מכירה ב-⁠eBay בקנדה: מכירה אישית, תחביב או עסק?

האם צריך לדווח על מכירות ב-⁠eBay בדוח המס הקנדי?

כן, אם המכירות הן הכנסה עסקית או יוצרות רווח הון חייב במס. מכירה של חפצים משומשים שלכם ברף הרכוש האישי של ⁦$1,000⁩ או מתחתיו בדרך כלל אינה יוצרת רווח שיש לדווח עליו. תושבי קנדה מדווחים על הכנסה מכל העולם, ו-⁠CRA מציינת שהכנסה שמרוויחים דרך פלטפורמה דיגיטלית עשויה להפוך אתכם לעצמאים (CRA: הבנת חובות המס שלכם). הדף של CRA על מכירה בין אנשים פרטיים עוסק בסחורות שנמכרות בשווקים מקוונים, ובהם eBay (CRA: מכירה בין אנשים פרטיים). מכירה מסתיימת באחד משלושה מקומות:

CRA אינה קובעת סכום מכירות שמתחתיו הכנסה עסקית פטורה ממס. תקרת ה-⁠⁦GST/HST⁩ קובעת רישום, ותקרות הפלטפורמות קובעות רק מה הפלטפורמה מדווחת ל-⁠CRA. כללי מס ההכנסה הפדרליים זהים בכל הפרובינציות.

המקרה אינו פשוט כשקונים פריטים כדי למכור אותם, חוזרים על אותו סוג מכירה, מוכרים לקונים מחוץ לקנדה, המכירות הגיעו לאלפי דולרים, פלטפורמה דיווחה או תדווח על המכירות ל-⁠CRA, אתם קרובים לתקרת הספק הקטן של ⁦GST/HST⁩, או שלא דיווחתם על מכירות קודמות. כדאי לאסוף:

• מה עלה כל פריט, עם קבלות או הוכחה אחרת
• רישומי מכירה, דוחות תשלומים והסיכום השנתי של הפלטפורמה
• דפי חשבון של עמלות ושילוח
• הדוחות שהגשתם לכל שנה שבה מכרתם

מתי מכירת אוסף אישי או חפצים משומשים אינה הכנסה עסקית?

מכירת פריטים שקניתם ושמרתם לשימוש או להנאה אישית אינה בדרך כלל עסק. חוק מס הכנסה (Income Tax Act) רואה ברכוש שמשמש בעיקר את הבעלים או גורם קשור אליו לשימוש או להנאה אישית נכס לשימוש אישי (personal-use property) (Income Tax Act, סעיף 54). אוסף קלפים מהילדות, משחקים ששיחקתם בהם וסט מטבעות שהוצג בבית יכולים להתאים להגדרה הזו.

מכירה כזו עדיין עשויה להיות חייבת במס. CRA מציינת שעובדות העסקה קובעות אם היא עסקת הון או עסקת הכנסה (CRA: ⁦T4037⁩). מכירה שאינה הכנסה עסקית נחשבת למכירת נכס הון, וכל רווח מדווח ב-⁠Schedule 3 (CRA: מילוי Schedule 3).

האם מכירה כתחביב מטופלת אחרת מעסק?

בדף של CRA על מהו עסק אין מבחן נפרד לתחביב. השאלה היא אם אתם מתכוונים לנהל את הפעילות לצורך רווח ויש לכם ראיות לכוונה הזו (CRA: מהו עסק?). מדריך הביקורת של CRA בוחן קודם אם הכוונה הדומיננטית שלכם היא להרוויח. כשבפעילות יש מרכיב אישי, כמו איסוף להנאה, הוא בוחן אחר כך אם אתם מנהלים את הפעילות באופן מסחרי מספיק, ו-⁠CRA רואה בכך אותו דבר כמו ציפייה סבירה לרווח (CRA: Income Tax Audit Manual, פרק 27). הדפים של CRA שנעשה בהם שימוש כאן אינם מסבירים איך מתמסים פעילות בלי כוונת רווח מעבר לכללי ההון שלמעלה, ולכן מקרה שאינו אישי בבירור ואינו עסק בבירור מחייב בדיקה של העובדות. קנייה לצורך מכירה חוזרת היא סימן לעסק, גם אם היה לכם אוסף לפני כן.

מה קורה כשמוכרים פריטים אישיים בהפסד או ברווח?

בנכס לשימוש אישי, החוק רואה גם את העלות וגם את מחיר המכירה כסכום של לפחות ⁦$1,000⁩ (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦46(1)⁩; CRA: ⁦T4037⁩). כל פריט נבדק בנפרד, ולכן פריטים בודדים ששווים פחות מהרף אינם יוצרים בדרך כלל רווח, אלא אם כלל הסטים שלמטה רואה בהם נכס אחד. רווח נוצר רק כשמחיר המכירה, בניכוי עלויות המכירה, גבוה מהסכום הגבוה מבין הרף הזה לבין העלות בפועל.

• מתחת ל-⁠⁦$1,000⁩: פריט שעלה לכם פחות מ-⁠⁦$1,000⁩ נחשב כאילו עלה ⁦$1,000⁩, ופריט שנמכר בפחות נחשב כאילו נמכר ב-⁠⁦$1,000⁩.
• רווח: מחיר המכירה פחות מה שהפריט עלה לכם (CRA קוראת לזה בסיס העלות המותאם, ACB) ופחות עלויות המכירה שלכם, כמו עמלות הפלטפורמה והשילוח ששילמתם (Income Tax Act, סעיף 40). ⁦50%⁩ מרווח ההון חייבים במס, והסכום החייב מדווח בשורה 12700 (CRA: מילוי Schedule 3).
• מתנה או ירושה: העלות שלכם אינה מה שנותן המתנה שילם. במתנה היא בדרך כלל שווי השוק ההוגן של הפריט ביום שקיבלתם אותו. בירושה שאינה מבן או בת זוג, כולל בני זוג בחיים משותפים (common-law partner), היא התמורה הנחשבת של האדם שהלך לעולמו, בדרך כלל השווי שלו רגע לפני המוות (CRA: ⁦T4037⁩). שמרו הוכחה לשווי הזה.
• הפסד: בדרך כלל אי אפשר לנכות הפסד על נכס לשימוש אישי (CRA: ⁦T4037⁩).
• סטים: פריטים שבדרך כלל נמכרים יחד כסט, ונמכרו בכמה מכירות לקונה אחד או לקונים שאינם במרחק זרוע (למשל קרובי משפחה), נחשבים לנכס אחד כשהסט כולו היה שווה יותר מהרף (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦46(3)⁩).
• רכוש אישי מוגדר (listed personal property): החוק מפרט הדפסים, תחריטים, רישומים, ציורים, פסלים ויצירות אמנות דומות, תכשיטים, כרכים נדירים, כתבי יד נדירים וספרים נדירים, בולים ומטבעות (Income Tax Act, סעיף 54). אותו רף חל, אבל הפסד על פריטים כאלה ניתן לניכוי רק מול רווחים מרכוש אישי מוגדר אחר, ואפשר להעביר אותו אחורה שלוש שנים או קדימה שבע שנים (CRA: ⁦T4037⁩). קלפי אספנות, צעצועים ומשחקי וידאו אינם מופיעים ברשימה הזו.

מתי קנייה ומכירה חוזרת ב-⁠eBay הופכות להכנסה עסקית?

קנייה של פריטים כדי למכור אותם מחדש היא סימן חזק לעסק. ההגדרה של עסק בחוק מס הכנסה כוללת עסקה בעלת אופי מסחרי (adventure or concern in the nature of trade) (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦248(1)⁩). CRA אינה קובעת מספר מכירות או סכום מכירות שמכריע בכך; העובדות מכריעות.

הבולטין בארכיון של CRA על עסקאות מסחר בודק אם טיפלתם בנכס כמו סוחר, אם אופי הנכס וכמותו שוללים השקעה, ואם הכוונה שלכם מתיישבת עם ראיות אחרות למניע מסחרי. הוא מוסיף שכוונה למכור ברווח אינה מספיקה בפני עצמה, ושעסקה בודדת או חד-פעמית אינה שוללת מסחר (CRA: ⁦IT-459⁩, בארכיון). CRA כבר אינה מעדכנת את הבולטין הזה, ולכן יש להתייחס אליו כרקע ולא כמדיניות עדכנית.

האם אוסף קלפים, משחקים או מטבעות הוא נכס הון או מלאי?

זה תלוי בסיבה שבגללה אתם מחזיקים בפריטים, וזו שאלה של עובדות.

פריט שמוחזק כהשקעה עשוי להיות נכס הון, אבל פריט אספנות ששימש בעיקר להנאה אישית עדיין כפוף לכללי השימוש האישי גם אם אתם מקווים שערכו יעלה; הרף אינו זמין רק אם הפריט חורג מהגדרת השימוש האישי בסעיף 54. CRA מציינת שנכס הון אינו כולל נכסי מסחר של עסק, כמו מלאי, ושנכס הון נקנה בדרך כלל למטרות השקעה או כדי להפיק הכנסה (CRA: ⁦T4037⁩). סעיף 46 קובע את הרף. תת-פסקה ⁦40(2)(g)(iii)⁩ שוללת בדרך כלל הפסד על נכס לשימוש אישי שאינו רכוש אישי מוגדר (Income Tax Act, סעיף 40).

אפשר לעשות את שני הדברים: למכור אוסף ששמרתם וגם לקנות מלאי כדי למכור אותו. נהלו רישומים נפרדים, כי לכל אחד מהם כלל משלו.

אם פריט ששמרתם לשימוש אישי הופך בפועל למלאי למכירה, אתם נחשבים כמי שמכרו אותו בשווי השוק ההוגן ביום הזה ורכשו אותו מחדש באותו שווי (Income Tax Act, פסקה ⁦45(1)(a)⁩). CRA אומרת אותו דבר על נכסים שמועברים לעסק יחידני (CRA: שווי שוק הוגן). רשמו את העלות המקורית ואת שווי השוק ההוגן ביום השינוי. סעיף משנה ⁦45(2)⁩ מאפשר לבחור, בדוח של אותה שנה, להיחשב כמי שלא התחילו שימוש מניב; האם זה מתאים למעבר למלאי למכירה דורש בדיקה לפני שקובעים את עלות המלאי.

אם זו הכנסה עסקית, מה מדווחים ומה אפשר לנכות?

הכנסה עסקית ממכירות אונליין מדווחת בטופס ⁦T2125⁩ כהכנסת עצמאים (CRA: מכירה בין אנשים פרטיים). דווחו על המכירות, ואז נכו את עלות הסחורה שנמכרה ואת ההוצאות המותרות.

1. מכירות. בסכום 3A בטופס, הזינו מכירות ברוטו לפני עמלות הפלטפורמה, כולל ⁦GST/HST⁩ שנגבה או שיש לגבות (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 2). בסכום 3B, נכו את ה-⁠⁦GST/HST⁩, מס המכירה הפרובינציאלי, ההחזרות, הפחתות המחיר וההנחות שסכום 3A כולל; לשיטה המהירה ל-⁠⁦GST/HST⁩ (quick method) יש התאמה נוספת משלה (CRA: טופס ⁦T2125⁩). התשלום שמתקבל יכול להיות קטן ממחיר המכירה כי הפלטפורמה שומרת את העמלות שלה. דווחו על המכירה, ואז תבעו את העמלה.
2. עלות הסחורה שנמכרה. ערכו מלאי שנתי, רשימה של סחורה המוחזקת למכירה, ושערכו אותו או לפי שווי השוק ההוגן של כל המלאי או פריט אחר פריט לפי הנמוך מבין העלות לשווי השוק ההוגן (CRA: מלאי ועלות המכר). אם הפעילות היא עסקה בעלת אופי מסחרי ולא עסק מתמשך, החוק מחייב להעריך מלאי לפי עלות, בלי הפחתה לשווי השוק ההוגן (Income Tax Act, סעיף משנה ⁦10(1.01)⁩). עלות המכר מתחילה במלאי הפתיחה, מוסיפה רכישות נטו ומפחיתה את מלאי הסגירה. סחורה שאתם לוקחים לעצמכם יורדת מהרכישות (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 2).
3. הוצאות. אפשר לנכות הוצאות שוטפות סבירות שהוצאו כדי להרוויח הכנסה, ורק את החלק העסקי של עלות מעורבת (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 3). הדוגמאות של CRA למוכרים אונליין כוללות את עלות השימוש בפלטפורמה ושיווק (CRA: מכירה בין אנשים פרטיים); משלוח וציוד הם שורות נפרדות בטופס. אם נרשמתם ותובעים ⁦GST/HST⁩ כזיכוי מס תשומות (ITC), הפחיתו את ההוצאה בסכום הזיכוי (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 3).

שמרו רישומים במשך שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם מתייחסים אליה (CRA: ⁦T4002⁩, פרק 1). לגבי CPP, מקדמות וכמה להפריש, ראו איך מסים הכנסת עצמאים. אם העסק הפסיד, ראו הפסדים עסקיים.

האם צריך להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩, ומהי תקרת הספק הקטן?

עסק נרשם כשהמכירות החייבות במס שלו עוברות את תקרת הספק הקטן של ⁦$30,000⁩, ברבעון קלנדרי אחד או בארבעה רבעונים קלנדריים רצופים (CRA: מתי להירשם). הספירה היא הכנסה לפני הוצאות ממכירות ושירותים חייבים במס ברחבי העולם של כל העסקים שלכם ושל הגורמים המקושרים אליכם (associates), כולל מכירות בשיעור אפס, ואינה כוללת שירותים פיננסיים, מכירת נכסי הון ומוניטין (Excise Tax Act, סעיף 148).

מס מכירה קנדי (⁦GST/HST⁩) חל על מכירות ושירותים שנעשים במסגרת פעילות מסחרית. לגבי יחיד, זה מוציא עסק שמנוהל בלי ציפייה סבירה לרווח (Excise Tax Act, סעיף 123). הנוסח בחוק שונה מהנוסח של מס ההכנסה, ולכן שאלו על ⁦GST/HST⁩ בנפרד ממס הכנסה.

ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ לתאריכים ולצעדים אחרי שעוברים את התקרה, מס מכירה פרובינציאלי ל-⁠PST ול-⁠QST, שהם רישומים נפרדים, ומתי פלטפורמה כבר גבתה ⁦GST/HST⁩ אם נגבה מס על המכירות שלכם.

האם eBay מדווחת ל-⁠CRA על המכירות שלכם?

ייתכן. CRA מונה את eBay בין הפלטפורמות הנפוצות, ופלטפורמה שחלים עליה כללי הדיווח, כולל כזו מחוץ לקנדה, מדווחת על מוכרים שהם תושבי קנדה (CRA: הנחיות לכללי הדיווח). פלטפורמה כזו מדווחת את זהותכם, את הסכומים ששולמו או זוכו לפי רבעון קלנדרי, את מספר המכירות ואת העמלות שלה, ומעבירה לכם עותק עד 31 בינואר (CRA: איזה מידע מועבר). השוו את הסיכום הזה לרישומים שלכם. תקופת הדיווח הראשונה הייתה שנת 2024 הקלנדרית.

מוכר שהוא יחיד אינו נכלל כשהפלטפורמה סייעה לו במכירה של פחות מ-⁠30 פריטי סחורה והסכום הכולל ששולם או זוכה לא עלה על ⁦$2,800⁩ בשנה (CRA: מי מושפע). שני התנאים צריכים להתקיים.

אם הפלטפורמה אינה מדווחת עליכם, זה משנה רק מה שהיא שולחת; הכנסה עסקית נשארת חייבת במס, ודיווח עליכם אינו הופך מכירה אישית להכנסה עסקית. הכנסה שהושמטה מהדוח עלולה להוביל לקנסות וריבית נוסף על המס (CRA: הבנת חובות המס שלכם). ראו דיווח הפלטפורמות הדיגיטליות ל-⁠CRA לבדיקה לפני שהסכומים מגיעים.

הקונים בארה״ב והתשלום בדולרים אמריקאיים: מה משתנה?

ההכנסה נשארת חייבת במס בקנדה. CRA מציינת שתושבי קנדה מדווחים גם על הכנסה מעסק שנעשה מחוץ לקנדה, ומורה למוכרים לתעד מכירות לקונים בקנדה ובמדינות אחרות (CRA: מכירה בין אנשים פרטיים). שלושה דברים משתנים:

• מטבע. תוצאות המס בקנדה מחושבות בדולרים קנדיים, וסכום בדולרים אמריקאיים מומר לפי השער של בנק קנדה ליום שבו נוצר הסכום (Income Tax Act, סעיף 261). ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משווקים מקוונים לעמלות, תשלומים ושערים ממוצעים.
• ⁦GST/HST⁩. סחורה ששולחים בדואר או בשליח לכתובת מחוץ לקנדה יכולה להיות בשיעור אפס (zero-rated), כלומר המס נגבה בשיעור אפס (CRA: ⁦GST/HST⁩ ביבוא וביצוא). מכירות בשיעור אפס עדיין נספרות לתקרת הספק הקטן. ראו גביית ⁦GST/HST⁩ מלקוחות בארה״ב להוכחות שיש לשמור.
• טפסים אמריקאיים. אם פלטפורמה אמריקאית שלחה לכם טופס מס אמריקאי, ראו טפסי פלטפורמות תשלום אמריקאיות למוכרים קנדים.

מה עושים אם לא דיווחתם על מכירות קודמות ב-⁠eBay?

אם מכירות קודמות היו הכנסה עסקית או רווח חייב במס והן חסרות בדוח, אפשר לתקן את הדוח או להגיש בקשה לתוכנית גילוי מרצון (VDP) של CRA. לזכאות יש כמה תנאים, ובהם שהבקשה מוגשת לפני שהחלה ביקורת או חקירה נגדכם או נגד נישום קשור, ושהדיווח החסר עבר את מועד ההגשה שלו בלפחות שנה אחת (CRA: זכאות ל-⁠VDP). שנה אחרונה שעדיין לא עברה את מועד ההגשה בפרק הזמן הזה אינה עומדת בתנאי הגיל, ולכן שנים שונות יכולות להיות במסלולים שונים.

מידע ש-⁠CRA כבר קיבלה מצד שלישי, כמו סכומים מהפלטפורמה, יכול להפוך בקשה לבקשה שנעשית בעקבות פנייה או מידע של CRA (prompted) ולא ביוזמתכם (unprompted) (CRA: בחינה והחלטה ב-⁠VDP). ראו פנייה מרצון בגלל הכנסה שלא דווחה לצעדים.

דוגמה

כל הסכומים להמחשה ובדולרים קנדיים.

מי שאוסף קלפים מוכר קלף הוקי נדיר אחד

מי שאוסף קלפים באונטריו שמר קלף הוקי נדיר אחד להנאה מאז הילדות. הקלף עלה בערך ⁦$200⁩. הוא נמכר לקונה אחד ב-⁠⁦$2,500⁩. העלות נחשבת ל-⁠⁦$1,000⁩, ולכן הרווח הוא ⁦$1,500⁩ לפני עלויות מכירה (⁦$2,500⁩ פחות ⁦$1,000⁩). לפי העובדות האלה זה רווח הון ולא הכנסה עסקית, ו-⁠⁦50%⁩ ממנו, ⁦$750⁩, חייבים במס. עלויות מכירה כמו עמלות ושילוח מקטינות את הרווח. אילו הקלף נמכר ב-⁠⁦$900⁩, המכירה הייתה נחשבת ל-⁠⁦$1,000⁩ מול עלות של ⁦$1,000⁩, ולכן לא היה נוצר רווח.

מי שקונה משחקים כדי למכור אותם מחדש

מי שמוכר בקולומביה הבריטית, בלי משחקים במלאי בתחילת השנה, קונה במהלך השנה משחקים משומשים בכ-⁠⁦$8,000⁩ בכמה קבוצות, ומוכר אותם ב-⁠⁦$14,000⁩. עמלות הפלטפורמה הן ⁦$1,400⁩ והשילוח ⁦$900⁩. בסוף השנה משחקים בשווי ⁦$1,000⁩ לא נמכרו. המשחקים נקנו למכירה חוזרת, ולכן זו הכנסה עסקית בטופס ⁦T2125⁩.

מכירות של ⁦$14,000⁩ בארבעה רבעונים נמוכות מתקרת ⁦$30,000⁩, ולכן המכירות האלה לבדן אינן מחייבות רישום ל-⁠⁦GST/HST⁩. הסכום של ⁦$4,700⁩ מתחייב במס כהכנסה, וגם הכנסה של עצמאים יכולה להוביל להפרשות ל-⁠CPP; ראו איך מסים הכנסת עצמאים.

מוכר שעובר את תקרת ה-⁠⁦GST/HST⁩

מוכר סחורה חייבת במס מכר ב-⁠⁦$8,000⁩, ב-⁠⁦$9,000⁩, ב-⁠⁦$11,000⁩ וב-⁠⁦$12,000⁩ בארבעה רבעונים רצופים, ⁦$40,000⁩ בסך הכול. אף רבעון בודד אינו עובר את ⁦$30,000⁩, אבל הסכום הכולל בארבעת הרבעונים עובר, ולכן נדרש רישום; ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

המצב שלכם שונה?

• אתם קונים כדי למכור מחדש, או שפלטפורמה דיווחה על המכירות שלכם: אם כל פעילות היא מכירה אישית או עסק, ומה נכנס לדוח, תלוי בעובדות. אספו עלויות פריטים, רישומי מכירה וסיכומי פלטפורמה כדי לקבל עזרה במס אישי בכל פעילות.
• לא דיווחתם על מכירות קודמות: אם לתקן את הדוח או להגיש בקשה לתוכנית גילוי מרצון תלוי בשנים ובשאלה אם CRA יצרה קשר. ראו פנייה מרצון בגלל הכנסה שלא דווחה וקבלו עזרה במס אישי.
• הרישומים חסרים או מערבבים כסף אישי ועסקי: ראו השלמת ספרים באיחור, מה קבלה חייבת להציג ועזרה בהנהלת חשבונות.
• לא הוגש דוח לשנה שבה מכרתם: ראו השלמת דוחות שלא הוגשו.
• המכירות שלכם קרובות לתקרת ה-⁠⁦GST/HST⁩, או שאתם חייבים גם במס מכירה פרובינציאלי: ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ ומס מכירה פרובינציאלי.
• אתם מקבלים תשלום בדולרים אמריקאיים או קיבלתם טופס אמריקאי: ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משווקים מקוונים וטפסי פלטפורמות תשלום אמריקאיות למוכרים קנדים.
• אתם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד שגרים בקנדה: אותן מכירות עשויות להיות ניתנות לדיווח גם ל-⁠IRS; ראו אמריקאים שגרים בקנדה.
• אתם מייבאים את הסחורה שאתם מוכרים מחדש: ⁦GST/HST⁩ ומכס עשויים לחול בגבול ולהשפיע על עלות הסחורה שנמכרה; ראו CRA: ⁦GST/HST⁩ ביבוא וביצוא.
• אתם מוכרים אוסף שירשתם: העלות שלכם נקבעת לפי העיזבון, ולא לפי מה שהאדם שהלך לעולמו שילם; ראו מסים כשאדם נפטר.
• עברתם לקנדה ואתם מוכרים דברים שהיו בבעלותכם לפני ההגעה: העלות של הפריטים האלה נקבעת לפי תחילת התושבות שלכם, ולא לפי מה ששילמתם בחו״ל; ראו השנה הראשונה כתושבי מס בקנדה.
• המכירות הפסידו כסף: ראו הפסדים עסקיים.
• אתם מוכרים דרך חברה: החברה מדווחת על המכירות שלה בדוח משלה; ראו עזרה במס חברות.
• אתם גרים בקוויבק: הכללים הפדרליים שלמעלה חלים, אבל הדוח והמס מכירה של קוויבק נפרדים ואינם נכללים כאן.