Ev Alımı İçin Şirketten Para Çekme: Temettü, Maaş veya Kredi

Ev için şirket nakdini almanın yolları nelerdir?

Şirketten sahibine nakit aktarmanın dört yaygın yolu vardır ve her biri farklı vergilendirilir: şirkete verdiğiniz paranın geri ödenmesi, temettü, maaş veya prim ve hissedar kredisi. Birçok sahip bunları birleştirir. Hangi karışımın en az maliyetli olduğu eyaletinize, diğer gelirinize ve şirketin vergi geçmişine bağlıdır.

Birikmiş kâr bir muhasebe toplamıdır, nakit değildir: para, çıktığı gün şirketin banka hesabında bulunmalıdır. Her yol için nakit hareket etmeden önce kendi kaydı da gerekir; temettü kararı, bordro çalışması veya kredi sözleşmesi gibi. Kayıt, fiilen olanla uyuşmalıdır, çünkü CRA bir tutarın kredi olup olmadığına kaydın şekline değil, olayın özüne bakarak karar verir (CRA hissedar kredisi folio'su, 1.14 paragrafı).

Şirket için ödediğiniz giderlerin size geri ödenmesi ayrı bir durumdur; bkz. şahsen ödenen işletme giderleri. Hissedar hesabı, sizinle şirket arasındaki güncel bakiyedir: alacak tarafında olması şirketin size borçlu olduğu anlamına gelir (koyduğunuz para), borç tarafında olması ise sizin şirkete borçlu olduğunuz anlamına gelir (ücret veya temettü olmayan, çektiğiniz para).

Kapanış yakınsa, şirkette birkaç yılın birikmiş kârı varsa, kredi, temettü ve maaşı birleştirmek istiyorsanız, hissedar hesabı borç bakiyesi veriyorsa, şirket zarar etmişse, bir eş birlikte satın alıyorsa, siz veya birlikte alan kişi ABD vatandaşıysanız ya da yurt dışında konut sahibi olduysanız ya da Québec'te yaşıyorsanız durum basit değildir. Neleri toplamanız gerektiği “Neleri toplamalıyım ve ne zaman uzman gerekir?” bölümündedir.

İlk evi nakit almak için birikmiş kârı çekmeye değer mi?

Duruma göre değişir, çünkü çektiğiniz tutar vergiyi belirler. Temettü veya maaş aldığınız yıl size vergilendirilir ve federal oran her dilimle yükselir (CRA vergi dilimleri); bu yüzden fiyatın tamamını şirketten nakit ödemek, tutarın tamamını tek yılın gelirine koyar. Peşinat ve ipotek ya da önceki yıllara yayılmış çekimler her yılın gelirini daha düşük tutar, ancak faiz veya zaman ekler.

Gereken nakitten başlayın. Hangi sırayla olursa olsun netleştirilecek sorular şunlardır: şirket size ne kadar borçlu, bir kredi zamanında geri ödenir mi, kayıtlı planlarınız neyi karşılayabilir ve ne kadarı temettü veya maaş olmak zorunda. Her birinin vergi maliyeti eyaletinize, diğer gelirinize ve şirketin vergi havuzlarına bağlıdır.

Temettü nasıl vergilendirilir ve neden ihtiyacımdan fazlasını çekmem gerekir?

Vergilendirilebilir temettü brüt artırılmış tutar üzerinden vergilendirilir ve ödenirken vergi kesilmez; bu yüzden temettü, elinizde tutmak istediğiniz nakitten büyük olmalıdır. (Sermaye temettüsü bunun istisnasıdır, aşağıda.) Uygun temettü dışındaki bir temettüde beyan ettiğiniz tutar nakdin %115 oranındadır; uygun temettüde %138 oranındadır. Ardından 40425 satırında federal temettü vergi kredisi talep edersiniz (CRA: 12000 satırı). Eyaletiniz veya bölgeniz kendi vergisini ve kredisini ekler; bu sayfa bunları okumaz.

Temettünün uygun (eligible) olup olmadığına şirket karar verir ve ödeme sırasında veya öncesinde sizi yazılı olarak bilgilendirmelidir. Kanada kontrollü özel şirket (CCPC), ek şirket vergisi ödemeden yalnızca genel oran gelir havuzu (GRIP) tutarına kadar uygun temettü ödeyebilir; bu havuz genellikle küçük işletme indirimi veya başka bir özel vergi oranı uygulanmamış geliri yansıtır. Vergiyi hesaplamadan önce hangi türü alacağınızı sorun (CRA: tahsis; CRA: GRIP).

Sermaye temettü hesabında (capital dividend account) bakiyesi olan özel bir şirket bunun yerine, Kanada mukimi hissedarın gelirine dahil edilmeyen bir sermaye temettüsü ödemeyi seçebilir (Income Tax Act, 83(2) alt maddesi; CRA sermaye temettüleri folio'su, 1.2 paragrafı). Şirket, temettünün ödenebilir hale geldiği gün ile herhangi bir bölümünün ödendiği ilk gün arasından hangisi daha erkense o tarihe kadar Form T2054'ü yönetim kurulu kararıyla birlikte verir; hesap bakiyesini aşan bir seçim, aşan tutar üzerinden %60 oranında vergi doğurur (aynı folio, 1.11 ve 1.19 paragrafları). Plan yapmadan önce bakiyeyi doğrulayın; maaşla karşılaştırma için bkz. maaş mı temettü mü.

Temettü ücret değildir, bu yüzden bordro kesintileri yapılmaz. Vergi, aldığınız yıla ait beyannamenizde görünür; ödenecek bakiye varsa ertesi yılın 30 Nisan'ına kadar ödenir (CRA: önemli tarihler). Cari yılda ve önceki iki yıldan her birinde net ödenecek vergi $3.000 tutarını ($1.800 Québec'te) aşıyorsa taksit de gerekebilir (CRA: taksitleri kimler öder).

Aldığınız temettü nakittir. Vergi, o yıla ait beyannamenizde ayrı bir faturadır; bu yüzden vergi sonrası istediğiniz tutarı belirleyin ve geriye doğru hesaplayın: temettü = istediğiniz tutar ÷ (1 − o temettüye uygulanan toplam vergi oranınız). Oran eyaletinize ve diğer gelirinize bağlıdır; bkz. şirketinizden aldığınız temettüde vergi. Belgeler için bkz. temettü nasıl ilan edilir ve ödenir.

Maaş veya prim alırsam ne olur?

Maaş, bordro yoluyla vergilendirilen istihdam gelirdir; makulse şirket bunu gider yazabilir ve sonraki yıl için RRSP hakkı oluşturur. Şirket her ödemeden gelir vergisini ve CPP'yi keser (Québec'te CPP yerine Revenu Québec kurallarına göre QPP uygulanır), iş sigortalanabilirse EI de keser; şirketin oy hakkı veren hisselerinin %40 oranının üzerinde bir bölümünü kontrol eden kişinin istihdamı sigorta kapsamında değildir. Şirket ayrıca kestiği CPP'ye eşit bir tutarı kendisi katkı olarak öder (CRA: İşveren Rehberi). Düzenli aktarım yapan işveren, kesintileri ve kendi payını CRA'ya şu tarihe kadar gönderir: ödemeden sonraki ayın 15'i (CRA: aktarım son tarihleri). Bu yüzden şirketin brüt ücret ile kendi payı için nakde ihtiyacı vardır; bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş. Kanun, bir gideri yalnızca makul olduğu ölçüde indirime izin verir (Income Tax Act, 67. madde).

Yeni RRSP hakkı, önceki yılın kazanılmış gelirinin %18 oranındadır; yıllık tutar sınırına kadar. Kazanılmış gelir istihdam, işletme ve bazı kira ve diğer gelirlerden oluşur; temettüler bu listede yoktur. Bu yüzden bu yıl ödenen maaş gelecek yıl için hak oluşturur, temettü ise hiç oluşturmaz (Income Tax Act, 146. madde; CRA: T4040).

Maaş gerçekten bordrodan geçmelidir. Para çıktıktan sonra yapılan bir muhasebe kaydı, çekimi geçmişe dönük maaşa çevirmez; bkz. maaşı sonradan kendinize ödemek. Maaş ile temettüyü genel olarak karşılaştırmak için bkz. maaş mı temettü mü.

Şirketim ev için bana ödünç verebilir mi (hissedar kredisi)?

Evet, ancak kredi, kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden bir yıl sonra içinde geri ödenmedikçe ve geri ödeme bir dizi kredi ve geri ödemenin parçası olmadıkça aldığınız yılın gelirine eklenir. Süre, kredinin verildiği şirket vergi yılının sonundan işler; bu yüzden yıl sonundan hemen sonra verilen kredi yaklaşık iki yıl, yıl sonundan hemen önce verilen kredi yaklaşık bir yıl süre kazanır. Sizinle bağlantılı bir kişiye (sizinle arm's length ilişkisi bulunmayan ya da sizinle affiliated olan biri) verilen kredi de aynı kurala tabidir (Income Tax Act, 15(2), 15(2.1) ve 15(2.6) alt maddeleri).

Kredi zaman kazandırır; vergiyi aşmanın yolu değildir. Erken geri ödeyip yeniden borçlanmak veya yeni bir krediyle geri ödemek bir dizi sayılıp istisnayı kaybettirebilir; kredi karşılığı olarak mahsup edilen temettü, maaş veya prim ise genellikle böyle sayılmaz (CRA hissedar kredisi folio'su, 1.82–1.86 paragrafları). Borçlanmadan önce şirketin yıl sonunu kontrol edin, çünkü süreyi o başlatır. Kuralın tamamı için bkz. hissedar kredileri.

Ayrı bir istisna, bir çalışana veya çalışanın eşine ya da fiili eşine, oturmak için konut edinmesi amacıyla verilen krediyi kapsar. Yalnızca kredi hissedarlıktan değil istihdam nedeniyle verildiyse ve kredi verilirken makul bir sürede geri ödemeye ilişkin gerçek düzenlemeler yapıldıysa geçerlidir (Income Tax Act, 15(2.4) alt maddesi). Sahip bunun uygulandığını varsaymamalıdır: CRA'nın hissedar kredisi belirtileri arasında şirketin yalnızca hissedarlara ödünç vermesi ve borçlunun kararlarını önemli ölçüde etkileyebilmesi yer alır. İstisna ayrıca konutun maliyetini aşan krediyi, yeniden finansmanı (genellikle) veya tadilatı kapsamaz (CRA hissedar kredisi folio'su, 1.50–1.59 paragrafları).

Birkaç ay faizsiz borç alırsam hangi faiz menfaatini bildirmeliyim?

Faizsiz bir kredi bile, açık kaldığı süre için vergilendirilebilir bir menfaat doğurur. Krediyi hissedar olduğunuz için aldıysanız, kredinin açık kaldığı dönem için CRA'nın belirlenmiş faiz oranı üzerinden faize eşit bir menfaat aldığınız kabul edilir; yıl sona erdikten sonraki 30 gün içinde o yıl için ödediğiniz faiz bundan düşülür (Income Tax Act, 80.4(2) alt maddesi; CRA faiz menfaati folio'su, 2.25 paragrafı).

CRA belirlenmiş oranı üç aylık dönemler halinde yayımlar; bu yüzden kredinin açık kaldığı üç aylık dönemler için CRA oran tablosuna bakın. Şirket menfaat için T4A vermelidir (CRA faiz menfaati folio'su, 2.40 paragrafı).

İki noktaya dikkat edin. Kanun, çalışanın konut alım kredisindeki faizi kredinin alındığı tarihte geçerli belirlenmiş oranla sınırlar ve bakiye kalırsa beş yıl sonra oranı yeniler. Bu sınır ile konut alım kredisinin kanundaki tanımı, ikisi de 80.4(1) alt maddesindeki istihdam koşullarına bağlıdır (80.4(4), (6) ve (7) alt maddeleri). 80.4(2) alt maddesindeki hissedar menfaatinin buna denk bir sınırı yoktur, ancak CRA'nın işveren rehberindeki bir satır, konut kredisi uygulamasının hissedar için de geçerli olduğunu söyler (T4130). Oran kredinize göre netleşene kadar menfaati her üç aylık dönemin oranıyla hesaplayın. Hangi kuralın geçerli olduğu, kredinin istihdamdan mı hissedarlıktan mı doğduğuna bağlıdır (CRA hissedar kredisi folio'su, 1.60 paragrafı). Kredinin tamamı gelirinize dahil edilirse faiz menfaati ayrıca uygulanmaz (Income Tax Act, 80.4(3)(b) bendi; CRA faiz menfaati folio'su, 2.15 paragrafı). Oran kuralları ve kayıtlar için bkz. hissedar kredisinde faiz.

Temettü olmadan önce kendi paramı geri alabilir miyim?

Evet, şirket size gerçekten borçluysa. Şirkete daha önce verdiğiniz nakit, hissedar hesabınızda şirketin size borçlu olduğu bir tutar olarak durur ve bu anaparayı geri ödemek bir borcu kapatır; ücret veya temettü değildir. Güvenmeden önce bunu ilk yatırmalarla ve banka kayıtlarıyla eşleştirin. CRA, borcu hukuken sona erdiren bir mahsubu (set-off) kabul eder; bunu sözleşmeler ve muhasebe kayıtlarına göre değerlendirir ve çalışılmış örneğinde, hissedarın şirkete verdiği krediyi şirkete borçlu olduğu bakiyeden düşer (CRA hissedar kredisi folio'su, 1.82 paragrafı ve 7. örnek).

Hesabın hangi yönde işlediğini kontrol edin. Şirkete borçluysanız yeni çekimler bu bakiyeye eklenir ve CRA geri ödemeleri önce en eski krediye uygular (CRA hissedar kredisi folio'su, 1.81 paragrafı). Hisse karşılığı ödediğiniz para, şirkete verilen kredi ile aynı şey değildir ve ayrıca incelenmelidir. Hesabı nasıl okuyup saklayacağınız için bkz. hissedar kredisi hesabı.

Home Buyers' Plan ve FHSA yardımcı olur mu?

RRSP veya FHSA'da halihazırda bulunan birikim fiyatın bir bölümünü karşılayabilir ve şirketten çekmeniz gereken nakdi azaltabilir. Henüz bir planda olmayan para yine de yukarıdaki yollardan biriyle şirketten çıkmak zorundadır ve onu bir plana koymak bu çekimi vergisiz yapmaz. Planların eklediği şey, girişte bir indirim ve uygun bir çekimde vergi olmamasıdır (HBP çekimi geri ödenmelidir). İkisi de ilk kez ev alan olmaya bağlıdır. İkisi de kendi sahibine aittir; bu yüzden birlikte alan kişinin ayrı sınırları vardır.

HBP için, CRA'nın geçici hafifletmesi uyarınca 1 Ocak 2022 – 31 Aralık 2028 arasında yapılan ilk çekimde ilk geri ödeme yılı şudur: ilk çekim yılını izleyen beşinci yıl. Gerekli bir yıllık geri ödemeyi atlarsanız tutar gelirinize eklenir. Konut şu tarihten önce satın alınmalı veya inşa edilmelidir: ilk çekiminizin yapıldığı yılı izleyen yılın 1 Ekim'i. Kaynaklar: Income Tax Act, 146.6 maddesi, 146.01 maddesi, CRA: FHSA açma; CRA: HBP, katılma, çekim ve geri ödeme; CRA: FHSA, katkı ve çekim.

Bir yıl ödenen maaş yalnızca sonraki yıl için RRSP hakkı oluşturur; bu yüzden bu yıl ödenen maaş bu yılki bir katkı için hak eklemez ve HBP çekiminden önceki 89 gün içinde yapılan bir katkı indirilebilir olmayabilir. FHSA maaşa bağlı değildir: hakkı planın kendi kuralından gelir, ancak yine de kendi nakdinizle finanse edilir. Ne kadar maaşın ne kadar hak oluşturduğu için bkz. RRSP hakkı ve CPP için maaş.

Şirkette yeterince para kalır mı?

Her yol bankada nakit gerektirir ve temettü ayrıca bir ödeme gücü testini de geçmelidir. Federal şirketler kanununa göre şirket, borçlarını vadesi geldikçe ödeyemeyeceğine (veya ödemeden sonra ödeyemeyeceğine) ya da varlıklarının gerçekleşebilir değerinin borçlarından ve stated capital'inden az olacağına inanmak için makul gerekçe varsa temettü ilan etmemeli veya ödememelidir (Canada Business Corporations Act, 42. madde). Eyalet şirketi kendi kanununu izler; bu sayfa onu okumaz. Birikmiş kâr negatifse bkz. negatif birikmiş kârla temettü.

Çekimden sonra kalan nakdi de planlayın: maaş alırsanız bordro aktarımları, şirketin kendi vergisi ve borçlu olduğu GST/HST ile geri ödenene kadar defterlerinde kalan kredi alacağı.

Ödenmemiş şirket vergisi paranın peşinden gelebilir. Şirketle arm's length ilişkisi bulunmayan ve karşılığında hiçbir şey vermeden temettü alan bir hissedar, şirketin o yıla ve önceki yıllara ait gelir vergisinden, aldığı değer tutarına kadar müştereken sorumludur ve CRA bunu istediği zaman tarh edebilir (Income Tax Act, 160. madde). Bir yönetim kurulu üyesi ayrıca şirketin aktarmadığı bordro kesintilerinden ve aktarılmayan GST/HST'den, tahsilat koşullarına ve özen savunmasına tabi olarak ayrıca sorumlu olabilir; bordro için dava şu süre içinde başlamalıdır: yönetim kurulu üyesinin son kez görevden ayrılmasından iki yıl sonra; GST/HST tarhiyat süresi: iki yıl (Income Tax Act, 227.1 maddesi; Excise Tax Act, 323. madde). Para peşinata gitmeden önce şirketin vergisinin ve aktarımlarının güncel olduğunu kontrol edin.

Para çekmek, ev kredisi veren kuruluşun saydığı geliri değiştirir mi?

Ev kredisi veren kuruluş hangi gelirin sayılacağına ve peşinatın kaynağını nasıl kontrol edeceğine kendisi karar verir. Aldığınız temettü veya maaş, aldığınız yıl için beyannamenizde ve bir T5 ya da T4'te görünür. Vergilendirilmeyen bir kredi hiç gelir olarak görünmez. Kredi veren kuruluş peşinatın nereden geldiğini sorabilir, bu yüzden kararı, belgeleri ve banka izini saklayın. Çekim yapmadan önce, tek seferlik bir temettünün gelir sayılıp sayılmadığını ve kendi şirketinizden aldığınız kredinin borç sayılıp sayılmadığını kredi veren kuruluşa sorun. Kredi veren kuruluşların istedikleri için bkz. kredi veren kuruluşa gelir kanıtlama.

Neleri toplamalıyım ve ne zaman uzman gerekir?

Karar vermeden önce şunları toplayın:

• Satın alma sözleşmesi ile peşinat ve kapanış tarihleri.
• Şirketin banka bakiyesi, geçen yıl sonu hesap özetleri ve yıl sonu tarihi; varsa sermaye temettü hesabı bakiyesi.
• Hissedar hesabı defteri: koyduğunuz ve çektiğiniz paralar, tarihleriyle.
• Bu yıl şimdiye kadarki ücretiniz ve temettüleriniz, RRSP hakkı için son tarhiyat bildiriminiz ve FHSA hakkınız.
• Gündemde kredi varsa o üç aylık dönemin belirlenmiş faiz oranı.
• Bir eşin veya başka bir birlikte alan kişinin sürece katılıp katılmayacağı ve hisse sahibi olup olmadığı.

Para şirketten çıkmadan önce şu durumlarda uzman desteği almaya değer:

• Kapanışa haftalar var ve karışım bordro veya temettü kararı içeriyor.
• Hesap borç bakiyesi veriyor ya da önceki bir kredi hâlâ açık veya bir kredi yıl sonunu aşacak.
• Şirket zarar etti ya da birikmiş kârı negatif.
• Bir eş birlikte alıyor, hisse sahibi ya da şirkette çalışıyor. Eşe ödenen bir temettü bölünmüş gelir vergisine (tax on split income) girebilir (Income Tax Act, 120.4 maddesi); bkz. aile üyelerine ödeme.
• Şirketin yatırım gelirinden iade edilebilir vergisi var ya da bir temettünün uygun olup olmayacağı belirsiz.
• Québec'te yaşıyorsunuz. Québec'in kendi beyannamesi ve bordro sistemi vardır; bu sayfa yalnızca federal kuralları okur.

Örnek

Yalnızca açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Önce geri alma

Sahip, şirkete daha önce $60.000 ödünç vermiştir ve peşinat ile kapanış masrafları için $100.000'a ihtiyacı vardır. Şirketin nakdi vardır ve hissedar hesabı, asıl banka transferleriyle desteklenen, sahibe borçlu olunan $60.000'ı gösterir. Şirket önce $60.000'ı geri öder. Yalnızca kalan $40.000'ın temettü veya maaş olarak çıkması gerekir. Sahip vergiden sonra $40.000'ın tamamını istiyorsa ve temettüde toplam %30 vergi varsayıyorsa, temettü yaklaşık $57.000 olmalıdır ($40.000 ÷ 0,70) ve yaklaşık $17.000 beyanname için ayrılır. Bu temettü uygun temettü değilse %115 üzerinden, yaklaşık $65.550 olarak beyan edilir; federal kredi ve eyaletin vergisi bu tutara uygulanır.

Köprü kredi

Mali yılı 31 Aralık'ta biten bir şirket, peşinat zamanında yatsın diye sahibe 1 Haziran'da $150.000 ödünç verir. Sahip bunu 1 Aralık'ta yeni borçlanma yerine bir yatırımın satışından geri öder; bu olgularda anapara bir yıllık kural uyarınca gelire eklenmez. Kredi 183 gün açık kalmıştır. Sabit kaldığı varsayılan %3 belirlenmiş oranda faiz menfaati yaklaşık $2.256'dır ($150.000 × %3 × 183 ÷ 365). Sahip bu faizin tamamını 30 Ocak'a kadar şirkete öderse menfaat sıfıra iner; yuvarlanmış bir ödeme küçük bir menfaat bırakabilir. Gerçek oran her üç ayda bir belirlenir, bu yüzden rakam onunla değişir.

Maaş ve kayıtlı planlar

Bir sahip bu yıl $60.000 maaş alır. Kazanılmış gelirin %18'i ile bu, başka kazanılmış gelir ve düzeltme olmadığı varsayımıyla gelecek yıl için yaklaşık $10.800 RRSP hakkı oluşturur. Sonraki bir yılda sahip bu hakkı, kendi vergi sonrası ücretinden RRSP'ye nakit koymak için kullanabilir ve ilk kez ev alansa 89 gün kuralını göz önünde tutarak HBP kapsamında çekebilir. Plan, şirketten zaten çıkmış parayı hareket ettirir; ona bir şey eklemez. FHSA'nın maaşa bağlı olmayan kendi hakkı vardır, ilk yıl $8.000.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Paraya bir kapanış tarihine kadar ihtiyacınız var, birkaç yılın birikmiş kârı var veya kredi, temettü ve maaşı birleştirmek istiyorsunuz: en az maliyetli karışım eyaletinize, şirketin vergi havuzlarına ve tarihlere bağlıdır; para çıkmadan önce netleştirmeye değer. Bkz. Şirket vergisi.
• Hissedar hesabı güvenilmez veya yıllarca geride: neyi geri alabileceğinizi ve neyin kredi olduğunu defterler belirler. Bkz. Muhasebe kayıtları.
• Evin şirkete ait olmasını istiyorsunuz: vergi farklıdır. Bkz. şirketinizin sahip olduğu ev.
• Parayı plansız zaten aldınız: bkz. hissedar kredileri ve maaşı sonradan kendinize ödemek.
• Kendinize genel olarak ne kadar ödeyeceğinize karar veriyorsunuz: bkz. kendinize ne kadar ödemelisiniz.
• Şirket zarar etti veya birikmiş kârı negatif: bkz. negatif birikmiş kârla temettü.
• Eşiniz de hisse sahibi: bkz. aile üyelerine ödeme.
• Siz veya birlikte alan kişi ABD vatandaşısınız ya da yurt dışında ev sahibi oldunuz: ABD beyannameniz FHSA'ya farklı davranabilir ve yurt dışındaki bir ev ilk kez ev alan statüsünü etkileyebilir; bkz. ABD vatandaşları için TFSA ve FHSA.
• İki sahip farklı tutarlar alıyor: bkz. hissedarların farklı tutarlar alması.
• Québec'te yaşıyorsunuz: yukarıdaki federal kuralların yanında Revenu Québec'in kurallarını da kontrol edin; bunlar burada okunmadı.