離開加拿大時如何結束獨資經營

離開加拿大時，結束業務要提交什麼？

如果業務停止，請在離境年度的稅表上結束它。用 T2125 表報告截至停止當天的業務收入，您保留的設備和存貨視同按公平市價出售，取消 GST/HST 帳戶；如果有雇員，還要關閉工資帳戶。

以下情況就不再簡單：您離開後業務仍繼續運作、您保留有實際價值的存貨或商譽、您有雇員、您在魁北克（有單獨的 QST 帳戶），或者須列在 T1161 表上的財產價值超過 $25,000。您其他所有財產的離境稅以及離境稅表本身，見離開加拿大。這些規則只在您成為非居民的當天才開始；如果在加拿大保留配偶、子女或住所，可能延後（見配偶在不同日期離開加拿大）。

出發前請準備：

• 業務設備和車輛清單：成本、類別、未折舊資本成本，以及結束日的價值。
• 存貨盤點表，列明成本以及結束日的價值。
• 當日客戶未付的發票和您未付的帳單。
• 您最後提交的 GST/HST 申報表及其期間。
• 該年度的工資記錄：薪酬、扣款、匯繳款項。

我必須結束獨資經營嗎？還是離開後可以繼續經營？

您不必結束它，但業務在哪裡經營決定了稅務處理。加拿大的移居規則把獨資經營者分成兩類（第 128.1(4) 款）：

常設機構是固定的營業場所，例如辦公室、分支機構、工場或倉庫；如果沒有固定場所，則是經營業務的主要地點。如果加拿大境內的雇員或代理人能代您簽約，或從您的存貨中處理訂單，您也被視為設有常設機構（Regulation 8201）。家庭辦公室或共用辦公空間是否算在內，屬於事實問題。如果您搬到與加拿大有稅收協定的國家，可能改為適用該協定自己對常設機構的定義，許多協定把僅用於儲存或交付貨物的場所排除在外；離境時適用哪種定義，取決於協定和事實。

離開後，加拿大只對非居民的加拿大來源收入課稅（CRA）。從海外繼續為加拿大客戶服務，見搬到海外後的加拿大客戶。如果您是透過公司經營業務，請見結束或保留公司。

離境稅適用於我的業務設備、存貨和商譽嗎？

適用，除非您離開時業務是透過加拿大境內的常設機構經營。《所得稅法》把這類業務的資本財產、商譽（第 14.1 類）和存貨排除在離境時的視同出售之外；一旦業務停止或遷到海外，這項排除就不再適用（第 128.1(4)(b)(ii) 項；CRA）。還有一項例外：如果您在離開前的 10 年內在加拿大居住 60 個月或更短，您抵達時已擁有的財產，或之後透過繼承獲得的財產，也被排除在外（第 128.1(4)(b)(iv) 項）。

沒有這項排除時，每個項目都視同在您離開前一刻按公平市價出售：

• 存貨產生經營收入：價值減去成本。
• 設備和車輛在其類別中產生折舊追回或終結損失，而價值超過原始成本的部分則產生資本利得。
• 繼續在海外經營的業務的商譽，與其他財產一樣估值。停止經營的業務的商譽，則按當日的事實估值，例如客戶、名稱或名單是否仍可出售；請保留您所用價值的依據。

如果業務在您離開前停止，而您保留設備作個人使用，改為個人使用本身就視同按公平市價出售（第 13(7)(a) 款）。無論哪種情況，業務財產都只在離開業務的那一刻估值一次。

保留在加拿大常設機構內的業務財產，仍可透過選擇，用 T2061A 表視同在離境時出售（CRA）。這項選擇不能產生或增加虧損（第 128.1(4)(d) 項）。在 T1161 表上列出財產，見離開加拿大時的財產清單。

如果我在年中離開，業務的會計期間何時結束？

如果您離開時業務仍在運作，但不是透過加拿大境內的常設機構，其會計期間在您不再是居民前一刻結束，並開始新的會計期間（第 128.1(4)(a.1) 項）。這使離境日成為您 T2125 上的最後一天。

如果您較早停止業務，最後一份 T2125 涵蓋到業務停止當天的收入。如果業務透過加拿大常設機構繼續運作，會計期間照常進行。您成為非居民的日期決定這三種情況；見您成為非居民的日期。

最後一份 T2125 要列哪些內容？

最後一份 T2125 在離境年度的稅表上，報告業務截至最後一天的全部結果。利潤也計入同一份稅表上的 CPP 供款；見自僱收入如何課稅。請包括：

1. 截至結束日賺取的收入，包括尚未支付的發票。大多數企業須按權責發生制申報，所以客戶在您離開後支付的款項，屬於這份稅表（T4002）。
2. 存貨已出售，或視同按公平市價出售，期末存貨為零。
3. 每類設備的折舊追回或終結損失。當您扣除的收入超過該類別餘額時，產生折舊追回；當還有餘額、而您不再擁有該類別的任何財產時，產生終結損失（T4002）。
4. 費用僅限到結束日為止。

離境年度的稅表報告您離開前那部分年度的全球收入（CRA）。CCA 類別、折舊追回和終結損失如何計算，見資本成本免稅額；出售設備和商譽（包括其中的資本利得部分），見出售業務資產。

如何關閉 GST/HST 帳戶？為什麼我保留的物品還要繳 GST/HST？

在您的 CRA 帳戶中線上取消帳戶，或使用 RC145 表；取消日期是業務結束的當天（CRA）。請為截至前一天的期間提交申報表，在該期間結束後 一個月 內到期；如果當月還有應繳稅款，再提交一份截至月底的簡短申報表。如果您從未登記（銷售額低於 $30,000 的小供應商並選擇不登記），就沒有帳戶需要關閉，您保留的物品也無須繳 GST/HST（《消費稅法》第 171(3) 款）。

當您不再是登記人時，法律視同您為業務持有的財產在之前一刻已被出售（《消費稅法》第 171(3) 款）：

陷阱：您保留的財產沒有發生出售，所以它的稅款很容易漏在最後一份申報表之外。在結束日之前出售的財產，則是普通的應稅銷售，要在該申報表上申報。步驟、第二份簡短申報表以及乘用車，見關閉 GST/HST 帳戶。

如果業務透過加拿大境內的場所繼續運作，GST/HST 帳戶一般保持開通，您也要繼續申報。

我需要關閉企業號碼和工資帳戶嗎？

您要關閉企業號碼下不再需要的各個計劃帳戶，例如 GST/HST 和工資帳戶；RC145 表可以一次關閉一個或多個（RC145）。工資帳戶要先處理，因為它有自己的最後步驟。

關閉工資帳戶之前，須匯繳所有扣款、提交最後的資訊申報表，並把 T4 或 T4A 憑證交給前雇員（CRA）。業務停止時，最後一筆匯繳款須在 7 個日曆日 內繳納（CRA），憑證和匯總表須在 30 天 內提交（CRA）。請在離開前完成這些事：期限從業務停止的當天起算，而不是從您在海外安頓下來時起算。

離開後未用完的經營虧損怎麼辦？

最後一年的經營虧損（包括終結損失），首先抵減離境年度稅表上的其他收入，例如您離開前賺取的薪金，以及離境稅產生的應稅收益（第 3(d) 項）。剩餘部分是非資本虧損，可以向前追溯 3 個稅務年度 抵減之前的稅表，或向後結轉 20 個稅務年度。離開後，結轉的虧損只能抵減加拿大仍會課稅的加拿大收入，例如在加拿大經營的業務的收入（第 111 條；第 115(1) 款）。

如果仍有虧損剩餘，而您離開後沒有加拿大須課稅的收入，結轉的虧損就沒有可抵減的對象；向前追溯到之前的年度仍可使用。請用 T1A 表（虧損回溯申請）提出要求，通常與離境年度稅表一起提交（CRA）。回溯如何運作，見經營虧損；哪些虧損和抵免在離境後仍然有效，見離開加拿大時未用的抵免和虧損。

我要保存哪些記錄？我離開後誰來處理 CRA 的事務？

請從業務結束的稅務年度年底起，保存業務記錄 六年。法律規定，記錄須保存在您在加拿大的營業地點或住所，除非 CRA 指定了其他地點（第 230(1) 款）。

保存在海外、從加拿大線上查閱的記錄，不算保存在加拿大；您需要 CRA 的書面許可，向您的稅務服務辦公室申請（CRA）。沒有這項許可，記錄必須留在加拿大。

離開之前：

• 確保您能從海外登入自己的 CRA 帳戶；見在加拿大境外使用 CRA「我的帳戶」。
• 如果加拿大有人替您與 CRA 打交道，請授權一位代表：個人稅表透過「我的帳戶」（My Account），GST/HST 和工資帳戶透過「我的企業帳戶」（My Business Account），這是最快的方式；AUT-01 表只提供離線存取（CRA）。
• 更新您的郵寄地址，使最後稅表的通知能送達您手中。

舉例

以下例子僅作說明；金額以加元計。

多倫多的平面設計師停止工作，6 月搬到里斯本

她在離開前一天結束所有工作，並保留手提電腦和顯示器（同屬一個 CCA 類別）作個人使用。它們的成本是 C$8,000，另加 C$1,040 HST，全部已申請進項稅抵免；該類別餘額是 C$6,000，結束日的價值是 C$4,000。

• 所得稅：改為個人使用，視同以 C$4,000 出售。該類別沒有其他資產，剩下的 C$2,000 是她最後一份 T2125 上的終結損失，涵蓋至結束日。
• GST/HST：她自結束日起取消登記。基本稅額含量約為 C$1,040 × (C$4,000 ÷ C$8,000) = C$520，在最後一份申報表上申報。

如果她從里斯本繼續為海外客戶工作，會計期間會在離開前一刻結束，同樣的設備會視同在離境時出售。

保留多倫多倉庫的網上零售商

他搬到海外，把 C$30,000 的存貨留在租用的多倫多倉庫，由一名雇員處理訂單。依據 Regulation 8201，這個倉庫以及從他的存貨中處理訂單的雇員，可能使業務在加拿大設有常設機構；他的新居住國的稅收協定對此的定義可能更窄。如果構成常設機構：

• 存貨不視同在離境時出售，會計期間繼續。
• 他每年提交一份申報加拿大經營收入的非居民稅表，並保持 GST/HST 和工資帳戶開通。

承包人在離開前賣掉工具

他以 C$12,000 賣掉所有工具；該類別餘額是 C$8,000，沒有任何一件工具的售價高於成本。

• 所得稅：超出的 C$4,000 是最後一份 T2125 上的折舊追回。
• GST/HST：這是應稅銷售，向買方收取，並在他最後的申報表上申報。由於沒有剩餘財產，不產生保留財產的稅款。

您的情況不同？

• 業務在海外繼續運作，仍有加拿大客戶。請見搬到海外後的加拿大客戶和為海外客戶遠端工作；兩個國家都課稅時，請預約通話。
• 您在加拿大保留營業場所、員工或存貨。每年都要提交非居民稅表；見非居民的加拿大稅表。
• 有實際價值的存貨或商譽、視同出售的選擇，或計入 T1161 表的財產超過 $25,000。離境稅表需要把估值和表格放在一起處理；請就離境稅表預約通話。
• 您有雇員，或有魁北克 QST 帳戶。每項關閉都有自己的期限；請見關閉 GST/HST 帳戶，然後預約通話安排順序。
• 漏提交了稅表或 GST/HST 期間。逾期的期間各自產生利息和罰款；請見離開加拿大後每年都要報稅嗎，然後就補報預約通話。
• 加拿大的家人接手業務。每項資產、GST/HST 帳戶和員工都分別轉移，各有各的稅務結果；請在交接日期前預約通話。
• 您是透過公司經營業務。請見結束或保留公司。