لمن هذا الدليل
- مالكو شركة كندية يحتاجون إلى مال منها لشراء أول منزل
- مالكون يقارنون بين توزيع الأرباح والراتب أو المكافأة وقرض المساهم والمال الذي وضعوه في الشركة سابقًا
غير مشمول هنا
- شراء الشركة للمنزل أو امتلاكها له
- معدلات الضريبة على توزيعات الأرباح بحسب المقاطعة وقواعد كيبك
- خطوات إعلان توزيع الأرباح أو تشغيل كشوف الرواتب أو توثيق القرض
ما طرق الحصول على نقد من الشركة لشراء منزل؟
توجد أربع طرق شائعة لنقل النقد من الشركة إلى مالكها، ولكل منها معاملة ضريبية مختلفة: سداد مال أقرضته للشركة، أو توزيع أرباح، أو راتب أو مكافأة، أو قرض مساهم. ويجمع كثير من المالكين بينها. والمزيج الأقل تكلفة يعتمد على مقاطعتك ودخلك الآخر والسجل الضريبي للشركة.
| الطريقة | كيف تُفرض الضريبة عليك | ماذا تفعل الشركة | هل تبني مساحة مساهمة في RRSP؟ |
|---|---|---|---|
| سداد مال أقرضته للشركة | ليس راتبًا ولا توزيع أرباح، إذا كانت الشركة مدينة لك فعلًا بالمال | تسدد دينًا | لا |
| توزيع أرباح خاضع للضريبة | تُفرض الضريبة في إقرارك على مبلغ مُضاف إليه زيادة (gross-up)، مع خصم ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح | تدفعه من الربح؛ وتوزيع الأرباح ليس مقابل خدمات، فلا يُعدّ مصروف راتب | لا |
| راتب أو مكافأة | دخل عمل، مع ضريبة مستقطعة عبر كشوف الرواتب | تخصم أجرًا معقولًا، وتستقطع وتسدد | نعم، للسنة التالية |
| قرض مساهم | يُضاف أصل القرض إلى دخلك ما لم يُسدَّد في الوقت المناسب؛ وقد تترتب عليه ميزة فائدة | تقرض المال وتسجله ذمة مدينة | لا |
الأرباح المحتجزة مجموع محاسبي لا نقد: يجب أن يكون المال في الحساب المصرفي للشركة يوم خروجه. وتحتاج كل طريقة إلى سجلها الخاص قبل تحويل النقد، كقرار توزيع أرباح أو دورة رواتب أو اتفاقية قرض، ويجب أن يطابق السجل ما حدث فعلًا، لأن CRA تحدد هل المبلغ قرض بحسب جوهر ما حدث لا بحسب طريقة تسجيله (نشرة CRA عن قروض المساهمين، الفقرة 1.14).
تعويض التكاليف التي دفعتها عن الشركة حالة منفصلة؛ راجع مصروفات النشاط المدفوعة شخصيًا. وحساب المساهم هو الرصيد الجاري بينك وبين الشركة: إذا كان دائنًا فالشركة مدينة لك (مال وضعته فيها)، وإذا كان مدينًا فأنت مدين لها (مال أخذته ولم يكن راتبًا ولا توزيع أرباح).
تكون الحالة غير بسيطة عندما يقترب موعد إتمام الشراء، أو تحتفظ الشركة بأرباح محتجزة لعدة سنوات، أو تريد الجمع بين قرض وتوزيع أرباح وراتب، أو يكون حساب المساهم مدينًا، أو خسرت الشركة، أو يشاركك الزوج أو الزوجة في الشراء، أو كنت أنت أو المشتري المشارك مواطنًا أمريكيًا أو امتلكت منزلًا في الخارج، أو تقيم في كيبك. وما تجمعه موجود تحت «ماذا أجمع، ومتى أحتاج إلى مختص؟»
هل يستحق سحب الأرباح المحتجزة لشراء أول منزل نقدًا؟
يعتمد ذلك، لأن المبلغ الذي تأخذه يحدد الضريبة. فتُفرض الضريبة عليك على توزيع الأرباح أو الراتب في السنة التي تستلمه فيها، ويرتفع المعدل الفيدرالي مع كل شريحة (شرائح CRA الضريبية)، فدفع السعر كاملًا نقدًا من الشركة يضع المبلغ كله في دخل سنة واحدة. أما دفعة أولى مع رهن عقاري، أو سحوبات موزعة على سنوات سابقة، فتبقي دخل كل سنة أقل لكنها تضيف فوائد أو وقتًا.
ابدأ من النقد المطلوب. والأسئلة التي ينبغي حسمها، بأي ترتيب: ما الذي تدين به الشركة لك، وهل سيُسدَّد القرض في الوقت المناسب، وما الذي تغطيه خططك المسجلة، وكم يجب أن يكون توزيع أرباح أو راتبًا. وتكلفة الضريبة لكل منها تعتمد على مقاطعتك ودخلك الآخر ومجمعات الضريبة في الشركة.
كيف يُفرض توزيع الأرباح، ولماذا يجب أن أسحب أكثر مما أحتاج؟
يُفرض على توزيع الأرباح الخاضع للضريبة ضريبة على مبلغ مُضاف إليه زيادة (gross-up)، ولا تُستقطع ضريبة عند الدفع، لذا يجب أن يكون التوزيع أكبر من النقد الذي تريد الاحتفاظ به. (توزيع الأرباح الرأسمالي استثناء، ويرد أدناه.) تُبلغ عن 115% من النقد لتوزيع أرباح غير مؤهل، أو 138% لتوزيع أرباح مؤهل. ثم تطالب بائتمان ضريبة توزيعات الأرباح الفيدرالي في السطر 40425 (CRA: السطر 12000). وتضيف مقاطعتك أو إقليمك ضريبتها وائتمانها الخاصين، ولا تتناولهما هذه الصفحة.
تقرر الشركة هل توزيع الأرباح مؤهل، ويجب أن تخطرك كتابةً عند الدفع أو قبله. ولا تستطيع الشركة الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية أن تدفع توزيعات مؤهلة دون ضريبة إضافية على الشركة إلا بحدود مجمع دخل المعدل العام (GRIP) لديها، وهو يعكس عمومًا الدخل الذي لم يحصل على خصم الأعمال الصغيرة أو معدل ضريبي خاص آخر. اسأل أي نوع ستستلم قبل أن تحسب الضريبة (CRA: التحديد؛ CRA: GRIP).
يمكن للشركة الخاصة التي لديها رصيد في حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية أن تختار بدلًا من ذلك دفع توزيع أرباح رأسمالي، وهو لا يدخل في دخل المساهم المقيم في كندا (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 83(2)؛ نشرة CRA عن توزيعات الأرباح الرأسمالية، الفقرة 1.2). وتقدم الشركة النموذج T2054 مع قرار المديرين في اليوم الأسبق بين موعد استحقاق التوزيع وأول يوم يُدفع فيه جزء منه، ويؤدي الاختيار بمبلغ يفوق رصيد الحساب إلى ضريبة قدرها 60% من الزيادة (النشرة نفسها، الفقرتان 1.11 و1.19). تأكد من الرصيد قبل أن تبني خطتك عليه؛ وللمفاضلة بينه وبين الراتب راجع الراتب أم توزيعات الأرباح.
توزيع الأرباح ليس أجرًا، فلا تُخصم منه استقطاعات الرواتب. وتظهر الضريبة في إقرارك عن السنة التي تستلمه فيها، ويُسدَّد أي رصيد مستحق قبل 30 أبريل من السنة التالية (CRA: التواريخ المهمة). وقد تُطلب أيضًا دفعات مقدّمة إذا كانت ضريبتك الصافية المستحقة تزيد على 3,000 دولار (1,800 دولار في كيبك) في السنة الحالية وفي أي من السنتين السابقتين (CRA: من يسدد الدفعات المقدّمة).
توزيع الأرباح الذي تستلمه هو النقد. أما الضريبة فهي فاتورة منفصلة في إقرارك لتلك السنة، لذا حدد المبلغ الذي تريده بعد الضريبة واحسب عكسيًا: توزيع الأرباح = المبلغ المطلوب ÷ (1 − معدل الضريبة الإجمالي عليك على ذلك التوزيع). ويعتمد المعدل على مقاطعتك ودخلك الآخر؛ راجع الضريبة على توزيعات الأرباح من شركتك. وللأوراق المطلوبة راجع إعلان توزيع الأرباح ودفعه.
ماذا يحدث إذا أخذت راتبًا أو مكافأة؟
الراتب دخل عمل تُفرض عليه الضريبة عبر كشوف الرواتب، ويمكن للشركة خصمه إذا كان معقولًا، وهو يبني مساحة مساهمة في RRSP للسنة التالية. وتستقطع الشركة من كل دفعة ضريبة الدخل وCPP (وفي كيبك يُطبَّق QPP بدلًا من CPP بحسب قواعد Revenu Québec)، وEI حيث يكون العمل مشمولًا بالتأمين؛ أما عمل من يسيطر على أكثر من 40% من الأسهم المصوّتة في الشركة فلا يشمله التأمين. ويجب على الشركة أيضًا أن تساهم بمبلغ مساوٍ لـ CPP الذي تستقطعه (CRA: دليل أصحاب العمل). ويسدّد صاحب العمل المنتظم الاستقطاعات وحصته إلى CRA بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي للدفع (CRA: مواعيد السداد). لذا تحتاج الشركة إلى نقد للراتب الإجمالي مع حصتها؛ راجع الراتب لبناء مساحة RRSP وCPP. ولا يجيز القانون خصم المصروف إلا بقدر ما هو معقول (قانون ضريبة الدخل، المادة 67).
مساحة المساهمة الجديدة في RRSP تساوي 18% من الدخل المكتسب في السنة السابقة، حتى الحد السنوي بالدولار. ويتكون الدخل المكتسب من العمل والأعمال وبعض الإيجارات والدخل الآخر؛ وتوزيعات الأرباح ليست في هذه القائمة. لذا فالراتب المدفوع هذه السنة يبني مساحة للسنة القادمة، وتوزيعات الأرباح لا تبني شيئًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 146؛ CRA: T4040).
يجب أن يمر الراتب فعلًا عبر كشوف الرواتب. فالقيد المحاسبي الذي يُجرى بعد خروج المال لا يحوّل السحب إلى راتب سابق؛ راجع دفع راتب لنفسك بعد وقوع الأمر. وللمقارنة العامة بين الراتب وتوزيعات الأرباح راجع الراتب أم توزيعات الأرباح.
هل تستطيع شركتي أن تقرضني المال لشراء منزل (قرض مساهم)؟
نعم، لكن القرض يُضاف إلى دخلك عن السنة التي تستلمه فيها ما لم تسدده خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض ولم يكن السداد جزءًا من سلسلة قروض وسدادات. وتبدأ المدة من نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض، فالقرض الممنوح بعد نهاية السنة مباشرة يحصل على نحو سنتين، والممنوح قبلها مباشرة على نحو سنة. ويخضع للقاعدة نفسها القرض الممنوح لشخص مرتبط بك، أي من لا تتعامل معه بين طرفين مستقلين (arm's length) أو تربطك به صلة انتماء (قانون ضريبة الدخل، الفقرات 15(2) و15(2.1) و15(2.6)).
القرض يمنحك وقتًا، وليس طريقة لتجنب الضريبة. فسداده مبكرًا ثم الاقتراض من جديد، أو سداده بقرض جديد، قد يُعدّ سلسلة ويُفقدك الاستثناء؛ أما توزيع الأرباح أو الراتب أو المكافأة المطبَّق على القرض فلا يُعدّ كذلك عمومًا (نشرة CRA عن قروض المساهمين، الفقرات 1.82 إلى 1.86). تحقق من نهاية السنة المالية للشركة قبل أن تقترض لأنها تبدأ المدة. وللقاعدة كاملة راجع قروض المساهمين.
يغطي استثناء منفصل قرضًا لموظف، أو لزوجه أو شريكه بحكم الواقع، لشراء مسكن يقيم فيه. ولا ينطبق إلا إذا مُنح القرض بسبب الوظيفة لا بسبب ملكية الأسهم، وكانت ترتيبات حسنة النية للسداد خلال مدة معقولة قائمة عند منح القرض (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 15(2.4)). ولا يفترض المالك أنه ينطبق عليه: فمن علامات CRA على قرض المساهم أن الشركة لا تقرض إلا مساهميها وأن المقترض يستطيع التأثير بقوة في قراراتها. كما لا يغطي الاستثناء قرضًا يزيد على تكلفة المسكن، ولا إعادة التمويل (عمومًا)، ولا أعمال التجديد (نشرة CRA عن قروض المساهمين، الفقرات 1.50 إلى 1.59).
إذا اقترضت بلا فائدة لبضعة أشهر، فما ميزة الفائدة التي أبلغ عنها؟
القرض بلا فائدة ينشئ ميزة خاضعة للضريبة طوال مدة بقائه. فإذا حصلت على القرض بصفتك مساهمًا، تُعدّ مستلمًا ميزة تساوي الفائدة بالمعدل المحدد لدى CRA عن مدة بقاء القرض، مخصومًا منها أي فائدة دفعتها عن السنة قبل مرور 30 يومًا على نهايتها (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 80.4(2)؛ نشرة CRA عن ميزة الفائدة، الفقرة 2.25).
تنشر CRA المعدل المحدد لكل ربع سنة، فراجع جدول معدلات CRA للأرباع التي بقي فيها القرض. وعلى الشركة أن تقدم كشف T4A عن الميزة (نشرة CRA عن ميزة الفائدة، الفقرة 2.40).
نقطتان مهمتان. يحدد القانون سقف الفائدة على قرض شراء منزل للموظف بالمعدل المحدد السائد عند استلام القرض، ويعيد ضبطها بعد خمس سنوات إذا بقي رصيد. وهذا السقف وتعريف القانون لقرض شراء المنزل كلاهما مرتبط بظروف الوظيفة في الفقرة 80.4(1) (المادة 80.4(4) و(6) و(7)). وميزة المساهم بموجب الفقرة 80.4(2) لا سقف مقابلًا لها، لكن سطرًا واحدًا في دليل CRA لأصحاب العمل يقول إن معاملة قرض المنزل تنطبق على المساهم أيضًا (T4130). إلى أن يتأكد المعدل لقرضك، احسب الميزة بمعدل كل ربع سنة. والقاعدة المنطبقة تعتمد على هل نشأ القرض من الوظيفة أو من ملكية الأسهم (نشرة CRA عن قروض المساهمين، الفقرة 1.60). وإذا أُدرج القرض كله في دخلك، فلا تنطبق عليه ميزة الفائدة أيضًا (قانون ضريبة الدخل، البند 80.4(3)(b)؛ نشرة CRA عن ميزة الفائدة، الفقرة 2.15). ولقواعد المعدل والسجلات راجع الفائدة على قرض المساهم.
هل أستطيع استرداد مال أولًا دون توزيع أرباح؟
نعم، إذا كانت الشركة مدينة لك فعلًا بمال. فالنقد الذي أقرضته للشركة سابقًا يقيَّد في حساب المساهم مبلغًا مستحقًا لك عليها، وسداد أصله تسوية لدين، وليس راتبًا ولا توزيع أرباح. طابقه مع الإيداعات الأصلية والسجلات المصرفية قبل أن تعتمد عليه. وتقبل CRA المقاصة مع قرض المساهم عندما تبرئ الدين قانونيًا، بحسب العقود والسجلات المحاسبية، ويطرح مثالها العملي قرضًا قدّمه المساهم للشركة من الرصيد الذي يدين به لها (نشرة CRA عن قروض المساهمين، الفقرة 1.82 والمثال 7).
تحقق من اتجاه الحساب. فإذا كنت مدينًا للشركة، تضيف السحوبات الجديدة إلى ذلك الرصيد، وتطبّق CRA السدادات على أقدم قرض أولًا (نشرة CRA عن قروض المساهمين، الفقرة 1.81). والمال الذي دفعته مقابل أسهم يختلف عن القرض للشركة ويحتاج إلى مراجعة منفصلة. ولمعرفة كيف تقرأ الحساب وتحتفظ به راجع حساب قرض المساهم.
هل تساعد خطة مشتري المنازل أو حساب FHSA؟
يمكن للمدخرات الموجودة أصلًا في RRSP أو FHSA أن تغطي جزءًا من السعر وتقلل النقد الذي تحتاجه من الشركة. أما المال غير الموجود بعد في خطة فيجب أن يخرج من الشركة بإحدى الطرق المذكورة أعلاه، ووضعه في خطة لا يجعل ذلك السحب معفى من الضريبة. وما تضيفه الخطط هو خصم عند الإيداع وعدم دفع ضريبة على السحب المؤهل (ويجب سداد السحب بموجب HBP). وكلاهما يعتمد على كونك مشتريًا لأول منزل. وكلاهما يخص الشخص الذي يحمله، فللمشتري المشارك حدوده المنفصلة.
| RRSP وخطة مشتري المنازل (HBP) | حساب ادخار أول منزل (FHSA) | |
|---|---|---|
| ما الذي يمنحه | سحب حتى 60,000 دولار من حسابات RRSP، ثم السداد على مدى 15 سنة | المساهمات قابلة للخصم عمومًا، والسحب المؤهل لأول منزل لا يُضاف إلى الدخل |
| ما الذي يحده | ما هو موجود فعلًا في حسابات RRSP، حتى الحد المذكور أعلاه. ومساحة RRSP تتيح لك الإضافة فقط؛ فالراتب يبنيها للسنة القادمة وتوزيعات الأرباح لا تبني شيئًا | 8,000 دولار في السنة التي تفتحه فيها؛ وتضيف السنوات اللاحقة هذا المبلغ مع ترحيل محدود، على أن يكون إجمالي المساهمات وتحويلات RRSP محدودًا بـ 40,000 دولار |
| الشروط | مشترٍ لأول منزل (عمومًا لم تسكن في منزل ملكته أنت أو زوجك أو شريكك بحكم الواقع الحالي في السنة الحالية أو السنوات الأربع السابقة، مع استبعاد الـ 30 يومًا التي تسبق السحب)، ومقيم في كندا، واتفاقية مكتوبة لشراء أو بناء منزل مؤهل في كندا، ولم تتملك أنت أو زوجك أو شريكك المنزل قبل أكثر من 30 يومًا من السحب، ونية الإقامة فيه خلال سنة، والنموذج T1036 لكل سحب | للفتح: لا منزل سكنت فيه ملكته أنت أو زوجك أو شريكك بحكم الواقع الحالي في السنة الحالية أو السنوات الأربع السابقة. وللسحب: مشترٍ لأول منزل بحسب منازلك أنت فقط (السنوات الأربع السابقة والسنة الحالية، مع استبعاد الـ 30 يومًا التي تسبق السحب؛ ويشمل ذلك المنزل خارج كندا)، ومقيم في كندا، واتفاقية مكتوبة يتم إتمامها قبل 1 أكتوبر من السنة التالية للسحب، ولم يُتملك المنزل قبل أكثر من 30 يومًا من السحب، ونية الإقامة خلال سنة، والنموذج RC725 إلى الجهة المصدرة |
| انتبه إلى | قد لا تكون مساهمة RRSP المدفوعة خلال الـ 89 يومًا التي تسبق السحب قابلة للخصم | يساهم حامل الحساب وحده؛ وتُفرض ضريبة شهرية على المساهمات الزائدة |
بالنسبة إلى HBP، سنة السداد الأولى هي السنة الخامسة التي تلي سنة أول عملية سحب لأول سحب يتم في الفترة من 1 يناير 2022 إلى 31 ديسمبر 2028، بموجب تخفيف CRA المؤقت. وأي سداد مطلوب لسنة معينة تتخطاه يُضاف إلى دخلك. ويجب شراء المنزل أو بناؤه قبل 1 أكتوبر من السنة التي تلي سنة أول عملية سحب لك. المصادر: قانون ضريبة الدخل، المادة 146.6، والمادة 146.01، وCRA: فتح FHSA؛ CRA: HBP، والمشاركة، والسحب، والسداد؛ CRA: FHSA، والإيداع، والسحب.
الراتب المدفوع في سنة يبني مساحة RRSP للسنة التالية فقط، فالراتب المدفوع هذه السنة لا يضيف مساحة لمساهمة هذه السنة، وقد لا تكون المساهمة المدفوعة خلال 89 يومًا قبل سحب HBP قابلة للخصم. أما FHSA فلا ينتظر الراتب: فمساحته تأتي من قاعدة الحساب نفسه، لكنه يُموَّل مع ذلك من نقدك الخاص. وللتعرف على مقدار المساحة التي يبنيها كل راتب راجع الراتب لبناء مساحة RRSP وCPP.
هل سيبقى للشركة ما يكفي؟
كل طريقة تحتاج إلى نقد في البنك، ويجب أن يجتاز توزيع الأرباح أيضًا اختبار الملاءة. فبموجب قانون الشركات الفيدرالي، لا يجوز للشركة أن تعلن توزيع أرباح أو تدفعه إذا وُجدت أسباب معقولة للاعتقاد بأنها غير قادرة، أو ستكون غير قادرة بعد الدفع، على سداد التزاماتها عند استحقاقها، أو بأن القيمة القابلة للتحقق لأصولها ستقل عن التزاماتها مع رأس المال المعلن (قانون الشركات التجارية الكندي، المادة 42). وتتبع الشركة المؤسسة في مقاطعة قانونها الخاص، ولا تتناوله هذه الصفحة. وإذا كانت الأرباح المحتجزة سالبة، راجع توزيع الأرباح مع أرباح محتجزة سالبة.
خطط أيضًا للنقد المتبقي بعد السحب: سداد استقطاعات الرواتب إذا أخذت راتبًا، وضريبة الشركة نفسها وأي GST/HST مستحقة عليها، والذمة المدينة للقرض التي تبقى في دفاترها حتى يُسدَّد.
الضريبة غير المسددة على الشركة قد تتبع المال. فالمساهم الذي لا يتعامل مع الشركة بين طرفين مستقلين ويستلم توزيع أرباح دون مقابل يكون مسؤولًا بالتضامن عن ضريبة دخل الشركة لتلك السنة والسنوات السابقة، بحدود القيمة المستلمة، ويمكن لـ CRA تقدير ذلك في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 160). ويمكن أن يكون المدير مسؤولًا بصورة منفصلة عن استقطاعات الرواتب التي لم تسددها الشركة، وعن GST/HST غير المسددة، بشروط التحصيل ومع دفع بالعناية الواجبة؛ ويجب أن تبدأ الإجراءات خلال مدة قدرها سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا بالنسبة إلى الرواتب، ومهلة تقدير GST/HST هي سنتان (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 323). تأكد أن ضريبة الشركة وسداداتها محدّثة قبل أن يذهب المال إلى دفعة أولى.
هل سحب المال يغيّر ما يعدّه المقرض دخلًا؟
يضع المقرض قواعده الخاصة لما يُحتسب دخلًا ولكيفية تحققه من مصدر الدفعة الأولى. وتوزيع الأرباح أو الراتب الذي تأخذه يظهر في إقرارك وفي كشف T5 أو T4 للسنة التي تستلمه فيها. أما القرض غير الخاضع للضريبة فلا يظهر دخلًا إطلاقًا. وقد يسألك المقرض عن مصدر الدفعة الأولى، فاحتفظ بالقرار والكشوف والأثر المصرفي. واسأل المقرض قبل السحب هل يُحتسب توزيع الأرباح لمرة واحدة دخلًا، وهل يُحتسب القرض من شركتك دينًا عليك. ولمعرفة ما يطلبه المقرضون راجع إثبات الدخل للمقرض.
ماذا أجمع، ومتى أحتاج إلى مختص؟
اجمع هذا قبل أن تقرر:
- اتفاقية الشراء، وتواريخ الدفعة الأولى وإتمام الشراء.
- الرصيد المصرفي للشركة، وكشوف نهاية السنة الماضية وتاريخ نهاية السنة المالية، ورصيد حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية إن وُجد.
- دفتر حساب المساهم: ما وضعته وما أخذته، مع التواريخ.
- ما دُفع لك من رواتب وتوزيعات أرباح هذه السنة حتى الآن، وأحدث إشعار تقدير لديك لمساحة RRSP، ومساحة FHSA.
- المعدل المحدد للربع، إذا كان القرض مطروحًا.
- هل سيشارك الزوج أو الزوجة أو مشترٍ مشارك آخر، وهل يملك أسهمًا.
يستحق الأمر مختصًا قبل خروج المال عندما:
- يكون إتمام الشراء بعد أسابيع ويتضمن المزيج رواتب أو قرار توزيع أرباح.
- يكون الحساب مدينًا، أو يبقى قرض سابق مفتوحًا، أو يعبر القرض نهاية سنة.
- تكون الشركة قد خسرت، أو تكون أرباحها المحتجزة سالبة.
- يشارك الزوج أو الزوجة في الشراء أو يملك أسهمًا أو يعمل لدى الشركة. فقد يخضع توزيع الأرباح المدفوع للزوج أو الزوجة للضريبة على الدخل المقسَّم (قانون ضريبة الدخل، المادة 120.4)؛ راجع الدفع لأفراد الأسرة.
- تكون على الشركة ضريبة قابلة للاسترداد من دخل الاستثمار، أو لا يتضح هل سيكون توزيع الأرباح مؤهلًا.
- تقيم في كيبك. فلكيبك نظامها الخاص للإقرارات والرواتب، وهذه الصفحة تتناول القواعد الفيدرالية فقط.
مثال
للتوضيح فقط؛ جميع المبالغ بالدولار الكندي.
الاسترداد أولًا
أقرض المالك الشركة 60,000 دولار سابقًا ويحتاج إلى 100,000 دولار للدفعة الأولى وتكاليف الإتمام. لدى الشركة النقد، ويُظهر حساب المساهم 60,000 دولار مستحقة للمالك، مدعومة بالتحويلات المصرفية الأصلية. تسدد الشركة الـ 60,000 دولار أولًا. ولا يحتاج إلا الـ 40,000 دولار الباقية إلى الخروج توزيع أرباح أو راتبًا. فإذا أراد المالك الـ 40,000 دولار كاملة بعد الضريبة وافترض ضريبة إجمالية 30% على التوزيع، يجب أن يكون توزيع الأرباح نحو 57,000 دولار (40,000 دولار ÷ 0.70)، ويُحتجز نحو 17,000 دولار للإقرار. ويُبلَّغ عن هذا التوزيع، إذا لم يكن مؤهلًا، بنسبة 115%، أي نحو 65,550 دولارًا، مع تطبيق الائتمان الفيدرالي وضريبة المقاطعة عليه.
قرض جسري
شركة نهاية سنتها المالية 31 ديسمبر تقرض المالك 150,000 دولار في 1 يونيو ليُدفع العربون في موعده. ويسدده المالك في 1 ديسمبر من بيع استثمار، لا من اقتراض جديد، فلا يُضاف أصل القرض إلى الدخل بموجب قاعدة السنة الواحدة بحسب هذه الوقائع. بقي القرض قائمًا 183 يومًا. وبمعدل محدد افتراضي قدره 3% يبقى ثابتًا، تبلغ ميزة الفائدة نحو 2,256 دولارًا (150,000 دولار × 3% × 183 ÷ 365). وإذا دفع المالك للشركة تلك الفائدة كاملة بحلول 30 يناير، تنخفض الميزة إلى صفر؛ وقد يترك المبلغ المقرّب ميزة صغيرة. ويُحدَّد المعدل الحقيقي كل ربع سنة، فيتغير الرقم معه.
الراتب والخطط المسجلة
يأخذ مالك راتبًا قدره 60,000 دولار هذه السنة. وبنسبة 18% من الدخل المكتسب، يبني ذلك نحو 10,800 دولار من مساحة RRSP للسنة القادمة، على افتراض عدم وجود دخل مكتسب آخر ولا تعديلات. وفي سنة لاحقة يستطيع المالك استخدام تلك المساحة لإيداع نقد في RRSP من دخله بعد الضريبة، وإذا كان مشتريًا لأول منزل فيمكنه سحبه بموجب HBP، مع مراعاة قاعدة الـ 89 يومًا. والخطة تنقل مالًا سبق أن خرج من الشركة، ولا تضيف إليه. ولـ FHSA مساحته الخاصة، وهي 8,000 دولار في السنة الأولى، ولا تعتمد على الراتب.
هل وضعك مختلف؟
- تحتاج النقد قبل موعد إتمام الشراء، أو لديك أرباح محتجزة لعدة سنوات، أو تريد الجمع بين قرض وتوزيع أرباح وراتب: المزيج الأقل تكلفة يعتمد على مقاطعتك ومجمعات الضريبة في الشركة والتواريخ، ومن المفيد حسمه قبل خروج المال. راجع ضرائب الشركات.
- حساب المساهم غير موثوق أو متأخر لسنوات: الدفاتر هي التي تحدد ما يمكنك استرداده وما هو قرض. راجع مسك الدفاتر.
- تريد أن تملك الشركة المنزل: الضريبة مختلفة. راجع منزل تملكه شركتك.
- أخذت المال فعلًا دون خطة: راجع قروض المساهمين ودفع راتب لنفسك بعد وقوع الأمر.
- تقرر كم تدفع لنفسك إجمالًا: راجع كم تدفع لنفسك.
- الشركة خسرت، أو أرباحها المحتجزة سالبة: راجع توزيع الأرباح مع أرباح محتجزة سالبة.
- الزوج أو الزوجة يملك أسهمًا أيضًا: راجع الدفع لأفراد الأسرة.
- أنت أو المشتري المشارك مواطن أمريكي، أو امتلك منزلًا في الخارج: قد يعامل إقرارك الأمريكي حساب FHSA معاملة مختلفة، وقد يؤثر المنزل في الخارج على وضع مشتري أول منزل؛ راجع TFSA وFHSA للمواطنين الأمريكيين.
- مالكان يأخذان مبالغ مختلفة: راجع مساهمون يأخذون مبالغ مختلفة.
- تقيم في كيبك: راجع قواعد Revenu Québec إلى جانب القواعد الفيدرالية المذكورة أعلاه؛ فلم نقرأها هنا.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد استثناء سداد قرض المساهم ينطبق الفقرة 15(2.6) عندما تكون الشركة هي المُقرِضة وليس السداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى | سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض | قانون ضريبة الدخل، المادة 15(2.6) تم التحقق |
| المبلغ الخاضع للضريبة من توزيعات الأرباح غير المؤهلة المبلغ الفعلي المستلم مضروبًا في 115% | 115% السنة الضريبية 2026 | CRA: المبلغ الخاضع للضريبة من توزيعات الأرباح تم التحقق |
| المبلغ الخاضع للضريبة من توزيعات الأرباح المؤهلة المبلغ الفعلي المستلم مضروبًا في 138% | 138% السنة الضريبية 2026 | CRA: المبلغ الخاضع للضريبة من توزيعات الأرباح تم التحقق |
| ضريبة الجزء III على الزيادة في اختيار توزيعات رأس المال عن رصيد CDA قد تُطبَّق فائدة أيضاً؛ وقد يتوافر خيار تصحيحي بشروط | 60% السنة الضريبية 2026 | CRA: نشرة ضريبة الدخل S3-F2-C1، توزيعات الأرباح الرأسمالية تم التحقق |
| حد الأقساط الكندي، صافي الضريبة المستحقة في السنة الحالية وفي أي من السنتين السابقتين | 3,000 دولار | CRA: الأقساط الضريبية المطلوبة من الأفراد تم التحقق |
| حد الأقساط الكندي، صافي الضريبة المستحقة، لمقيمي كيبك صافي الضريبة الفيدرالية المستحقة في السنة الحالية وفي أي من السنتين السابقتين | 1,800 دولار | CRA: الأقساط الضريبية المطلوبة من الأفراد تم التحقق |
| السيطرة بحصص التصويت التي لا يُعدّ التوظيف للمساهم فوقها قابلًا للتأمين في EI لا يكون التوظيف مؤمَّناً حيث يسيطر الموظف على أكثر من هذه الحصة من أسهم الشركة ذات حق التصويت | 40% | CRA: تحديد ما إذا كان التوظيف خاضعًا للمعاش والتأمين تم التحقق |
| الموعد النهائي المعتاد لتحويل كشوف الرواتب لدى CRA يجب أن تستلم CRA التحويل بحلول هذا التاريخ؛ وتختلف الجداول المعجَّلة وربع السنوية | اليوم الـ15 من الشهر التالي للدفع | CRA: دليل أصحاب العمل – استقطاعات الرواتب وتحويلها تم التحقق |
| معدل مجال RRSP على الدخل المكتسب في السنة السابقة جزء واحد من حساب حد خصم RRSP السنوي، مع مراعاة الحد المالي السنوي والتعديلات الأخرى | 18% | CRA: كيف تؤثر الاشتراكات في حد خصم RRSP تم التحقق |
| الحد الأقصى الإجمالي للسحب بموجب خطة مشتري المنازل (HBP) أكبر مبلغ يمكن لشخص سحبه إجمالًا من حسابات RRSP بموجب خطة مشتري المنازل (HBP) | 60,000 دولار | CRA: كيفية السحب من حسابات RRSP بموجب خطة مشتري المنازل (HBP) تم التحقق |
| فترة سداد خطة مشتري المنازل (HBP) المدة المسموحة لسداد المبالغ المسحوبة بموجب خطة مشتري المنازل إلى حساب RRSP | 15 سنة | CRA: كيفية سداد المبالغ المسحوبة من حسابات RRSP بموجب خطة مشتري المنازل (HBP) تم التحقق |
| حيز المشاركة في FHSA في السنة التي يُفتح فيها أول حساب FHSA تضيف السنوات اللاحقة المبلغ السنوي نفسه مع ترحيل محدود، مع مراعاة الحد الأقصى مدى الحياة | 8,000 دولار | CRA: الإيداع في حسابات FHSA تم التحقق |
| الحد الأقصى لإجمالي المساهمات في FHSA وتحويلات RRSP إليه حيز المشاركة للسنوات اللاحقة محدود بهذا المبلغ مطروحًا منه المساهمات السابقة والتحويلات من RRSP | 40,000 دولار | CRA: الإيداع في حسابات FHSA تم التحقق |
| أول سنة سداد عادية بموجب الإعفاء المؤقت لخطة HBP تؤجل فترة السداد العادية البالغة 15 سنة؛ ولا تؤجل الموعد الخاص لسداد غير المقيمين. | السنة الخامسة التي تلي سنة أول عملية سحب | CRA: خطة مشتري المنازل تم التحقق |
| أول عمليات سحب يشملها إعفاء بدء السداد في خطة HBP الإعفاء الأصلي لأول عمليات السحب المنفَّذة من 2022 إلى 2025، ومُدِّد ليشمل أول عمليات السحب المنفَّذة من 2026 إلى 2028. وتظل قواعد المغادرة سارية. | من 1 يناير 2022 إلى 31 ديسمبر 2028 | CRA: خطة مشتري المنازل تم التحقق |
| HBP: آخر يوم لشراء المنزل أو بنائه (قبل هذا التاريخ) تاريخ الإتمام؛ ويجب أن تبقى مقيمًا في كندا إلى أن تقتني المنزل. اقتنِ المنزل قبل هذا التاريخ وإلا وجب إلغاء السحب. | 1 أكتوبر من السنة التي تلي سنة أول عملية سحب لك | CRA: كيف تشارك في خطة مشتري المنازل تم التحقق |
| مدة استرداد مسؤولية المدير الفيدرالية مدة بدء إجراءات استرداد الاستقطاعات الفيدرالية من المصدر غير المسددة بموجب قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4)؛ وتنطبق شروط المسؤولية القانونية ودفاع العناية الواجبة | سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| مهلة تقدير مدير عن GST/HST غير المسددة للشركة بعد ترك المنصب تُقاس من تاريخ توقف الشخص آخر مرة عن كونه مديراً بموجب قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) | سنتان | Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات، المادة 323 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 15
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 80.4
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 146
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 83
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 160
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات، المادة 323
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 146.6
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 146.01
- CRA: نشرة ضريبة الدخل S3-F2-C1، توزيعات الأرباح الرأسمالية
- CRA: فتح حسابات FHSA
- CRA: دليل أصحاب العمل، المزايا والبدلات الخاضعة للضريبة (T4130)
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 120.4
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 67
- Justice Laws: قانون الشركات التجارية الكندي، المادة 42
- CRA: نشرة ضريبة الدخل S3-F1-C1، قروض المساهمين وديونهم
- CRA: نشرة ضريبة الدخل S3-F1-C2، ميزة الفائدة الافتراضية على قروض المساهمين وديونهم
- CRA: أسعار الفائدة المحددة
- CRA: السطر 12000، المبلغ الخاضع للضريبة من توزيعات الأرباح
- CRA: تحديد توزيعات الأرباح المؤهلة
- CRA: مجمع دخل المعدل العام (GRIP)
- CRA: دليل أصحاب العمل، استقطاعات الرواتب وسدادها
- CRA: مواعيد سداد استقطاعات الرواتب
- CRA: الدليل T4040، خطط RRSP وخطط التقاعد المسجلة الأخرى
- CRA: ما هي خطة مشتري المنازل؟
- CRA: كيف تشارك في خطة مشتري المنازل
- CRA: كيف تسحب مبالغ بموجب خطة مشتري المنازل
- CRA: كيف تسدد المبالغ المسحوبة بموجب خطة مشتري المنازل
- CRA: حساب ادخار أول منزل
- CRA: الإيداع في حسابات FHSA
- CRA: السحب والتحويل من حسابات FHSA
- CRA: من يجب عليه سداد الدفعات المقدّمة للضريبة
- CRA: التواريخ المهمة للأفراد
- CRA: معدلات وشرائح ضريبة الدخل الفيدرالية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.