주택 구입용 이익잉여금 인출: 배당, 급여, 대여금

법인의 현금을 주택 구입에 쓰려면 어떤 방법이 있나요?

법인에서 소유주에게 현금을 옮기는 일반적인 방법은 네 가지이며, 세금 처리가 각각 다릅니다. 법인에 빌려준 돈을 돌려받기, 배당, 급여나 상여금, 주주 대여금입니다. 많은 소유주가 이들을 섞어 씁니다. 어떤 조합이 세금이 가장 적은지는 거주 주, 다른 소득, 법인의 세금 이력에 따라 달라집니다.

이익잉여금은 회계상 합계이지 현금이 아닙니다. 돈이 나가는 날 법인의 은행 계좌에 실제로 있어야 합니다. 방법마다 현금이 움직이기 전에 배당 결의서, 급여 지급 기록, 대여 계약서 같은 기록도 따로 갖춰야 하며, 그 기록은 실제로 있었던 일과 일치해야 합니다. CRA는 어떤 금액이 대여금인지를 기록 방식이 아니라 실제로 일어난 일의 실질로 판단하기 때문입니다(CRA 주주 대여금 폴리오, 1.14항).

법인을 위해 본인이 낸 비용을 돌려받는 것은 별개의 경우입니다. 개인이 낸 사업 비용을 참고하세요. 주주 계정은 본인과 법인 사이의 누적 잔액입니다. 대변이면 법인이 본인에게 갚을 돈(본인이 넣은 돈)이 있다는 뜻이고, 차변이면 본인이 법인에 갚을 돈(급여나 배당이 아닌 채로 가져간 돈)이 있다는 뜻입니다.

잔금 지급이 가깝거나, 법인에 여러 해의 이익잉여금이 쌓여 있거나, 대여금·배당·급여를 섞으려 하거나, 주주 계정이 차변이거나, 법인이 손실을 봤거나, 배우자와 공동 구매하거나, 본인 또는 공동 구매자가 미국 시민권자이거나 해외에 주택을 소유한 적이 있거나, 퀘벡 주에 산다면 단순한 경우가 아닙니다. 준비할 자료는 "무엇을 준비해야 하고, 전문가는 언제 필요한가요?"에 있습니다.

첫 주택을 현금으로 사려고 이익잉여금을 인출할 만한가요?

상황에 따라 다릅니다. 가져가는 금액이 세금을 좌우하기 때문입니다. 배당이나 급여는 받은 해에 본인에게 과세되고 연방 세율은 세율 구간마다 오르므로(CRA 세율 구간), 법인의 현금으로 전액을 한 번에 내면 그 금액 전체가 한 해의 소득에 들어갑니다. 계약금과 주택담보대출을 함께 쓰거나 여러 해에 나누어 인출하면 해마다 소득은 낮아지지만 이자나 시간이 더 듭니다.

필요한 현금에서 출발하세요. 순서와 상관없이 정리할 질문은 다음과 같습니다. 법인이 본인에게 갚을 돈이 얼마인지, 대여금을 제때 갚을 수 있는지, 등록 계좌로 얼마를 충당할 수 있는지, 배당이나 급여로 얼마를 가져가야 하는지입니다. 각각의 세금은 거주 주, 다른 소득, 법인의 세금 계정 잔액에 따라 달라집니다.

배당에는 세금이 어떻게 붙고, 왜 필요한 금액보다 더 많이 인출해야 하나요?

과세 배당은 총액 가산한 금액을 기준으로 과세되고 지급할 때 세금이 원천징수되지 않으므로, 배당은 손에 남기고 싶은 현금보다 커야 합니다. (자본 배당은 예외이며 아래에서 설명합니다.) 적격 배당이 아닌 배당은 현금의 115%, 적격 배당은 138%를 신고합니다. 그런 다음 40425번 줄에서 연방 배당 세액공제를 받습니다(CRA: 12000번 줄). 주 또는 준주는 자체 세금과 세액공제를 더하며, 이 페이지는 그 부분을 다루지 않습니다.

배당이 적격 배당인지는 법인이 결정하며, 지급 시점이나 그 전에 서면으로 알려야 합니다. 캐나다 지배 민간 법인(CCPC)은 일반 세율 소득 계정(GRIP)까지만 추가 법인세 없이 적격 배당을 지급할 수 있으며, 이 계정은 대체로 소규모 사업 공제나 다른 특별 세율을 받지 않은 소득을 반영합니다. 세금을 계산하기 전에 어떤 종류를 받게 되는지 물어보세요(CRA: 지정, CRA: GRIP).

민간 법인에 자본 배당 계정 잔액이 있다면 대신 자본 배당을 선택해 지급할 수 있으며, 이는 캐나다 거주 주주의 소득에 포함되지 않습니다(Income Tax Act 제83조 제2항, CRA 자본 배당 폴리오, 1.2항). 법인은 배당 지급 의무가 생긴 날과 일부라도 처음 지급한 날 중 빠른 날까지 이사회 결의서와 함께 Form T2054를 제출해야 하며, 계정 잔액을 넘겨 선택하면 초과분에 대해 60%의 세금이 부과됩니다(같은 폴리오 1.11항과 1.19항). 계획을 세우기 전에 잔액부터 확인하세요. 급여와의 선택은 급여와 배당 중 무엇이 나은가를 참고하세요.

배당은 급여가 아니므로 급여 원천공제가 적용되지 않습니다. 세금은 배당을 받은 해의 신고서에 나타나고, 납부할 세액은 다음 해 4월 30일까지 내야 합니다(CRA: 주요 날짜). 올해와 이전 2년 중 어느 해든 납부할 순세액이 $3,000(퀘벡 주는 $1,800)를 넘으면 분납도 필요할 수 있습니다(CRA: 분납 대상자).

받는 배당액은 현금입니다. 세금은 그 해 신고서에 따로 청구되므로, 세후로 원하는 금액을 정한 뒤 거꾸로 계산하세요. 배당액 = 원하는 금액 ÷ (1 − 해당 배당에 대한 본인의 총 세율). 세율은 거주 주와 다른 소득에 따라 다릅니다. 법인에서 받은 배당의 세금을 참고하세요. 서류 절차는 배당을 결의하고 지급하는 방법을 참고하세요.

급여나 상여금을 받으면 어떻게 되나요?

급여는 급여 지급 절차로 과세되는 근로소득이고, 적정한 금액이면 법인이 공제할 수 있으며, 다음 해의 RRSP 납입 한도를 만듭니다. 법인은 지급할 때마다 소득세와 CPP를 공제하고(퀘벡 주에서는 CPP 대신 QPP가 적용되며 Revenu Québec의 규정을 따릅니다), 보험 가입 대상 근로라면 EI도 공제합니다. 법인 의결권 주식의 40%를 넘게 지배하는 사람의 근로는 보험 가입 대상이 아닙니다. 법인은 공제한 CPP와 같은 금액을 자기 몫으로도 내야 합니다(CRA: Employers' Guide). 정기 납부자는 공제액과 법인 부담분을 지급 후 다음 달 15일까지 CRA에 보냅니다(CRA: 납부 기한). 따라서 법인에는 총급여에 법인 부담분을 더한 현금이 필요합니다. RRSP 납입 한도와 CPP를 위한 급여를 참고하세요. 법은 비용이 합리적인 범위에서만 공제를 허용합니다(Income Tax Act 제67조).

새 RRSP 납입 한도는 전년도 근로 관련 소득의 18%이며 연간 금액 한도까지입니다. 근로 관련 소득은 근로소득, 사업소득, 일부 임대소득과 기타 소득으로 구성되고 배당은 여기에 포함되지 않습니다. 따라서 올해 지급한 급여는 내년의 납입 한도를 만들고 배당은 한도를 만들지 않습니다(Income Tax Act 제146조, CRA: T4040).

급여는 실제로 급여 지급 절차를 거쳐야 합니다. 돈이 나간 뒤에 장부에 분개를 입력한다고 해서 인출이 과거의 급여가 되지는 않습니다. 사후에 급여 지급하기를 참고하세요. 급여와 배당의 일반적인 비교는 급여와 배당 중 무엇이 나은가를 참고하세요.

주택 자금을 법인에서 빌릴 수 있나요(주주 대여금)?

네. 다만 대여금을 받은 해의 소득에 합산되며, 대출이 이뤄진 법인 과세연도 종료 후 한 해 이내에 갚고 그 상환이 대여와 상환이 연속되는 구조의 일부가 아닌 경우에만 제외됩니다. 기간은 대여금을 빌린 법인 과세연도 말부터 계산하므로, 결산 직후에 빌리면 거의 2년이 주어지고 결산 직전에 빌리면 약 1년입니다. 본인과 관련된 사람, 즉 독립 당사자 관계가 아니거나 특수관계에 있는 사람에 대한 대여금에도 같은 규정이 적용됩니다(Income Tax Act 제15조 제2항, 제15조 제2.1항, 제15조 제2.6항).

대여금은 시간을 벌어 줄 뿐 세금을 피하는 방법이 아닙니다. 일찍 갚고 다시 빌리거나 새 대여금으로 갚으면 연속 구조로 보아 예외를 잃을 수 있습니다. 대여금과 상계하는 배당, 급여, 상여금은 일반적으로 그렇지 않습니다(CRA 주주 대여금 폴리오, 1.82항~1.86항). 기간이 시작되는 시점이 법인의 결산일이므로 빌리기 전에 결산일을 확인하세요. 전체 규정은 주주 대여금을 참고하세요.

직원이나 직원의 배우자 또는 사실혼 배우자가 거주할 주택을 취득하도록 빌려주는 대여금에는 별도 예외가 있습니다. 대여가 주식 보유가 아니라 근로 때문에 이루어졌고, 대여 당시 합리적인 기간 안에 갚기로 한 진정한 약정이 있었던 경우에만 적용됩니다(Income Tax Act 제15조 제2.4항). 소유주는 이 예외가 적용된다고 가정해서는 안 됩니다. CRA는 법인이 주주에게만 빌려주고 차입자가 법인의 결정에 상당한 영향을 미칠 수 있는 경우를 주주 대여금의 징표로 봅니다. 또한 이 예외는 주택 취득 원가를 넘는 대여금, 재융자(일반적으로), 리노베이션에는 적용되지 않습니다(CRA 주주 대여금 폴리오, 1.50항~1.59항).

몇 달 동안 이자 없이 빌리면 어떤 이자 혜택을 신고하나요?

이자가 없는 대여금도 대여금이 남아 있는 기간에 대해 과세 대상 혜택이 생깁니다. 주주이기 때문에 대여금을 받았다면, 대여금이 남아 있던 기간에 CRA의 지정 이자율로 계산한 이자만큼의 혜택을 받은 것으로 보며, 그 해에 연도 말부터 30일 이내에 낸 이자는 뺍니다(Income Tax Act 제80.4조 제2항, CRA 이자 혜택 폴리오, 2.25항).

CRA는 지정 이자율을 분기별로 발표하므로 대여금이 있었던 분기는 CRA 이자율 표에서 확인하세요. 법인은 이 혜택에 대해 T4A 명세서를 제출해야 합니다(CRA 이자 혜택 폴리오, 2.40항).

두 가지를 알아 두세요. 법은 직원의 주택 구입 대여금 이자를 대여금을 받을 때 적용되던 지정 이자율로 제한하고, 잔액이 남아 있으면 5년 뒤에 이를 재설정합니다. 이 한도와 법이 정한 주택 구입 대여금의 정의는 모두 제80.4조 제1항의 근로 상황에 연결되어 있습니다(제80.4조 제4항, 제6항, 제7항). 제80.4조 제2항의 주주 혜택에는 그에 대응하는 한도가 없지만, CRA 고용주 안내서의 한 줄은 주택 대여금 처리가 주주에게도 적용된다고 말합니다(T4130). 본인의 대여금에 대한 이자율이 확인될 때까지는 분기별 이자율로 혜택을 계산하세요. 어느 규정이 적용되는지는 대여금이 근로에서 생겼는지 주식 보유에서 생겼는지에 달려 있습니다(CRA 주주 대여금 폴리오, 1.60항). 대여금 전액이 소득에 합산된다면 그 대여금에는 이자 혜택이 중복 적용되지 않습니다(Income Tax Act 제80.4조 제3항 (b)호, CRA 이자 혜택 폴리오, 2.15항). 이율 규정과 기록은 주주 대여금 이자를 참고하세요.

배당 없이 먼저 돈을 돌려받을 수 있나요?

네, 법인이 실제로 본인에게 갚아야 할 돈이 있다면 가능합니다. 이전에 법인에 빌려준 현금은 주주 계정에 법인이 갚을 금액으로 남아 있고, 그 원금을 돌려받는 것은 채무를 정산하는 것이지 급여나 배당이 아닙니다. 의존하기 전에 처음 입금한 내역과 은행 기록을 대조하세요. CRA는 계약과 회계 기록으로 판단해 채무가 법적으로 소멸하는 경우 주주 대여금과의 상계를 인정하며, 예시에서도 주주가 법인에 빌려준 대여금을 주주가 법인에 갚을 잔액에서 뺍니다(CRA 주주 대여금 폴리오, 1.82항과 예시 7).

계정이 어느 쪽으로 기울어 있는지 확인하세요. 본인이 법인에 갚을 돈이 있다면 새 인출은 그 잔액에 더해지고, CRA는 상환액을 가장 오래된 대여금부터 충당합니다(CRA 주주 대여금 폴리오, 1.81항). 주식 대금으로 낸 돈은 법인에 빌려준 돈과 다르므로 따로 검토해야 합니다. 계정을 읽고 관리하는 방법은 주주 대여금 계정을 참고하세요.

주택 구입자 플랜(HBP)과 FHSA가 도움이 되나요?

이미 RRSP나 FHSA에 있는 저축으로 가격의 일부를 충당하면 법인에서 꺼낼 현금을 줄일 수 있습니다. 아직 계좌에 들어가지 않은 돈은 위의 방법 중 하나로 법인에서 나와야 하며, 계좌에 넣는다고 해서 그 인출이 비과세가 되지는 않습니다. 이 계좌들이 더하는 것은 납입 시의 공제와 적격 인출에 대한 비과세입니다(HBP 인출은 상환해야 합니다). 둘 다 첫 주택 구입자여야 합니다. 두 계좌 모두 보유한 사람 본인의 것이므로 공동 구매자는 한도가 따로 있습니다.

HBP의 첫 상환 연도는 CRA의 임시 구제 조치에 따라 2022년 1월 1일부터 2028년 12월 31일까지에 처음 인출한 경우 첫 인출을 한 해 이후 5번째 해입니다. 해당 연도에 내야 할 상환액을 건너뛰면 그 금액이 소득에 합산됩니다. 주택은 첫 인출을 한 해 다음 해 10월 1일 전에 사거나 지어야 합니다. 출처: Income Tax Act 제146.6조, 제146.01조, CRA: FHSA 개설, CRA: HBP, 참여, 인출, 상환, CRA: FHSA, 납입, 인출.

한 해에 지급한 급여는 다음 해의 RRSP 납입 한도만 만듭니다. 그래서 올해 지급한 급여는 올해 납입 한도를 늘리지 않으며, HBP 인출 전 89일 안에 한 납입은 공제되지 않을 수 있습니다. FHSA는 급여를 기다리지 않습니다. 한도는 계좌 자체의 규정에서 나오지만, 납입 자금은 여전히 본인의 현금입니다. 급여가 얼마의 납입 한도를 만드는지는 RRSP 납입 한도와 CPP를 위한 급여를 참고하세요.

법인에 남는 돈이 충분한가요?

어떤 방법이든 은행에 현금이 있어야 하며, 배당은 지급능력 테스트도 통과해야 합니다. 연방 회사법에 따라 법인은 배당을 결의하거나 지급한 후 만기가 된 채무를 갚지 못하게 된다고 믿을 만한 근거가 있거나, 자산의 실현 가능 가치가 부채와 납입 자본의 합계보다 낮아진다고 믿을 만한 근거가 있으면 배당을 결의하거나 지급해서는 안 됩니다(Canada Business Corporations Act 제42조). 주 법인은 해당 주의 법을 따르며, 이 페이지는 그 법을 다루지 않습니다. 이익잉여금이 마이너스라면 이익잉여금이 마이너스일 때의 배당을 참고하세요.

인출 후 남는 현금도 계획하세요. 급여를 받는다면 급여 원천공제 납부액, 법인 자체의 세금과 내야 할 GST/HST, 갚을 때까지 장부에 남는 대여금 채권이 있습니다.

법인이 내지 않은 세금이 돈을 따라올 수 있습니다. 법인과 독립 당사자 관계가 아닌 주주가 아무 대가 없이 배당을 받으면, 그 해와 이전 연도의 법인 소득세에 대해 받은 가치의 한도까지 연대 책임을 지며, CRA는 언제든 이를 결정할 수 있습니다(Income Tax Act 제160조). 이사는 별도로 법인이 납부하지 않은 급여 원천공제액과 미납 GST/HST에 대해 책임을 질 수 있으며, 징수 조건과 상당한 주의 항변이 적용됩니다. 급여는 이사가 마지막으로 이사직을 그만둔 후 2년 이내에 절차를 시작해야 하고, GST/HST 결정 가능 기간은 2년입니다(Income Tax Act 제227.1조, Excise Tax Act 제323조). 계약금으로 돈이 나가기 전에 법인의 세금과 납부가 최신 상태인지 확인하세요.

돈을 인출하면 대출 기관이 인정하는 소득이 달라지나요?

어떤 소득을 인정하는지, 계약금의 출처를 어떻게 확인하는지는 대출 기관이 자체 규정으로 정합니다. 받은 배당이나 급여는 받은 해의 신고서와 T5 또는 T4 명세서에 나타납니다. 과세되지 않는 대여금은 소득으로 전혀 나타나지 않습니다. 대출 기관이 계약금의 출처를 물을 수 있으니 결의서, 명세서, 은행 거래 기록을 보관하세요. 인출하기 전에 대출 기관에 일회성 배당이 소득으로 인정되는지, 본인 법인에서 빌린 돈이 본인의 부채로 계산되는지 물어보세요. 대출 기관이 요구하는 자료는 대출 기관에 소득 증명하기를 참고하세요.

무엇을 준비해야 하고, 전문가는 언제 필요한가요?

결정하기 전에 다음을 준비하세요.

• 매매 계약서, 계약금 지급일과 잔금 지급일.
• 법인의 은행 잔액, 지난 결산일 명세서와 결산일, 자본 배당 계정이 있다면 그 잔액.
• 주주 계정 원장: 넣은 돈과 꺼낸 돈, 날짜 포함.
• 올해 지금까지의 급여와 배당, RRSP 납입 한도가 나온 가장 최근의 세액 결정 통지서(notice of assessment), FHSA 납입 한도.
• 대여금이 선택지에 있다면 해당 분기의 지정 이자율.
• 배우자나 다른 공동 구매자가 참여하는지, 주식을 보유하는지.

돈이 나가기 전에 전문가가 필요한 경우는 다음과 같습니다.

• 잔금 지급이 몇 주 남지 않았고 조합에 급여 지급이나 배당 결의가 포함되는 경우.
• 계정이 차변이거나, 이전 대여금이 아직 남아 있거나, 대여금이 결산일을 넘기게 되는 경우.
• 법인이 손실을 봤거나 이익잉여금이 마이너스인 경우.
• 배우자가 공동 구매하거나, 주식을 보유하거나, 법인에서 일하는 경우. 배우자에게 지급한 배당은 분할 소득세의 적용을 받을 수 있습니다(Income Tax Act 제120.4조). 가족에게 보수 지급하기를 참고하세요.
• 법인에 투자소득에서 나온 환급 가능 세금이 있거나, 배당이 적격 배당일지 불분명한 경우.
• 퀘벡 주에 사는 경우. 퀘벡 주는 자체 신고서와 급여 제도가 있으며, 이 페이지는 연방 규정만 다룹니다.

예시

설명용 예시이며 모든 금액은 캐나다 달러입니다.

먼저 돌려받기

소유주가 이전에 법인에 $60,000를 빌려주었고, 계약금과 부대 비용으로 $100,000가 필요합니다. 법인에 현금이 있고, 주주 계정에는 소유주에게 갚을 $60,000가 원래의 은행 이체 내역과 함께 기록되어 있습니다. 법인이 먼저 $60,000를 갚습니다. 꺼내야 하는 돈은 나머지 $40,000뿐이고, 이는 배당이나 급여로 가져가면 됩니다. 소유주가 세후 $40,000 전액을 원하고 배당에 총 30%의 세금이 붙는다고 가정하면, 배당은 약 $57,000($40,000 ÷ 0.70)이어야 하고 약 $17,000는 신고서에 대비해 따로 둡니다. 이 배당이 적격 배당이 아니라면 115%인 약 $65,550로 신고하며, 여기에 연방 세액공제와 주 세금이 적용됩니다.

임시 자금 대여금

결산일이 12월 31일인 법인이 계약금을 제때 내도록 6월 1일에 소유주에게 $150,000를 빌려줍니다. 소유주는 새 차입이 아니라 투자 자산 매각 대금으로 12월 1일에 갚으므로, 이 사실관계에서는 1년 규정에 따라 원금이 소득에 합산되지 않습니다. 대여금이 남아 있던 기간은 183일입니다. 지정 이자율이 계속 3%라고 가정하면 이자 혜택은 약 $2,256($150,000 × 3% × 183 ÷ 365)입니다. 소유주가 그 이자 전액을 1월 30일까지 법인에 내면 혜택은 없어지며, 반올림한 금액을 내면 작은 혜택이 남을 수 있습니다. 실제 이자율은 분기마다 정해지므로 금액도 그에 따라 달라집니다.

급여와 등록 계좌

소유주가 올해 급여 $60,000를 받습니다. 근로 관련 소득의 18%이면 다른 근로 관련 소득과 조정이 없다고 가정할 때 내년에 약 $10,800의 RRSP 납입 한도가 생깁니다. 이후 해에 소유주는 이 한도를 이용해 세후 본인 급여로 RRSP에 현금을 넣고, 첫 주택 구입자라면 89일 규정에 유의하며 HBP로 인출할 수 있습니다. 이 계좌는 이미 법인에서 꺼낸 돈을 옮길 뿐 더 보태지 않습니다. FHSA는 급여와 무관하게 첫해에 $8,000의 자체 납입 한도가 있습니다.

상황이 다르다면?

• 잔금 지급일까지 현금이 필요하거나, 여러 해의 이익잉여금이 있거나, 대여금·배당·급여를 섞으려는 경우: 가장 비용이 적은 조합은 거주 주, 법인의 세금 계정 잔액, 날짜에 따라 달라지므로 돈이 나가기 전에 정하는 것이 좋습니다. 법인 세금을 참고하세요.
• 주주 계정을 믿기 어렵거나 몇 년 밀린 경우: 장부가 돌려받을 수 있는 돈과 대여금을 정합니다. 장부 관리를 참고하세요.
• 법인이 주택을 소유하게 하려는 경우: 세금이 다릅니다. 법인이 소유하는 주택을 참고하세요.
• 계획 없이 이미 돈을 가져간 경우: 주주 대여금과 사후에 급여 지급하기를 참고하세요.
• 전체적으로 본인에게 얼마를 지급할지 정하는 경우: 법인에서 본인에게 얼마를 지급할까를 참고하세요.
• 법인이 손실을 봤거나 이익잉여금이 마이너스인 경우: 이익잉여금이 마이너스일 때의 배당을 참고하세요.
• 배우자도 주식을 보유한 경우: 가족에게 보수 지급하기를 참고하세요.
• 본인이나 공동 구매자가 미국 시민권자이거나 해외에 주택을 소유한 적이 있는 경우: 미국 신고서가 FHSA를 다르게 취급할 수 있고, 해외 주택은 첫 주택 구입자 자격에 영향을 줄 수 있습니다. 미국 시민권자의 TFSA와 FHSA를 참고하세요.
• 소유주 두 명이 서로 다른 금액을 가져가는 경우: 주주별로 다른 금액 가져가기를 참고하세요.
• 퀘벡 주에 사는 경우: 위의 연방 규정과 함께 Revenu Québec의 규정을 확인하세요. 이 페이지에서는 다루지 않았습니다.