Vender no eBay no Canadá: venda pessoal, hobby ou negócio?

Preciso declarar minhas vendas no eBay na declaração de imposto de renda do Canadá?

Sim, se as vendas forem renda de negócio ou gerarem um ganho de capital tributável. Vender coisas suas já usadas por um valor igual ou inferior ao piso de $1.000 para bens de uso pessoal normalmente não gera ganho a declarar. Um residente do Canadá declara a renda mundial, e a CRA (Agência da Receita do Canadá) diz que a renda obtida por uma plataforma digital pode tornar você autônomo (CRA: entenda suas obrigações fiscais). A página da CRA sobre vendas entre pessoas trata dos bens vendidos em marketplaces online, entre eles o eBay (CRA: peer-to-peer). Cada venda cai em um de três lugares:

A CRA não fixa um valor de vendas abaixo do qual a renda de negócio deixa de ser tributável. O limite do GST/HST decide o registro, e os limites das plataformas decidem apenas o que a plataforma informa à CRA. As regras federais de imposto de renda do Canadá são as mesmas em todas as províncias.

O caso deixa de ser simples quando você compra itens para revender, repete o mesmo tipo de venda, vende para compradores fora do Canadá, suas vendas chegaram a milhares de dólares, uma plataforma informou ou vai informar suas vendas à CRA, você está perto do limite de pequeno fornecedor do GST/HST ou nunca declarou vendas anteriores. Reúna:

• O custo de cada item, com recibos ou outra prova
• Registros das vendas, relatórios de repasses e o resumo anual da plataforma
• Extratos de taxas e de frete
• As declarações entregues em cada ano em que você vendeu

Quando vender minha coleção ou coisas usadas não é renda de negócio?

Vender itens que você comprou e guardou para uso ou prazer pessoal geralmente não é um negócio. A Income Tax Act do Canadá trata como bem de uso pessoal (personal-use property) o bem usado principalmente para uso ou prazer pessoal do proprietário ou de uma parte relacionada (Income Tax Act, seção 54). Uma coleção de cartas da infância, jogos que você jogou e um conjunto de moedas que você deixava exposto podem se encaixar nessa descrição.

Mesmo assim, essa venda pode ser tributável. A CRA diz que os fatos da operação decidem se ela é de capital ou de renda (CRA: T4037). Uma venda que não é renda de negócio é tratada como venda de bem de capital, e qualquer ganho vai no Schedule 3 (CRA: como preencher o Schedule 3).

Vender como hobby é tratado de forma diferente de um negócio?

A página da CRA sobre o que é um negócio não traz um teste separado para hobby. A pergunta dela é se você pretende exercer a atividade com objetivo de lucro e tem provas dessa intenção (CRA: o que é um negócio?). O manual de auditoria da CRA pergunta primeiro se a sua intenção predominante é obter lucro. Quando a atividade tem um lado pessoal, como colecionar por prazer, ele pergunta em seguida se você a conduz de forma suficientemente comercial, o que trata como o mesmo que ter expectativa razoável de lucro (CRA: Income Tax Audit Manual, capítulo 27). As páginas da CRA usadas aqui não dizem como é tributada uma atividade sem intenção de lucro, além das regras de capital acima; por isso, um caso que não é claramente pessoal nem claramente um negócio exige análise dos fatos. Comprar itens para revender é sinal de negócio, seja qual for o histórico de coleção.

O que acontece se eu vender itens pessoais por menos do que paguei, ou com ganho?

Para bem de uso pessoal, a Income Tax Act trata tanto o custo quanto o preço de venda como no mínimo $1.000 (Income Tax Act, subseção 46(1); CRA: T4037). Cada item é avaliado separadamente; por isso, itens avulsos que valem menos que o piso geralmente não geram ganho, a menos que a regra de conjuntos abaixo os trate como um único bem. Só há ganho quando o preço de venda, menos os custos da venda, supera o maior valor entre esse piso e o seu custo real.

• Abaixo de $1.000: um item que custou menos de $1.000 é tratado como se tivesse custado $1.000, e um item vendido por menos é tratado como vendido por $1.000.
• Ganho: o preço de venda menos o que o item custou a você (a CRA chama isso de custo-base ajustado) e menos os seus custos da venda, como as taxas da plataforma e o frete que você pagou (Income Tax Act, seção 40). 50% de um ganho de capital é tributável, e o valor tributável vai na linha 12700 (CRA: como preencher o Schedule 3).
• Presente ou herança: o seu custo não é o que quem deu o bem pagou. Em um presente, geralmente é o valor justo de mercado do item no dia em que você o recebeu. Em uma herança que não vem de cônjuge ou de companheiro em união estável (common-law), é o valor presumido de alienação do falecido, normalmente o valor logo antes da morte (CRA: T4037). Guarde a prova desse valor.
• Prejuízo: você geralmente não pode deduzir um prejuízo com bem de uso pessoal (CRA: T4037).
• Conjuntos: itens que normalmente seriam vendidos juntos, como um conjunto, e que são vendidos em várias vendas a um mesmo comprador ou a compradores com relação de dependência (non-arm's-length), por exemplo parentes, são tratados como um único bem quando o conjunto inteiro valia mais que o piso (Income Tax Act, subseção 46(3)).
• Bem pessoal listado: a lei lista gravuras, águas-fortes, desenhos, pinturas, esculturas e obras de arte semelhantes, joias, fólios raros, manuscritos raros e livros raros, selos e moedas (Income Tax Act, seção 54). O mesmo piso se aplica, mas um prejuízo com esses bens só pode ser deduzido de ganhos com outros bens pessoais listados, levado para trás por três anos ou para a frente por sete anos (CRA: T4037). Cartas colecionáveis, brinquedos e videogames não aparecem nessa lista.

Quando comprar e revender no eBay vira renda de negócio?

Comprar itens para revendê-los é um forte sinal de negócio. A definição de negócio da Income Tax Act inclui uma operação de natureza comercial (adventure or concern in the nature of trade) (Income Tax Act, subseção 248(1)). A CRA não fixa um número nem um valor de vendas que decida a questão; quem decide são os fatos.

O boletim arquivado da CRA sobre operações comerciais pergunta se você tratou o bem como um comerciante trataria, se a natureza e a quantidade do bem afastam a ideia de investimento e se a sua intenção combina com outras provas de motivação comercial. Ele acrescenta que a intenção de vender com lucro não basta por si só e que uma operação única ou isolada não afasta a possibilidade de comércio (CRA: IT-459, arquivado). A CRA não atualiza mais esse boletim; por isso, use-o como contexto, não como política atual.

Minha coleção de cartas, jogos ou moedas é bem de capital ou estoque?

Depende do motivo pelo qual você guarda os itens, o que é uma questão de fatos.

Um item mantido como investimento pode ser bem de capital, mas um colecionável usado principalmente por prazer pessoal continua sujeito às regras de uso pessoal, mesmo que você espere que ele se valorize; o piso só deixa de valer se o item estiver fora da definição de uso pessoal da seção 54. A CRA diz que bem de capital não inclui os ativos de negociação de um negócio, como o estoque, e que o bem de capital costuma ser comprado como investimento ou para gerar renda (CRA: T4037). A seção 46 define o piso. O subparágrafo 40(2)(g)(iii) geralmente nega o prejuízo com bem de uso pessoal que não seja bem pessoal listado (Income Tax Act, seção 40).

Uma pessoa pode fazer as duas coisas: vender uma coleção que guardou e também comprar mercadoria para revender. Mantenha registros separados, porque cada uma segue a sua regra.

Se um item que você guardava para uso pessoal passa a ser estoque para revenda, considera-se que você o vendeu pelo valor justo de mercado nesse dia e o readquiriu por esse valor (Income Tax Act, parágrafo 45(1)(a)). A CRA diz o mesmo dos bens transferidos para uma empresa individual (CRA: valor justo de mercado). Registre o custo original e o valor justo de mercado na data da mudança. A subseção 45(2) permite optar, na declaração desse ano, por ser tratado como se o uso para gerar renda não tivesse começado; se isso serve para a mudança para estoque de revenda, é preciso analisar o caso antes de definir o custo do estoque.

Se for renda de negócio, o que declaro e o que posso deduzir?

A renda de negócio de vendas online vai no Form T2125 como renda de autônomo (CRA: peer-to-peer). Declare as vendas e depois subtraia o custo das mercadorias vendidas e as despesas elegíveis.

1. Vendas. No valor 3A do formulário, informe as vendas brutas antes das taxas da plataforma, incluindo o GST/HST cobrado ou que deveria ter sido cobrado (CRA: T4002, capítulo 2). No valor 3B, subtraia o GST/HST, o imposto provincial sobre vendas, as devoluções, os abatimentos e os descontos incluídos no valor 3A; o método simplificado do GST/HST (Quick Method) tem um ajuste adicional próprio (CRA: Form T2125). O repasse pode ser menor que a venda porque a plataforma retém suas taxas. Declare a venda e depois deduza a taxa.
2. Custo das mercadorias vendidas. Faça um inventário anual do estoque, ou seja, uma lista das mercadorias mantidas para venda, avaliado pelo valor justo de mercado do estoque inteiro ou item a item pelo menor valor entre o custo e o valor justo de mercado (CRA: estoque e custo das mercadorias vendidas). Se a atividade é uma operação de natureza comercial (adventure or concern in the nature of trade) e não um negócio contínuo, a lei exige que o estoque seja avaliado pelo custo, sem redução ao valor justo de mercado (Income Tax Act, subseção 10(1.01)). O custo das mercadorias vendidas parte do estoque inicial, soma as compras líquidas e subtrai o estoque final. As mercadorias que você leva para si saem das compras (CRA: T4002, capítulo 2).
3. Despesas. Você pode deduzir despesas correntes razoáveis feitas para gerar renda e, de um custo misto, apenas a parte do negócio (CRA: T4002, capítulo 3). Os exemplos da CRA para vendedores online incluem o custo de usar a plataforma e o marketing (CRA: peer-to-peer); entrega e materiais são linhas separadas no formulário. Se você se registrar e pedir o GST/HST como crédito de imposto sobre insumos (ITC), reduza a despesa pelo valor do crédito (CRA: T4002, capítulo 3).

Guarde os registros por seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem (CRA: T4002, capítulo 1). Sobre CPP, parcelas (instalments) e quanto reservar, veja como a renda de autônomo é tributada. Se o negócio deu prejuízo, veja prejuízos de negócio.

Preciso me registrar no GST/HST e qual é o limite de pequeno fornecedor?

Um negócio se registra quando suas vendas tributáveis passam do limite de pequeno fornecedor (small supplier) de $30.000, seja em um único trimestre-calendário, seja em quatro trimestres-calendário consecutivos (CRA: quando se registrar). A contagem usa a receita, antes das despesas, dos fornecimentos tributáveis no mundo todo de todos os seus negócios e dos de suas entidades associadas (associates), incluindo as vendas com alíquota zero, e deixa de fora serviços financeiros, vendas de bens de capital e goodwill (Excise Tax Act, seção 148).

O GST/HST se aplica aos fornecimentos (supplies) feitos no curso de uma atividade comercial. Para uma pessoa física, isso exclui um negócio exercido sem expectativa razoável de lucro (Excise Tax Act, seção 123). O texto dessa lei é diferente do texto do imposto de renda; por isso, pergunte sobre o GST/HST separadamente do imposto de renda.

Veja quando se registrar no GST/HST para datas e etapas depois do limite, imposto provincial sobre vendas para o PST e o QST, que são registros separados, e quando uma plataforma já cobrou o GST/HST se houve imposto cobrado nas suas vendas.

O eBay informa minhas vendas à CRA?

Possivelmente. A CRA lista o eBay entre as plataformas comuns, e uma plataforma sujeita às suas regras de declaração, inclusive uma fora do Canadá, informa os vendedores residentes no Canadá (CRA: orientações sobre as regras de declaração). A plataforma informa sua identidade, os totais pagos ou creditados por trimestre-calendário, o número de vendas e as taxas dela, e entrega a você uma cópia até 31 de janeiro (CRA: quais informações são compartilhadas). Confira esse resumo com os seus registros. O primeiro período declarável foi o ano-calendário de 2024.

Um vendedor pessoa física fica de fora quando a plataforma facilitou menos de 30 vendas de bens para ele e o total pago ou creditado não passou de C$2.800 no ano (CRA: quem é afetado). As duas condições precisam valer ao mesmo tempo.

Ficar de fora muda apenas o que a plataforma envia; a renda de negócio continua tributável, e ser informado não transforma uma venda pessoal em renda de negócio. Renda deixada de fora da declaração pode gerar multas e juros além do imposto (CRA: entenda suas obrigações fiscais). Veja declaração de plataformas digitais à CRA para saber o que conferir antes de os totais chegarem.

Meus compradores estão nos EUA e recebo em dólares americanos: o que muda?

A renda continua tributável no Canadá. A CRA diz que um residente do Canadá declara também a renda de negócios feitos fora do Canadá e orienta os vendedores a registrar as vendas para compradores no Canadá e em outros países (CRA: peer-to-peer). Três coisas mudam:

• Moeda. Os resultados fiscais canadenses são calculados em dólares canadenses, e um valor em dólares americanos é convertido pela taxa do Bank of Canada do dia em que o valor surgiu (Income Tax Act, seção 261). Veja vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces para taxas, repasses e médias de câmbio.
• GST/HST. Bens que você envia por correio ou transportadora para um endereço fora do Canadá podem ter alíquota zero (zero-rated), ou seja, o imposto é cobrado à alíquota de zero (CRA: GST/HST em importações e exportações). Vendas com alíquota zero continuam contando para o limite de pequeno fornecedor. Veja como cobrar o GST/HST de clientes dos EUA para saber quais provas guardar.
• Formulários dos EUA. Se uma plataforma dos EUA enviou a você um formulário fiscal americano, veja formulários de plataformas de pagamento dos EUA para vendedores canadenses.

E se eu nunca declarei minhas vendas anteriores no eBay?

Se vendas anteriores eram renda de negócio ou ganho tributável e faltam em uma declaração, você pode retificar a declaração ou pedir adesão ao Voluntary Disclosures Program (VDP), o programa de divulgação voluntária da CRA. A elegibilidade tem várias condições, entre elas que o pedido venha antes de iniciada uma auditoria ou investigação contra você ou contra um contribuinte relacionado, e que a omissão esteja vencida há pelo menos um ano em relação ao prazo de entrega (CRA: elegibilidade ao VDP). Um ano recente que ainda não passou desse prazo não atende à condição de idade; por isso, cada ano pode seguir um caminho diferente.

Informações que a CRA já recebeu de terceiros, como os totais da plataforma, podem tornar o pedido provocado (prompted) em vez de espontâneo (unprompted) (CRA: análise e decisão do VDP). Veja como regularizar rendimentos não declarados para as etapas.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos e estão em dólares canadenses.

Um colecionador vende uma carta rara de hóquei

Um colecionador de Ontário guardou por prazer, desde a infância, uma carta rara de hóquei. Ela custou cerca de C$200. Ele a vende a um único comprador por C$2.500. O custo é tratado como C$1.000; assim, o ganho é de C$1.500 antes dos custos da venda (C$2.500 menos C$1.000). Nesses fatos, trata-se de ganho de capital, não de renda de negócio, e 50% dele, C$750, é tributável. Custos da venda, como taxas e frete, reduzem o ganho. Se a carta tivesse sido vendida por C$900, a venda contaria como C$1.000 contra um custo de C$1.000, e não haveria ganho.

Um vendedor que compra jogos para revender

Um vendedor da Colúmbia Britânica, sem jogos em estoque no início do ano, compra cerca de C$8.000 em jogos usados ao longo do ano, em vários lotes, e os vende por C$14.000. As taxas da plataforma somam C$1.400 e o frete, C$900. No fim do ano, sobram C$1.000 em jogos sem vender. Os jogos foram comprados para revender; portanto, trata-se de renda de negócio no Form T2125.

Vendas de C$14.000 em quatro trimestres ficam abaixo do limite de $30.000; por isso, só essas vendas não exigem registro no GST/HST. Os C$4.700 são tributados como renda, e os ganhos de autônomo também podem gerar contribuições ao CPP; veja como a renda de autônomo é tributada.

Um vendedor ultrapassa o limite do GST/HST

Um vendedor de bens tributáveis tem vendas de C$8.000, C$9.000, C$11.000 e C$12.000 em quatro trimestres consecutivos, C$40.000 no total. Nenhum trimestre isolado passa de $30.000, mas o total dos quatro trimestres passa; por isso, o registro passa a ser obrigatório; veja quando se registrar no GST/HST.

E no seu caso?

• Você compra para revender, ou uma plataforma informou suas vendas: se cada atividade é uma venda pessoal ou um negócio, e o que vai na declaração, depende dos fatos. Reúna os custos dos itens, os registros das vendas e os resumos da plataforma para pedir ajuda com o imposto de renda de pessoa física em cada atividade.
• Você nunca declarou vendas anteriores: retificar a declaração ou pedir adesão ao Voluntary Disclosures Program depende dos anos e de a CRA já ter feito contato. Veja como regularizar rendimentos não declarados e procure ajuda com o imposto de renda de pessoa física.
• Seus registros estão incompletos ou misturam dinheiro pessoal e do negócio: veja como atualizar a escrituração atrasada, o que um recibo precisa mostrar e ajuda com escrituração contábil.
• Uma declaração nunca foi entregue para um ano em que você vendeu: veja como colocar em dia as declarações não entregues.
• Suas vendas estão perto do limite do GST/HST, ou você também deve imposto provincial sobre vendas: veja quando se registrar no GST/HST e imposto provincial sobre vendas.
• Você recebe em dólares americanos ou recebeu um formulário dos EUA: veja vendas em dólares americanos e repasses de marketplaces e formulários de plataformas de pagamento dos EUA para vendedores canadenses.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card e mora no Canadá: as mesmas vendas também podem precisar ser declaradas ao IRS; veja americanos que moram no Canadá.
• Você importa os bens que revende: o GST/HST e as tarifas aduaneiras podem incidir na fronteira e afetar o custo das mercadorias vendidas; veja CRA: GST/HST em importações e exportações.
• Você vende uma coleção herdada: seu custo vem do espólio, não do que o falecido pagou; veja impostos quando alguém morre.
• Você se mudou para o Canadá e vende coisas que tinha antes de chegar: seu custo desses itens é definido pelo início da sua residência, não pelo que você pagou no exterior; veja seu primeiro ano como residente fiscal do Canadá.
• As vendas deram prejuízo: veja prejuízos de negócio.
• Você vende por meio de uma corporação: a corporação declara suas vendas na própria declaração; veja ajuda com imposto de renda de corporação.
• Você mora em Quebec: as regras federais acima valem, mas a sua declaração de Quebec e o imposto sobre vendas de Quebec são separados e não estão tratados aqui.