Vendre sur eBay au Canada : vente personnelle ou entreprise?

Dois-je déclarer mes ventes eBay dans ma déclaration de revenus canadienne?

Oui, si les ventes sont un revenu d'entreprise ou produisent un gain en capital imposable. Vendre vos propres objets usagés à 1 000 $ ou moins, le plancher des biens à usage personnel, ne produit habituellement aucun gain à déclarer. Un résident du Canada déclare son revenu mondial, et l'ARC précise que le revenu gagné par une plateforme numérique peut faire de vous un travailleur autonome (ARC : comprendre vos obligations fiscales). Sa page sur les transactions de pair à pair vise les biens vendus sur des places de marché en ligne, dont eBay (ARC : pair à pair). Une vente se classe dans l'un de ces trois cas :

L'ARC ne fixe aucun montant de ventes en deçà duquel un revenu d'entreprise n'est pas imposable. Le seuil de la TPS/TVH décide de l'inscription, et les seuils des plateformes décident seulement de ce que la plateforme déclare à l'ARC. Les règles fédérales de l'impôt sur le revenu sont les mêmes dans toutes les provinces.

Un cas n'est pas simple lorsque vous achetez des articles pour les revendre, répétez le même type de vente, vendez à des acheteurs hors du Canada, atteignez des milliers de dollars de ventes, avez été ou serez déclaré à l'ARC par une plateforme, approchez du seuil de petit fournisseur de la TPS/TVH, ou n'avez jamais déclaré des ventes antérieures. Rassemblez :

• Ce que chaque article a coûté, avec des reçus ou une autre preuve
• Les registres de ventes, les relevés de versements et le sommaire annuel de la plateforme
• Les relevés de frais et d'expédition
• Les déclarations produites pour chaque année où vous avez vendu

Quand la vente de ma propre collection ou d'objets usagés n'est-elle pas un revenu d'entreprise?

Vendre des articles que vous avez achetés et gardés pour votre usage ou votre plaisir n'est généralement pas exploiter une entreprise. La Loi de l'impôt sur le revenu considère comme un bien à usage personnel un bien utilisé principalement pour l'usage ou le plaisir de son propriétaire ou d'une personne qui lui est liée (Loi de l'impôt sur le revenu, article 54). Une collection de cartes de l'enfance, des jeux auxquels vous avez joué et un ensemble de pièces de monnaie que vous exposiez peuvent correspondre à cette description.

Une telle vente peut tout de même être imposable. L'ARC précise que ce sont les faits de l'opération qui déterminent s'il s'agit d'une opération en capital ou d'une opération de revenu (ARC : T4037). Une vente qui n'est pas un revenu d'entreprise est traitée comme la vente d'une immobilisation, et tout gain se déclare à l'annexe 3 (ARC : remplir l'annexe 3).

La vente à titre de passe-temps est-elle traitée autrement qu'une entreprise?

La page de l'ARC sur ce qu'est une entreprise ne prévoit aucun test distinct pour un passe-temps. La question est de savoir si vous avez l'intention d'exercer l'activité dans le but de réaliser un profit et si vous pouvez le prouver (ARC : qu'est-ce qu'une entreprise?). Le manuel de vérification de l'ARC demande d'abord si votre intention prédominante est de réaliser un profit. Lorsque l'activité comporte une part personnelle, comme collectionner par plaisir, il demande ensuite si vous exploitez l'activité de façon suffisamment commerciale, ce qu'il assimile à une attente raisonnable de profit (ARC : Manuel de vérification de l'impôt sur le revenu, chapitre 27). Les pages de l'ARC consultées ici n'expliquent pas comment est imposée une activité sans intention de profit, au-delà des règles sur les gains en capital vues plus haut. Un cas qui n'est ni clairement personnel ni clairement commercial exige donc un examen des faits. Acheter des articles pour les revendre est un signe d'entreprise, quel que soit votre passé de collectionneur.

Que se passe-t-il si je vends des objets personnels moins cher que je les ai payés, ou avec un gain?

Pour un bien à usage personnel, la Loi considère que le coût et le prix de vente sont chacun d'au moins 1 000 $ (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 46(1); ARC : T4037). Chaque article est évalué séparément : des articles distincts valant moins que ce plancher ne laissent donc chacun, en général, aucun gain, sauf si la règle des ensembles, plus bas, les traite comme un seul bien. Un gain n'apparaît que si le prix de vente, moins les frais de vente, dépasse le plus élevé de ce plancher et de votre coût réel.

• Moins de 1 000 $ : un article qui vous a coûté moins de 1 000 $ est réputé avoir coûté 1 000 $, et celui qui s'est vendu pour moins est réputé vendu à 1 000 $.
• Gain : le prix de vente moins ce que l'article vous a coûté (ce que l'ARC appelle le coût de base rajusté) et moins vos frais de vente, comme les frais de la plateforme et l'expédition que vous avez payée (Loi de l'impôt sur le revenu, article 40). 50 % d'un gain en capital est imposable, et le montant imposable va à la ligne 12700 (ARC : remplir l'annexe 3).
• Don ou héritage : votre coût n'est pas ce que le donateur a payé. Pour un don, c'est généralement la juste valeur marchande de l'article le jour où vous l'avez reçu. Pour un héritage qui ne vient pas d'un époux ou d'un conjoint de fait, c'est le produit de disposition réputé de la personne décédée, habituellement la valeur juste avant le décès (ARC : T4037). Conservez une preuve de cette valeur.
• Perte : vous ne pouvez généralement pas déduire une perte sur un bien à usage personnel (ARC : T4037).
• Ensembles : des articles qui seraient normalement vendus ensemble, mais qui sont vendus en plusieurs ventes à un même acheteur ou à des acheteurs ayant un lien de dépendance (par exemple des proches), sont traités comme un seul bien lorsque l'ensemble entier valait plus que le plancher (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 46(3)).
• Bien meuble déterminé : la Loi énumère les estampes, les eaux-fortes, les dessins, les peintures, les sculptures et les autres œuvres d'art semblables, les bijoux, les folios rares, les manuscrits rares et les livres rares, les timbres et les pièces de monnaie (Loi de l'impôt sur le revenu, article 54). Le même plancher s'applique, mais une perte sur ces biens ne peut être déduite que des gains tirés d'autres biens meubles déterminés, avec un report rétrospectif de trois ans ou prospectif de sept ans (ARC : T4037). Les cartes à collectionner, les jouets et les jeux vidéo ne figurent pas dans cette liste.

Quand l'achat-revente sur eBay devient-il un revenu d'entreprise?

Acheter des articles pour les revendre est un signe fort d'entreprise. La définition d'entreprise de la Loi de l'impôt sur le revenu comprend une aventure ou une affaire de caractère commercial (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 248(1)). L'ARC ne fixe aucun nombre ni montant de ventes qui tranche la question; ce sont les faits qui la tranchent.

Le bulletin archivé de l'ARC sur les opérations commerciales demande si vous avez traité le bien comme le ferait un négociant, si la nature et la quantité du bien écartent un placement, et si votre intention concorde avec d'autres preuves d'un motif commercial. Il ajoute que l'intention de vendre à profit ne suffit pas à elle seule, et qu'une opération unique ou isolée n'écarte pas une opération commerciale (ARC : IT-459, archivé). L'ARC ne met plus ce bulletin à jour : considérez-le comme un contexte général, et non comme la politique actuelle.

Ma collection de cartes, de jeux ou de pièces de monnaie est-elle une immobilisation ou des stocks?

Cela dépend de la raison pour laquelle vous détenez les articles, ce qui est une question de fait.

Un article détenu comme placement peut être une immobilisation, mais un objet de collection utilisé principalement pour le plaisir personnel suit tout de même les règles des biens à usage personnel, même si vous espérez qu'il prenne de la valeur; le plancher n'est écarté que si l'article n'entre pas dans la définition de bien à usage personnel de l'article 54. L'ARC précise que les immobilisations n'incluent pas les biens d'exploitation d'une entreprise, comme les stocks, et qu'une immobilisation est habituellement achetée comme placement ou pour gagner un revenu (ARC : T4037). L'article 46 fixe le plancher. Le sous-alinéa 40(2)g)(iii) refuse généralement une perte sur un bien à usage personnel autre qu'un bien meuble déterminé (Loi de l'impôt sur le revenu, article 40).

Une même personne peut faire les deux : vendre une collection qu'elle a gardée et aussi acheter des stocks pour les revendre. Tenez des registres distincts, car chacun suit sa propre règle.

Si un article gardé pour votre usage personnel devient en fait un stock destiné à la revente, vous êtes réputé l'avoir vendu à sa juste valeur marchande ce jour-là, puis l'avoir réacquis à cette valeur (Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 45(1)a)). L'ARC dit la même chose des biens transférés à une entreprise individuelle (ARC : juste valeur marchande). Notez le coût d'origine et la juste valeur marchande à la date du changement. Le paragraphe 45(2) permet de choisir, dans la déclaration de cette année-là, d'être traité comme si vous n'aviez pas commencé l'usage à des fins de revenu; il faut examiner si ce choix convient à un passage vers des stocks destinés à la revente avant de fixer le coût des stocks.

Si c'est un revenu d'entreprise, que dois-je déclarer et que puis-je déduire?

Le revenu d'entreprise tiré de ventes en ligne se déclare au formulaire T2125 comme un revenu de travail autonome (ARC : pair à pair). Déclarez les ventes, puis soustrayez le coût des marchandises vendues et les dépenses admissibles.

1. Ventes. Au montant 3A du formulaire, inscrivez les ventes brutes avant les frais de la plateforme, y compris la TPS/TVH perçue ou percevable (ARC : T4002, chapitre 2). Au montant 3B, soustrayez la TPS/TVH, la taxe de vente provinciale, les retours, les remises et les rabais que comprend le montant 3A; la méthode rapide de la TPS/TVH comporte son propre ajustement supplémentaire (ARC : formulaire T2125). Un versement peut être inférieur à la vente, car la plateforme garde ses frais. Déclarez la vente, puis déduisez les frais.
2. Coût des marchandises vendues. Faites un inventaire annuel, c'est-à-dire la liste des biens détenus pour la vente, évalué soit à la juste valeur marchande de l'ensemble des stocks, soit article par article au moindre du coût et de la juste valeur marchande (ARC : stocks et coût des marchandises vendues). Si l'activité est une aventure ou une affaire de caractère commercial plutôt qu'une entreprise exploitée de façon continue, la Loi exige d'évaluer les stocks au coût, sans réduction à la juste valeur marchande (Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 10(1.01)). Le coût des marchandises vendues part des stocks d'ouverture, ajoute les achats nets et soustrait les stocks de clôture. Les biens que vous prenez pour vous-même sont retirés des achats (ARC : T4002, chapitre 2).
3. Dépenses. Vous pouvez déduire les dépenses courantes raisonnables engagées pour gagner un revenu, et seulement la part commerciale d'un coût mixte (ARC : T4002, chapitre 3). Parmi les exemples de l'ARC pour les vendeurs en ligne figurent le coût d'utilisation de la plateforme et la publicité (ARC : pair à pair); la livraison et les fournitures ont des lignes distinctes sur le formulaire. Si vous vous inscrivez et demandez la TPS/TVH comme crédit de taxe sur les intrants (CTI), réduisez la dépense du montant du crédit (ARC : T4002, chapitre 3).

Conservez vos registres pendant six ans à compter de la fin de la dernière année d'imposition à laquelle ils se rapportent (ARC : T4002, chapitre 1). Pour le Régime de pensions du Canada (RPC), les acomptes provisionnels et la somme à mettre de côté, voyez l'imposition du revenu de travail autonome. Si l'entreprise a perdu de l'argent, voyez les pertes d'entreprise.

Dois-je m'inscrire à la TPS/TVH, et quel est le seuil de petit fournisseur?

Une entreprise s'inscrit dès que ses ventes taxables dépassent le seuil de petit fournisseur de 30 000 $, soit dans un seul trimestre civil, soit sur quatre trimestres civils consécutifs (ARC : quand s'inscrire). Le calcul porte sur les recettes avant dépenses tirées des fournitures taxables mondiales de toutes vos entreprises et de celles de vos associés, y compris les fournitures détaxées (taxées à zéro); il exclut les services financiers, les ventes d'immobilisations et de l'achalandage (Loi sur la taxe d'accise, article 148).

La TPS/TVH s'applique aux fournitures faites dans le cadre d'une activité commerciale. Pour un particulier, cela exclut une entreprise exploitée sans attente raisonnable de profit (Loi sur la taxe d'accise, article 123). Le texte de la Loi diffère de celui de l'impôt sur le revenu : posez donc la question de la TPS/TVH séparément de celle de l'impôt sur le revenu.

Voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH pour les dates et les étapes après le seuil, la taxe de vente provinciale pour la TVP et la TVQ, qui sont des inscriptions distinctes, et le cas où une plateforme a déjà perçu la TPS/TVH si de la taxe a été facturée sur vos ventes.

eBay déclare-t-il mes ventes à l'ARC?

Possiblement. L'ARC cite eBay parmi les plateformes courantes, et une plateforme visée par ses règles de déclaration, y compris une plateforme située hors du Canada, déclare les vendeurs résidant au Canada (ARC : lignes directrices sur les règles de déclaration). Une plateforme visée déclare votre identité, les totaux versés ou crédités par trimestre civil, le nombre de ventes et ses frais, et vous en remet une copie au plus tard le 31 janvier (ARC : renseignements communiqués). Comparez ce relevé à vos propres registres. La première période à déclarer était l'année civile 2024.

Un vendeur particulier est exclu lorsque la plateforme a facilité moins de 30 ventes de biens pour lui et que le total versé ou crédité n'a pas dépassé 2 800 $ dans l'année (ARC : qui est visé). Les deux limites doivent être respectées.

L'exclusion ne change que ce que la plateforme envoie; le revenu d'entreprise reste imposable, et le fait d'être déclaré ne transforme pas une vente personnelle en revenu d'entreprise. Un revenu omis d'une déclaration peut entraîner des pénalités et des intérêts en plus de l'impôt (ARC : comprendre vos obligations fiscales). Voyez la déclaration des plateformes numériques à l'ARC pour savoir quoi vérifier avant l'arrivée des totaux.

Mes acheteurs sont aux États-Unis et je suis payé en dollars américains : qu'est-ce qui change?

Le revenu reste imposable au Canada. L'ARC précise qu'un résident du Canada déclare aussi le revenu d'une activité exercée hors du Canada, et elle demande aux vendeurs de consigner les ventes à des acheteurs au Canada et dans d'autres pays (ARC : pair à pair). Trois choses changent :

• Devise. Les résultats fiscaux canadiens se calculent en dollars canadiens; un montant en dollars américains est converti au taux de la Banque du Canada pour le jour où le montant est survenu (Loi de l'impôt sur le revenu, article 261). Voyez les ventes en dollars américains et les versements des places de marché pour les frais, les versements et les taux moyens.
• TPS/TVH. Les biens que vous expédiez par la poste ou par messagerie à une adresse hors du Canada peuvent être détaxés, c'est-à-dire taxés à un taux de zéro (ARC : TPS/TVH sur les importations et les exportations). Les ventes détaxées comptent quand même dans le seuil de petit fournisseur. Voyez percevoir la TPS/TVH auprès de clients américains pour les preuves à conserver.
• Formulaires américains. Si une plateforme américaine vous a envoyé un formulaire fiscal américain, voyez les formulaires des plateformes de paiement américaines pour les vendeurs canadiens.

Et si je n'ai jamais déclaré mes anciennes ventes eBay?

Si des ventes antérieures étaient un revenu d'entreprise ou un gain imposable et manquent à une déclaration, vous pouvez modifier la déclaration ou présenter une demande au Programme des divulgations volontaires (PDV) de l'ARC. L'admissibilité repose sur plusieurs conditions, notamment que la demande précède le début d'une vérification ou d'une enquête visant vous-même ou un contribuable lié, et que la date limite de production de l'information omise soit dépassée d'au moins un an (ARC : admissibilité au PDV). Une année récente qui n'a pas encore dépassé ce délai ne remplit pas la condition d'ancienneté : des années différentes peuvent donc relever de voies différentes.

Les renseignements que l'ARC a déjà reçus d'un tiers, comme les totaux d'une plateforme, peuvent rendre une demande sollicitée plutôt que non sollicitée (ARC : examen et décision du PDV). Voyez déclarer un revenu non déclaré pour les étapes.

Exemple

Tous les montants sont illustratifs et en dollars canadiens.

Un collectionneur vend une carte de hockey rare

Un collectionneur de l'Ontario garde depuis l'enfance, pour son plaisir, une carte de hockey rare. Elle lui a coûté environ 200 $. Il la vend à un seul acheteur pour 2 500 $. Le coût est réputé de 1 000 $, de sorte que le gain est de 1 500 $ avant les frais de vente (2 500 $ moins 1 000 $). Dans ces circonstances, il s'agit d'un gain en capital, et non d'un revenu d'entreprise, et 50 % de ce gain, soit 750 $, est imposable. Les frais de vente, comme les frais de plateforme et l'expédition, réduisent le gain. Si la carte s'était vendue 900 $, la vente compterait pour 1 000 $ contre un coût de 1 000 $, et aucun gain n'en résulterait.

Un vendeur qui achète des jeux pour les revendre

Un vendeur de la Colombie-Britannique, sans aucun jeu en stock au début de l'année, achète environ 8 000 $ de jeux usagés pendant l'année, en plusieurs lots, et les vend 14 000 $. Les frais de plateforme sont de 1 400 $ et l'expédition, de 900 $. À la fin de l'année, des jeux de 1 000 $ restent invendus. Les jeux ont été achetés pour être revendus : il s'agit donc d'un revenu d'entreprise, déclaré au formulaire T2125.

Des ventes de 14 000 $ sur quatre trimestres sont inférieures au seuil de petit fournisseur de 30 000 $; ces ventes seules n'exigent donc pas l'inscription à la TPS/TVH. Le revenu de 4 700 $ est imposé, et les gains d'un travailleur autonome peuvent aussi donner lieu à des cotisations au RPC; voyez l'imposition du revenu de travail autonome.

Un vendeur dépasse le seuil de la TPS/TVH

Un vendeur de biens taxables réalise des ventes de 8 000 $, 9 000 $, 11 000 $ et 12 000 $ sur quatre trimestres consécutifs, soit 40 000 $ en tout. Aucun trimestre pris seul ne dépasse 30 000 $, mais le total des quatre trimestres le dépasse; l'inscription s'impose donc. Voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Votre situation est différente?

• Vous achetez pour revendre, ou une plateforme a déclaré vos ventes : le fait que chaque activité soit une vente personnelle ou une entreprise, et ce qui va dans la déclaration, dépendent des faits. Rassemblez le coût des articles, les registres de ventes et les relevés des plateformes pour obtenir de l'aide en impôt des particuliers pour chaque activité.
• Vous n'avez jamais déclaré des ventes antérieures : la décision de modifier la déclaration ou de présenter une demande au Programme des divulgations volontaires dépend des années et de la prise de contact éventuelle de l'ARC. Voyez déclarer un revenu non déclaré et obtenez de l'aide en impôt des particuliers.
• Vos registres sont incomplets ou mêlent argent personnel et argent d'entreprise : voyez rattraper des livres en retard, ce que doit indiquer un reçu et l'aide en tenue de livres.
• Une déclaration n'a jamais été produite pour une année où vous avez vendu : voyez rattraper des déclarations non produites.
• Vos ventes approchent du seuil de la TPS/TVH, ou vous devez aussi la taxe de vente provinciale : voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH et la taxe de vente provinciale.
• Vous êtes payé en dollars américains ou avez reçu un formulaire américain : voyez les ventes en dollars américains et les versements des places de marché et les formulaires des plateformes de paiement américaines pour les vendeurs canadiens.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire de la carte verte et vivez au Canada : les mêmes ventes peuvent aussi devoir être déclarées à l'IRS, l'agence fiscale fédérale des États-Unis; voyez les Américains qui vivent au Canada.
• Vous importez les biens que vous revendez : la TPS/TVH et les droits de douane peuvent s'appliquer à la frontière et influer sur votre coût des marchandises vendues; voyez ARC : TPS/TVH sur les importations et les exportations.
• Vous vendez une collection reçue en héritage : votre coût vient de la succession, et non de ce que le défunt a payé; voyez les impôts au décès d'une personne.
• Vous avez déménagé au Canada et vendez des biens que vous possédiez avant votre arrivée : votre coût pour ces articles est fixé par le début de votre résidence, et non par ce que vous avez payé à l'étranger; voyez votre première année comme résident fiscal canadien.
• Les ventes ont perdu de l'argent : voyez les pertes d'entreprise.
• Vous vendez par l'intermédiaire d'une société : la société déclare ses ventes dans sa propre déclaration; voyez l'aide en impôt des sociétés.
• Vous vivez au Québec : les règles fédérales ci-dessus s'appliquent, mais votre déclaration du Québec et vos taxes de vente du Québec sont distinctes et ne sont pas traitées ici.