중국 거주자의 미국 회사: LLC 설립과 신고

중국에 사는 중국 국적자도 미국에서 LLC를 만들 수 있나요?

네. 중국 본토에 사는 사람도 미국 LLC나 법인의 지분 전부를 소유할 수 있습니다. 회사를 소유하는 데 미국 비자, 영주권, 사회보장번호는 필요 없습니다. 회사는 법률 문서를 받아 줄 등록 대리인을 해당 주 안의 주소에 두어야 합니다. 대리인은 그곳에 있어야 하지만 소유주는 있지 않아도 됩니다(델라웨어 주: 6 Del. C. § 18-104). IRS는 해외 신청자에게 전화나 팩스로 EIN을 발급합니다 (Form SS-4 작성 안내). 외국인 1명이 전부 소유한 미국 LLC에는 매년 제출하는 신고서도 따로 있습니다 (Form 5472 작성 안내).

회사를 소유하는 것 자체는 쉽습니다. 판단이 필요한 것은 세 가지입니다.

• 세금은 없어도 미국 신고는 있습니다. 1인 LLC는 미국 소득세가 없어도 Form 5472을 제출해야 할 수 있으며, 빠뜨리면 $25,000의 가산세가 부과됩니다.
• 미국 내 활동. 미국의 사무실, 직원, 미국 창고의 재고, 또는 미국에 머무는 동안 한 일 때문에 이익에 미국 세금이 붙을 수 있습니다.
• 두 나라. 법인의 배당은 미국을 떠날 때 과세되고, 중국을 떠나는 돈은 중국 규정을 따르며, 중국도 본인에게 과세할 수 있습니다.

첫날부터 모아 둘 것: 설립 서류, EIN 통지서, 모든 은행·결제 플랫폼의 거래 내역과 정산 보고서, 그리고 본인과 회사 사이의 모든 이체를 날짜별로 적은 목록(본인 카드로 낸 회사 비용 포함).

LLC와 법인 중 중국 거주자에게 미국은 어떻게 과세하나요?

미국에 사무실, 직원, 재고가 없고 미국에서 한 일이 없다면 1인 LLC는 보통 미국 소득세가 없지만 신고서는 제출해야 할 수 있습니다. C corporation은 모든 이익에 대해 법인이 직접 세금을 내고, 본인에게 배당을 지급할 때는 조세조약이 미국 세금의 상한을 정합니다. LLC는 소득세에서 무시되는 사업체(IRS는 disregarded entity라고 부릅니다)이므로 사업 이익은 본인의 소득이며, 미국 내 거래 또는 사업과 실질적으로 연결된 경우 미국에서 과세됩니다.

외국인이 미국에서 하는 사업 활동이 "상당하고 지속적이며 정기적"이면 미국 내 거래 또는 사업에 종사하는 것으로 봅니다. 예를 들어 미국에서 정기적으로 상품을 판매하는 경우입니다 (IRS: 미국 내 사업과 실질적으로 연결된 소득). 미국에 있는 동안 직접 제공한 개인 용역은 짧은 출장이어도 보통 그것만으로 해당됩니다 (26 USC 864(b)). 이자나 사용료 같은 미국 원천 투자 소득은 대신 원천징수로 과세됩니다 (외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우). 해외에서 운영하는 법인도 모든 이익에 미국 세금을 내는 이유는 해외에서 운영하는 미국 법인에서 다룹니다.

LLC의 이익이 미국 사업과 실질적으로 연결된 경우, 조세조약 제7조에 따라 미국은 미국 고정사업장에 귀속되는 이익에만 과세할 수 있습니다. 고정사업장의 예는 사무실, 12개월 중 6개월을 넘겨 미국에서 용역을 제공하는 직원, 사업체 이름으로 계약을 습관적으로 체결하는 종속 대리인입니다. 미국에 단지 보관, 전시, 인도 목적으로만 둔 물품은 그것만으로는 고정사업장이 아닙니다(제5조와 제7조, 미중 조세조약). 조세조약은 연방 소득세만 다루므로(제2조), 주 정부는 자체 규정에 따라 이익에 과세할 수 있습니다. 중국 거주자가 1인 LLC로 번 이익에 제7조를 적용받을 수 있는지는 확실하지 않습니다. 미국 법은 미국이 무시하는 사업체를 통해 번 소득에 대해, 소유주 국가가 그 사업체를 별개의 회사로 보는 경우 조세조약 혜택을 거부할 수 있게 하고 (26 USC 894(c)), 중국이 미국 LLC를 어떻게 보는지는 중국 법의 문제입니다. 기대하기 전에 전문가의 조언을 받으세요. 적용을 주장하려면 Form 8833을 첨부한 Form 1040-NR을 제출해야 하며, 이를 공개하지 않으면 $1,000의 가산세가 부과됩니다 (Form 8833). 일반적인 선택 기준은 해외에서 미국 LLC나 법인 소유하기를 참고하세요.

중국에서 미국 회사를 등록하려면 단계별로 어떻게 하나요?

아래 순서대로 진행하세요. 단계별 가이드에서 각 단계를 자세히 다룹니다.

1. 주를 고릅니다. 설립 비용과 연례 보고서는 주마다 다릅니다. 비거주자 LLC를 위한 주 선택을 참고하세요.
2. 그 주의 등록 대리인을 선임합니다. 법률 문서를 대신 받는 담당자입니다 (등록 대리인).
3. 주 정부에 설립 서류를 제출합니다. LLC는 설립 정관(articles of organization)을, 법인은 설립 증서, 내규, 주식 발행 서류를 제출합니다 (델라웨어 주 법인 설립).
4. 전화나 팩스로 EIN을 받습니다. SSN은 필요 없습니다. 온라인 신청은 미국에 거주지나 주된 사무실이 있는 신청자만 쓸 수 있습니다 (Form SS-4 작성 안내; SSN 없이 EIN 받기). EIN에는 ITIN이 필요 없지만, 나중에 Form 1040-NR을 제출하려면 필요할 수 있습니다 (외국인 소유주의 ITIN).
5. 회사 이름으로 미국 은행 계좌나 결제 계좌를 엽니다 (주소와 은행 서류). 지급인이 1인 LLC에 세금 서식을 요청하면 외국인 소유주는 Form W-9가 아니라 Form W-8을 내며, 보통 소유주 본인 이름의 Form W-8BEN입니다 (Form W-9; 지급인에게 줄 서식).
6. 첫 기한을 달력에 적어 둡니다. 역년 과세연도의 첫 Form 5472 기한은 다음 해 4월 15일입니다. 12월에 설립한 LLC도, 설립 비용을 본인이 냈다면 마찬가지입니다 (Form 5472 작성 안내; 설립 연도의 신고).

중국에서 미국 회사로 돈을 보내려면 어떻게 하나요?

송금하기 전에 그 돈이 출자금(본인 돈으로 회사에 남는 것)인지 대여금(회사가 갚아야 하는 것)인지 정하고, 같은 날 기록하세요. 1인 LLC는 본인과 LLC 사이의 모든 이체가 Form 5472 보고 대상입니다. 들어온 돈, 나간 돈, 설립 비용과 대리인 수수료처럼 본인이 개인적으로 낸 회사 비용이 모두 해당합니다 (Form 5472 작성 안내, Part V). 법인은 본인이 빌려준 돈과 그 이자를 Form 5472에 적습니다. 주식 대금을 내고 기록하는 방법은 해외에서 미국 법인에 자금 넣기에서 다룹니다.

송금 확인서를 모두 보관하고, 대여금이라면 서명한 차용증도 보관하세요. 그 밖에 무엇을 보관해야 하는지는 외국인 소유 LLC의 거래 기록에 있습니다. Form 5472은 금액을 미국 달러로 적고 사용한 환율표를 함께 제출하므로, 위안화로 보낸 이체는 환율을 메모해 두세요.

중국 본토에서 해외 회사에 투자하려고 나가는 돈은 흔히 ODI와 Circular 37이라 부르는 중국의 해외 투자 및 외환 등록 규정의 적용을 받을 수 있습니다. 어느 규정이 본인에게 적용되는지는 중국 법의 문제이므로, 큰 금액을 처음 보내기 전에 중국 본토의 전문가나 은행에 문의하세요.

미국 회사에서 중국으로 돈을 가져오려면 어떻게 하나요?

미국 세금은 돈이 도착하는 곳이 아니라 지급의 성격이 정합니다.

배당에 조세조약 세율을 적용받으려면 지급 전에 법인에 Form W-8BEN을 내고, 9번 줄에 조세조약 국가로 중국을, 6a번 줄에 중국 본토 납세자 식별번호를 쓰거나 5번 줄에 미국 ITIN을 씁니다 (Form W-8BEN 작성 안내). 서식이 없으면 법인은 30%를 원천징수해야 하고, 원천징수하지 않은 세금은 법인이 책임집니다 (26 USC 1461). 고의로 징수하지 않은 임원은 같은 금액을 개인적으로 부담할 수 있습니다 (26 USC 6672). 조세조약 세율을 넘어 원천징수된 세금은 Form 1040-NR로 환급을 청구할 수 있습니다 (Form 1040-NR 작성 안내).

1인 LLC는 소득세에서 본인과 별개가 아니므로, LLC가 본인에게 주는 돈은 급여가 아니라 인출금입니다. 미국에 있는 동안 한 일에 대한 보수는 미국 원천 소득이고, 그 일 때문에 미국 내 거래 또는 사업에 종사하게 되어 Form 1040-NR을 제출해야 할 수 있습니다 (26 USC 864(b)). 1인 LLC를 통하는 경우를 포함해 스스로 일한다면, 조세조약 제13조에 따라 미국에 정기적으로 쓸 수 있는 고정 시설이 있거나 역년에 183일을 넘게 머문 경우에만 미국이 그 보수에 과세할 수 있습니다. 적용 신청은 Form 8833으로 하고(미국 고객의 원천징수를 막으려면 Form 8233도), 제7조와 같은 하이브리드 사업체 문제가 따릅니다. 본인 소유 미국 법인에서 미국 업무에 대해 받는 급여는 미국에서 계속 과세됩니다. 제14조의 단기 체류 면제는 고용주가 미국 거주자가 아니어야 하기 때문입니다 (미중 조세조약; Form 8833; Publication 515). 대여금을 포함한 각 방법은 외국인 소유주의 보수 받는 방법에서 다룹니다.

중국인이 소유한 미국 회사는 소득이 없어도 매년 무엇을 제출하나요?

중국에서 소유한 미국 회사는 세금이 없어도 연방 신고서를 제출합니다. 본인의 신고서는 미국 내 활동에 따라 달라집니다.

두 회사 모두 보고 대상 거래가 있었던 해에만 Form 5472을 제출합니다. 1인 LLC는 본인 돈으로 회사 비용을 내는 것도 보고 대상 거래입니다. Form 5472이 빠지면 서식 한 건, 한 해마다 $25,000의 가산세가 부과되고, IRS 통지 후 90일이 넘도록 계속 제출하지 않으면 30일(또는 그 일부)마다 $25,000가 추가됩니다 (Form 5472 작성 안내). 1인 LLC 신고와 법인 신고를 참고하세요.

회사가 BOI 보고를 해야 하나요?

아니요. FinCEN의 최종 규정에 따라 미국에서 설립된 회사는 실질 소유자 정보 보고 대상에서 제외됩니다. 해외에서 설립되어 미국 주에 사업 등록을 한 일부 회사만 여전히 보고합니다 (FinCEN: BOI). 중국에서 소유한 미국 LLC나 법인은 미국 회사입니다. BOI 보고를 아직 해야 하는 경우를 참고하세요.

중국 세금은 어떻게 되나요?

회사 이익, 배당, 인출금에 중국이 어떻게 과세하는지는 중국 법의 문제이므로 중국 본토 전문가의 별도 조언이 필요합니다. 조세조약에 따라 중국은 같은 소득에 대한 중국 세금을 한도로 조약상 납부한 미국 세금을 공제해 주므로, 모든 Form 1042-S와 미국 신고서를 보관하세요 (미중 조세조약, 제22조). 해외 소득에 대한 중국 세금을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 금액은 미국 달러입니다.

선전 디자이너의 와이오밍 주 LLC

선전의 디자이너가 1인 와이오밍 주 LLC를 소유하고 있습니다. LLC는 그녀가 중국에서 하는 디자인 작업에 대해 미국 고객을 포함한 고객에게 청구합니다. 그녀는 미국에서 일한 적이 없고, LLC에는 미국 사무실, 직원, 재고가 없습니다. LLC의 이익은 US$60,000입니다. 그해 그녀는 LLC에 US$4,600을 송금하고, 설립 비용과 대리인 수수료 US$400을 자기 카드로 내며, US$40,000을 인출합니다.

• 중국에서 한 일은 해외 원천 소득이므로, 이 사실관계에서는 미국 소득세가 없을 가능성이 높고 Form 1040-NR도 제출하지 않습니다.
• LLC는 4월 15일까지 Form 5472을 첨부한 pro forma Form 1120을 제출하며, 출자금 US$5,000(송금액과 비용)과 분배금 US$40,000을 적습니다.

상하이 창업자의 델라웨어 주 법인

상하이의 창업자가 US$200,000의 이익을 내는 델라웨어 주 C corporation을 전부 소유하고 있습니다.

• 연방세 21%: US$42,000.
• 법인은 그에게 US$100,000의 배당을 지급합니다. 그가 제9조 적용을 주장하는 Form W-8BEN을 미리 냈으므로 10%인 US$10,000을 원천징수하고 그는 US$90,000을 받습니다. 델라웨어 주 연간 프랜차이즈세(8 Del. C. § 501)를 빼고 연방세는 모두 US$52,000입니다. 서식이 없었다면 30%인 US$30,000을 원천징수했을 것입니다.
• 법인은 Form 1120을 제출하며, 그와 대여금이나 보수 같은 보고 대상 거래가 있었다면 Form 5472도 제출하고, 배당에 대해서는 Form 1042와 Form 1042-S를 제출합니다. 올바른 세금이 원천징수되었고 그에게 본인의 미국 사업이 없다면 그는 미국 신고서를 제출하지 않습니다.

미국에 재고를 둔 베이징 판매자

베이징의 판매자가 1인 LLC를 운영합니다. LLC는 미국 창고에 재고를 두고 미국 계약자에게 운영을 맡기며, 미국 구매자에게 연간 US$300,000어치를 판매합니다.

• 미국에서 재고를 판매하면 LLC가 미국 내 거래 또는 사업에 해당할 수 있고, 그러면 이익이 실질적으로 연결된 소득일 수 있습니다.
• 보관과 인도만으로는 조세조약상 고정사업장이 아니지만, LLC 이름으로 계약을 습관적으로 체결하는 계약자가 독립 대리인이 아니라면 고정사업장이 될 수 있습니다.
• LLC가 미국 내 거래 또는 사업에 해당한다면, 조세조약이 이익을 면제하더라도 그녀는 Form 1040-NR을 제출해야 하며 조세조약 적용 신고를 위해 Form 8833도 제출합니다. 그녀는 신고 기한이 아니라 연말 전에 조언을 받습니다.

상황이 다르다면?

• 첫 Form 5472 기한이 왔는데 이체를 기록하지 않았거나, 한 해를 놓쳤습니다. 미제출 Form 5472과 가산세와 장부 재작성을 보시고 밀린 장부 정리 또는 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 미국 고객, 미국 창고, 직원 또는 계약자가 처음 생기는 해입니다. 외국인 소유주가 미국 세금을 내는 경우와 본인의 비거주자 신고서를 확인하세요. 조세조약 적용은 사실관계에 달려 있으므로 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 돈이 중국과 미국 사이에 묶였거나, 이체가 대여금인지 출자금인지 불분명합니다. 해외에서 미국 법인에 자금 넣기를 보시고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 결제 플랫폼이 미국 회사나 세금 서식을 요구합니다. 해외에서 온라인 판매를 위한 미국 회사를 참고하세요.
• 본인이 아니라 중국 회사가 지분을 소유합니다. 배당 상한은 여전히 10%이지만 서식과 설립 방식이 다릅니다. 외국 회사의 미국 자회사를 참고하세요.
• LLC를 법인으로 과세받고 싶습니다. 외국인 소유 LLC를 법인으로 과세받기를 참고하세요.
• 두 번째 소유주가 합류합니다. 비거주자 두 명이 소유한 LLC를 참고하세요.
• 영주권이 있거나, 미국에 오래 머무르거나, 이주할 계획입니다. 미국 세법상 거주자일 수 있습니다 (IRS: 실질 체류 테스트). 그러면 이 규정에서 회사는 외국인 소유가 아니며 다른 신고서가 적용됩니다. 중국에 회사가 있는 영주권자와 미국 회사를 가지고 미국으로 이주하기를 참고하세요.
• 홍콩, 마카오, 대만에 삽니다. 미중 조세조약은 중국 세법이 시행되는 지역에만 적용되므로(제3조, 미중 조세조약) 배당 세율을 기대하지 마세요. 첫 배당 전에 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 캐나다 회사를 소유하는 편이 낫습니다. 중국 거주자의 캐나다 회사를 참고하세요.