Bán hàng trên eBay tại Canada: cá nhân, sở thích hay kinh doanh?

Tôi có phải khai doanh thu bán hàng trên eBay trong tờ khai thuế Canada không?

Có, nếu các khoản bán đó là thu nhập kinh doanh hoặc tạo ra lãi vốn chịu thuế. Bán đồ cũ của chính bạn ở mức $1.000 hoặc thấp hơn (mức sàn dành cho tài sản dùng cá nhân) thường không phát sinh khoản lãi nào để khai. Người cư trú Canada phải khai thu nhập toàn cầu, và CRA cho biết thu nhập kiếm được qua nền tảng kỹ thuật số có thể khiến bạn được xem là người tự kinh doanh (CRA: hiểu nghĩa vụ thuế của bạn). Trang về giao dịch ngang hàng của CRA bao gồm hàng hóa bán trên các sàn thương mại trực tuyến, trong đó có eBay (CRA: giao dịch ngang hàng). Mỗi lần bán rơi vào một trong ba trường hợp:

CRA không đặt ra mức doanh số nào mà dưới đó thu nhập kinh doanh không phải chịu thuế. Hạn mức GST/HST quyết định việc đăng ký, còn hạn mức của nền tảng chỉ quyết định nền tảng báo cáo gì cho CRA. Quy tắc thuế thu nhập liên bang giống nhau ở mọi tỉnh bang.

Trường hợp không đơn giản là khi bạn mua hàng về để bán lại, lặp lại cùng một kiểu bán, bán cho người mua ở ngoài Canada, doanh số đã lên đến hàng nghìn đô la, nền tảng đã hoặc sẽ báo cáo doanh số của bạn cho CRA, bạn gần hạn mức nhà cung cấp nhỏ của GST/HST, hoặc bạn chưa từng khai các khoản bán trước đây. Hãy chuẩn bị:

• Giá mua của từng món hàng, kèm biên lai hoặc chứng từ khác
• Hồ sơ bán hàng, báo cáo khoản thanh toán và bản tổng kết cuối năm của nền tảng
• Bảng kê phí và phí vận chuyển
• Các tờ khai bạn đã nộp cho mỗi năm có bán hàng

Khi nào bán bộ sưu tập hoặc đồ cũ của mình không phải là thu nhập kinh doanh?

Bán đồ bạn đã mua và giữ để dùng hoặc thưởng thức cá nhân thường không phải là kinh doanh. Income Tax Act coi tài sản được dùng chủ yếu cho mục đích cá nhân hoặc thưởng thức của chủ sở hữu, hoặc của người có liên quan, là tài sản dùng cá nhân (personal-use property) (Income Tax Act, section 54). Bộ thẻ sưu tập từ thời nhỏ, những trò chơi bạn từng chơi và bộ tiền xu bạn trưng bày có thể thuộc loại này.

Một lần bán như vậy vẫn có thể chịu thuế. CRA cho biết các sự kiện cụ thể của giao dịch quyết định đó là giao dịch vốn hay giao dịch thu nhập (CRA: T4037). Lần bán không phải thu nhập kinh doanh được xem là bán tài sản vốn, và khoản lãi nếu có sẽ khai trên Schedule 3 (CRA: cách điền Schedule 3).

Bán hàng như một sở thích có bị xử lý khác với kinh doanh không?

Trang của CRA về thế nào là một hoạt động kinh doanh không đặt ra phép thử riêng cho sở thích. Câu hỏi của CRA là bạn có ý định làm hoạt động đó để kiếm lợi nhuận hay không và có bằng chứng về ý định đó hay không (CRA: thế nào là một hoạt động kinh doanh?). Cẩm nang kiểm tra của CRA trước hết hỏi ý định chủ yếu của bạn có phải là kiếm lợi nhuận không. Khi hoạt động có yếu tố cá nhân, chẳng hạn sưu tầm vì yêu thích, cẩm nang hỏi tiếp bạn có điều hành hoạt động theo cách đủ mang tính thương mại hay không, và CRA xem điều này giống với việc có kỳ vọng hợp lý về lợi nhuận (CRA: Income Tax Audit Manual, chương 27). Các trang của CRA được dùng ở đây không nói một hoạt động không có ý định kiếm lợi nhuận bị đánh thuế thế nào ngoài các quy tắc vốn nêu trên, nên trường hợp chưa rõ là cá nhân hay kinh doanh cần được xem xét kỹ các sự kiện cụ thể. Mua hàng về để bán lại là dấu hiệu của kinh doanh, bất kể trước đó bạn có sưu tầm hay không.

Chuyện gì xảy ra khi tôi bán đồ cá nhân với giá thấp hơn giá mua, hoặc có lãi?

Với tài sản dùng cá nhân, đạo luật coi cả giá mua lẫn giá bán của bạn ở mức ít nhất là $1.000 (Income Tax Act, subsection 46(1); CRA: T4037). Mỗi món hàng được xét riêng, nên các món lẻ có giá trị dưới mức sàn thường không phát sinh lãi, trừ khi quy tắc về bộ sưu tập (Sets) bên dưới coi chúng là một tài sản. Chỉ phát sinh lãi khi giá bán, sau khi trừ chi phí bán, cao hơn mức lớn hơn giữa mức sàn đó và giá gốc thực tế của bạn.

• Dưới $1.000: món hàng bạn mua với giá dưới $1.000 được coi là có giá mua $1.000, và món bán với giá thấp hơn được coi là bán với giá $1.000.
• Lãi: giá bán trừ giá mua của món hàng (CRA gọi là giá gốc điều chỉnh) và trừ chi phí bán, chẳng hạn phí nền tảng và phí vận chuyển bạn đã trả (Income Tax Act, section 40). 50% của lãi vốn chịu thuế, và phần chịu thuế được khai tại line 12700 (CRA: cách điền Schedule 3).
• Quà tặng hoặc tài sản thừa kế: giá gốc của bạn không phải là số tiền người cho đã trả. Với quà tặng, giá gốc thường là giá trị thị trường hợp lý của món hàng vào ngày bạn nhận. Với tài sản thừa kế không đến từ vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn, giá gốc là số tiền bán được coi là của người đã mất, thường là giá trị ngay trước khi qua đời (CRA: T4037). Hãy giữ chứng từ về giá trị đó.
• Lỗ: bạn thường không được khấu trừ khoản lỗ trên tài sản dùng cá nhân (CRA: T4037).
• Bộ sưu tập (Sets): các món hàng thường được bán chung thành một bộ, nhưng lại bán trong nhiều lần cho cùng một người mua hoặc cho những người mua không giao dịch độc lập với bạn (ví dụ người thân), được coi là một tài sản khi cả bộ có giá trị cao hơn mức sàn (Income Tax Act, subsection 46(3)).
• Tài sản cá nhân thuộc danh mục (listed personal property): đạo luật liệt kê tranh in, tranh khắc, tranh vẽ, tranh sơn, tác phẩm điêu khắc và các tác phẩm nghệ thuật tương tự, trang sức, sách folio quý hiếm, bản thảo quý hiếm, sách quý hiếm, tem và tiền xu (Income Tax Act, section 54). Cùng mức sàn được áp dụng, nhưng khoản lỗ trên các tài sản này chỉ được trừ vào lãi từ tài sản cá nhân thuộc danh mục khác, chuyển về trước ba năm hoặc chuyển sang sau bảy năm (CRA: T4037). Thẻ sưu tập, đồ chơi và trò chơi điện tử không có tên trong danh mục đó.

Khi nào việc mua về bán lại trên eBay trở thành thu nhập kinh doanh?

Mua hàng để bán lại là dấu hiệu mạnh của hoạt động kinh doanh. Định nghĩa "kinh doanh" trong Income Tax Act bao gồm cả hoạt động có tính chất thương mại (adventure or concern in the nature of trade) (Income Tax Act, subsection 248(1)). CRA không đặt ra số lần bán hay số tiền bán nào để quyết định điều này; các sự kiện cụ thể mới quyết định.

Bản thông tư đã lưu trữ của CRA về hoạt động có tính chất thương mại đặt ra các câu hỏi: bạn có xử lý tài sản như một nhà buôn không, tính chất và số lượng tài sản có loại trừ khả năng đó là khoản đầu tư không, và ý định của bạn có khớp với các bằng chứng khác về động cơ kinh doanh không. Thông tư nói thêm rằng chỉ riêng ý định bán có lãi là chưa đủ, và một giao dịch đơn lẻ hoặc riêng biệt không loại trừ việc đó là kinh doanh (CRA: IT-459, đã lưu trữ). CRA không còn cập nhật thông tư này, nên hãy xem đó là thông tin tham khảo chứ không phải chính sách hiện hành.

Bộ sưu tập thẻ, trò chơi hoặc tiền xu của tôi là tài sản vốn hay hàng tồn kho?

Điều đó tùy thuộc vào lý do bạn giữ các món hàng, và đó là câu hỏi về sự kiện cụ thể.

Món hàng giữ như một khoản đầu tư có thể là tài sản vốn, nhưng món đồ sưu tầm được dùng chủ yếu để thưởng thức cá nhân vẫn theo quy tắc tài sản dùng cá nhân, dù bạn hy vọng giá sẽ tăng; mức sàn chỉ không áp dụng khi món hàng nằm ngoài định nghĩa tài sản dùng cá nhân trong section 54. CRA cho biết tài sản vốn không bao gồm tài sản kinh doanh của một doanh nghiệp, chẳng hạn hàng tồn kho, và tài sản vốn thường được mua để đầu tư hoặc để tạo thu nhập (CRA: T4037). Section 46 đặt ra mức sàn. Subparagraph 40(2)(g)(iii) nhìn chung không cho tính khoản lỗ trên tài sản dùng cá nhân không thuộc danh mục tài sản cá nhân (Income Tax Act, section 40).

Một người có thể làm cả hai việc: bán bộ sưu tập đã giữ và đồng thời mua hàng về để bán lại. Hãy giữ hồ sơ riêng, vì mỗi loại theo một quy tắc riêng.

Nếu món hàng bạn giữ để dùng cá nhân thực sự trở thành hàng để bán lại, bạn được coi là đã bán nó theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày đó và mua lại theo chính giá trị đó (Income Tax Act, paragraph 45(1)(a)). CRA nói tương tự đối với tài sản đưa vào doanh nghiệp một chủ (CRA: giá trị thị trường hợp lý). Hãy ghi lại giá mua ban đầu và giá trị thị trường hợp lý vào ngày chuyển đổi. Subsection 45(2) cho phép bạn chọn, trong tờ khai của năm đó, được coi là chưa bắt đầu dùng tài sản để tạo thu nhập; việc lựa chọn này có phù hợp với trường hợp chuyển sang hàng để bán lại hay không cần được xem xét trước khi bạn xác định giá vốn hàng tồn kho.

Nếu là thu nhập kinh doanh, tôi khai gì và được khấu trừ gì?

Thu nhập kinh doanh từ bán hàng trực tuyến được khai trên Form T2125 như thu nhập tự kinh doanh (CRA: giao dịch ngang hàng). Hãy khai doanh số, sau đó trừ giá vốn hàng bán và các chi phí đủ điều kiện.

1. Doanh số. Tại amount 3A của biểu mẫu, nhập tổng doanh số trước khi trừ phí nền tảng, bao gồm GST/HST đã thu hoặc phải thu (CRA: T4002, chương 2). Tại amount 3B, trừ phần GST/HST, thuế bán hàng cấp tỉnh bang, hàng trả lại, khoản giảm trừ và chiết khấu đã nằm trong amount 3A; Quick Method của GST/HST có thêm một khoản điều chỉnh riêng (CRA: form T2125). Khoản thanh toán bạn nhận có thể nhỏ hơn giá bán vì nền tảng giữ lại phí. Hãy khai toàn bộ giá bán, rồi khai phí như một khoản chi phí.
2. Giá vốn hàng bán. Hãy kiểm kê hàng tồn kho hằng năm, tức danh sách hàng đang giữ để bán, định giá theo giá trị thị trường hợp lý của toàn bộ hàng tồn kho hoặc từng món theo mức thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thị trường hợp lý (CRA: hàng tồn kho và giá vốn hàng bán). Nếu hoạt động là một hoạt động có tính chất thương mại chứ không phải một doanh nghiệp đang hoạt động liên tục, đạo luật yêu cầu định giá hàng tồn kho theo giá gốc, không được ghi giảm xuống giá trị thị trường hợp lý (Income Tax Act, subsection 10(1.01)). Giá vốn hàng bán bắt đầu từ hàng tồn kho đầu kỳ, cộng giá trị mua vào ròng và trừ hàng tồn kho cuối kỳ. Hàng bạn lấy dùng cho bản thân được trừ khỏi giá trị mua vào (CRA: T4002, chương 2).
3. Chi phí. Bạn có thể khấu trừ các chi phí hiện hành hợp lý phát sinh để tạo thu nhập, và chỉ phần dùng cho kinh doanh của một khoản chi phí dùng chung (CRA: T4002, chương 3). Các ví dụ của CRA cho người bán trực tuyến gồm chi phí dùng nền tảng và tiếp thị (CRA: giao dịch ngang hàng); chi phí giao hàng và vật tư nằm ở các dòng riêng trên biểu mẫu. Nếu bạn đăng ký và yêu cầu GST/HST như một tín thuế đầu vào, hãy giảm chi phí đi bằng số tín thuế đó (CRA: T4002, chương 3).

Hãy giữ hồ sơ trong sáu năm tính từ cuối năm thuế gần nhất mà hồ sơ liên quan (CRA: T4002, chương 1). Về CPP, khoản nộp thuế tạm tính và số tiền nên để dành, xem thu nhập tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào. Nếu hoạt động kinh doanh bị lỗ, xem khoản lỗ kinh doanh.

Tôi có cần đăng ký GST/HST không, và hạn mức nhà cung cấp nhỏ là bao nhiêu?

Một doanh nghiệp phải đăng ký khi doanh số chịu thuế vượt hạn mức nhà cung cấp nhỏ $30.000, trong một quý dương lịch hoặc trong bốn quý dương lịch liên tiếp (CRA: khi nào phải đăng ký). Cách tính là lấy doanh thu trước khi trừ chi phí từ các giao dịch cung cấp chịu thuế trên toàn thế giới của tất cả doanh nghiệp của bạn và của các bên liên kết, kể cả giao dịch zero-rated, nhưng không tính dịch vụ tài chính, việc bán tài sản vốn và lợi thế thương mại (Excise Tax Act, section 148).

GST/HST áp dụng cho các giao dịch cung cấp thực hiện trong hoạt động thương mại. Với một cá nhân, điều đó không bao gồm hoạt động kinh doanh được thực hiện mà không có kỳ vọng hợp lý về lợi nhuận (Excise Tax Act, section 123). Cách diễn đạt của đạo luật này khác với thuế thu nhập, nên hãy hỏi riêng về GST/HST, tách khỏi thuế thu nhập.

Xem khi nào phải đăng ký GST/HST để biết ngày tháng và các bước sau khi vượt hạn mức, thuế bán hàng cấp tỉnh bang về PST và QST (đây là những khoản đăng ký riêng), và khi nền tảng đã thu GST/HST nếu thuế đã được tính trên doanh số của bạn.

eBay có báo cáo doanh số của tôi cho CRA không?

Có thể. CRA liệt kê eBay trong các nền tảng phổ biến, và một nền tảng thuộc diện quy định báo cáo của CRA, kể cả nền tảng ở ngoài Canada, phải báo cáo người bán cư trú tại Canada (CRA: hướng dẫn về quy định báo cáo). Nền tảng thuộc diện này báo cáo danh tính của bạn, tổng số tiền đã trả hoặc ghi có theo từng quý dương lịch, số lần bán và phí của nền tảng, đồng thời gửi cho bạn một bản sao chậm nhất vào ngày 31 tháng 1 (CRA: thông tin nào được chia sẻ). Hãy đối chiếu bản tổng kết đó với hồ sơ của chính bạn. Kỳ báo cáo đầu tiên là năm dương lịch 2024.

Một người bán là cá nhân được loại trừ khi nền tảng hỗ trợ dưới 30 lần bán hàng hóa cho họ và tổng số tiền đã trả hoặc ghi có không vượt quá $2.800 trong năm (CRA: ai bị ảnh hưởng). Cả hai hạn mức đều phải được đáp ứng.

Việc được loại trừ chỉ thay đổi những gì nền tảng gửi đi; thu nhập kinh doanh vẫn chịu thuế, và việc bị báo cáo không biến một lần bán cá nhân thành thu nhập kinh doanh. Thu nhập bị bỏ sót trong tờ khai có thể bị phạt và tính lãi, cộng thêm vào số thuế (CRA: hiểu nghĩa vụ thuế của bạn). Xem báo cáo của nền tảng kỹ thuật số gửi CRA để biết nên kiểm tra gì trước khi tổng số tiền được gửi đến.

Người mua của tôi ở Hoa Kỳ và tôi được trả bằng đô la Hoa Kỳ: có gì thay đổi?

Thu nhập vẫn chịu thuế tại Canada. CRA cho biết người cư trú Canada cũng phải khai thu nhập từ hoạt động kinh doanh thực hiện ngoài Canada, và yêu cầu người bán ghi lại doanh số bán cho người mua ở Canada và các nước khác (CRA: giao dịch ngang hàng). Có ba điểm thay đổi:

• Tiền tệ. Kết quả thuế Canada được tính bằng đô la Canada, và số tiền bằng đô la Hoa Kỳ được quy đổi theo tỷ giá của Bank of Canada vào ngày phát sinh khoản tiền (Income Tax Act, section 261). Xem doanh số bằng đô la Hoa Kỳ và khoản thanh toán từ sàn thương mại để biết về phí, khoản thanh toán và tỷ giá trung bình.
• GST/HST. Hàng bạn gửi bằng thư hoặc chuyển phát đến địa chỉ ngoài Canada có thể là zero-rated, nghĩa là thuế được tính ở mức thuế suất 0% (CRA: GST/HST đối với hàng nhập khẩu và xuất khẩu). Doanh số zero-rated vẫn được tính vào hạn mức nhà cung cấp nhỏ. Xem tính GST/HST cho khách hàng Hoa Kỳ để biết chứng từ cần giữ.
• Biểu mẫu thuế Hoa Kỳ. Nếu một nền tảng của Hoa Kỳ đã gửi cho bạn một biểu mẫu thuế Hoa Kỳ, xem biểu mẫu của nền tảng thanh toán Hoa Kỳ dành cho người bán Canada.

Nếu tôi chưa từng khai các khoản bán eBay trước đây thì sao?

Nếu các khoản bán trước đây là thu nhập kinh doanh hoặc lãi chịu thuế và bị thiếu trong tờ khai, bạn có thể điều chỉnh tờ khai hoặc nộp đơn vào Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) của CRA. Điều kiện tham gia gồm nhiều yêu cầu, trong đó đơn phải được nộp trước khi có cuộc kiểm tra hoặc điều tra nào được bắt đầu đối với bạn hoặc một người nộp thuế có liên quan, và khoản bị bỏ sót đã quá hạn nộp ít nhất một năm (CRA: điều kiện VDP). Một năm gần đây chưa quá hạn đủ lâu thì chưa đáp ứng điều kiện về thời gian, nên các năm có thể đi theo những hướng khác nhau.

Thông tin CRA đã nhận từ bên thứ ba, chẳng hạn tổng số tiền do nền tảng báo cáo, có thể khiến đơn được xem là đơn do bị thúc đẩy chứ không phải đơn tự nguyện (CRA: xem xét và quyết định VDP). Xem tự nguyện khai báo thu nhập chưa khai để biết các bước.

Ví dụ

Mọi số tiền đều mang tính minh họa và tính bằng đô la Canada.

Một nhà sưu tầm bán một tấm thẻ khúc côn cầu hiếm

Một nhà sưu tầm ở Ontario giữ một tấm thẻ khúc côn cầu hiếm để thưởng thức từ thời nhỏ. Tấm thẻ có giá mua khoảng $200. Người này bán cho một người mua với giá $2.500. Giá mua được coi là $1.000, nên khoản lãi là $1.500 trước chi phí bán ($2.500 trừ $1.000). Với các sự kiện này, đây là lãi vốn, không phải thu nhập kinh doanh, và 50% của khoản lãi, tức $750, chịu thuế. Chi phí bán như phí và vận chuyển làm giảm khoản lãi. Nếu tấm thẻ chỉ bán được $900, lần bán được tính là $1.000 so với giá mua $1.000, nên không phát sinh lãi.

Một người bán mua trò chơi về để bán lại

Một người bán ở British Columbia không có trò chơi nào trong kho vào đầu năm, mua khoảng $8.000 trò chơi đã qua sử dụng trong năm, chia làm nhiều đợt, và bán được $14.000. Phí nền tảng là $1.400 và phí vận chuyển là $900. Cuối năm còn $1.000 trò chơi chưa bán. Các trò chơi được mua để bán lại, nên đây là thu nhập kinh doanh khai trên Form T2125.

Doanh số $14.000 trong bốn quý thấp hơn hạn mức $30.000, nên riêng các khoản bán này không bắt buộc đăng ký GST/HST. Khoản $4.700 bị đánh thuế như thu nhập, và thu nhập tự kinh doanh cũng có thể phát sinh đóng CPP; xem thu nhập tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào.

Một người bán vượt hạn mức GST/HST

Một người bán hàng chịu thuế có doanh số $8.000, $9.000, $11.000 và $12.000 trong bốn quý liên tiếp, tổng cộng $40.000. Không quý nào vượt $30.000, nhưng tổng bốn quý thì vượt, nên phải đăng ký; xem khi nào phải đăng ký GST/HST.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn mua hàng về để bán lại, hoặc nền tảng đã báo cáo doanh số của bạn: mỗi hoạt động là bán cá nhân hay kinh doanh, và khai gì trong tờ khai, tùy thuộc vào các sự kiện cụ thể. Hãy chuẩn bị giá mua từng món, hồ sơ bán hàng và bản tổng kết của nền tảng để nhận hỗ trợ thuế cá nhân cho từng hoạt động.
• Bạn chưa từng khai các khoản bán trước đây: nên điều chỉnh tờ khai hay nộp đơn theo Chương trình Tự nguyện Khai báo tùy thuộc vào các năm liên quan và việc CRA đã liên lạc hay chưa. Xem tự nguyện khai báo thu nhập chưa khai và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Hồ sơ của bạn bị thiếu hoặc trộn lẫn tiền cá nhân với tiền kinh doanh: xem bắt kịp sổ sách bị chậm, biên lai phải thể hiện những gì và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Có một năm bạn bán hàng nhưng chưa nộp tờ khai: xem bắt kịp các tờ khai chưa nộp.
• Doanh số của bạn gần hạn mức GST/HST, hoặc bạn còn phải nộp thuế bán hàng cấp tỉnh bang: xem khi nào phải đăng ký GST/HST và thuế bán hàng cấp tỉnh bang.
• Bạn được trả bằng đô la Hoa Kỳ hoặc nhận được một biểu mẫu của Hoa Kỳ: xem doanh số bằng đô la Hoa Kỳ và khoản thanh toán từ sàn thương mại và biểu mẫu của nền tảng thanh toán Hoa Kỳ dành cho người bán Canada.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh sống tại Canada: các khoản bán đó cũng có thể phải khai với IRS; xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.
• Bạn nhập khẩu hàng để bán lại: GST/HST và thuế hải quan có thể áp dụng tại cửa khẩu và ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán của bạn; xem CRA: GST/HST đối với hàng nhập khẩu và xuất khẩu.
• Bạn đang bán bộ sưu tập thừa kế: giá gốc của bạn lấy từ di sản, không phải số tiền người đã mất từng trả; xem thuế khi có người qua đời.
• Bạn chuyển đến Canada và bán đồ bạn sở hữu trước khi đến: giá gốc của các món đó được xác định theo thời điểm bạn bắt đầu cư trú, không phải số tiền bạn đã trả ở nước ngoài; xem năm đầu tiên của bạn với tư cách người cư trú về thuế tại Canada.
• Các khoản bán bị lỗ: xem khoản lỗ kinh doanh.
• Bạn bán qua công ty: công ty khai doanh số trên tờ khai riêng của mình; xem hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn sống tại Quebec: các quy tắc liên bang ở trên vẫn áp dụng, nhưng tờ khai và thuế bán hàng Quebec của bạn là riêng và không được đề cập ở đây.