LLC와 개인사업자 비교: 세금과 비용 차이

LLC와 개인사업자의 세금 비교: LLC가 세금을 덜 낼까요?

기본적으로는 아닙니다. 미국 연방 소득세에서 구성원 1명 LLC는 "별도 과세 대상이 아닌 사업체(disregarded entity)"로, 소유자 본인의 신고서에 포함해 처리합니다. 그래서 이익은 개인사업자와 똑같이 Form 1040의 Schedule C(임대나 농업이면 Schedule E 또는 F)에 적습니다(IRS, Schedule C 작성 안내). 경비 공제 규칙도 같아서 LLC라고 해서 추가로 공제받을 수 있는 항목은 없습니다. 자영업세(스스로 일하는 사람이 내는 사회보장세와 메디케어세)도 같습니다. 자영업 순소득이 $400에 이르면 소유자가 순소득의 15.3%를 냅니다(사회보장세 부분은 연간 소득 상한까지만 적용)(IRS, 26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)).

LLC가 바꾸는 것은 법률과 주 차원의 부분입니다. 별도 법인격, 주 법이 정하는 책임 보호, 주 수수료와 신고, 나중에 법인세나 S corporation 과세를 선택할 수 있는 권리입니다.

다음과 같은 경우에는 선택이 간단하지 않습니다.

• 두 번째 소유자가 있는 경우(LLC 여부와 관계없이 세금상 일반적으로 파트너십이며, 부부에게는 별도 규칙이 있습니다)
• 거주 주가 모든 LLC에 고정 연간 세금을 부과하는 경우
• S corporation 선택을 고려하는 경우
• 고객, 계약, 1099가 이미 본인 이름과 Social Security number로 운영되고 있는 경우

결정 전에 준비할 것: 올해 예상 매출과 이익, 사업하는 주, 사업 소유자, 법인격을 요구하는 계약이나 고객.

그렇다면 LLC는 무엇을 바꾸나요?

LLC는 주 법에 따라 만들어지는, 소유자와 분리된 사업체입니다(IRS). 계약, 청구서, 은행 계좌, 인허가를 본인 이름 대신 LLC 이름으로 할 수 있습니다. 고용세와 일부 소비세에서는 IRS도 구성원 1명 LLC를 별도 사업체로 보므로, 급여세는 LLC의 이름과 EIN으로 신고합니다(IRS).

책임은 세법이 아니라 주 법의 문제입니다. 예를 들어 델라웨어 주 LLC 법은 회사의 채무는 회사의 것이며 구성원이라는 이유만으로 개인이 갚을 의무는 없다고 정합니다. 다만 구성원이 개인 책임을 지기로 약정하는 것도 허용합니다. 임대차나 대출에 개인 보증을 서는 경우가 이에 해당합니다(6 Del. C. § 18-303). 연방 세법에도 별도 예외가 있습니다. 직원 급여에서 원천징수한 세금을 고의로 납부하지 않은 책임자는 LLC 여부와 관계없이 그 금액을 개인이 내야 하며, IRS는 일반적으로 부과 시점부터 10년 동안 징수할 수 있습니다(IRS, 26 USC 6672, 26 USC 6502). 분쟁이 생겼을 때 책임 보호가 어디까지 미치는지는 거주 주의 변호사에게 문의하셔야 합니다.

연간 비용은 각각 얼마인가요?

개인사업자는 주 정부에 내는 유지 수수료가 없습니다. LLC는 설립할 때 비용을 내고, 이후 주가 정하는 연간 보고 수수료나 세금을 냅니다. 두 개 주를 예로 들면 다음과 같습니다.

개인사업자가 본인 이름이 아닌 상호를 쓰면 상호 등록(trade-name filing)이 필요할 수 있습니다. DBA 또는 LLC를 참고하세요. 지역 인허가는 도시, 카운티, 업종에 따라 다르므로 어느 쪽이든 확인하셔야 합니다.

거주 주의 설립 수수료와 첫해 비용은 주별 LLC 비용, 이후 연도의 비용은 주별 LLC 연간 수수료와 보고서를 참고하세요.

LLC를 만들면 서류는 무엇이 늘어나나요?

같은 연방 신고서에 더해, 구성원 1명 LLC에는 보통 다음이 추가됩니다.

1. 등록 대리인(registered agent): LLC에 송달되는 법률 문서를 대신 받는 담당자(개인 또는 회사)로, 주 안의 실제 주소가 있어야 하며 항상 최신 정보를 유지해야 합니다. 텍사스 주는 이를 유지하지 않으면 LLC가 강제로 해산될 수 있다고 안내합니다(텍사스 주 국무부). 등록 대리인을 참고하세요.
2. 주 보고서와 신고서: 매년 또는 2년마다 내는 보고서가 있고, 일부 주는 별도의 신고서도 요구합니다. 캘리포니아 주는 IRS가 별도 과세 대상으로 보지 않는 구성원 1명 LLC에도 Form 568 제출을 요구합니다(FTB).
3. EIN: LLC에 직원이 있거나 일부 소비세 납세 의무가 생기면 필요합니다. 은행 계좌를 열 때나 주 세법이 요구할 때도 IRS는 EIN 발급을 허용합니다(IRS). Form W-9에 어느 번호를 쓰는지도 함께 다룬 구성원 1명 LLC의 EIN을 참고하세요.
4. LLC 명의의 은행 계좌: 개인 자금과 분리해서 관리합니다. 사업용 은행 계좌를 참고하세요.
5. 운영 계약서(operating agreement): IRS는 제출받지 않으며, 필수 여부는 거주 주의 LLC 법이 정합니다. 운영 계약서의 세금 용어를 참고하세요.

기존 개인사업을 LLC로 옮기는 절차(EIN, 은행, 계약, 전환 연도 신고)는 개인사업자에서 LLC로에서 다룹니다.

LLC는 개인사업자에게 없는 세금 선택지를 주나요?

요건을 충족하면 그렇습니다. S corporation 과세는 법인이나 법인 과세를 선택할 수 있는 사업체만 고를 수 있고, 소유자도 비거주 외국인이 없어야 하는 등의 요건을 충족해야 합니다(Form 2553 작성 안내). LLC는 Form 8832로 법인세 과세를, Form 2553으로 S corporation 과세를 선택할 수 있습니다. 개인사업자는 비법인 사업을 운영하는 개인이므로 먼저 사업체를 만들어야 합니다(IRS, IRS).

Form 2553의 S corporation 선택은 적용하려는 과세연도 시작 후 2개월 15일 이내에, 또는 그 전 연도 중 언제든 해야 합니다. Form 8832의 법인세 선택은 신청일 75일 전부터 12개월 후까지 효력이 생길 수 있습니다(Form 2553 작성 안내, IRS). 늦은 선택 구제 등 자세한 내용은 LLC 과세 방식에 있습니다. S corporation 선택이 유리한 경우는 S corporation 선택 여부, C corporation 과세는 LLC와 C corporation에서 다룹니다.

소유자가 2명이면 어떻게 되나요?

둘이 함께 사업을 운영하며 이익을 나누면 LLC 여부와 관계없이 연방 세금상 일반적으로 파트너십입니다(26 CFR 301.7701-1(a)(2)). 구성원이 2명 이상인 LLC도 기본적으로 파트너십으로 과세됩니다(26 CFR 301.7701-3(b)(1)).

어느 쪽이든 파트너십은 Form 1065를 제출하고, 각 파트너에게 본인 신고서에 옮겨 적을 Schedule K-1을 발급합니다(IRS). LLC를 만들어도 이 신고서는 달라지지 않습니다. 주 단위 사업체와 그 수수료, 그리고 LLC가 없으면 파트너가 받지 못하는 책임 보호가 더해질 뿐입니다. 예를 들어 델라웨어 주 파트너십 법은 모든 파트너가 파트너십의 모든 채무에 책임을 지도록 정합니다(6 Del. C. § 15-306). 부부는 예외입니다. 공동 신고하는 부부가 사업체 없이 함께 소유한 사업에 둘 다 실질적으로 참여하면 적격 공동사업(qualified joint venture)을 선택해 각자 Schedule C를 제출할 수 있습니다. LLC로 소유하면 이 선택이 사라지며, 부부재산제 주(community property state)에는 별도 규칙이 있습니다(IRS). 배우자·가족 LLC를 참고하세요. 사업체 없이 이미 함께 일하고 있다면 LLC 없는 사업 파트너를 참고하세요.

거주 주 때문에 LLC 비용이 많이 들 수 있나요?

그럴 수 있습니다. LLC의 연간 비용은 IRS가 아니라 주가 정하며, 일부 주는 이익과 관계없이 고정 금액을 부과합니다. 위에서 본 캘리포니아 주의 연간 세금 $800과, 델라웨어 주에서 설립했거나 등록한 모든 LLC에 부과하는 연간 세금 $400이 그 예입니다(6 Del. C. § 18-1107). 개인사업자는 둘 다 내지 않습니다.

더 저렴한 주에서 설립해도 거주 주의 부담을 피하지 못할 수 있습니다. 캘리포니아 주의 연간 세금은 어느 주에서 설립했는지와 관계없이 캘리포니아 주에서 사업하는 모든 LLC에 적용됩니다(FTB). 이익이 작으면 고정 연간 세금이 사업자가 남기는 금액의 큰 부분을 차지합니다. 자세한 내용은 캘리포니아 주 최소세와 LLC 수수료, 텍사스 프랜차이즈세를 참고하세요.

LLC가 꼭 필요한가요, 개인사업자로 계속해도 되나요?

직원이 없고, 청구 위험이 낮고, 법인격을 요구하는 고객이 없고, S corporation 선택 계획이 없는 1인 사업이라면 개인사업자로 계속하는 것이 맞을 수 있습니다. 특히 고정 LLC 세금이 있는 주라면 더 그렇습니다. 다음과 같은 신호가 나타나면 상황이 달라집니다.

소유자 1명이 사업 이름만 필요하다면 DBA 또는 LLC를 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 미국 달러 기준입니다.

혼자 순이익 $60,000을 버는 텍사스 주 장부 관리 사업자

개인사업자든 구성원 1명 LLC든 $60,000은 Schedule C에 적습니다. 자영업세도 어느 쪽이나 같아서 약 $60,000 × 92.35% × 15.3% = $8,478입니다. 텍사스 주 LLC를 만들면 설립 증명서 비용 $300이 들고, 매년 5월 15일까지 프랜차이즈세 정보 보고서를 내야 합니다. 매출이 납부세액 없음 기준보다 훨씬 낮으므로 프랜차이즈세는 내지 않습니다.

매출 $100,000에 순이익 $80,000인 캘리포니아 주 웹 디자이너

연방 신고서는 달라지지 않아서 어느 쪽이나 Schedule C와 Schedule SE입니다. 캘리포니아 주 LLC는 설립 비용 $70에 더해, 첫해부터 매년 연간 세금 $800과 Form 568이 필요하고, 설립 후 90일 이내와 이후 2년마다 Statement of Information 비용 $20이 듭니다. 캘리포니아 주 총소득(이익이 아닌 매출) $100,000은 $250,000 미만이므로 LLC 수수료는 없습니다. 개인사업자라면 이 중 어느 것도 해당하지 않습니다.

주말 시장에서 커피를 파는 두 친구

둘은 이익을 똑같이 나누며 아무 사업체도 만들지 않았습니다. 이미 파트너십이므로 Form 1065 한 장과 각자의 Schedule K-1이 필요하고, 각자 자기 몫에 대해 자영업세를 냅니다. LLC를 만들어도 Form 1065는 그대로입니다. 주 정부 신청, 연간 주 비용, 책임 보호가 더해질 뿐입니다.

상황이 다르신가요?

• 1099로 보수를 받으며 S corporation을 고려하는 경우: 독립 계약자에게 LLC가 필요한지와 S corporation 선택 여부를 보신 뒤, 설립은 사업체 설립에서 진행하세요.
• 고객, 계약, 1099가 이미 본인 이름과 Social Security number로 운영되는 경우: 전환 순서는 개인사업자에서 LLC로에 있으며, 옮기는 일을 도움받으려면 사업체 설립을 보세요.
• 두 번째 소유자가 합류하거나 이미 누군가와 이익을 나누는 경우: LLC를 만들든 아니든 지난 연도에 파트너십 신고서가 필요할 수 있습니다. LLC 없는 사업 파트너, 누락된 Form 1065는 법인 세무, LLC 설립은 사업체 설립을 보세요.
• 지난 연도의 사업 소득을 신고하지 않았거나 장부가 없는 경우: LLC를 만들어도 그 연도는 달라지지 않습니다. 미신고 연도의 Schedule C 경비와 장부 관리를 보세요.
• 의료, 심리상담, 법률, 회계, 공학 등 전문 면허가 있는 경우: 거주 주가 일반 LLC 대신 전문직 LLC나 전문직 법인을 요구할 수 있습니다. 전문직 LLC 또는 전문직 법인과 사업체 설립을 보세요.
• 미국 밖에 거주하거나 소유자가 미국인이 아닌 경우: 해외에서 회사 설립·운영하기를, 해외에 사는 미국 시민권자는 해외 거주 중 LLC 또는 S corporation과 국경 간 세무를 보세요.
• 캘리포니아 주 등 고정 LLC 세금이 있는 주에서 일하는 경우: 캘리포니아 주 최소세와 LLC 수수료, 주별 LLC 연간 수수료와 보고서, 사업체 설립을 보세요.
• 배우자와 함께 사업을 소유한 경우: 배우자·가족 LLC를 보세요.
• 온라인으로 판매하는 경우: 온라인 스토어 LLC를 보세요.
• 임대 부동산을 소유한 경우: LLC 안의 임대 부동산을 보세요.
• 투자금을 모으거나 이익을 회사에 남기려는 경우: LLC와 C corporation을 보세요.