Declarar impostos no Canadá todo ano depois de sair do país

Preciso entregar declaração no Canadá todo ano depois de sair do país?

Não automaticamente. Depois do ano em que você saiu, nenhuma regra única obriga a entregar todo ano: cada ano é analisado pelos próprios fatos, conforme a seção 150 do Income Tax Act. O não residente só entrega declaração de um ano se houver imposto de renda canadense a pagar, se houve ganho de capital tributável ou venda de bem canadense tributável, se restou saldo do Home Buyers' Plan ou do Lifelong Learning Plan no fim do ano ou se a CRA enviou uma exigência. Mas alguns compromissos se repetem: um Form NR6 ou NR5 aprovado, uma contribuição ao TFSA feita como não residente ou uma pensão do OAS paga no exterior tornam devida uma declaração ou formulário de cada ano que eles cobrem.

Faça a mesma verificação todo ano, nesta ordem:

1. Algum compromisso cobriu este ano (um NR6 ou NR5 aprovado, uma contribuição ao TFSA ou o OAS fora da exceção da CRA para o seu país)? Então uma declaração ou formulário é devido.
2. A CRA enviou uma exigência de entrega para este ano? Então uma declaração é devida, com ou sem imposto a pagar.
3. Aconteceu algo no Canadá neste ano (trabalho, um negócio, a venda de um imóvel)? Então provavelmente uma declaração é devida.
4. Toda a sua renda canadense foi quitada pela retenção correta de não residente? Então nenhuma declaração é exigida, embora entregar possa trazer dinheiro de volta.

Um ano deixa de ser simples quando vários desses casos se juntam, quando o seu novo país também tributa a mesma renda ou quando anos anteriores nunca foram entregues. A lista completa de quem entrega, qual pacote usar e os vencimentos está em declarações de não residente e atualização de anos atrasados. Esta página supõe que você já está estabelecido como não residente; se a CRA discordar, veja a CRA ainda acha que você é residente. O ano da saída tem regras próprias: veja deixar o Canadá.

Reúna a cada ano: todos os informes NR4, T4, T4A e T4A-NR, qualquer NR6 ou NR5 aprovado, seus extratos do OAS, os registros de contribuições ao TFSA, um resumo do aluguel e das despesas no Canadá, os documentos de venda de qualquer bem canadense vendido, os dias que você trabalhou no Canadá e todas as cartas da CRA.

Quais compromissos tornam uma declaração devida todo ano até terminarem?

Algumas escolhas, uma vez feitas, exigem uma entrega para cada ano que elas cobrem. Saiba quais você tem e quando cada uma termina.

Os saldos desses planos raramente acompanham você além do ano da saída. Quando você deixa de ser residente, qualquer valor do HBP não devolvido em até 60 dias depois da saída, e antes de você entregar a declaração, é somado à sua renda do ano da saída (seção 146.01(5)); o LLP tem uma regra equivalente (seção 146.02(5)). Se um extrato posterior da CRA ainda mostrar saldo, pergunte à CRA o motivo antes de concluir que o ano não exige declaração.

A CRA diz que entregar no prazo ajuda a evitar que o Service Canada suspenda a pensão, e uma declaração em atraso gera multa se houver imposto de recuperação a pagar. Para quem recebe OAS fora dos países da lista, este é o formulário que se repete todo ano, mesmo nos anos sem nenhuma outra declaração canadense.

Quais eventos isolados fazem um único ano exigir declaração?

Um ano exige declaração quando algo nele fica fora da retenção. Os gatilhos mais comuns:

• Trabalho feito no Canadá. A remuneração por funções exercidas no Canadá, mesmo por poucas semanas, pode gerar imposto a pagar. Se o trabalho foi em Quebec e há imposto de Quebec a pagar, também é devida uma declaração à Revenu Québec (Guia T4058). Veja trabalhar para um empregador canadense a partir do exterior.
• Um negócio exercido no Canadá. A renda de negócio obtida no Canadá pode gerar imposto a pagar, e então aquele ano exige declaração, devida em 15 de junho quando você exerceu um negócio no ano (seção 150(1)(d)), com qualquer saldo a pagar ainda devido em 30 de abril. Um tratado tributário pode isentar o lucro, mas os 15% retidos sobre honorários de serviços feitos no Canadá só voltam por meio de uma declaração.
• Clientes canadenses, trabalho feito no exterior. Se esses honorários exigem uma declaração canadense depende de onde o trabalho é feito e de você exercer ou não um negócio no Canadá. Veja clientes canadenses depois de se mudar para o exterior.
• Venda de bem canadense tributável (taxable Canadian property). O não residente durante o ano todo que aliena um imóvel no Canadá ou outro bem canadense tributável entrega declaração daquele ano, salvo raras alienações excluídas (seção 150(1.1)(b)(iii)). Se você pediu a CCA (depreciação fiscal canadense) de um imóvel alugado em declarações anteriores da seção 216, uma venda que recupere essa depreciação torna devida a declaração da seção 216 daquele ano até 30 de abril (Guia T4144). Veja não residentes que vendem imóveis no Canadá.
• Uma exigência de entrega da CRA. A exigência deve ser atendida para o ano que ela indica, com ou sem imposto a pagar (seção 150(2)). Veja uma carta da CRA enquanto você mora no exterior.

Receber um informe não decide a questão por si só; o que decide é onde o trabalho foi feito e que tipo de renda é. Veja informes canadenses depois de sair do Canadá.

Quais anos não exigem nada?

Um ano não exige declaração canadense quando toda a sua renda canadense teve o imposto de não residente retido corretamente e nada mais do que está acima se aplica. A CRA diz que o imposto fixo de não residente retido pelo pagador (imposto da Parte XIII) é o seu imposto final sobre essa renda se o valor correto foi retido, e você não entrega declaração para informá-lo, a menos que faça uma opção nesse sentido (CRA: Não residentes do Canadá). Juros de pagador sem relação de dependência (em geral isentos de retenção, seção 212(1)(b)), dividendos, aluguel sem NR6 e pensões sem NR5 costumam cair aqui.

Mesmo assim, confira duas coisas nesse ano: se o pagador reteve na alíquota certa (veja informes de retenção de não residente) e se uma declaração de renda do OAS ou uma declaração do TFSA é devida. Se um pagador reteve menos do que devia, ou nada, o ano não está resolvido: o pagador responde pela diferença (seção 215(6)), e a CRA pode lançar essa diferença contra você a qualquer tempo (seção 227(10.1)). Se você ainda tem uma corporação canadense, a declaração dela é separada: ela entrega em todo ano em que é residente no Canadá ou exerce negócio lá (seção 150(1)(a)). Veja encerrar ou manter sua corporação.

Quando vale a pena entregar mesmo sem ser obrigatório?

Entregar pode valer a pena quando houve imposto retido que a declaração devolveria. Casos comuns:

• Imposto de renda retido em um T4, T4A ou T4A-NR por trabalho feito no Canadá, incluindo os 15% que um pagador retém sobre honorários de serviços prestados no Canadá, quando o seu imposto final é menor. A declaração calcula a restituição (Guia T4058).
• Uma declaração da seção 216 sobre aluguel, quando o imposto sobre o aluguel líquido é menor que a retenção sobre o aluguel bruto. A CRA restitui a diferença (Guia T4144). Sem NR6, a declaração vence em dois anos após o fim do ano.
• Uma declaração da seção 217 sobre pensões e benefícios, quando a sua renda mundial é baixa. Ela deve ser entregue até 30 de junho; uma opção entregue depois do prazo não é aceita. Veja renda de pensão e de RRSP.

O imposto de não residente não é restituído com a entrega de uma declaração comum. Os caminhos usuais são essas opções ou o Form NR7-R, para retenção a maior, entregue em até 2 anos após o fim do ano em que o pagador enviou o imposto à CRA (CRA: Form NR7-R, Guia T4058, CRA: Não residentes do Canadá). Numa declaração comum, a CRA ainda pode restituir um ano entregue em atraso, a seu critério, se a declaração for entregue em até 10 anos-calendário após o fim do ano (seção 164(1.5)). Como as restituições são pagas no exterior está em restituição de imposto como não residente.

Não entregar informa algo à CRA?

Não entregar não diz nada à CRA sobre o motivo. O silêncio da CRA não prova que nenhuma declaração era necessária. Os pagadores continuam informando o que pagaram a você: cada pagador canadense entrega informes NR4 à CRA sobre os valores pagos a não residentes (Guia T4061), e os empregadores entregam informes T4.

Um ano que exigia declaração e não foi entregue não tem prazo limite. O prazo normal para a CRA reabrir um ano só começa a contar quando ela envia um aviso de lançamento (notice of assessment) de uma declaração entregue (seção 152(3.1)), então a CRA pode lançar um ano não entregue a qualquer tempo (seção 152(4)).

Devo avisar a CRA que não vou entregar declaração?

Não existe formulário para “nenhuma declaração este ano”. O passo que a CRA pede vem antes: se você decidir que não precisa entregar, informe à CRA a data em que saiu do Canadá o quanto antes (CRA: Deixar o Canadá). Mantenha seu endereço no exterior atualizado para que uma exigência ou carta de revisão chegue até você. Como fazer as duas coisas está em avisar a CRA que você está deixando o Canadá.

Quais registros anuais devo guardar?

Guarde uma pasta por ano que mostre por que aquele ano exigiu ou não uma declaração. A CRA pede que se guardem documentos e registros fiscais por pelo menos seis anos, incluindo cópias das declarações e dos avisos de lançamento (CRA: manutenção de registros). Se um ano exigia declaração e você não a entregou, o prazo conta a partir do dia em que você enfim entregar (seção 230(5)); para um ano que de fato não exigia nenhuma, guarde a pasta pelo menos pelo mesmo tempo.

Guarde, de cada ano:

• Todos os informes canadenses (NR4, T4, T4A, T4A-NR) e a alíquota de retenção do pagador.
• Qualquer carta de aprovação de NR6 ou NR5 e os anos que ela cobre.
• As contribuições ao TFSA feitas depois da sua saída e os saques.
• Os extratos do OAS e a declaração de renda do OAS, ou uma nota de qual exceção se aplicou.
• A contagem dos dias no Canadá e o que você fez lá (trabalho, visitas).
• Os documentos de compra e venda de qualquer bem canadense vendido.
• Todas as cartas da CRA e a sua resposta.
• Uma linha com a decisão: “sem declaração: toda a renda quitada pela retenção”, ou a declaração entregue.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Aluguel com e sem NR6

Omar deixou o Canadá em 2022 e aluga seu condomínio em Calgary por C$24.000 ao ano. Ele entregou um NR6 para 2024 e a CRA o aprovou, então a declaração da seção 216 de 2024 é exigida em até seis meses após o fim do ano. Para 2025 ele não entrega NR6, e o inquilino retém 25% do aluguel bruto, C$6.000. A declaração da seção 216 de 2025 é opcional; ele ainda pode entregá-la em até dois anos, e se o imposto sobre o aluguel líquido for menor que C$6.000, a CRA restitui a diferença.

Anos diferentes

A única renda canadense de Grace em 2023 e 2024 são dividendos com imposto de não residente retido: nenhuma declaração em nenhum dos anos. Em 2025, ela passa três semanas em Toronto trabalhando para um cliente canadense. Esse ano pode exigir declaração: honorários por trabalho feito no Canadá podem gerar imposto a pagar, conforme o tratado tributário com o país dela, e se o cliente reteve imposto sobre os honorários, a declaração é a forma de recuperar parte dele. Em 2026 ela volta a ter só dividendos: nenhuma declaração.

OAS todo ano

Wei, aposentado no exterior, recebe C$8.500 por ano de OAS. Salvo se valer a exceção da CRA para o país dele, ele entrega uma declaração de renda do OAS todo ano, mesmo nos anos sem nenhuma outra declaração canadense.

E no seu caso?

• Vários gatilhos no mesmo ano, ou imposto no seu novo país sobre a mesma renda: procure ajuda com a declaração de pessoa física.
• Anos que você nunca entregou: procure ajuda com a declaração de pessoa física; as regras estão em declarações de não residente e atualização de anos atrasados.
• Uma exigência de entrega ou carta de revisão da CRA: procure ajuda com a declaração de pessoa física; veja uma carta da CRA enquanto você mora no exterior.
• Você ainda tem uma corporação canadense: a declaração anual dela é separada; procure ajuda com a declaração de corporação.
• Aluguel e um NR6: veja proprietários de imóveis não residentes.
• Pensões, pagamentos de RRSP ou OAS: veja renda de pensão e de RRSP.
• Um informe que você não esperava: veja informes canadenses depois de sair do Canadá.
• A CRA ainda trata você como residente: veja a CRA ainda acha que você é residente.
• O ano da saída: veja deixar o Canadá.