Utilidades retenidas para comprar vivienda: cómo retirarlas

¿Qué vías tengo para sacar efectivo de la corporación para una vivienda?

Cuatro vías comunes pasan efectivo de una corporación a su propietario, y cada una tributa distinto: devolverle el dinero que usted le prestó, un dividendo, un sueldo o bono, y un préstamo del accionista. Muchos propietarios las combinan. Cuál combinación cuesta menos depende de su provincia, de sus otros ingresos y del historial fiscal de la corporación.

Las utilidades retenidas son un total contable, no efectivo: el dinero debe estar en la cuenta bancaria de la corporación el día en que sale. Cada vía también necesita su propio registro antes de mover el efectivo, como una resolución de dividendos, una corrida de nómina o un contrato de préstamo, y el registro debe coincidir con lo que realmente ocurrió, porque la CRA decide si un monto es un préstamo por la sustancia de lo ocurrido, no por cómo se registró (folio de la CRA sobre préstamos del accionista, párrafo 1.14).

Reembolsar costos que usted pagó por la corporación es un caso aparte; vea gastos del negocio pagados personalmente. La cuenta del accionista es el saldo corriente entre usted y la corporación: a favor significa que ella le debe a usted (dinero que usted aportó), y en contra significa que usted le debe a ella (dinero que retiró y que no fue sueldo ni dividendo).

El caso no es sencillo cuando el cierre está cerca, la corporación tiene varios años de utilidades retenidas, quiere combinar un préstamo, un dividendo y un sueldo, la cuenta del accionista está en contra, la corporación ha perdido dinero, un cónyuge compra con usted, usted o un copropietario es ciudadano de EE. UU. o tuvo una vivienda en el extranjero, o vive en Quebec. Qué reunir está en «¿Qué debo reunir y cuándo necesito un profesional?»

¿Vale la pena retirar utilidades retenidas para comprar una primera vivienda de contado?

Depende, porque el monto que retire determina el impuesto. Un dividendo o un sueldo tributa a su cargo en el año en que lo recibe, y la tasa federal sube con cada tramo (tramos de la CRA); por eso, pagar todo el precio en efectivo desde la corporación lleva el monto completo al ingreso de un solo año. Un anticipo más una hipoteca, o retiros repartidos en años anteriores, mantienen más bajo el ingreso de cada año, pero agregan intereses o tiempo.

Parta del efectivo que necesita. Las preguntas por resolver, en el orden que sea: qué le debe la corporación, si un préstamo se devolvería a tiempo, qué pueden cubrir sus planes registrados y cuánto tiene que ser dividendo o sueldo. El costo fiscal de cada una depende de su provincia, de sus otros ingresos y de las cuentas fiscales de la corporación.

¿Cómo tributa un dividendo y por qué debo retirar más de lo que necesito?

Un dividendo gravable tributa sobre un monto incrementado (gross-up), y no se retiene impuesto cuando se paga, así que el dividendo debe ser mayor que el efectivo que quiere conservar. (Un dividendo de capital es la excepción, más abajo.) Usted declara 115% del efectivo por un dividendo no elegible, o 138% por un dividendo elegible. Luego reclama un crédito fiscal federal por dividendos en la línea 40425 (CRA: línea 12000). Su provincia o territorio suma su propio impuesto y crédito, que esta página no examina.

La corporación decide si un dividendo es elegible y debe notificárselo por escrito a más tardar al pagarlo. Una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) puede pagar dividendos elegibles sin impuesto corporativo adicional solo hasta su fondo de ingresos a tasa general (GRIP), que en general refleja ingresos que no han tenido la deducción para pequeñas empresas ni otra tasa especial. Pregunte qué tipo recibirá antes de calcular el impuesto (CRA: designación; CRA: GRIP).

Una corporación privada con saldo en su cuenta de dividendos de capital puede optar por pagar un dividendo de capital, que no se incluye en el ingreso de un accionista residente en Canadá (Income Tax Act, subsección 83(2); folio de la CRA sobre dividendos de capital, párrafo 1.2). La corporación presenta el Form T2054 con una resolución de los directores a más tardar en la primera de estas fechas: el día en que el dividendo es pagadero o el primer día en que se paga cualquier parte; y una elección por encima del saldo de la cuenta genera un impuesto de 60% del exceso (mismo folio, párrafos 1.11 y 1.19). Confirme el saldo antes de planificar con él; para elegir entre esto y un sueldo, vea sueldo o dividendos.

Un dividendo no es sueldo, así que no se le aplican retenciones de nómina. El impuesto aparece en su declaración del año en que lo recibe, y el saldo a pagar vence el 30 de abril del año siguiente (CRA: fechas importantes). También pueden exigirse pagos anticipados si su impuesto neto por pagar supera $3,000 ($1,800 en Quebec) en el año en curso y en cualquiera de los dos años anteriores (CRA: quién paga anticipos).

El dividendo que usted recibe es el efectivo. El impuesto es una cuenta aparte en su declaración de ese año, así que decida el monto que quiere después de impuestos y calcule hacia atrás: dividendo = monto deseado ÷ (1 − su tasa total de impuesto sobre ese dividendo). La tasa depende de su provincia y de sus otros ingresos; vea impuesto sobre los dividendos de su corporación. Para el papeleo, vea cómo declarar y pagar un dividendo.

¿Qué pasa si tomo un sueldo o un bono?

El sueldo es ingreso de empleo que tributa por nómina, la corporación puede deducirlo si es razonable, y genera espacio del RRSP para el año siguiente. La corporación deduce de cada pago el impuesto sobre la renta y el CPP (en Quebec se aplica el QPP en lugar del CPP, bajo las reglas de Revenu Québec), y el EI cuando el trabajo es asegurable; el empleo de una persona que controla más de 40% de las acciones con derecho a voto de la corporación no es asegurable. La corporación también debe aportar un monto igual al CPP que deduce (CRA: Guía del empleador). Un remitente regular envía a la CRA las retenciones y su parte a más tardar el día 15 del mes posterior al pago (CRA: fechas de vencimiento de remesas). Por eso la corporación necesita efectivo para el sueldo bruto más su propia parte; vea sueldo para el espacio del RRSP y el CPP. La ley permite deducir un gasto solo en la medida en que sea razonable (Income Tax Act, sección 67).

El nuevo espacio del RRSP es 18% del ingreso ganado del año anterior, hasta el límite anual en dólares. El ingreso ganado se compone de ingresos de empleo, de negocio y de ciertos alquileres y otros; los dividendos no están en esa lista. Por eso el sueldo pagado este año genera espacio para el año próximo, y los dividendos no generan ninguno (Income Tax Act, sección 146; CRA: T4040).

El sueldo debe pasar realmente por la nómina. Un asiento contable hecho después de que salió el dinero no convierte un retiro en sueldo pasado; vea pagarse un sueldo después de los hechos. Para comparar en general el sueldo y los dividendos, vea sueldo o dividendos.

¿Puede mi corporación prestarme el dinero para una vivienda (un préstamo del accionista)?

Sí, pero el préstamo se suma a su ingreso del año en que lo recibe, salvo que lo devuelva dentro de un año después del fin del año fiscal de la corporación en que se hizo el préstamo y la devolución no sea parte de una serie de préstamos y pagos. El plazo corre desde el cierre del año fiscal de la corporación en que se hizo el préstamo, así que un préstamo hecho justo después del cierre del año tiene casi dos años y uno hecho justo antes tiene cerca de uno. Un préstamo a una persona vinculada con usted, es decir, alguien con quien usted no actúa en condiciones de plena competencia o con quien está afiliado, queda bajo la misma regla (Income Tax Act, subsecciones 15(2), 15(2.1) y 15(2.6)).

Un préstamo gana tiempo; no es una forma de evitar el impuesto. Devolver antes y volver a pedir prestado, o devolver con un nuevo préstamo, puede contar como una serie y perder la excepción; en general, un dividendo, sueldo o bono aplicado contra el préstamo no la pierde (folio de la CRA sobre préstamos del accionista, párrafos 1.82 a 1.86). Revise el cierre del año de la corporación antes de pedir prestado, porque ahí empieza a correr el plazo. Para la regla completa, vea préstamos del accionista.

Una excepción aparte cubre un préstamo a un empleado, o al cónyuge o pareja de hecho de un empleado, para adquirir una vivienda donde vivir. Solo se aplica si el préstamo se hizo por el empleo y no por la tenencia de acciones, y si al hacerlo se acordaron de buena fe condiciones para devolverlo en un plazo razonable (Income Tax Act, subsección 15(2.4)). Un propietario no debe dar por hecho que se le aplica: entre las señales de la CRA de que es un préstamo por tenencia de acciones están que la corporación solo presta a accionistas y que quien pide prestado puede influir de manera significativa en sus decisiones. La excepción tampoco cubre un préstamo mayor que el costo de la vivienda, un refinanciamiento (en general) ni renovaciones (folio de la CRA sobre préstamos del accionista, párrafos 1.50 a 1.59).

Si pido un préstamo sin intereses por unos meses, ¿qué beneficio por intereses declaro?

Un préstamo sin intereses igual genera un beneficio gravable por el tiempo que está pendiente. Si recibió el préstamo por ser accionista, se considera que recibe un beneficio igual a los intereses a la tasa prescrita de la CRA por el período en que el préstamo estuvo pendiente, menos los intereses que haya pagado por el año hasta 30 días después de que termine el año (Income Tax Act, subsección 80.4(2); folio de la CRA sobre beneficios por intereses, párrafo 2.25).

La CRA publica la tasa prescrita por trimestre, así que consulte la tabla de tasas de la CRA para los trimestres en que estuvo vigente el préstamo. La corporación debe presentar un T4A por el beneficio (folio de la CRA sobre beneficios por intereses, párrafo 2.40).

Hay dos puntos importantes. La ley limita los intereses de un préstamo de un empleado para comprar vivienda a la tasa prescrita vigente cuando se recibió el préstamo, y la restablece después de cinco años si queda saldo. Ese límite y la definición de la ley de un préstamo para comprar vivienda dependen de las circunstancias del empleo de la subsección 80.4(1) (s. 80.4(4), (6) y (7)). El beneficio del accionista de la subsección 80.4(2) no tiene un límite equivalente, pero una línea de la guía del empleador de la CRA dice que el trato de los préstamos para vivienda también se aplica a un accionista (T4130). Mientras no se confirme la tasa para su préstamo, calcule el beneficio con la tasa de cada trimestre. Qué regla se aplica depende de si el préstamo surgió del empleo o de la tenencia de acciones (folio de la CRA sobre préstamos del accionista, párrafo 1.60). Si todo el préstamo se incluye en su ingreso, el beneficio por intereses no se aplica además sobre él (Income Tax Act, párrafo 80.4(3)(b); folio de la CRA sobre beneficios por intereses, párrafo 2.15). Para las reglas de la tasa y los registros, vea intereses de un préstamo del accionista.

¿Puedo recuperar dinero primero sin un dividendo?

Sí, si la corporación realmente le debe dinero. El efectivo que usted le prestó antes figura en su cuenta del accionista como un monto que ella le debe, y devolver ese principal salda una deuda; no es sueldo ni dividendo. Compárelo con los depósitos originales y los registros bancarios antes de apoyarse en él. La CRA acepta la compensación contra un préstamo del accionista cuando extingue legalmente la deuda, juzgado por los contratos y los registros contables, y su ejemplo resuelto resta un préstamo que el accionista hizo a la corporación del saldo que el accionista le debe (folio de la CRA sobre préstamos del accionista, párrafo 1.82 y ejemplo 7).

Verifique en qué sentido corre la cuenta. Si usted le debe a la corporación, los nuevos retiros se suman a ese saldo, y la CRA aplica los pagos al préstamo más antiguo primero (folio de la CRA sobre préstamos del accionista, párrafo 1.81). El dinero que usted pagó por acciones es distinto de un préstamo a la corporación y requiere una revisión aparte. Para saber cómo leer y llevar la cuenta, vea la cuenta de préstamos del accionista.

¿Ayudan el Home Buyers' Plan y una FHSA?

Los ahorros que ya tiene en un RRSP o una FHSA pueden cubrir parte del precio y reducir el efectivo que necesita de la corporación. El dinero que aún no está en un plan igual tiene que salir de la corporación por una de las vías anteriores, y meterlo en un plan no hace que ese retiro quede libre de impuestos. Lo que aportan los planes es una deducción al ingresar y ningún impuesto sobre un retiro que califique (un retiro del HBP debe devolverse). Ambos dependen de ser comprador de su primera vivienda. Los dos pertenecen a quien los tiene, así que un copropietario tiene límites aparte.

Para el HBP, la CRA aplica un alivio temporal. Del 1 de enero de 2022 al 31 de diciembre de 2028: el primer año de pago es el quinto año siguiente al año del primer retiro para un primer retiro hecho en ese período. El pago obligatorio de un año que usted omita se suma a su ingreso. La vivienda debe comprarse o construirse antes de 1 de octubre del año siguiente al año de su primer retiro. Fuentes: Income Tax Act, sección 146.6, sección 146.01, CRA: cómo abrir una FHSA; CRA: HBP, participación, retiros y devolución; CRA: FHSA, aportes y retiros.

El sueldo pagado en un año genera espacio del RRSP solo para el siguiente, así que el sueldo de este año no suma espacio para un aporte de este año, y un aporte hecho dentro de los 89 días anteriores a un retiro del HBP puede no ser deducible. Una FHSA no espera al sueldo: su espacio viene de la regla propia del plan, pero igual se financia con su propio efectivo. Para saber cuánto sueldo genera cuánto espacio, vea sueldo para el espacio del RRSP y el CPP.

¿Le quedará suficiente a la corporación?

Toda vía necesita efectivo en el banco, y un dividendo además debe pasar una prueba de solvencia. Según la ley federal de corporaciones, una corporación no debe declarar ni pagar un dividendo si hay motivos razonables para creer que no puede, o no podría después del pago, pagar sus pasivos a su vencimiento, o que el valor realizable de sus activos sería menor que sus pasivos y su capital declarado (Canada Business Corporations Act, sección 42). Una corporación provincial sigue su propia ley, que esta página no examina. Si las utilidades retenidas son negativas, vea dividendos con utilidades retenidas negativas.

Planifique también el efectivo que queda después del retiro: las remesas de nómina si toma un sueldo, el impuesto de la propia corporación y cualquier GST/HST que deba, y la cuenta por cobrar del préstamo que permanece en sus libros hasta que se devuelva.

El impuesto corporativo impago puede seguir al dinero. Un accionista que no actúa en condiciones de plena competencia con la corporación y recibe un dividendo sin dar nada a cambio es solidariamente responsable del impuesto sobre la renta de la corporación de ese año y de años anteriores, hasta el valor recibido, y la CRA puede determinarlo en cualquier momento (Income Tax Act, sección 160). Un director puede ser responsable, por separado, de las retenciones de nómina que la corporación no remitió y del GST/HST sin remitir, sujeto a condiciones de cobro y a una defensa de diligencia debida; los procedimientos deben iniciarse dentro de dos años después de que el director dejó de serlo por última vez en el caso de la nómina, y el plazo de determinación del GST/HST es dos años (Income Tax Act, sección 227.1; Excise Tax Act, sección 323). Verifique que los impuestos y las remesas de la corporación estén al día antes de que el dinero pase a un anticipo.

¿Sacar dinero cambiará lo que un prestamista cuenta como ingreso?

Cada prestamista fija sus propias reglas sobre qué ingresos cuentan y cómo verifica el origen del anticipo. Un dividendo o sueldo que usted tome aparece en su declaración y en un T5 o T4 del año en que lo recibe. Un préstamo que no se grava no aparece como ingreso. Un prestamista puede preguntar de dónde vino el anticipo, así que conserve la resolución, los comprobantes y el rastro bancario. Antes de retirar, pregunte al prestamista si un dividendo único cuenta como ingreso y si un préstamo de su propia corporación cuenta como una deuda que usted tiene. Para saber qué piden los prestamistas, vea cómo demostrar ingresos a un prestamista.

¿Qué debo reunir y cuándo necesito un profesional?

Reúna esto antes de decidir:

• El contrato de compraventa y las fechas del anticipo y del cierre.
• El saldo bancario de la corporación, los estados de cuenta del cierre del año pasado y la fecha de cierre del ejercicio, y el saldo de su cuenta de dividendos de capital si tiene una.
• El libro de la cuenta del accionista: lo que usted aportó y lo que retiró, con fechas.
• Su sueldo y dividendos de este año hasta ahora, su último aviso de determinación para el espacio del RRSP y su espacio de la FHSA.
• La tasa prescrita del trimestre, si un préstamo está sobre la mesa.
• Si un cónyuge u otro copropietario participará y si tiene acciones.

Conviene contar con un profesional antes de que salga el dinero cuando:

• El cierre es en semanas y la combinación incluye nómina o una resolución de dividendos.
• La cuenta está en contra, o un préstamo anterior sigue abierto, o un préstamo cruzaría un cierre de año.
• La corporación ha perdido dinero, o sus utilidades retenidas son negativas.
• Un cónyuge compra con usted, tiene acciones o trabaja para la corporación. Un dividendo pagado a un cónyuge puede quedar sujeto al impuesto sobre ingresos divididos (Income Tax Act, sección 120.4); vea pagar a familiares.
• La corporación tiene impuesto reembolsable por ingresos de inversión, o no está claro si un dividendo sería elegible.
• Usted vive en Quebec. Quebec tiene su propia declaración y su propio sistema de nómina, y esta página examina solo las reglas federales.

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos están en dólares canadienses.

Recuperar primero lo prestado

El propietario le prestó $60,000 a la corporación antes y necesita $100,000 para el anticipo y los costos de cierre. La corporación tiene el efectivo, y la cuenta del accionista muestra $60,000 que se le deben al propietario, respaldados por las transferencias bancarias originales. La corporación devuelve primero los $60,000. Solo los otros $40,000 tendrían que salir como dividendo o sueldo. Si el propietario quiere los $40,000 completos después de impuestos y supone un impuesto total de 30% sobre el dividendo, el dividendo debe ser de unos $57,000 ($40,000 ÷ 0.70), y se reservan unos $17,000 para la declaración. Ese dividendo, si no es elegible, se declara al 115%, unos $65,550, y sobre ese monto se aplican el crédito federal y el impuesto de la provincia.

Préstamo puente

Una corporación con cierre de año el 31 de diciembre le presta al propietario $150,000 el 1 de junio para que el anticipo llegue a tiempo. El propietario lo devuelve el 1 de diciembre con la venta de una inversión, no con un nuevo préstamo, así que, con estos hechos, el principal no se suma al ingreso según la regla de un año. El préstamo estuvo pendiente 183 días. Con una tasa prescrita supuesta de 3% que no cambia, el beneficio por intereses es de unos $2,256 ($150,000 × 3% × 183 ÷ 365). Si el propietario le paga a la corporación esos intereses completos a más tardar el 30 de enero, el beneficio se reduce a cero; un pago redondeado puede dejar un pequeño beneficio. La tasa real se fija cada trimestre, así que la cifra cambia con ella.

Sueldo y planes registrados

Un propietario toma $60,000 de sueldo este año. Al 18% del ingreso ganado, eso genera unos $10,800 de espacio del RRSP para el año próximo, suponiendo que no haya otro ingreso ganado ni ajustes. En un año posterior, el propietario puede usar ese espacio para meter efectivo en el RRSP con su propio sueldo después de impuestos y, si compra su primera vivienda, retirarlo con el HBP, teniendo presente la regla de los 89 días. El plan mueve dinero que ya salió de la corporación; no lo aumenta. Una FHSA tiene su propio espacio, $8,000 en el primer año, que no depende del sueldo.

¿Su caso es distinto?

• Necesita el efectivo para una fecha de cierre, tiene varios años de utilidades retenidas o quiere combinar un préstamo, un dividendo y un sueldo: la combinación que cuesta menos depende de su provincia, de las cuentas fiscales de la corporación y de las fechas, y conviene resolverla antes de que salga el dinero. Vea impuestos corporativos.
• La cuenta del accionista no es confiable o está atrasada por años: los libros determinan qué puede recuperar y qué es un préstamo. Vea contabilidad.
• Quiere que la corporación sea dueña de la vivienda: el impuesto es distinto. Vea una vivienda propiedad de su corporación.
• Ya tomó el dinero sin un plan: vea préstamos del accionista y pagarse un sueldo después de los hechos.
• Está decidiendo cuánto pagarse en total: vea cuánto pagarse desde su corporación.
• La corporación ha perdido dinero, o sus utilidades retenidas son negativas: vea dividendos con utilidades retenidas negativas.
• Su cónyuge también tiene acciones: vea pagar a familiares.
• Usted o un copropietario es ciudadano de EE. UU., o tuvo una vivienda en el extranjero: su declaración de EE. UU. puede tratar una FHSA de otra manera, y una vivienda en el extranjero puede afectar la condición de comprador de su primera vivienda; vea TFSA y FHSA para ciudadanos de EE. UU..
• Dos propietarios toman montos distintos: vea accionistas que reciben montos distintos.
• Usted vive en Quebec: revise las reglas de Revenu Québec junto con las federales de arriba; no se examinaron aquí.