Lucros da corporação para comprar casa: dividendo ou empréstimo

Quais são as formas de tirar dinheiro da corporação para comprar uma casa?

Quatro caminhos comuns levam o dinheiro da corporação para o proprietário, e cada um é tributado de um jeito: devolução do dinheiro que você emprestou à corporação, dividendo, salário ou bônus e empréstimo de acionista. Muitos proprietários combinam mais de um. A combinação que custa menos depende da sua província, das suas outras rendas e do histórico fiscal da corporação.

Lucros acumulados são um total contábil, não dinheiro: o valor precisa estar na conta bancária da corporação no dia em que sai. Cada caminho também exige o próprio registro antes de o dinheiro sair, como uma resolução de dividendo, uma rodada de folha de pagamento ou um contrato de empréstimo, e o registro precisa corresponder ao que de fato aconteceu, porque a CRA (Agência da Receita do Canadá) decide se um valor é empréstimo pela substância do que aconteceu, e não pela forma como foi registrado (folio da CRA sobre empréstimos de acionista, parágrafo 1.14).

Reembolsar custos que você pagou pela corporação é outro caso; veja despesas do negócio pagas pessoalmente. A conta do acionista é o saldo corrente entre você e a corporação: a crédito, ela deve a você (dinheiro que você colocou); a débito, você deve a ela (dinheiro que você tirou e que não foi salário nem dividendo).

O caso deixa de ser simples quando o fechamento está próximo, a corporação tem vários anos de lucros acumulados, você quer combinar empréstimo, dividendo e salário, a conta do acionista está a débito, a corporação teve prejuízo, um cônjuge compra junto, você ou um comprador em conjunto é cidadão dos EUA ou já teve casa no exterior, ou você mora em Quebec. O que reunir está em “O que devo reunir, e quando preciso de um profissional?”

Vale tirar lucros acumulados para comprar a primeira casa à vista?

Depende, porque o valor que você retira define o imposto. Um dividendo ou salário é tributado para você no ano em que o recebe, e a alíquota federal sobe a cada faixa (faixas de imposto da CRA), então pagar o preço inteiro à vista com dinheiro da corporação joga o valor todo na renda de um único ano. Uma entrada mais um financiamento imobiliário (mortgage), ou retiradas distribuídas em anos anteriores, mantém a renda de cada ano menor, mas acrescenta juros ou tempo.

Comece pelo dinheiro necessário. As perguntas a resolver, em qualquer ordem: o que a corporação deve a você, se um empréstimo seria pago a tempo, quanto seus planos registrados podem cobrir e quanto precisa ser dividendo ou salário. O custo fiscal de cada um depende da sua província, das suas outras rendas e dos saldos fiscais da corporação.

Como um dividendo é tributado, e por que preciso retirar mais do que preciso?

Um dividendo tributável é tributado sobre um valor com gross-up (acréscimo), e nenhum imposto é retido quando ele é pago, então o dividendo precisa ser maior do que o dinheiro que você quer ficar. (O dividendo de capital é a exceção, mais abaixo.) Você declara 115% do dinheiro recebido num dividendo não qualificado, ou 138% num dividendo qualificado (eligible). Depois, você pede o crédito fiscal federal sobre dividendos na linha 40425 (CRA: linha 12000). Sua província ou território soma imposto e crédito próprios, que esta página não analisa.

A corporação decide, e precisa avisar você por escrito até o momento do pagamento, se um dividendo é qualificado (eligible). Uma corporação privada sob controle canadense pode pagar dividendos qualificados sem imposto corporativo adicional apenas até o limite do seu saldo de renda tributada à alíquota geral (GRIP, general rate income pool), que em geral reflete renda que não teve a dedução para pequenas empresas nem outra alíquota especial. Pergunte qual tipo você vai receber antes de calcular o imposto (CRA: designação; CRA: GRIP).

Uma corporação privada com saldo na conta de dividendos de capital pode, em vez disso, optar por pagar um dividendo de capital, que não entra na renda de um acionista residente no Canadá (Income Tax Act, subseção 83(2); folio da CRA sobre dividendos de capital, parágrafo 1.2). A corporação entrega o Form T2054 com uma resolução dos administradores até o que ocorrer primeiro entre o dia em que o dividendo se torna pagável e o primeiro dia em que qualquer parte é paga, e uma opção acima do saldo da conta gera um imposto de 60% sobre o excesso (mesmo folio, parágrafos 1.11 e 1.19). Confirme o saldo antes de planejar em torno dele; para a escolha entre dividendo de capital e salário, veja salário ou dividendos.

Dividendo não é remuneração, então não há descontos de folha de pagamento sobre ele. O imposto aparece na sua declaração do ano em que você o recebe, com qualquer saldo a pagar até 30 de abril do ano seguinte (CRA: datas importantes). Também podem ser exigidas parcelas de imposto (instalments) se o seu imposto líquido a pagar passar de $3.000 ($1.800 em Quebec) no ano atual e em qualquer um dos dois anos anteriores (CRA: quem paga parcelas).

O dividendo que você recebe é o dinheiro. O imposto é uma conta separada na sua declaração daquele ano, então defina o valor que quer ter depois do imposto e calcule de trás para frente: dividendo = valor desejado ÷ (1 − sua alíquota total sobre esse dividendo). A alíquota depende da sua província e das suas outras rendas; veja imposto sobre dividendos da sua corporação. Para a papelada, veja como declarar e pagar um dividendo.

O que acontece se eu receber salário ou bônus?

Salário é rendimento de trabalho tributado pela folha de pagamento, a corporação pode deduzi-lo se for razoável, e ele gera espaço no RRSP para o ano seguinte. A corporação desconta de cada pagamento o imposto de renda e o CPP (em Quebec, vale o QPP no lugar do CPP, pelas regras da Revenu Québec), além do EI quando o trabalho é segurável; o emprego de quem controla mais de 40% das ações com direito a voto da corporação não é segurável. Ela também precisa contribuir com um valor igual ao CPP que desconta (CRA: Employers' Guide). Um recolhedor regular (regular remitter) envia à CRA os descontos e a sua parte até o dia 15 do mês seguinte ao pagamento (CRA: datas de vencimento dos recolhimentos). A corporação precisa, portanto, de dinheiro para o salário bruto mais a sua própria parte; veja salário para espaço no RRSP e CPP. A lei só permite deduzir uma despesa na medida em que ela é razoável (Income Tax Act, seção 67).

O novo espaço no RRSP é 18% da renda do trabalho do ano anterior, até o limite anual em dólares. A renda do trabalho (earned income) vem de emprego, negócio e certos aluguéis e outras rendas; dividendos não estão nessa lista. O salário pago neste ano, portanto, gera espaço para o ano que vem, e dividendos não geram nenhum (Income Tax Act, seção 146; CRA: T4040).

O salário precisa passar de fato pela folha de pagamento. Um lançamento contábil feito depois que o dinheiro saiu não transforma uma retirada em salário passado; veja pagar a si mesmo um salário depois do fato. Para comparar salário e dividendos em geral, veja salário ou dividendos.

Minha corporação pode me emprestar o dinheiro para a casa (empréstimo de acionista)?

Pode, mas o empréstimo entra na sua renda do ano em que você o recebe, a menos que você o pague em até um ano após o fim do ano fiscal da corporação em que o empréstimo foi feito e a devolução não faça parte de uma série de empréstimos e pagamentos. O prazo conta a partir do fim do ano fiscal da corporação em que o empréstimo foi feito, então um empréstimo feito logo depois do fim do ano ganha quase dois anos, e um feito logo antes do fim do ano ganha cerca de um. Um empréstimo a uma pessoa ligada a você, isto é, alguém com quem você tem relação de dependência ou é afiliado, cai na mesma regra (Income Tax Act, subseções 15(2), 15(2.1) e 15(2.6)).

Um empréstimo ganha tempo; não é um jeito de fugir do imposto. Pagar antes e pegar emprestado de novo, ou pagar com um novo empréstimo, pode contar como série e fazer perder a exceção; um dividendo, salário ou bônus aplicado contra o empréstimo geralmente não conta (folio da CRA sobre empréstimos de acionista, parágrafos 1.82 a 1.86). Confira a data de fim do ano fiscal da corporação antes de pegar o empréstimo, porque ela dá início à contagem. Para a regra completa, veja empréstimos de acionista.

Uma exceção separada cobre o empréstimo a um empregado, ou ao cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) do empregado, para adquirir uma moradia onde morar. Ela só vale se o empréstimo foi feito por causa do emprego e não por causa das ações, e se foram combinadas, na data do empréstimo, condições de boa-fé para o pagamento em prazo razoável (Income Tax Act, subseção 15(2.4)). O proprietário não deve presumir que ela se aplica: entre os sinais de um empréstimo por participação acionária, a CRA inclui que a corporação só empresta a acionistas e que o tomador pode influenciar de forma significativa as decisões dela. A exceção também não cobre empréstimo acima do custo da moradia, refinanciamento (em geral) nem reformas (folio da CRA sobre empréstimos de acionista, parágrafos 1.50 a 1.59).

Se eu pegar emprestado sem juros por alguns meses, qual benefício de juros declaro?

Um empréstimo sem juros ainda gera um benefício tributável pelo tempo em que fica em aberto. Se você recebeu o empréstimo por ser acionista, considera-se que você recebeu um benefício igual aos juros pela taxa prescrita da CRA para o período em que o empréstimo ficou em aberto, menos os juros que você pagou pelo ano até 30 dias depois do fim do ano (Income Tax Act, subseção 80.4(2); folio da CRA sobre o benefício de juros, parágrafo 2.25).

A CRA publica a taxa prescrita por trimestre, então consulte a tabela de taxas da CRA dos trimestres em que o empréstimo esteve em aberto. A corporação precisa entregar um T4A pelo benefício (folio da CRA sobre o benefício de juros, parágrafo 2.40).

Dois pontos importam. A lei limita os juros de um empréstimo para compra de casa de um empregado à taxa prescrita em vigor quando o empréstimo foi recebido, e a redefine após cinco anos se ainda houver saldo. Esse limite e a definição de empréstimo para compra de casa da lei estão ambos ligados às circunstâncias de emprego da subseção 80.4(1) (s. 80.4(4), (6) e (7)). O benefício do acionista pela subseção 80.4(2) não tem limite equivalente, mas uma linha do guia da CRA para empregadores diz que o tratamento do empréstimo para casa também vale para um acionista (T4130). Enquanto a taxa não for confirmada para o seu empréstimo, calcule o benefício pela taxa de cada trimestre. Qual regra vale depende de o empréstimo ter surgido do emprego ou da participação acionária (folio da CRA sobre empréstimos de acionista, parágrafo 1.60). Se o empréstimo inteiro entrar na sua renda, o benefício de juros não se aplica também a ele (Income Tax Act, parágrafo 80.4(3)(b); folio da CRA sobre o benefício de juros, parágrafo 2.15). Para as regras da taxa e os registros, veja juros de um empréstimo de acionista.

Posso receber dinheiro de volta primeiro, sem dividendo?

Pode, se a corporação realmente deve dinheiro a você. O dinheiro que você emprestou antes à corporação fica na sua conta de acionista como um valor que ela deve a você, e devolver esse principal quita uma dívida; não é remuneração nem dividendo. Confira com os depósitos originais e os registros bancários antes de contar com isso. A CRA aceita a compensação com um empréstimo de acionista quando ela extingue legalmente a dívida, avaliada pelos contratos e pelos registros contábeis, e o exemplo prático dela subtrai um empréstimo feito pelo acionista à corporação do saldo que o acionista deve a ela (folio da CRA sobre empréstimos de acionista, parágrafo 1.82 e exemplo 7).

Veja para que lado a conta aponta. Se você deve à corporação, novas retiradas somam-se a esse saldo, e a CRA aplica os pagamentos primeiro ao empréstimo mais antigo (folio da CRA sobre empréstimos de acionista, parágrafo 1.81). O dinheiro que você pagou por ações é diferente de um empréstimo à corporação e precisa de uma análise separada. Para saber como ler e manter a conta, veja a conta de empréstimo do acionista.

O Home Buyers' Plan e uma FHSA ajudam?

A poupança que já está em um RRSP ou FHSA pode cobrir parte do preço e reduzir o dinheiro que você precisa tirar da corporação. O dinheiro que ainda não está em um plano continua tendo de sair da corporação por um dos caminhos acima, e colocá-lo em um plano não torna essa retirada livre de imposto. O que os planos acrescentam é uma dedução na entrada e nenhum imposto sobre um saque qualificado (um saque do HBP precisa ser devolvido). Ambos dependem de você ser comprador de primeira casa. Os dois pertencem a quem os detém, então um comprador em conjunto tem limites próprios.

Para o HBP, o primeiro ano de devolução é o quinto ano seguinte ao ano do primeiro saque para um primeiro saque feito no período a seguir: De 1º de janeiro de 2022 a 31 de dezembro de 2028, pelo alívio temporário da CRA. A devolução exigida de um ano que você deixar de fazer é somada à sua renda. A casa deve ser comprada ou construída antes de 1º de outubro do ano seguinte ao ano do seu primeiro saque. Fontes: Income Tax Act, seção 146.6, seção 146.01, CRA: como abrir uma FHSA; CRA: HBP, como participar, como sacar e como devolver; CRA: FHSA, contribuições e saques.

O salário pago em um ano gera espaço no RRSP apenas para o ano seguinte, então o salário pago neste ano não acrescenta espaço para uma contribuição neste ano, e uma contribuição feita nos 89 dias antes de um saque do HBP pode não ser dedutível. A FHSA não espera pelo salário: o espaço vem da regra do próprio plano, mas ela continua sendo financiada com o seu dinheiro. Para saber quanto salário gera quanto espaço, veja salário para espaço no RRSP e CPP.

A corporação terá dinheiro suficiente?

Todo caminho exige dinheiro no banco, e o dividendo também precisa passar por um teste de solvência. Pela lei federal das corporações, a corporação não pode declarar nem pagar dividendo se houver motivos razoáveis para acreditar que ela está, ou depois do pagamento ficaria, sem condições de pagar o passivo no vencimento, ou que o valor realizável do ativo seria menor do que o passivo mais o capital declarado (Canada Business Corporations Act, seção 42). Uma corporação provincial segue a lei da própria província, que esta página não analisa. Se os lucros acumulados forem negativos, veja dividendos com lucros acumulados negativos.

Planeje também o dinheiro que sobra depois da retirada: os recolhimentos da folha de pagamento se você receber salário, o imposto da própria corporação e qualquer GST/HST que ela deva, e o empréstimo a receber que fica na contabilidade dela até ser pago.

O imposto corporativo não pago pode seguir o dinheiro. O acionista que tem relação de dependência com a corporação e recebe um dividendo sem dar nada em troca responde solidariamente pelo imposto de renda da corporação daquele ano e dos anteriores, até o valor recebido, e a CRA pode lançá-lo a qualquer momento (Income Tax Act, seção 160). Um administrador pode responder separadamente pelos descontos da folha de pagamento que a corporação deixou de recolher e pelo GST/HST não recolhido, sujeito a condições de cobrança e a uma defesa de diligência devida; as ações devem começar em até dois anos após a última vez em que a pessoa deixou de ser administradora no caso da folha de pagamento, e o prazo de lançamento do GST/HST é de dois anos (Income Tax Act, seção 227.1; Excise Tax Act, seção 323). Confira se o imposto e os recolhimentos da corporação estão em dia antes de o dinheiro ir para a entrada.

Tirar dinheiro muda o que um banco conta como renda?

O banco define suas próprias regras sobre qual renda conta e como confere a origem da entrada. Um dividendo ou salário que você recebe aparece na sua declaração e num T5 ou T4 do ano em que o recebe. Um empréstimo que não é tributado não aparece como renda. O banco pode perguntar de onde veio a entrada, então guarde a resolução, os informes e o rastro bancário. Pergunte ao banco, antes de retirar, se um dividendo pontual conta como renda e se um empréstimo da sua própria corporação conta como dívida sua. Para saber o que os bancos pedem, veja como comprovar renda para um banco.

O que devo reunir, e quando preciso de um profissional?

Reúna isto antes de decidir:

• O contrato de compra e as datas de pagamento da entrada e do fechamento.
• O saldo bancário da corporação, os extratos do último fim de ano e a data do fim do exercício, e o saldo da conta de dividendos de capital, se houver.
• O livro-razão da conta do acionista: o que você colocou e o que tirou, com datas.
• Sua remuneração e seus dividendos até agora neste ano, seu último aviso de lançamento (notice of assessment) para ver o espaço no RRSP e o seu espaço na FHSA.
• A taxa prescrita do trimestre, se um empréstimo estiver em discussão.
• Se um cônjuge ou outro comprador em conjunto vai participar, e se tem ações.

Vale ter um profissional antes de o dinheiro sair quando:

• O fechamento está a semanas de distância e a combinação envolve folha de pagamento ou uma resolução de dividendo.
• A conta está a débito, ou um empréstimo anterior ainda está em aberto, ou um empréstimo atravessaria um fim de ano.
• A corporação teve prejuízo, ou seus lucros acumulados são negativos.
• Um cônjuge compra junto, tem ações ou trabalha para a corporação. Um dividendo pago a um cônjuge pode cair no imposto sobre renda dividida (tax on split income) (Income Tax Act, seção 120.4); veja pagar familiares.
• A corporação tem imposto restituível sobre renda de investimento, ou não está claro se um dividendo seria qualificado (eligible).
• Você mora em Quebec. Quebec tem declaração e sistema de folha de pagamento próprios, e esta página trata apenas das regras federais.

Exemplo

Apenas ilustrativo; todos os valores estão em dólares canadenses.

Receber de volta primeiro

O proprietário emprestou C$60.000 à corporação antes e precisa de C$100.000 para a entrada e os custos de fechamento. A corporação tem o dinheiro, e a conta do acionista mostra C$60.000 devidos ao proprietário, comprovados pelas transferências bancárias originais. A corporação devolve primeiro os C$60.000. Só os outros C$40.000 precisariam sair como dividendo ou salário. Se o proprietário quer os C$40.000 inteiros depois do imposto e supõe um imposto total de 30% sobre o dividendo, o dividendo precisa ser de cerca de C$57.000 (C$40.000 ÷ 0,70), e cerca de C$17.000 ficam reservados para a declaração. Esse dividendo, se não for qualificado (eligible), é declarado a 115%, cerca de C$65.550, e sobre esse valor se aplicam o crédito federal e o imposto da província.

Empréstimo-ponte

Uma corporação com exercício que termina em 31 de dezembro empresta C$150.000 ao proprietário em 1º de junho para que a entrada seja paga no prazo. O proprietário devolve o valor em 1º de dezembro com a venda de um investimento, e não com novo empréstimo, então, com esses fatos, o principal não entra na renda pela regra de um ano. O empréstimo ficou em aberto por 183 dias. A uma taxa prescrita suposta de 3% que se mantém igual, o benefício de juros é de cerca de C$2.256 (C$150.000 × 3% × 183 ÷ 365). Se o proprietário pagar à corporação esses juros inteiros até 30 de janeiro, o benefício é reduzido a zero; um pagamento arredondado pode deixar um pequeno benefício. A taxa real é definida a cada trimestre, então o valor muda com ela.

Salário e planos registrados

Um proprietário recebe C$60.000 de salário neste ano. A 18% da renda do trabalho, isso gera cerca de C$10.800 de espaço no RRSP para o ano seguinte, supondo nenhuma outra renda do trabalho e nenhum ajuste. Em um ano posterior, o proprietário pode usar esse espaço para colocar dinheiro no RRSP a partir do próprio salário depois do imposto e, sendo comprador de primeira casa, sacá-lo pelo HBP, lembrando da regra dos 89 dias. O plano move dinheiro que já saiu da corporação; ele não acrescenta nada a ela. Uma FHSA tem espaço próprio, C$8.000 no primeiro ano, que não depende do salário.

E no seu caso?

• Você precisa do dinheiro até a data do fechamento, tem vários anos de lucros acumulados ou quer combinar empréstimo, dividendo e salário: a combinação que custa menos depende da sua província, dos saldos fiscais da corporação e das datas, e vale resolvê-la antes de o dinheiro sair. Veja impostos de corporação.
• A conta do acionista não é confiável ou está anos atrasada: a contabilidade define o que você pode receber de volta e o que é empréstimo. Veja escrituração contábil.
• Você quer que a corporação seja dona da casa: o imposto é diferente. Veja uma casa de propriedade da sua corporação.
• Você já tirou o dinheiro sem um plano: veja empréstimos de acionista e pagar a si mesmo um salário depois do fato.
• Você está decidindo quanto pagar a si mesmo no total: veja quanto pagar a si mesmo.
• A corporação teve prejuízo, ou seus lucros acumulados são negativos: veja dividendos com lucros acumulados negativos.
• Seu cônjuge também tem ações: veja pagar familiares.
• Você ou um comprador em conjunto é cidadão dos EUA, ou já teve casa no exterior: sua declaração dos EUA pode tratar a FHSA de outro modo, e uma casa no exterior pode afetar o status de comprador de primeira casa; veja TFSA e FHSA para cidadãos dos EUA.
• Dois proprietários retiram valores diferentes: veja acionistas que recebem valores diferentes.
• Você mora em Quebec: confira as regras da Revenu Québec junto com as federais acima; elas não foram analisadas aqui.