 21% | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष में Form 1040-NR की अंतिम तिथि, जब वेतन पर विथहोल्डिंग न हुई हो कर वर्ष के बाद, लागू विस्तार या सप्ताहांत और अवकाश के समायोजन से पहले | 15 जून | IRS: Publication 519, कब और कहाँ फ़ाइल करें जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 की भविष्य की प्रभावी तिथि की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने के इतने समय बाद से अधिक देर से प्रभावी नहीं हो सकता | 12 महीने | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 में दोबारा विकल्प चुनने पर रोक पिछले चुनाव के प्रभावी होने के बाद इस अवधि तक आगे वर्गीकरण बदलना आम तौर पर प्रतिबंधित है; स्थापना के दिन से प्रभावी पहला चुनाव अपवाद है | 60 महीने | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| साझेदारी हित के हस्तांतरण पर धारा 1446(f) की विथहोल्डिंग दर आमतौर पर किसी विदेशी व्यक्ति द्वारा साझेदारी हित के कवर किए गए हस्तांतरण पर प्राप्त राशि पर लागू, जब तक कोई अपवाद लागू न हो | 10% | IRS: Form 8288 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1065 के निर्देश
- IRS: Schedules K-2 और K-3 के लिए साझेदारी निर्देश
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3, कुछ व्यावसायिक संस्थाओं का वर्गीकरण
- eCFR: 26 CFR 1.6031(a)-1, साझेदारी आय का रिटर्न
- US Code: 26 USC 701, कर साझेदार पर लगता है, साझेदारी पर नहीं
- US Code: 26 USC 875, साझेदारियाँ
- US Code: 26 USC 1446, विदेशी साझेदारों पर विथहोल्डिंग
- US Code: 26 USC 6698, साझेदारी रिटर्न न भरने पर जुर्माना
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- IRS: देर से फ़ाइल करने का जुर्माना
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: प्रभावी रूप से जुड़ी आय (ECI)
- IRS: Publication 519, विदेशी नागरिकों के लिए अमेरिकी कर गाइड
- IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश
- IRS: साझेदारी की विथहोल्डिंग
- IRS: Form 1040-NR के निर्देश
- IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय
- US Code: 26 USC 11, कंपनी पर लगाया गया कर
- US Code: 26 USC 61, सकल आय की परिभाषा
- IRS: Form 7004 के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.6081-5, कुछ साझेदारियों के लिए विस्तार
- eCFR: 26 CFR 1.1441-5, साझेदारियों को भुगतान पर विथहोल्डिंग
- IRS: Publication 901, अमेरिकी कर संधियाँ
- US Treasury: US Model Income Tax Convention (2016)
- eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट
- FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट
- IRS: Form W-9 माँगने वाले के लिए निर्देश
- US Code: 26 USC 1461, काटे गए कर की ज़िम्मेदारी
- IRS: Form 8288 के निर्देश
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- eCFR: 26 CFR 301.6114-1, संधि पर आधारित रिटर्न रुख
- IRS: प्रशासनिक जुर्माने में राहत
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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