Vender en eBay en Canadá: ¿venta personal, pasatiempo o negocio?

¿Debo declarar mis ventas de eBay en mi declaración de impuestos de Canadá?

Sí, si las ventas son ingreso del negocio o producen una ganancia de capital gravable. Vender sus propias cosas usadas por $1,000 o menos (el nivel de los bienes de uso personal) normalmente no produce ninguna ganancia que declarar. Un residente de Canadá declara sus ingresos de todo el mundo, y la CRA, la autoridad tributaria de Canadá, indica que un ingreso obtenido a través de una plataforma digital puede convertirlo en trabajador independiente (CRA: cómo entender sus obligaciones tributarias). Su página sobre ventas entre particulares cubre los bienes vendidos en marketplaces en línea, entre ellos eBay (CRA: ventas entre particulares). Una venta termina en uno de tres lugares:

La CRA no fija un monto de ventas por debajo del cual el ingreso del negocio deje de ser gravable. El límite del GST/HST decide la inscripción, y los límites de las plataformas deciden solo lo que la plataforma reporta a la CRA. Las reglas federales del impuesto sobre la renta de Canadá son las mismas en todas las provincias.

El caso deja de ser sencillo si usted compra artículos para revender, repite el mismo tipo de venta, vende a compradores fuera de Canadá, sus ventas llegan a miles de dólares, una plataforma reportó o reportará sus ventas a la CRA, está cerca del límite de pequeño proveedor del GST/HST, o nunca declaró ventas anteriores. Reúna lo siguiente:

• Lo que costó cada artículo, con recibos u otra prueba
• Registros de ventas, reportes de pagos y el resumen de fin de año de la plataforma
• Estados de cargos y de envíos
• Las declaraciones que presentó por cada año en que vendió

¿Cuándo vender mi propia colección o cosas usadas no es ingreso del negocio?

En Canadá, vender artículos que usted compró y conservó para su propio uso o disfrute generalmente no es un negocio. La Income Tax Act (ley del impuesto sobre la renta de Canadá) considera propiedad de uso personal la que el dueño usa principalmente para su uso o disfrute personal, o el de una persona relacionada (Income Tax Act, sección 54). Una colección de cartas de la infancia, juegos que usted jugó y un juego de monedas que exhibió pueden encajar en esa descripción.

Aun así, una venta de ese tipo puede ser gravable. La CRA indica que los hechos de una operación deciden si es una operación de capital o una operación de ingreso (CRA: T4037). Una venta que no es ingreso del negocio se trata como venta de propiedad de capital, y cualquier ganancia va en el Schedule 3 (CRA: cómo completar el Schedule 3).

¿Vender como pasatiempo se trata distinto que un negocio?

La página de la CRA sobre qué es un negocio no establece una prueba aparte para los pasatiempos. Su pregunta es si usted tiene la intención de realizar la actividad con fines de lucro y si tiene pruebas de esa intención (CRA: ¿qué es un negocio?). El manual de auditoría de la CRA pregunta primero si su intención predominante es obtener una ganancia. Si la actividad tiene un elemento personal, como coleccionar por gusto, pregunta después si usted la maneja de forma suficientemente comercial, lo cual trata como equivalente a tener una expectativa razonable de ganancia (CRA: Income Tax Audit Manual, capítulo 27). Las páginas de la CRA usadas aquí no dicen cómo se grava una actividad sin intención de lucro más allá de las reglas de capital descritas arriba, así que un caso que no es claramente personal ni claramente un negocio requiere revisar sus hechos. Comprar artículos para revenderlos es señal de un negocio, sin importar su historial como coleccionista.

¿Qué pasa si vendo artículos personales por menos de lo que pagué, o con ganancia?

En el caso de la propiedad de uso personal, la ley trata tanto lo que le costó como lo que recibió por la venta como mínimo $1,000 (Income Tax Act, subsección 46(1); CRA: T4037). Cada artículo se evalúa por separado, así que los artículos sueltos que valen menos que el piso normalmente no dejan ganancia, a menos que la regla de conjuntos que aparece más abajo los trate como una sola propiedad. Hay ganancia solo cuando el precio de venta, menos los costos de venta, supera el mayor entre ese piso y su costo real.

• Menos de $1,000: un artículo que le costó menos de $1,000 se trata como si hubiera costado $1,000, y uno que se vendió por menos se trata como vendido por $1,000.
• Ganancia: el precio de venta menos lo que le costó el artículo (la CRA lo llama costo base ajustado) y menos sus costos de venta, como las comisiones de la plataforma y el envío que usted pagó (Income Tax Act, sección 40). 50% de una ganancia de capital es gravable, y el monto gravable va en la línea 12700 (CRA: cómo completar el Schedule 3).
• Regalo o herencia: su costo no es lo que pagó quien se lo dio. En un regalo, generalmente es el valor justo de mercado del artículo el día en que lo recibió. En una herencia que no viene de un cónyuge o pareja de hecho, es el ingreso presunto de la persona fallecida, que suele ser el valor justo antes de su muerte (CRA: T4037). Conserve la prueba de ese valor.
• Pérdida: generalmente no puede deducir una pérdida en propiedad de uso personal (CRA: T4037).
• Conjuntos: los artículos que normalmente se venderían juntos como un conjunto, y que se venden en varias ventas a un mismo comprador o a compradores que no actúan en condiciones de plena competencia con usted (por ejemplo, familiares), se tratan como una sola propiedad cuando el conjunto completo valía más que el piso (Income Tax Act, subsección 46(3)).
• Propiedad personal listada: la ley enumera grabados, aguafuertes, dibujos, pinturas, esculturas y obras de arte similares, joyas, folios raros, manuscritos raros y libros raros, sellos y monedas (Income Tax Act, sección 54). Se aplica el mismo piso, pero una pérdida en estos bienes solo se puede deducir contra ganancias de otra propiedad personal listada, y se arrastra a años anteriores tres años o a años futuros siete años (CRA: T4037). Las cartas coleccionables, los juguetes y los videojuegos no figuran en esa lista.

¿Cuándo comprar y revender en eBay pasa a ser ingreso del negocio?

En Canadá, comprar artículos para revenderlos es una señal fuerte de que existe un negocio. La definición de negocio de la Income Tax Act incluye una operación de carácter comercial (adventure or concern in the nature of trade) (Income Tax Act, subsección 248(1)). La CRA no fija un número de ventas ni un monto de ventas que lo decida; lo deciden los hechos.

El boletín archivado de la CRA sobre operaciones comerciales pregunta si usted manejó la propiedad como lo haría un comerciante, si la naturaleza y la cantidad de la propiedad descartan una inversión, y si su intención concuerda con otras pruebas de un motivo comercial. Agrega que la intención de vender con ganancia no basta por sí sola, y que una operación única o aislada no descarta una operación comercial (CRA: IT-459, archivado). La CRA ya no actualiza ese boletín, así que úselo como referencia y no como política vigente.

¿Mi colección de cartas, juegos o monedas es propiedad de capital o inventario?

Depende de por qué usted tiene los artículos, lo cual es una cuestión de hechos.

Un artículo que se tiene como inversión puede ser propiedad de capital, pero un coleccionable usado principalmente para el disfrute personal sigue las reglas de uso personal aunque usted espere que suba de valor; el piso deja de aplicarse solo si el artículo queda fuera de la definición de uso personal de la sección 54. La CRA indica que la propiedad de capital no incluye los activos comerciales de un negocio, como el inventario, y que la propiedad de capital se compra normalmente con fines de inversión o para generar ingresos (CRA: T4037). La sección 46 fija el piso. El subpárrafo 40(2)(g)(iii) generalmente niega la pérdida en propiedad de uso personal que no sea propiedad personal listada (Income Tax Act, sección 40).

Una persona puede hacer ambas cosas: vender una colección que conservó y también comprar mercancía para revender. Lleve registros separados, porque cada una sigue su propia regla.

Si un artículo que usted conservó para uso personal pasa a ser mercancía para la reventa, se considera que lo vendió a su valor justo de mercado ese día y que lo readquirió por ese valor (Income Tax Act, párrafo 45(1)(a)). La CRA dice lo mismo de los bienes que se pasan a una empresa individual (CRA: valor justo de mercado). Anote el costo original y el valor justo de mercado en la fecha del cambio. La subsección 45(2) permite elegir, en la declaración de ese año, que se le trate como si no hubiera empezado el uso para generar ingresos; antes de fijar el costo del inventario hay que revisar si esa elección aplica al paso a mercancía para la reventa.

Si es ingreso del negocio, ¿qué declaro y qué puedo deducir?

En Canadá, el ingreso del negocio por ventas en línea va en el Form T2125 como ingreso por trabajo independiente (CRA: ventas entre particulares). Declare las ventas y reste después el costo de los bienes vendidos y los gastos elegibles.

1. Ventas. En el monto 3A del formulario, anote las ventas brutas antes de las comisiones de la plataforma, incluido el GST/HST cobrado o por cobrar (CRA: T4002, capítulo 2). En el monto 3B, reste el GST/HST, el impuesto provincial sobre las ventas, las devoluciones, las rebajas y los descuentos que incluye el monto 3A; el Quick Method del GST/HST (método simplificado) tiene un ajuste adicional propio (CRA: form T2125). Un pago de la plataforma puede ser menor que la venta porque la plataforma retiene sus comisiones. Declare la venta y después deduzca la comisión.
2. Costo de los bienes vendidos. Haga un inventario anual, es decir, una lista de los bienes que tiene para la venta, valorado ya sea al valor justo de mercado de todo el inventario o artículo por artículo al menor entre el costo y el valor justo de mercado (CRA: inventario y costo de los bienes vendidos). Si la actividad es una operación de carácter comercial y no un negocio continuo, la ley exige valorar el inventario al costo, sin rebajarlo al valor justo de mercado (Income Tax Act, subsección 10(1.01)). El costo de los bienes vendidos parte del inventario inicial, suma las compras netas y resta el inventario final. Los bienes que usted toma para sí mismo se restan de las compras (CRA: T4002, capítulo 2).
3. Gastos. Puede deducir los gastos corrientes razonables incurridos para generar ingresos, y solo la parte comercial de un costo mixto (CRA: T4002, capítulo 3). Entre los ejemplos de la CRA para quienes venden en línea están el costo de usar la plataforma y el marketing (CRA: ventas entre particulares); la entrega y los suministros son líneas separadas del formulario. Si se inscribe en el GST/HST y reclama el impuesto como crédito fiscal por insumos (ITC), reduzca el gasto por el monto del crédito (CRA: T4002, capítulo 3).

Conserve los registros durante seis años desde el final del último año fiscal al que se refieren (CRA: T4002, capítulo 1). Para el CPP, los pagos anticipados y cuánto reservar, consulte cómo se gravan los ingresos por trabajo independiente. Si el negocio perdió dinero, consulte las pérdidas del negocio.

¿Debo inscribirme en el GST/HST y cuál es el límite de pequeño proveedor?

Un negocio debe inscribirse cuando sus ventas gravables superan el límite de pequeño proveedor de $30,000, ya sea en un solo trimestre calendario o a lo largo de cuatro trimestres calendario consecutivos (CRA: cuándo inscribirse). El cálculo usa los ingresos antes de gastos de los suministros gravables de todo el mundo de todos sus negocios y los de sus asociados, incluidos los suministros de tasa cero, y deja fuera los servicios financieros, las ventas de propiedad de capital y el fondo de comercio (Excise Tax Act, sección 148).

El GST/HST se aplica a los suministros hechos en el curso de una actividad comercial. En el caso de una persona, eso deja fuera un negocio que se lleva sin una expectativa razonable de ganancia (Excise Tax Act, sección 123). El texto de esa ley difiere del texto del impuesto sobre la renta, así que consulte el GST/HST por separado del impuesto sobre la renta.

Consulte cuándo inscribirse en el GST/HST para las fechas y los pasos después del límite, el impuesto provincial sobre las ventas para el PST y el QST, que son inscripciones separadas, y cuándo la plataforma ya cobró el GST/HST si se cobró impuesto sobre sus ventas.

¿eBay reporta mis ventas a la CRA?

Posiblemente. La CRA incluye a eBay entre las plataformas comunes, y una plataforma sujeta a sus reglas de reporte, incluso una fuera de Canadá, reporta a los vendedores residentes de Canadá (CRA: orientación sobre las reglas de reporte). Una plataforma cubierta reporta su identidad, los totales pagados o acreditados por trimestre calendario, la cantidad de ventas y sus comisiones, y le entrega una copia a más tardar el 31 de enero (CRA: qué información se comparte). Compare ese resumen con sus propios registros. El primer período reportable fue el año calendario 2024.

Un vendedor individual queda excluido cuando la plataforma facilitó menos de 30 ventas de bienes para él y el total pagado o acreditado no superó $2,800 en el año (CRA: quién está afectado). Deben cumplirse ambos límites.

Quedar excluido cambia solo lo que envía la plataforma; el ingreso del negocio sigue siendo gravable, y que lo reporten no convierte una venta personal en ingreso del negocio. El ingreso que se deja fuera de una declaración puede traer multas e intereses además del impuesto (CRA: cómo entender sus obligaciones tributarias). Consulte el reporte de plataformas digitales de la CRA para saber qué revisar antes de que lleguen los totales.

Mis compradores están en EE. UU. y me pagan en dólares estadounidenses: ¿qué cambia?

El ingreso sigue siendo gravable en Canadá. La CRA indica que un residente de Canadá declara también el ingreso de un negocio realizado fuera de Canadá, y pide a los vendedores que registren las ventas a compradores en Canadá y en otros países (CRA: ventas entre particulares). Cambian tres cosas:

• Moneda. Los resultados tributarios de Canadá se calculan en dólares canadienses, y un monto en dólares estadounidenses se convierte al tipo de cambio del Bank of Canada del día en que se originó el monto (Income Tax Act, sección 261). Consulte las ventas en dólares estadounidenses y los pagos de marketplaces para las comisiones, los pagos y los tipos de cambio promedio.
• GST/HST. Los bienes que usted envía por correo o mensajería a una dirección fuera de Canadá pueden ser de tasa cero, es decir, el impuesto se cobra a una tasa de cero (CRA: GST/HST en importaciones y exportaciones). Las ventas de tasa cero igual cuentan para el límite de pequeño proveedor. Consulte cobrar el GST/HST a clientes de EE. UU. para saber qué pruebas conservar.
• Formularios de EE. UU. Si una plataforma de EE. UU. le envió un formulario de impuestos de EE. UU., consulte los formularios de las plataformas de pago de EE. UU. para vendedores canadienses.

¿Y si nunca declaré mis ventas pasadas de eBay?

Si las ventas anteriores eran ingreso del negocio o una ganancia gravable y faltan en una declaración, usted puede corregir la declaración o presentar una solicitud al Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP) de la CRA. La elegibilidad tiene varias condiciones, entre ellas que la solicitud se presente antes de que se haya iniciado una auditoría o investigación en su contra o contra un contribuyente relacionado, y que la omisión tenga al menos un año de atraso respecto de su fecha de vencimiento (CRA: elegibilidad para el VDP). Un año reciente que todavía no tiene ese atraso no cumple la condición de antigüedad, así que los distintos años pueden seguir rutas diferentes.

La información que la CRA ya recibió de un tercero, como los totales de una plataforma, puede hacer que una solicitud se considere provocada y no espontánea (CRA: revisión y decisión del VDP). Consulte cómo regularizar ingresos no declarados para ver los pasos.

Ejemplo

Todos los montos son ilustrativos y están en dólares canadienses.

Un coleccionista vende una carta de hockey rara

Un coleccionista de Ontario conservó por gusto, desde la infancia, una carta de hockey rara. Le costó unos $200. La vende a un solo comprador por $2,500. El costo se trata como $1,000, así que la ganancia es de $1,500 antes de los costos de venta ($2,500 menos $1,000). Con estos hechos es una ganancia de capital y no ingreso del negocio, y 50% de ella, $750, es gravable. Los costos de venta, como las comisiones y el envío, reducen la ganancia. Si la carta se hubiera vendido por $900, la venta contaría como $1,000 contra un costo de $1,000, así que no habría ganancia.

Un vendedor que compra juegos para revender

Un vendedor de Columbia Británica, sin juegos en existencia al inicio del año, compra durante el año unos $8,000 en juegos usados, en varios lotes, y los vende por $14,000. Las comisiones de la plataforma son $1,400 y el envío es $900. Al cierre del año quedan sin vender $1,000 en juegos. Los juegos se compraron para revenderlos, así que esto es ingreso del negocio en el Form T2125.

Las ventas de $14,000 en cuatro trimestres están por debajo del límite de $30,000, así que estas ventas por sí solas no exigen inscribirse en el GST/HST. Los $4,700 se gravan como ingreso, y las ganancias del trabajo independiente también pueden generar contribuciones al CPP; consulte cómo se gravan los ingresos por trabajo independiente.

Un vendedor supera el límite del GST/HST

Un vendedor de bienes gravables tiene ventas de $8,000, $9,000, $11,000 y $12,000 en cuatro trimestres consecutivos, $40,000 en total. Ningún trimestre por sí solo supera $30,000, pero el total de los cuatro trimestres sí, así que corresponde inscribirse; consulte cuándo inscribirse en el GST/HST.

¿Su caso es distinto?

• Usted compra para revender, o una plataforma reportó sus ventas: que cada actividad sea una venta personal o un negocio, y qué va en la declaración, depende de los hechos. Reúna los costos de los artículos, los registros de ventas y los resúmenes de la plataforma para recibir ayuda con impuestos personales con cada actividad.
• Nunca declaró ventas anteriores: si conviene enmendar la declaración o presentar una solicitud al Programa de Divulgaciones Voluntarias depende de los años y de si la CRA ya lo contactó. Consulte cómo regularizar ingresos no declarados y reciba ayuda con impuestos personales.
• Le faltan registros o mezcla dinero personal y del negocio: consulte cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada, qué debe mostrar un recibo y la ayuda con el registro contable.
• Nunca presentó la declaración de un año en que vendió: consulte cómo ponerse al día con declaraciones sin presentar.
• Sus ventas están cerca del límite del GST/HST, o también debe impuesto provincial sobre las ventas: consulte cuándo inscribirse en el GST/HST y el impuesto provincial sobre las ventas.
• Le pagan en dólares estadounidenses o recibió un formulario de EE. UU.: consulte las ventas en dólares estadounidenses y los pagos de marketplaces y los formularios de las plataformas de pago de EE. UU. para vendedores canadienses.
• Es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card y vive en Canadá: las mismas ventas también pueden tener que declararse al IRS; consulte estadounidenses que viven en Canadá.
• Usted importa los bienes que revende: el GST/HST y los derechos de aduana pueden aplicarse en la frontera y afectar su costo de los bienes; consulte CRA: GST/HST en importaciones y exportaciones.
• Usted vende una colección heredada: su costo viene de la sucesión y no de lo que pagó la persona fallecida; consulte los impuestos cuando alguien fallece.
• Se mudó a Canadá y vende cosas que tenía antes de llegar: su costo de esos artículos lo fija el inicio de su residencia y no lo que pagó en el extranjero; consulte su primer año como residente fiscal de Canadá.
• Las ventas generaron pérdidas: consulte las pérdidas del negocio.
• Usted vende a través de una corporación: la corporación declara sus ventas en su propia declaración; consulte la ayuda con impuestos corporativos.
• Usted vive en Quebec: las reglas federales anteriores se aplican, pero su declaración de Quebec y su impuesto sobre las ventas son aparte y no se cubren aquí.