لمن هذا الدليل
- شركات LLC أمريكية بمالكين أو أكثر يقيمون جميعًا خارج الولايات المتحدة وليسوا مقيمين ضريبيًا فيها
- مالكون غير مقيمين يسألون عمّا يجب أن تقدّمه الـ LLC وكل واحد منهم
غير مشمول هنا
- آليات استقطاع المادة 1446 ومواعيد الأقساط والشهادات
- مالك أمريكي ومالك أجنبي في الشركة نفسها، أو زوجان يقيم أحدهما في الخارج
- تدارك الإقرارات عن LLC أُغلقت بالفعل
- الضريبة في بلد إقامة كل مالك
هل LLC بعضوين وشركاء أجانب شراكة عابرة للضريبة؟
نعم. LLC أمريكية بعضوين أو أكثر شراكة لأغراض الضريبة الفيدرالية افتراضيًا ما لم تقدّم النموذج 8832 لتُحاسب كشركة (26 CFR 301.7701-3(b)(1)). فالقاعدة الافتراضية تحصي الأعضاء ولا تسأل أين يقيمون، ويمكن لغير المقيمين أن يملكوا LLC أمريكية بالكامل (تأسيس شركة أمريكية وإدارتها من الخارج). فـ LLC في وايومنغ أو ديلاوير بمالكين يملكانها من الخارج كيان عابر للضريبة: لا تدفع الشراكة ضريبة دخل فيدرالية، ويخضع كل مالك للضريبة على حصته، دُفعت له أم لا (26 USC 701؛ تعليمات النموذج 1065).
| ما تقدّمه الـ LLC أو تدفعه | متى |
|---|---|
| النموذج 1065، مع Schedule K-1 لكل مالك | كل سنة فيها أي دخل أو خصومات |
| الجدولان K-2 وK-3 | الأجزاء المنطبقة على مالكيها الأجانب؛ ولا ينطبق استثناء الشراكات التي ليس لها إلا مالكون أمريكيون |
| استقطاع المادة 1446، مع النماذج 8813 و8804 و8805 | فقط حين يكون لها دخل مرتبط فعليًا بنشاط أمريكي (ECI) يُنسب إلى المالكين |
| استقطاع 30%، مع النموذجين 1042 و1042-S | حين يكون لها دخل استثمار من مصدر أمريكي ليس ECI، مثل توزيعات أرباح أمريكية أو فوائد أو إتاوات |
| FBAR (نموذج FinCEN 114) | حين يزيد مجموع حساباتها المصرفية أو المالية الأخرى خارج الولايات المتحدة على 10,000 دولار في أي وقت من السنة (31 CFR 1010.350؛ FinCEN: FBAR) |
| النموذج 5472 | لا، ما دام لها مالكان ولا اختيار لوضع شركة |
| النموذج W-9 باسم الـ LLC نفسها ورقم EIN الخاص بها | حين يطلبه عميل أو منصة أو معالج مدفوعات أمريكي: فالـ LLC شخص أمريكي أينما أقام مالكوها (تعليمات النموذج W-9؛ W-8BEN أم W-9 لـ LLC يملكها أجنبي) |
لا تكون الحالة بسيطة عندما:
- لم يُقدَّم النموذج 1065 عن سنة، لأن الغرامة تُحتسب عن كل مالك وكل شهر
- يكون للـ LLC مكتب أو مستودع أو مخزون أو موظفون في الولايات المتحدة، أو يعمل مالك في النشاط أثناء زيارته الولايات المتحدة، لأن ربحها قد يكون حينئذ ECI
- ينضم مالك أو يغادر أو ينتقل إلى الولايات المتحدة خلال السنة
- سبق أن قدّم أحد النموذج 8832 أو النموذج 2553 أو النموذج 5472 عن الـ LLC
اجمع هذه أولًا:
- اتفاقية التشغيل، مع حصة كل مالك من الأرباح ورأس المال
- الاسم القانوني لكل مالك وعنوانه وبلد إقامته الضريبية وأي رقم ضريبي أمريكي
- خطاب EIN للـ LLC وأوراق التأسيس وأي نماذج اختيار
- كشوف الحسابات المصرفية ومعالجي المدفوعات عن السنة كلها، بما فيها الحسابات خارج الولايات المتحدة
- أين يُنجز العمل: من يؤديه ومن أي بلد، وأي مكتب أو مستودع أو عقود أو موظفين أو مقاولين في الولايات المتحدة
- الأيام التي قضاها كل مالك في الولايات المتحدة خلال السنة، وما فعله فيها
- التقديمات الفيدرالية وتقديمات الولاية السابقة وأي خطابات من IRS
هل يجب على LLC بشركاء أجانب تقديم النموذج 1065 إذا لم يكن لها دخل أمريكي؟
نعم، إذا كان لها أي دخل أو خصومات. فكل شراكة أمريكية، بما فيها LLC مصنَّفة كشراكة، تقدّم النموذج 1065 ما لم يكن لها في تلك السنة دخل أو خصومات أو ائتمانات (تعليمات النموذج 1065؛ 26 CFR 1.6031(a)-1). والاختبار يسأل هل كان هناك دخل، لا هل جاء من الولايات المتحدة. أما الاستثناء للشراكات التي ليس لها إلا شركاء أجانب ولا ECI فيشمل شراكة أجنبية مؤسسة خارج الولايات المتحدة، لا LLC أمريكية (تعليمات النموذج 1065).
موعد النموذج 1065 لـ LLC ذات سنة تقويمية:
| الحالة | الموعد |
|---|---|
| بلا تمديد | 15 مارس (تعليمات النموذج 1065) |
| النموذج 7004 مقدَّم بحلول ذلك التاريخ | بعده بـ 6 أشهر (تعليمات النموذج 7004) |
| الدفاتر والسجلات محفوظة خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو، مع بيان مرفق بالإقرار | 15 يونيو، تلقائيًا؛ ويمكن أن يضيف النموذج 7004 3 أشهر (26 CFR 1.6081-5؛ تعليمات النموذج 7004) |
يغيّر مالكان أجنبيان هذه الأجزاء من الإقرار:
| جزء الإقرار | ما يتغير مع مالكين أجنبيين |
|---|---|
| Schedule K-1 لكل مالك | يُؤشَّر على كل K-1 «foreign partner» ويُظهر عنوان المالك الأجنبي ورقمه الضريبي الأمريكي إن وُجد (تعليمات النموذج 1065) |
| الجدولان K-2 وK-3 | استثناء التقديم المحلي يشترط أن يكون كل شريك مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا، فهو مغلق. والجزء X، الذي يبلغ عن البنود الخاضعة للضريبة الأمريكية لكل شريك أجنبي، لا يجوز تركه إلا إذا لم يكن للـ LLC ECI وأوفت بواجبات الاستقطاع والإبلاغ (تعليمات K-2 وK-3) |
| ممثل الشراكة | يجب أن يكون له حضور أمريكي كبير: عنوان شارع أمريكي ورقم ضريبي أمريكي ورقم هاتف أمريكي، وأن يكون متاحًا للقاء IRS في الولايات المتحدة، وهو ما قد لا يتحقق في المالكين المقيمين في الخارج. أما الشراكة المؤهلة، كالتي شركاؤها كلهم أفراد، فيمكنها أن تختار الخروج من قواعد التدقيق على مستوى الشراكة، وبالتالي من الممثل، في Schedule B-2، لكن فقط في إقرار مقدَّم في موعده (تعليمات النموذج 1065) |
| النموذجان 8804 و8805 | فقط مع ECI يُنسب إلى شريك أجنبي؛ ويُقدَّمان منفصلين عن النموذج 1065 (تعليمات النموذج 8804) |
كيف تُقسَّم الأرباح وكيف تعمل نماذج K-1 عمومًا مبيّن في كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.
ماذا يحدث إذا لم تقدّم الـ LLC النموذج 1065؟
تدين الـ LLC بغرامة عن كل شهر أو جزء من شهر يتأخر فيه الإقرار، حتى 12 شهرًا، مضروبة في عدد من كانوا شركاء خلال السنة (26 USC 6698). وفي إقرار هذه السنة الضريبية، المبلغ الشهري 260 دولارًا عن كل شريك (Rev. Proc. 2025-32). وكل سنة غير مقدَّمة تُحسب على حدة. وقد يضيف كل Schedule K-1 أو K-3 لم يُسلَّم في موعده أو ينقصه معلومات مطلوبة 340 دولارًا (تعليمات النموذج 1065).
لا ينطبق إعفاء الشراكات الصغيرة، الذي تفترضه IRS للشراكات التي لا يزيد شركاؤها على 10 شركاء وتستوفي اختباراتها: فيجب أن يكون كل شريك فردًا غير أجنبي غير مقيم، أو تركة شريك متوفى (IRS: غرامة عدم التقديم). وطرق الإعفاء الأخرى في الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة. وإذا كانت الـ LLC قد أُغلقت بالفعل، فراجع النموذج 1065 غير المقدَّم لـ LLC يملكها أجانب وأُغلقت.
هل تقدّم LLC بمالكين النموذج 5472؟
لا. يقدّم النموذج 5472 شركة أمريكية يملك أجانب منها 25% على الأقل، أو LLC أمريكية بعضو واحد يملكها بالكامل شخص أجنبي واحد، أو شركة أجنبية لها نشاط أمريكي (تعليمات النموذج 5472). و LLC بمالكين تُحاسب كشراكة ليست أيًّا من هذه. والنموذج 1120 الشكلي مع النموذج 5472 لا يحل محل النموذج 1065 الذي يجب أن تقدّمه الشراكة.
يعود النموذج 5472 إذا انخفض عدد مالكي الـ LLC إلى واحد وأصبحت كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا يملكه بالكامل شخص أجنبي؛ راجع LLC نزلت إلى عضو واحد وتقديمات LLC بعضو واحد يملكها أجنبي. وقد ينطبق أيضًا بعد اختيار وضع شركة؛ راجع سؤال اختيار الشركة أدناه.
هل تدين الـ LLC أم كل مالك بضريبة أمريكية؟
لا تدين الـ LLC بضريبة دخل فيدرالية؛ فالشركاء هم من يخضعون للضريبة (26 USC 701). ويدين كل مالك غير مقيم بضريبة أمريكية على حصته من الدخل المرتبط فعليًا بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة، بعد الخصومات، بمعدلات متدرجة (IRS: ECI). وبموجب المادة 875، يُعامل الشريك غير المقيم كأنه يمارس تجارة أو عملًا في الولايات المتحدة كلما مارستها الشراكة (26 USC 875). فالسؤال إذن ما الذي تفعله الـ LLC في الولايات المتحدة.
وتصف IRS اختبارًا لا قائمة تحقق. فوجود تجارة أو عمل في الولايات المتحدة يتوقف على طبيعة الأنشطة، التي يجب أن تكون كبيرة ومستمرة ومنتظمة؛ والخدمات الشخصية المؤداة في الولايات المتحدة تُعدّ عادةً منها (المنشور 519؛ IRS: ECI). وهذه وقائع تشير إلى ECI:
- مكتب أو مستودع أو مكان عمل ثابت آخر في الولايات المتحدة
- مخزون محفوظ في الولايات المتحدة، حتى في مستودع يديره نشاط آخر، ويُباع لعملاء أمريكيين
- موظفون ينجزون عمل النشاط في الولايات المتحدة
- وكيل في الولايات المتحدة، غير مستقل، يوقّع عقودًا للنشاط بانتظام
- مالك يعمل في النشاط أثناء وجوده في الولايات المتحدة
قد لا يكون لنشاط يُدار بالكامل من الخارج، دون أي من هذه، أي ECI، لكن لا قاعدة من IRS تحسم ذلك لنشاط بعينه: فوقائع النشاط هي التي تقرر، لا الولاية التي تأسست فيها الـ LLC. ويمكن عادةً لاتفاقية ضريبية مع بلد المالك أن تعفي أرباح النشاط التي لا تعود إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة (المنشور 519)، وهي تعني عادةً مكان عمل ثابتًا، كمكتب، أو وكيلًا تابعًا يوقّع عقودًا للنشاط بصفة معتادة (المنشور 901؛ الاتفاقية النموذجية الأمريكية لضريبة الدخل، المادة 5). والاختبارات ومطالبات الاتفاقية في متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.
متى يجب على الـ LLC أن تستقطع ضريبة للشركاء الأجانب؟
في حالتين: حين يكون لها دخل مرتبط فعليًا بنشاط أمريكي (ECI) يُنسب إلى مالك أجنبي، وحين يكون لها دخل استثمار من مصدر أمريكي، مثل توزيعات أرباح أمريكية أو فوائد أو إتاوات.
مع ECI، تدفع الـ LLC استقطاع المادة 1446 على حصة كل شريك أجنبي من الدخل الخاضع للضريبة المرتبط فعليًا، سواء دفعت له نقدًا أم لا: 37% للفرد و21% للشريك الشركة (26 USC 1446؛ تعليمات النموذج 8804). وتدفع على أقساط بالنموذج 8813 وتقدّم النموذج 8804، مع نموذج 8805 لكل شريك أجنبي. والربح الذي تعفيه اتفاقية لمالك لا يُستقطع منه، لكن الـ LLC تبلغ عن ذلك الإعفاء في النموذج 8805 للمالك. وغياب الرقم الضريبي الأمريكي للشريك لا يعفي من الدفع (تعليمات النموذج 8804)، والـ LLC نفسها مسؤولة عن الضريبة التي كان عليها أن تستقطعها (26 USC 1461).
ويخضع دخل الاستثمار من مصدر أمريكي الذي ليس ECI لاستقطاع 30%، أو معدل اتفاقية أقل، والـ LLC نفسها هي وكيل الاستقطاع: فهي تستقطع من حصة كل مالك أجنبي حين تدفع له الحصة، وإلا فحين تسلّمه الـ K-1 وبحد أقصى موعد الـ K-1، وتبلغ بالنموذجين 1042 و1042-S (26 CFR 1.1441-5(b)(2)؛ IRS: دخل FDAP؛ IRS: استقطاع الشراكات). وبلا أي من النوعين لا شيء يُستقطع. ومواعيد الأقساط والشهادات والاستقطاع الفائت في الشركاء الأجانب: الاستقطاع والنماذج.
ماذا يقدّم كل مالك؟
يقدّم المالك الأجنبي غير المقيم النموذج 1040-NR عن أي سنة يمارس فيها تجارة أو عملًا في الولايات المتحدة، وتشمل أي سنة تمارسه فيها الـ LLC. وعليه التقديم حتى بلا دخل منها، أو بدخل معفى بموجب اتفاقية (تعليمات النموذج 1040-NR). ويبلغ المالك عن حصة الـ K-1 ويرفق النموذج 8805 للمطالبة بالضريبة التي استقطعتها الـ LLC (تعليمات النموذج 8804). وبلا أجور أمريكية، يُستحق إقرار السنة التقويمية في 15 يونيو (المنشور 519).
وإذا لم تكن الـ LLC تمارس تجارة أو عملًا في الولايات المتحدة، فإن المالك لا يقدّم عادةً إلا إذا لم تُستقطع بالكامل الضريبة الأمريكية على دخله من مصدر أمريكي غير المرتبط بنشاط أمريكي، مثل توزيعات الأرباح الأمريكية؛ ويُدرج ذلك الدخل في Schedule NEC (تعليمات النموذج 1040-NR). والمالك بلا رقم ضمان اجتماعي يحتاج إلى ITIN؛ ويجب على الـ LLC أن تعطي IRS رقمًا ضريبيًا أمريكيًا لكل شريك أجنبي ليُحتسب الاستقطاع له (تعليمات النموذج 8804). راجع ITIN للمالك الأجنبي والنموذج 1040-NR لدخل النشاط.
هل تقدّم الـ LLC إقرارات ولاية أيضًا؟
قد تفعل. فقد تشترط الولاية إقرار شراكة أو رسمًا سنويًا أو استقطاعًا للشركاء غير المقيمين من LLC مؤسسة أو مسجلة أو تحقق دخلًا فيها، وتختلف القواعد بين الولايات. والاتفاقية الضريبية تشمل عادةً ضريبة الدخل الفيدرالية فقط، فقد لا يمتد إعفاء الاتفاقية إلى ضريبة الولاية (الاتفاقية النموذجية الأمريكية لضريبة الدخل، المادة 2)؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.
هل يكون اختيار وضع الشركة أبسط؟
هو يستبدل مجموعة تقديمات بأخرى، وبالنسبة إلى LLC لا يكون ربحها ECI فقد يعني ضريبة أمريكية على ربح لم تفرض عليه الولايات المتحدة ضريبة سابقًا. فبعد اختيار النموذج 8832، تقدّم الـ LLC النموذج 1120 وتدفع ضريبة فيدرالية 21% على دخلها الخاضع للضريبة، أينما تحقق (26 USC 11؛ 26 USC 61)، والنموذج 5472 للمعاملات الواجب الإبلاغ عنها مع مالكيها الأجانب (تعليمات النموذج 5472). ويسقط النموذج 1065 ونماذج K-1 واستقطاع المادة 1446، لكن التوزيعات للمالكين تخضع لاستقطاع 30% أو معدل اتفاقية (IRS: دخل FDAP). ويمكن أن يسري الاختيار قبل التقديم بما يصل إلى 75 يومًا أو بعده بما يصل إلى 12 شهرًا، ويُعامل كأن الشراكة نقلت أصولها إلى شركة جديدة. وبعد تغيير تصنيفها، لا تستطيع الـ LLC عادةً التغيير مرة أخرى قبل 60 شهرًا (26 CFR 301.7701-3(c)(1)(iii)، و(c)(1)(iv)، و(g)(1)(i)). والمفاضلات في LLC يملكها أجنبي وتُحاسب كشركة.
مثال
هذه أمثلة توضيحية؛ المبالغ بالدولار الأمريكي.
برمجيات تُباع عبر الإنترنت من بلدين
مطوّران، أحدهما في بولندا والآخر في فيتنام، يملكان LLC في وايومنغ مناصفة (50/50). يبيعان برمجيات عبر الإنترنت، ويعملان من منزليهما فقط، وليس لهما مكتب أو موظفون أو مخزون في الولايات المتحدة، ولا أحد يتصرف نيابة عنهما فيها سوى الوكيل المسجّل الذي يتسلم الأوراق القانونية. الربح 90,000 دولار.
- تقدّم الـ LLC النموذج 1065 مع K-1 يُظهر 45,000 دولار لكل مالك، مؤشَّرًا عليه «foreign partner»، إضافة إلى أجزاء K-2 وK-3 المنطبقة. ويُستحق في 15 مارس، أو 15 يونيو إذا كانت دفاترها خارج الولايات المتحدة وأرفقت البيان.
- إذا صحت هذه الوقائع، فالأرجح أن الربح ليس ECI، فلا استقطاع بموجب المادة 1446 ولا نموذجين 8804 و8805، وغالبًا لا نموذج 1040-NR عن هذا الدخل. وأي إتاوات من مصدر أمريكي أو دخل استثمار آخر سيظل يخضع لاستقطاع 30% من الـ LLC.
- وإذا قضى أحد المالكين شهرًا في العمل في الولايات المتحدة، فتلك السنة تحتاج إلى نظرة جديدة.
سنتان بلا النموذج 1065
تتجاوز الـ LLC نفسها أول إقرارين لها، ظنًّا أن غياب الدخل الأمريكي يعني غياب التقديم الأمريكي، وتقدّم كلًّا منهما بعد أكثر من 12 شهرًا من موعده.
| الإقرار | الأشهر المحتسبة | الغرامة عن 2 من الشركاء |
|---|---|---|
| إقرار مستحق في 2025 | 12 | 2 × 12 × US$245 = US$5,880 |
| إقرار مستحق في 2026 | 12 | 2 × 12 × US$255 = US$6,120 |
هذا 12,000 دولار قبل الفوائد وغرامات K-1 وأي إعفاء. والمبلغ الشهري مرتبط بالسنة التي استحق فيها الإقرار؛ وإقرار متأخر عن هذه السنة الضريبية يستخدم 260 دولارًا. وقد يزيل First Time Abate غرامة السنة الأولى؛ أما غرامة السنة الثانية فتبقى عادةً، لأن فحصها للسنوات السابقة يجد السنة الأولى غير مقدَّمة (IRS: الإعفاء الإداري من الغرامات).
مستودع أمريكي بمدير أمريكي
مالكان يقيمان خارج الولايات المتحدة يديران LLC تشحن من مستودع أمريكي يديره موظف أمريكي. الربح 200,000 دولار، مقسوم 50/50.
- مستودع أمريكي يديره موظف أمريكي يجعل الـ LLC على الأرجح تمارس تجارة أو عملًا في الولايات المتحدة، فربح مبيعاتها على الأرجح ECI، ويُعامل كل مالك حينئذ كأنه يمارس ذلك النشاط.
- تستقطع الـ LLC 37%، وهو أعلى معدل للأفراد، من حصة كل مالك البالغة 100,000 دولار، أي 37,000 دولار لكل منهما، على أقساط بالنموذج 8813، دُفع نقد أم لا، وتقدّم النموذج 8804 مع نموذج 8805 لكل مالك.
- يقدّم كل مالك النموذج 1040-NR ويبلغ عن 100,000 دولار ويطالب بائتمان 37,000 دولار. وإذا كانت ضريبته بالمعدلات المتدرجة أقل، يُسترد الفرق. وإذا أعفت اتفاقية المالك من الربح لأن المستودع ليس منشأة دائمة في الولايات المتحدة، فلا تستقطع الـ LLC من حصة ذلك المالك وتؤشر على الإعفاء في نموذجه 8805؛ ويقدّم المالك النموذج 1040-NR مع ذلك، ويفصح عن مطالبة الاتفاقية في النموذج 8833 (26 CFR 301.6114-1(b)(5)).
هل وضعك مختلف؟
- فات إقرار النموذج 1065 عن سنة، أو قُدِّم النموذج 5472 مع نموذج 1120 شكلي بدلًا منه، أو أرسلت IRS إشعار غرامة: تتضاعف الغرامة عن كل شريك شهريًا؛ احصل على مساعدة في ضرائب الأعمال وراجع الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة.
- قد يكون لدى الـ LLC أول ECI لها (توظيف في الولايات المتحدة أو مستودع أو مكتب أو مالك يعمل فيها): يبدأ الاستقطاع في تلك السنة؛ احصل على مساعدة في ضرائب الأعمال وراجع الشركاء الأجانب: الاستقطاع والنماذج.
- ينضم مالك أو يغادر: إذا كانت الـ LLC تمارس نشاطًا أمريكيًا، فمن يشتري حصة مالك أجنبي، بما فيه الـ LLC حين تدفع للمالك حصته، يستقطع عادةً 10% من المبلغ المحقق (تعليمات النموذج 8288)؛ راجع LLC نزلت إلى عضو واحد واحصل على مساعدة في ضرائب الأعمال لإقرارات السنة المقسومة.
- أحد المالكين مواطن أو مقيم أمريكي: راجع شركة بشريك أجنبي.
- أحد المالكين ينتقل إلى الولايات المتحدة: راجع الانتقال إلى الولايات المتحدة مع شركتك الأمريكية.
- المالكان زوجان: هما مالكان افتراضيًا، فتنطبق هذه الصفحة حين يقيم كلاهما في الخارج. وقد يبلغ الزوجان اللذان يملكان الـ LLC كملكية مشتركة بين الزوجين عنها بوصفها مُهمَلة ضريبيًا، بلا النموذج 1065 (Rev. Proc. 2002-69)، لكن تطبيق ذلك على الأجانب غير المقيمين غير محسوم؛ راجع LLC بزوج أو زوجة يقيم في الخارج واحصل على مساعدة في ضرائب الأعمال قبل الاختيار.
- لدى الـ LLC حساب خارج الولايات المتحدة، مثل حساب في بلد أحد المالكين: راجع FBAR لحسابات الشركة في الخارج واحصل على مساعدة في FBAR.
- أُغلقت الـ LLC دون تقديم: راجع النموذج 1065 غير المقدَّم لـ LLC يملكها أجانب وأُغلقت.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو المحدد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| حد تقديم FBAR الحد الأقصى الإجمالي لقيمة جميع الحسابات المالية الأجنبية في أي وقت من السنة التقويمية؛ ويلزم FBAR عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 10,000 دولار | FinCEN: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1065 للشراكة ذات السنة التقويمية اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية السنة الضريبية؛ وإذا صادف يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية انتقل الموعد إلى يوم العمل التالي. ويتاح تمديد لمدة 6 أشهر. | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 1065 تم التحقق |
| التمديد العام لتقديم إقرار الشراكة بالنموذج 7004 تمديد صحيح في موعده لتقديم الإقرار، لا للسداد. | 6 أشهر | IRS: تعليمات النموذج 7004 تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1065 لشراكة سنتها تقويمية وتحتفظ بدفاترها وسجلاتها خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو تمديد تلقائي حتى اليوم الـ15 من الشهر الـ6 بعد نهاية السنة بموجب Regulations section 1.6081-5(a)(1)، للشراكات التي يحل موعدها لولا ذلك في اليوم الـ15 من الشهر الـ3؛ ويجب إرفاق بيان بالإقرار. وهو أيضًا موعد سداد أي رصيد مستحق. | 15 يونيو | IRS: تعليمات النموذج 7004، السطر 4 تم التحقق |
| تمديد إضافي لتقديم النموذج 7004 لشراكة تحتفظ بدفاترها وسجلاتها خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو يُطلب بتحديد السطر 4 من النموذج 7004 بحلول اليوم الـ15 من الشهر الـ6؛ ويمدد مهلة التقديم لا السداد. وتحصل الشركات على 4 أشهر. | 3 أشهر | IRS: تعليمات النموذج 7004، السطر 4 تم التحقق |
| الحد الأقصى لعدد الأشهر لغرامة تأخر إقرار الشراكة بموجب المادة 6698 عن كل شهر أو جزء من شهر يستمر فيه الإخفاق؛ وقد ينطبق السبب المعقول والإعفاء الإداري. | 12 شهرًا | قانون الولايات المتحدة: المادة 6698(a) تم التحقق |
| غرامة النموذج 1065 المتأخر الفيدرالية عن كل شريك في الشهر للإقرارات المستحقة في 2027 عن كل شريك في أي وقت من السنة الضريبية، عن كل شهر أو جزء من شهر، حتى 12 شهرًا؛ ينطبق المعدل على الإقرارات المطلوب تقديمها في 2027 | 260 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.55 تم التحقق |
| الغرامة الاتحادية عن كل Schedule K-1 متأخر أو ناقص أو غير صحيح (القاعدة العامة) للكشوف التي تُسلَّم في 2027 عن كل Schedule K-1 (وSchedule K-3) لم يُسلَّم في موعده أو سُلِّم بمعلومات ناقصة أو خاطئة. تنطبق مبالغ أقل إذا صُحّح خلال 30 يومًا من الموعد أو بحلول 1 أغسطس؛ ويرتفع المبلغ إذا جرى تجاهل واجب الإبلاغ الصحيح عمدًا. وتذكر تعليمات النموذج 1065 المبلغ نفسه، 340 دولار، لإقرار 2025. | 340 دولارًا السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، القسم 4.58 تم التحقق |
| الحد الأقصى لعدد الشركاء للإعفاء من الغرامة للشراكات الصغيرة بموجب Revenue Procedure 84-35 صياغة إشعار IRS: لا يزيد عدد الشركاء على 10 في السنة الخاضعة للضريبة؛ ويُحتسب الزوجان اللذان يقدمان إقرارًا مشتركًا شريكًا واحدًا. شروط أخرى: أفراد أو تركات فقط، وأن تكون حصة كل شريك في كل بند مساوية لحصته في كل بند آخر، ولا يوجد اختيار لقواعد الفحص، وأن تُبلَّغ حصة كل شريك في إقرار ضريبة دخل مقدَّم في موعده. | 10 شركاء | IRS: فهم إشعار CP162C تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| معدل استقطاع القسم 1446 للشركاء الأجانب من غير الشركات أعلى معدل بموجب المادة 1، يُطبَّق على الدخل الخاضع للضريبة المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي والموزع على الشريك؛ وقد ينطبق معدل أقل على الدخل التفضيلي مثل المكسب الرأسمالي طويل الأجل عند توفر التوثيق. | 37% السنة الضريبية 2026 | IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813 (01/2026) تم التحقق |
| معدل استقطاع القسم 1446 للشركاء الأجانب من الشركات أعلى معدل بموجب المادة 11(b)، يُطبَّق على الدخل الخاضع للضريبة المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي والموزع على الشريك. | 21% | IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813 (01/2026) تم التحقق |
| موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية دون أجور خاضعة للاستقطاع بعد السنة الضريبية، قبل التمديدات المطبقة أو تعديلات عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية | 15 يونيو | IRS: المنشور 519، متى وأين تقدّم تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| حد تاريخ السريان بأثر رجعي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان قبل تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 75 يومًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| حد تاريخ السريان المستقبلي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان بعد تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 12 شهرًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| قيد تكرار الخيار في النموذج 8832 يُقيَّد عمومًا إجراء تغيير آخر في التصنيف خلال هذه المدة بعد سريان الاختيار السابق؛ ويُستثنى الاختيار الأول الساري عند التأسيس | 60 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 8832، السطران 2a و2b تم التحقق |
| معدل استقطاع القسم 1446(f) على تحويل حصة الشراكة يُطبَّق عموماً على المبلغ المحقق من تحويل مشمول لحصة في شراكة بواسطة شخص أجنبي، ما لم ينطبق استثناء | 10% | IRS: تعليمات النموذج 8288 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1065
- IRS: تعليمات الشراكات للجداولين K-2 وK-3
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3، تصنيف بعض الكيانات التجارية
- eCFR: 26 CFR 1.6031(a)-1، إقرار دخل الشراكة
- قانون الولايات المتحدة: 26 USC 701، الشركاء لا الشراكة هم الخاضعون للضريبة
- قانون الولايات المتحدة: 26 USC 875، الشراكات
- قانون الولايات المتحدة: 26 USC 1446، الاستقطاع من الشركاء الأجانب
- قانون الولايات المتحدة: 26 USC 6698، عدم تقديم إقرار الشراكة
- IRS: الإجراء الإيرادي 2025-32
- IRS: غرامة عدم التقديم
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: الدخل المرتبط فعليًا (ECI)
- IRS: المنشور 519، دليل الضرائب الأمريكية للأجانب
- IRS: تعليمات النماذج 8804 و8805 و8813
- IRS: استقطاع الشراكات
- IRS: تعليمات النموذج 1040-NR
- IRS: الدخل الثابت أو المحدد أو السنوي أو الدوري (FDAP)
- قانون الولايات المتحدة: 26 USC 11، فرض ضريبة الشركات
- قانون الولايات المتحدة: 26 USC 61، تعريف إجمالي الدخل
- IRS: تعليمات النموذج 7004
- eCFR: 26 CFR 1.6081-5، تمديدات لبعض الشراكات
- eCFR: 26 CFR 1.1441-5، الاستقطاع من المدفوعات للشراكات
- IRS: المنشور 901، الاتفاقيات الضريبية الأمريكية
- وزارة الخزانة الأمريكية: الاتفاقية النموذجية الأمريكية لضريبة الدخل (2016)
- eCFR: 31 CFR 1010.350، تقارير الحسابات المالية الأجنبية
- FinCEN: تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية
- IRS: تعليمات طالب النموذج W-9
- قانون الولايات المتحدة: 26 USC 1461، المسؤولية عن الضريبة المستقطعة
- IRS: تعليمات النموذج 8288
- IRS: الإجراء الإيرادي 2002-69
- eCFR: 26 CFR 301.6114-1، مواقف الإقرار المبنية على الاتفاقيات
- IRS: الإعفاء الإداري من الغرامات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.